我国税务筹划的发展历程
中国财税改革40年基本轨迹、基本经验和基本规律
中国财税改革40年基本轨迹、基本经验和基本规律一、本文概述自改革开放以来，中国的财税改革已经走过了四十年的历程。
这四十年来，中国的财税制度经历了从计划经济向市场经济的转型，从单一税制向复合税制的转变，从税收管理向税收治理的升级。
本文旨在回顾和总结这四十年来中国财税改革的基本轨迹，挖掘和提炼其中的基本经验，以及探寻和揭示财税改革背后的基本规律。
我们将概述中国财税改革的历史背景和发展阶段，描绘出财税改革的基本轨迹。
我们将从税制改革、税收管理、税收政策等多个方面，深入剖析财税改革的主要内容和重要举措，以揭示财税改革的内在逻辑和发展趋势。
再次，我们将总结财税改革的成功经验，提炼出对未来财税改革有指导意义的基本经验。
我们将从理论和实践的角度，探讨财税改革的基本规律，以期对未来的财税改革提供科学的指导和参考。
通过对中国财税改革四十年的回顾和总结，我们期望能够为中国财税制度的进一步完善和发展提供有益的启示和建议，同时也为全球的财税改革提供中国的经验和智慧。
二、中国财税改革40年的基本轨迹自1978年改革开放以来，中国的财税改革走过了波澜壮阔的40年历程。
这一历程大致可以划分为以下几个阶段：改革开放初期，中国财税体系在计划经济的基础上进行了初步调整。
这一阶段的主要目标是重建税制，初步引入市场经济元素。
通过扩大税基、简化税制、调整税率等措施，初步建立了适应社会主义市场经济的财税体制。
1994年，中国实施了分税制改革，将税收划分为中央税、地方税和共享税，增强了中央政府的财政能力。
同时，这一阶段还注重税收法制化建设，加强了对税收征管的规范和管理。
进入新世纪，中国财税改革进一步深化。
这一阶段的主要任务是完善税制，优化税收结构，加强税收征管。
通过实施一系列税收优惠政策，促进了经济结构调整和产业升级。
党的十八大以来，中国财税改革进入了一个新的阶段。
这一阶段的主要目标是建立现代财税体制，推动财税体制改革与现代化建设。
通过实施税收法定原则、推进税收征管体制改革等措施，进一步提高了税收征管的效率和公平性。
税收筹划在我国的产生原因及发展趋势
摘要：经济发展的今天，无论在国外还是在我国税收筹划都成为纳税人的首要选择，对其带来的经济利益以及政策导向都存在很大的空间值得我们研究探讨。
之所以的它的快速发展，税务筹划成了当今社会的税收热点话题，我坚信它将主导我们开始税收新开端。
关键字：税收筹划产生原因意义发展趋势随着进入21世纪，我国市场经济的发展，在我国市场经济高速发展的国情下，企业作为市场主体的地位已逐步确立，追求经济效益最优、税后利润最大、竞争能力的强大成为企业的基本目标。
使企业保持长期盈利能力提升为企业竞争战略的首要中心问题。
并且在现代经济社会，企业和个人作为“理性经济人”越来越关心自身成本的高低，越来越重视税收支出和纳税成本，自我利益最大化成为必然的的追求。
于是税收筹划因应而生并逐步发展，并且开拓了税收筹划发展的广阔前景。
一、对税收筹划的认识税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规精神的前提之下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
税收是国家取得财政收入的最主要来源，国家通过政治权利强制的实现税收来保证公民的公共需求和政府职能，纳税人享受了公共产品就具有依法纳税的责任和义务。
税收活动对于纳税人而言，表现为权利和义务对称的统一活动。
税收本质就是国家强制对产生税收活动的剩余产品价值进行分配所形成的分配关系。
对于一个理性的经济人来说，这种分配关系所形成的体系就是不高于纳税人所承担的分配量，并且尽可能的合法降低分配量，从而是纳税人通过合法的权利、方式对纳税活动进行筹划来行使自己的纳税义务。
二、税收筹划产生的原因（一）税收制度因素的差异1、由于各国税收制度的不同为国际间税收筹划提供了空间。
各国的生产力发展税平，自然资源的不同导致了税种的差异、税基的差异、税率的差异，还有税收优惠的差异等等的税收制度的不统一。
2、各国税收制度的弹性为纳税人的税收筹划提供了便利。
经济活动的复杂多变，纳税人的经营方式也多种多样。
第二章税收筹划概述
第二章 税收筹划概述
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学习目标
