2019年第五版税收筹划课本课件.ppt
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《纳税筹划(第5版)》课件第5章
➢ 由于从第四年开始，无论设立子公司还是设立分公司，其企业所得税 税额是相等的，因此仅需要比较前三年的应纳企业所得税额及其现值。
➢ 前三年应纳企业所得税税额及其现值计算如表5-2所示。
筹划结论
5.2 企业所得税税率 的纳税筹划
5.2.1 非居民企业的企业所得税税率选择的纳税筹划
【筹划过程】
5.6.8 利用软件生产企业的职工培训费用 的税收优惠政策的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.9 国家重点扶持的高新技术企业 注册地点选择的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.10 招聘残疾人员的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.7 企业所得税纳税时机或 方式的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方方案案一一
方案二
筹划结论
5.3 企业所得税扣除项目 的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
方案一
【筹划过程】
方案二
方案三
方案四
筹划结论
5.3.2 企业向股东筹资的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
方案二
【筹划结论】
5.3.8 促销支出方式选择的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.3.9 现金折扣享受与否的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4 企业所得税销售行为 的纳税筹划
5.4.1 还本销售中的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4.2 以物易物中的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
方案一
方案二
➢ 前三年应纳企业所得税税额及其现值计算如表5-2所示。
筹划结论
5.2 企业所得税税率 的纳税筹划
5.2.1 非居民企业的企业所得税税率选择的纳税筹划
【筹划过程】
5.6.8 利用软件生产企业的职工培训费用 的税收优惠政策的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.9 国家重点扶持的高新技术企业 注册地点选择的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.10 招聘残疾人员的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.7 企业所得税纳税时机或 方式的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方方案案一一
方案二
筹划结论
5.3 企业所得税扣除项目 的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
方案一
【筹划过程】
方案二
方案三
方案四
筹划结论
5.3.2 企业向股东筹资的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
方案二
【筹划结论】
5.3.8 促销支出方式选择的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.3.9 现金折扣享受与否的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4 企业所得税销售行为 的纳税筹划
5.4.1 还本销售中的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4.2 以物易物中的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
方案一
方案二
《税务筹划》PPT课件
13.5（万元）
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
《纳税筹划》ppt课件
进口——按组税价和规定税率计税
5出口应税消费品退免——3个退税政策 6消费税征管 二、工业企业消费税会计处置 1消费——直接对外销售
自产自用 延续消费应税消费品 用于其他方面
2包装物消费税
3委托加工 受托方代收代缴 委托方收回后— 直接销售以代收代缴消费税 计入“委托加工物资〞 用于延续消费应税消费品 计入“借应交税金——消费税 〞
E对于联营企业消费运营的所得先税后分 投资方企业所得税率＜联营企业——不退税 投资方企业所得税率＞联营企业——需补税
三工业企业所得税纳税谋划方法——8种 ㈠本钱费用谋划法——在允许范围内
尽量增大本钱费用 1利用折旧方法——当期需求利润直线法折旧
当期不需求利润加速折旧法 降低折旧年限 2利用存货计价—充分思索市价变化趋势要素影响 3利用应收帐款坏帐预备金计提 案例
——分别核算不同税目的营业额 B案例 3进展投资建筑工程时纳税谋划——委托代建 4扩展消费规模时纳税谋划——从投资开场 总之应以最有利的合理方法对现实预先安排 安排越早那么越早获得最大经济效益
第四章 增值税纳税谋划方法
一增值税有关规定 1纳税义务人——分 普通纳税人
小规模纳税人 2纳税范围——普通规定
灵敏运用纳税谋划方法技巧
第一章 工业企业概述
一 何谓企业 工业企业 １企业——营利性经济组织 以实现利润为目的 企业必需具备4个条件 ２工业企业——从事工业性消费运营活动
二 工业企业的分类 １工业企业分类—— 不同规范有不同分类 分类规范有７类
１〕以核算制原那么为规范——采掘 制造 ２〕以一切制性质为规范——７类 ３〕按所属部门 ４〕按消费产品不同用途——重工业 轻工业 ５〕按企业规模大小——大 中 小 ６〕按消费要素在消费力中所占比重——３类 ７〕按企业不同结合方式——单厂 多厂
5出口应税消费品退免——3个退税政策 6消费税征管 二、工业企业消费税会计处置 1消费——直接对外销售
自产自用 延续消费应税消费品 用于其他方面
2包装物消费税
3委托加工 受托方代收代缴 委托方收回后— 直接销售以代收代缴消费税 计入“委托加工物资〞 用于延续消费应税消费品 计入“借应交税金——消费税 〞
E对于联营企业消费运营的所得先税后分 投资方企业所得税率＜联营企业——不退税 投资方企业所得税率＞联营企业——需补税
三工业企业所得税纳税谋划方法——8种 ㈠本钱费用谋划法——在允许范围内
尽量增大本钱费用 1利用折旧方法——当期需求利润直线法折旧
当期不需求利润加速折旧法 降低折旧年限 2利用存货计价—充分思索市价变化趋势要素影响 3利用应收帐款坏帐预备金计提 案例
——分别核算不同税目的营业额 B案例 3进展投资建筑工程时纳税谋划——委托代建 4扩展消费规模时纳税谋划——从投资开场 总之应以最有利的合理方法对现实预先安排 安排越早那么越早获得最大经济效益
第四章 增值税纳税谋划方法
一增值税有关规定 1纳税义务人——分 普通纳税人
小规模纳税人 2纳税范围——普通规定
灵敏运用纳税谋划方法技巧
