1Z102000会计基础讲义与财务管理

五、现金流量表
1.现金流量表概述 现金流量表是反映企业一定会计期间现金 和现金等价物流入和流出的会计报表，它属 于动态的会计报表。
1）现金流量表的编制基础 现金流量表以现金和现金等价物作为现金 流量表的编制基础。
现金是指企业的库存现金以及可以随时用于 支付的存款。会计上的现金通常指库存现金。而 现金流量表中的“现金”包括库存现金，银行存 款，外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等 其他货币资金。不能随时用于支付的存款，如定 期存款等，不应作为现金；提前通知金融企业便 可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
1Z102000会计基础 与财务管理
【内容提要】
本章简单介绍会计的概念，会计核算的基本 前提、原则、要素和方法；详细阐述资产、 流动资产、固定资产、负债和所有者权益核 算的内容；详细阐述工程成本、期间费用、 营业收入和利润核算的内容；明确财务会计 报表的构成及结构；详细阐述企业财务管理 目标和内容；详细阐述各种长、短期负债的 筹资方法和资金成本的计算方法。明确财务 分析的主要内容。
2、现金流量表的内容 现金流量是指现金的流入和流出。现金流
量表将企业现金流量分为:经营活动产生的现 金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动 产生的现金流量三类。
1）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以 外的所有交易和事项。对于一般企业而言，经 营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买 商品、接受劳务、支付税费等。
11、掌握短期负债、长期负债筹资方法和资 金成本计算的方法
12、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 13、熟悉财务分析的主要内容 14、了解会计的基本概念和原理
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1Z102010会计报表的构成与结构
主要知识要点
1Z102011会计报表及其构成
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一 特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流 量的文件。它分为年度、半年度、季度和月度财务会 计报告。财务会计报告应当包括会计报表、会计报表 附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债 表、利润表、现金流量表及相关附表。季度、月度财 务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包 括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季 度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注.
现金等价物是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。期限短，一般是指从购 买日起，三个月内到期。例如可在证券市场 上流通的三个月内到期的短期债券投资等。 现金等价物可视为现金，在需要现金时，随 时可以变现。
2）现金流量表的编制原则 编制现金流量表时应遵循收付实现制原则， 即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基 础。 3）现金流量表的作用 • 提供企业的现金流量信息，从而对企业整体 财务状况作出客观评价。 • 有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周 转能力。 • 预测企业未来的发展情况。
三、利润表
利润表是反映企业在一定会计期间的经营 成果的会计报表。利润表是以“利润=收入一费 用”为依据，属于动态报表。其作用主要表现 在以下几个方面：
1. 反映企业在一定期间的收入和费用情况以及 获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入 与产出之间的关系；
2. 分析判断企业损益发生变化的趋势，预测企 业未来的盈利能力。
1. 2.分部报表(业务分部和地区分部)是反映 企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、 费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况 的报表。纳入分部报表的各个分部最多为10个 ，如果超过，应将相关的予以合并；如果某一 分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入 总额90％及以上的，则不需编制分部报表。
【考试大纲要求】
1、掌握资产的特征及其分类 2、掌握流动资产核算的内容 3、掌握固定资产核算的内容 4、掌握负债核算的内容 5、掌握所有者权益核算的内容 6、掌握营业收入核算的内容 7、掌握工程成本核算的内容和期间费
用核算的内容
【考试大纲要求】
8、掌握利润核算的内容 9、掌握会计报表的构成及结构 10、掌握企业财务管理的目标和内容
一、资产负债表
1. 资产负债表概述 资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月 末、季末、半年末、年末等)财务状况的报表。
资产负债表的作用有以下几方面：
1）说明企业在某一特定日期所拥有的各种资 源总量及其分布情况；
2）显示企业在某一特定日期所负担债务的数 额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债 务的能力；
经营活动的现金流入项目主要有：销售商 品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还 ，收到的其他与经营活动有关的现金；现金 流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付 的现金，支付给职工以及为职工支付的现金 ，支付的各项税费，支付的其他与经营活动 有关的现金。
2）投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入有：收回投资所收到
的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固 定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现 金净额，收到的其他与投资活动有关的现金； 现金流出有：购建固定资产、无形资产或其他 长期资产所支付的现金，投资所支付的现金， 支付的其他与投资活动有关的现金。
3. 考核企业的经营成果以及利润计划的执行情 况，分析企业利润增减变化原因。
四、利润表附表
利润表的附表包括利润分配表和分部报表(业 务分部和地区分部)，它们是利润表所列资料的 延伸和细化。
1.反映企业一定会计期间对所实现的净利润 及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报 表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年 末未分配利润的结余情况。
3）表明企业在某一特定日期所拥有净资产的 数额，以及企业所有者权益的构成情况；
4）反映企业在某一特定日期的资产总额和权 益总额，从企业资产总量方面反映财务状况， 进而分析、评价企业未来的发展趋势。
二、资产负债表附表
资产负债表的附表包括资产减值准备明细 表、股东权益增减变动表和应交增值税明细 表。施工企业将应交增值税明细表省略。