本章主要介绍税收筹划的基本理论， 本章主要介绍税收筹划的基本理论，是本 书的基础章节。通过本章的学习， 书的基础章节。通过本章的学习，应掌握 税收筹划的概念、特点， 税收筹划的概念、特点，明确税收筹划与 偷税等违法行为的区别， 偷税等违法行为的区别，了解税收筹划产 生的原因，税收筹划的种类， 生的原因，税收筹划的种类，税收筹划的 基本程序和步骤。 基本程序和步骤。
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知 识 链 接
2009年 2009年，税务系统圆满完成 了税收收入任务， 了税收收入任务，稽查查补收入 创历史新高。 创历史新高。全国税务稽查部门 共检查纳税人31.3万户， 31.3万户 共检查纳税人31.3万户，查补收 1192.6亿元 入库1176.1亿元， 亿元， 1176.1亿元 入1192.6亿元，入库1176.1亿元， 入库收入超过2006 2006年 2008年 入库收入超过2006年-2008年3年 入库稽查查补收入的总和， 入库稽查查补收入的总和，比 1985年全年税收总额还多 年全年税收总额还多。 1985年全年税收总额还多。稽查 选案准确率和查补收入入库率分 别达到90.9% 98.6%， 90.9%和 别达到90.9%和98.6%，均创历史 最高水平。 最高水平。
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◎大要案查处工作取得历史性突破。全年共立 大要案查处工作取得历史性突破。 案查处税收违法案件22.6万件； 22.6万件 案查处税收违法案件22.6万件；查处百万元以 上税款案件5263 5263件 查补收入229.9亿元， 229.9亿元 上税款案件5263件，查补收入229.9亿元，分 别比上年增加36起和49.2亿元， 36起和49.2亿元 别比上年增加36起和49.2亿元，取得历史性突 各地税务机关共受理涉税举报5.1万件， 5.1万件 破。各地税务机关共受理涉税举报5.1万件， 立案查处4.6万件； 4.6万件 立案查处4.6万件；通过协查系统委托协查增 值税专用发票15.2万份， 15.2万份 值税专用发票15.2万份，收到协查回复发票 13.8万份 查实有问题发票3万份。 万份， 13.8万份，查实有问题发票3万份。
税收政策演变历史
税收政策演变历史
中国的税收制度经历了多个发展阶段。
第一个阶段是从新中国成立到1978年的改革开放，建立了新中国的税收制度，并不断简化税制。
第二个阶段是从1979年到1993年，为适应发展有计划的商品经济体制的要求，我国开始对国营企业征收所得税，实施国营企业“利改税”及工商税制的全面改革。
第三个阶段是从1994年到2003年，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，我国对税制进行了全面改革。
第四个阶段是从2003年到2012年，为适应完善社会主义市场经济体制的要求，我国税制进行了多方面的改革和完善，税制不断趋向规范化。
第五个阶段从2013年至今，在党中央全面深化改革的部署下，我国税制改革力度加大，税制结构日益完善和统一，税收立法级次明显提升。
改革开放后，我国逐步实现了所得税制、货物劳务税制和财产税制的全面统一。
2006年取消了农业税、牧业税和屠宰税，城乡税制实现统一。
以上信息仅供参考，可以阅读税收政策相关书籍获取更准确的信息。
国内税收发展历程
国内税收发展历程自古以来，税收一直是国家财政的重要来源之一。
在中国，税收的发展历程也可以说是与国家发展息息相关。
下面就让我们一起回顾一下国内税收的发展历程吧。
最早的税收可以追溯到春秋战国时期。
当时的税收主要以亩产税为主，也就是按照田地的面积来征收税款。
这个时期的税收主要用于军事开支和封建领主的生活开销，没有明确的用途和法律依据。
随着社会的发展，税收制度也开始趋于完善。
到了唐代，税收制度逐渐趋于科学化，具有了明确的法律规定和征收标准。
当时的税收主要包括田赋、户赋、征调和专业税等。
这种税收制度一直延续到了宋代，为国家提供了稳定可靠的财政来源。
到了明代，税收制度进一步发展。
明朝的税收制度以田赋为主，同时还有商税、牛马税、契税等。
这个时期，税收有了明确的法律依据，并且有相对准确的征收标准。
税收的征收和管理机构也开始逐渐建立起来，税务官员也逐渐形成了专门的职业。
近代以来，随着中国社会的巨大变革，税收制度也发生了重大变化。
在中华人民共和国成立以后，税收制度开始向社会主义方向发展。
1950年代，中国实行了过渡时期的税收制度，主要包括统购统销和计划收入税等。
这个时期的税收主要用于国有企业的发展和国家基础设施的建设。
到了1980年代，中国开始进行改革开放。