第一章 工业企业概述
一 何谓企业 工业企业 １企业——营利性经济组织 以实现利润为目的 企业必需具备4个条件 ２工业企业——从事工业性消费运营活动
二 工业企业的分类 １工业企业分类—— 不同规范有不同分类 分类规范有７类
１〕以核算制原那么为规范——采掘 制造 ２〕以一切制性质为规范——７类 ３〕按所属部门 ４〕按消费产品不同用途——重工业 轻工业 ５〕按企业规模大小——大 中 小 ６〕按消费要素在消费力中所占比重——３类 ７〕按企业不同结合方式——单厂 多厂
《纳税筹划(第5版)》课件第6章
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
6.2.3 非居民个人均衡取得工资、薪金所得的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
6.2.4 非居民个人费用转移的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案劳务报酬所得次数的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
筹划结论
6.3.4 非居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得转换的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
6.5.3 居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得选择的纳税筹划
【筹划过程】
方案一：4个股东不取得工资、薪金,只取得红利。即年终甲公 司按照本年税后利润(净利润)的10%提取法定盈余公积，然后 将剩余的利润作为红利全部平均分配给股东。 应纳企业所得税=120×25%=30(万元) 税后利润=120-30=90(万元) 提取法定盈余公积=90×10%=9(万元) 可供分配给股东的利润=90-9=81(万元) 每个股东取得股利=81÷4=20.25(万元) 4个股东利息、股息、红利所得应纳个人所得税合计 =20.25×20%×4=16.2(万元) 由于4个股东不领取工资、薪金，因此4个股东综合所得的应纳 个人所得税为0。 4个股东的应纳个人所得税合计=16.2+0=16.2(万元) 4个股东税后收益合计=81-4×4-16.2=48.8(万元) 税负总额=30+16.2=46.2(万元)
方案二
方案二
筹划结论
6.4 个人所得税税收优惠及 其他方面的纳税筹划
6.4.1 个人捐赠的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
筹划结论
税收筹划第一章PPT课件
• 2．依税法征税对象不同的分类 1）流转税法，主要包括增值税、消费税、营业税等税法。 2）所得税法，主要包括企业所得税、个人所得税等税法。 3）资源税法，主要包括：资源税法、城镇土地使用税法等。 4）财产和行为税法，主要包括房产税、车船税、印花税、契税等税
法。
5）特定目的税法，主要包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购 置税以及耕地占用税等税法。
税收法律关系
• 1）税收法律关系的构成
• 主体。指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 • 客体。税收法律关系主体双方权利、义务所共同指向的对象，也就是
征税对象。
• 内容。指税收法律关系的主体双方在征纳关系中所享有的权利和应承
担的义务。
• 2）税收法律关系的产生、变更、消灭
税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实来决定的。
税务会计与税收筹划基础
• 1.1税务会计概述 • 1.2纳税基础知识 • 1.3税收筹划的基本理论 • 1.4税收筹划的基本方法
13-1
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1.1税务会计概述
• 税务会计的基本概念
• 以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，
对纳税人税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资 金运动进行核算和监督的一门专业会计。
• 税目
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税法的构成要素
税率
税率是应纳税额占课税对象的比例。它决定单位课税对象所征收的税额，或者说是计算应纳额 的尺度，体现了课税的深度。纳税人的税收负担主要取决于税率的高低，因此它是税收制度设计 的关键或者说中心环节。
• 1）定额税率：又称固定税率，它是按单位课税对象直接规定一定的税额。
己的经营活动，使之缴纳可能最低第的2税2页收/共。4他6页们使用的方法可称为税收筹划 …….少
《税收筹划》PPT课程课件全编
(二)小规模纳税人
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
第五版税收筹划课本
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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感谢您的观看！
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税收筹划讲稿幻灯片1-5章(1)
假定一个纳税人不确定性节税方案1可节 减节可P万S税税32==人减所S元节231在=所得04的减1%0一得税8万;概0所定节税S元万1时率=税S得的元21期=方P0概税的110所=案2率万概3S0得203元万P率可=的%2=1元的P节,税563可的概00=减前%1万概率节所所0,%可率P元得得减1。节=P相税的所23这=减0同S5%概得1个所0=。,%6税得纳率可0,
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方 案 2 相 对 节 税 额 ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-
521.49=25.62(万元)
方 案 3 相 对 节 税 额 ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11495.87=51.24(万元)
风险节税
风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去 获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的 风险价值。
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划与骗税
（2） 计算节税方案的风险程度（标准离差） σ
方案1
σ1210=)[2(*100.02-]10.250=)127*.03.23(+万(1元20)-120)2*0.5+(150-
方案2
σ1220=)[2(*600.-11]20.05)=24*00..939+((万14元0-)120)2*0.6+(180-
（1） 计算节税方案的节税期望值E
方案1 （万元）