旅行社财务管理 - 旅行社财务分析课件

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（－）增减分析
比较对照表通过比较旅行社连续两年财务 报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及 其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋 势。
1．资产负债表增减分析
2．损益表增减分析
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Байду номын сангаас
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（二）比率分析
比率分析，是指在同一财务报表的不同 项目之间，或在不同报表的有关项目之间进 行对比，以计算出来的比率反映各项目之间 的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经 营成果的一种方法。
4．资产负债率 资产负债率又称举债经营比率，是旅行社
负债总额（短期负债 + 长期负债）与其资产 总额之间的比例关系。 资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的 一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的 比重，及资产对负债的保障程度。其计算公 式为：
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例如，X X国际旅行社 2018年的资产总额 为 ．67元，负债总额为24 015 385. 54元。 根据上面的公式，我们计算出该国际旅行社 的资产负债率为：
第九章 旅行社财务管理
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第四节 旅行社财务分析
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一、旅行社的财务报表
旅行社的财务报表是反映旅行社财务状 况和经营成果的书面文件，主要包括资产负 债表、损益表和现金流量表及有关附表。
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所有者权益 指企业投资人对企业净资产 的所有权。企业净资产等于企业全部资产 减去全部负债后的余额，其中包括投资者 对企业的最初投入，以及资本公积金、盈 余公积金和未分配利润，对股份制企业即 为股东权益。
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资产负债表揭示了旅行社资产结构、流 动性、资金来源、负债水平、负债结构等 方面的状况，反映了旅行社的变现能力、 偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投 资者和管理者提供了重要的决策依据。
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（二）旅行社的损益表
损益表又称收益表，是反映旅行社在一定期 间的经营成果及其分配情况的报表。其基本等 式为：
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（一）旅行社的资产负债表
资产负债表，是反映旅行社在某一特定 日期财务状况的报表。
它以“资产=负债＋所有者权益”这一会 计基本等式为依据，按照一定的分类标准和 次序反映旅行社在某一个时间点上资产、负 债和所有者权益的基本状况。
资产负债表包括三大类项目：资产、负 债和所有者权益。
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例如，X X国际旅行社的存货资产是 93 739．69元。所以，该旅行社的速动资产为 18 792 668 52元（流动资产 18 886 408 .21 元 - 存货资产93 739.69元）。根据速动比率 的计算公式，该国际旅行社的速动比率为：
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3．应收账款周转率 应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额
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例如，X X国际旅行社拥有流动资产 18 886 408 .21元，流动负债24015 385.54元。 根据流动比率的计算公式，可计算出该旅 行社的流动比率为：
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2．速动比率
速动比率是速动资产（流动资产－存货 资产）和流动负债之间的比率。它反映旅行 社在最短时间内偿还流动负债的能力。速动 比率的计算公式为：
与应收账款平均额的比率。它反映应收账款 的周转速度。应收账款周转率的计算公式为：
其中:赊销收入净额 = 营业收入 – 现金销售 收入
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例如，X X国际旅行社2018年的营业收 入是418 42 2 4 3.11元，其中40％为现金销 售收入。20177年底，应收账款余额是 3421950. 42元；2018年底，应收账款余额 是4 408 479．69元。根据上面的公式，应 收账款周转率为：
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从计算结果可以看出，该国际旅行社的应 收账款周转率为6. 39次。
旅行社的管理者应该运用应收账款周转率 这个工具，对企业应收账款的变现速度和管 理效率进行了解 和分析 。
应收账款的周转率越高，则旅行社在应收 账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、 管理效率越高。
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计算结果表明，该国际旅行社每54．37元 的债务后面，就有100元的资产作为偿还的保 障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债 务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能 力就越强。
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5．资本金利润率
资本金利润率，是指旅行社利润总额与资 本金总额的比率。它用以衡量投资者投入旅 行社资本金的获利能力。其计算公式为：
旅行社分析和评价本企业财务状况和经营 成果的主要财务指标包括：流动比率、速动 比率、应收账款周转率、资产负债率、资本 金利润率、营业利润率和成本费用利润率。
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1．流动比率
流动比率，是反映旅行社短期偿债能力 的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债 的保障程度。其计算公式为：
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利润（亏损）= 收入- 费用（成本）
损益表分为五个主要部分：营业收入、经营 利润、营业利润、利润总额和净利润。
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（二）旅行社的现金流量表
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二、旅行社的财务分析方法
财务分析以财务报表为主要依据，采取 一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社 的财务状况和经营成果。旅行社常用的财务 分析方法有增减分析和比率分析。
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其中：
营业净收入= 营业收入 - 营业成本
例如，X X国际旅行社在 2018年获得利润 总额 576 928. 81元，营业收入为 41842 243.11元，营业成本为 35 935 710. 42元。 那么，根据上面的公式，该旅行社2018年的 营业利润率应为：
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例如，X X国际旅行社2018年的利润总额 是576 928. 81元，资本金总额是5 018359. 40元。根据前面的计算公式，其资本金利润 率为：
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6．营业利润率
营业利润率，是旅行社利润总额与营业 收入净额之间的比率。它是衡量旅行社盈 利水平的重要指标，表明在一定时期内旅 行社每100元的营业净收入能够产生多少利 润。其计算公式为：