税收制度也进行了相应的改革。
这个时期，中国引进了外国的税收制度和经济管理经验，逐步建立起了现代化的税收制度。
税收的种类和范围也越来越多，税收征收的标准和方式也变得更加科学和精确。
目前，中国税收制度已经基本建立起来，税收成为了国家财政的重要支柱。
税收的范围包括了国内外企业的所得税、个人所得税、增值税、消费税等。
税收的征收也有相应的法律依据和程序，通过税务机关来负责具体的征收工作。
总之，在中国，税收的发展历程与社会经济的发展息息相关。
税收制度的完善和发展促进了国家财政的稳定和经济的持续增长。
如今，随着经济的进一步发展，税收制度也面临着新的挑战和改革的机遇。
我们相信，在未来的发展中，税收制度将会更加完善和科学，为国家的繁荣和民众的福利做出更大的贡献。
税收筹划概述
3、专业性
• 税收筹划的专业性有两层含义，一是指企 业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是 精通税法的专业人员进行；二是现代社会 随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂， 仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不 从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而 生。
• 4、目的性 • 直接减轻税收负担是税收筹划最本质、最 核心的目标；此外，还包括有：延缓纳税、 无偿使用财政资金以获取资金时间价值； 保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时 足额，不出现任何关于税收方面的处罚， 实现涉税零风险；根据主体的实际情况， 运用成本收益分析法确定筹划的净收益， 保证企业获得最佳经济效益。
• 最高人民检察院关于严格执行《中华人民 共和国税收征收管理法》和《关于惩治偷 税、抗税犯罪的补充规定》的通知指出： “对于因故未缴或少缴税款的漏税、欠税 行为，不应作为犯罪处理，交由税务机关 依法追缴、处罚。”
（二）欠税
• 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期 限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的 原因，有主观原因，也有客观原因。
• 20世纪70年代，美国、前联邦德国、澳大 利亚等一些国家都以立法形式否定了避税， 在有关的税收法规中都存在着许多反避税 的内容。
• 20世纪90年代国际上对避税又有了新的解释，认 为它是“错用”或“滥用”税法的行为。 • 避税被定义为：“纳税人对其经营事务进行人为 安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减 轻其纳税义务的行为。”这种观点代表了许多国 家政府和专业人士的观点。 • 加拿大会计学教授雷内· 霍特在他编写的《理解所 得税》一书中也指出：“避税不违法，但被政府 认为是企图绕过税法的规定，这样，错用或滥用 税法的避税可能带来的利益就会被政府已经制定 的一般反避税法所取消。” • 由此可见，避税已不再是中性的行为，而是政府 反对的行为。
税收筹划文献综述简要
税收筹划文献综述简要“纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划,英文为 Tax planning或Tax saving”按照英文原意，planning偏重于“计划”、“设计”、“方案”、“打算”等;saving偏重于“节约”、“节俭”。
所以中文翻译成“筹划"本身就赋予了它更多的主观能动性的含义。
因此，就字面意思看纳税筹划本身还是应该包括筹划（planning）和节省（saving）两个方面.但是“税收筹划”为社会关注和被法律所认可的时间,可以追溯到20世纪30年代。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税.为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税.”1汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同.英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。
此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展.随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个组成部分,尤其近三十多年来，其在许多国家中的发展更是非常显著。
正如美国南加州大学W·B·梅格博士在《会计学》中谈到的那样:“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业.现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。
”此外，社会中介组织，包括会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和税务代理所业务中很大一部分收入来自为客户提供税收筹划.即便是税务机关，对税收筹划的研究也非常重视,因为从纳税人的税收筹划活动中，可以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管理的建设日臻完善.同时，税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生，新作不断，这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展。
例如，一家以提供税收信息驰名于世的公司（The Bureau of National Affairs Inc。
改革开放以来税种的发展历史
改革开放以来税种的发展历史
改革开放以来，中国税种的发展经历了多个阶段。
1978年，中国开始实施了改革开放政策，当时的税收体系主要由企业所得税、个人所得税和消费税等几个税种构成。
这些税种在经济体制改革的推动下逐渐得到了完善和调整。
1980年代初期，中国开始逐步引入了增值税制度，这一税种在后来的发展中成为了中国最重要的税种之一。
此外，中国还逐步推出了资源税、土地增值税等新的税种，以适应经济发展的需要。
1994年，中国实施了企业所得税改革，将企业所得税从原来的两级税制调整为统一的25%税率。
此后，中国还陆续对个人所得税、消费税等税种进行了改革和调整，以促进税收制度的公平和效率。
2000年代以后，中国进一步加大了对税收制度的改革力度。
2008年，中国实施了个人所得税改革，扩大了个人所得税的税基，并调整了税率结构。
此外，中国还逐步开展了房地产税改革试点，以及对资源税、环境税等税种的改革和调整。
2018年，中国实施了新的个人所得税法，进一步完善了个人所得税制度，提高了个人所得税的起征点，并调整了税率结构。
同时，中国还开始试点推进社会保险费和基本医疗保险费合并征收，以促进税收制度的协调和统一。
总体来说，改革开放以来，中国税种的发展历程经历了从少数几个税种到多元化的发展过程。
税收制度的改革和调整不断推进，以适应经济发展的需要，并追求税收制度的公平、效率和可持续发展。
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我国税务筹划的发展历程
税务筹划是指利用税收政策的制定和实施过程中的漏洞和优惠条件,实现企业税收利益的最大化。
在中国,税务筹划的发展历程可以追溯到20世纪80年代初期。
1. 初期的尝试
在初期,中国的税务筹划主要是一些企业和个人通过制定一些避税措施来减少自己的税收负担。
例如,一些企业会采取虚开发票的方式,将不需要的发票开具给自己,以赚取一定的利润。
一些个人也会利用一些税收政策的漏洞,通过逃税的方式来减少自己的税收负担。
2. 税务法规的制定
随着时间的推移,中国政府开始重视税务筹划的问题,并开始逐步制定相关的税务法规和政策。
1994年,中国开始实行《税收法》,该法律规定了企业的税收义务和纳税方式,同时也提出了一些避税措施的限制。
3. 税务筹划技术的应用
随着税务法规的不断完善,一些专业的税务筹划机构也开始涌现出来。
这些机构通过研究和分析税收政策,为企业提供专业的税务筹划建议和方案。
同时,一些国内的专家也开始发表一些关于税务筹划技术的研究文章,为行业的健康发展提供了一些理论支持。
4. 税务筹划的管理
随着税务筹划技术的不断发展,中国政府也开始加强对税务筹划的管理。
中国政府开始建立专门的税务筹划机构,加强对税务筹划的
监管和指导。
同时,一些地方政府也出台了相关的地方税收法规,以规范税务筹划行为。
总体来说,中国在税务筹划领域的发展经历了一个逐步完善的过程。
随着税务法规的不断完善和税务筹划技术的不断发展,未来中国税务筹划仍将是一个具有很大发展空间的领域。