会计研究方法论1章讲解
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会计理论研究方法论
会计理论研究方法论引言会计理论是会计学的核心内容之一，其研究方法是推进会计理论发展和实践应用的重要条件。
在过去的几十年里，随着会计学的快速发展，会计理论研究方法论也日趋完善和多样化。
本文将探讨会计理论研究的方法论，旨在提供一个全面的视角，帮助研究者了解不同的研究方法以及如何选择适合的方法进行会计理论研究。
1. 实证研究方法实证研究方法是一种常见的会计理论研究方法，其通过收集和分析实际数据来验证或反驳现有的理论观点。
实证研究方法注重事实和数据的分析，在会计理论研究中起着重要的作用。
实证研究方法可以分为横断面研究和时间序列研究两种形式。
横断面研究通过对不同企业或个体的数据进行分析，来观察不同变量之间的关系。
时间序列研究则通过分析同一企业或个体在不同时间点上的数据，来观察变量随时间的演变。
在实证研究方法中，研究者需要明确研究目的和假设，并选取合适的样本和测量指标，然后通过统计分析方法对数据进行处理和解读。
一般来说，实证研究方法更加客观和可靠，因为它基于实际数据进行研究，能够提供客观的证据和结论。
2. 理论构建方法理论构建方法是另一种常见的会计理论研究方法。
与实证研究方法相比，理论构建方法更加注重理论的建立和发展，通过提出新的概念、模型和假设来解释和预测会计现象。
在进行理论构建方法的研究时，研究者需要深入研究相关的文献和理论，了解已有的理论框架和观点，然后在此基础上进行创新性的思考和建设。
理论构建方法需要研究者具备较强的理论思维能力和创新能力，能够从已有的理论中发现问题，并提出新的解决方案。
与实证研究方法不同，理论构建方法往往缺乏直接的实证数据支持，因此在验证和应用新的理论时需要进行更多的案例分析和逻辑论证。
理论构建方法更加主观和灵活，能够促使会计理论的创新和发展。
3. 文献综述方法文献综述方法是一种系统性的方法，用于综合和分析已有的文献和研究成果，以解决特定的研究问题。
在会计理论研究中，文献综述方法常用于总结和归纳已有的理论观点、研究方法和实证结果，从而提供对当前研究领域的全面了解和认识。
会计研究方法论(第3版)实验研究方法
第二节实验研究方法在会计研究中的应用
二、早期应用实验研究方法存在的突出问题
(二)实验环境 1.实验任务 在会计实验研究中,实验任务的目的是模仿出会计研究者感兴趣的行为 。 如何确定一项实验任务的适当性呢? 在会计研究中,以下几项标准十分关键: (1)任务所需要的智力或身体技能; (2)任务的内在趣味性; (3)被试在接触实验情境前对任务的熟悉程度; (4)任务的难度。
在决策支持方面,实验研究关注管理会计决策和判断的质量、影 响管理会计决策质量的因素等。在决策影响方面,实验研究关注隐性 信息(逆向选择)、隐性行为(道德风险)等如何影响组织控制,什么样 的辅助手段可以被用来更有效地监督和激励内部员工。
第二节实验研究方法在会计研究中的应用
一、实验研究方法在各会计分支领域的应用价值
四、关于实验是否“现实”的争论
第一种现实性是指,被试真实地感受到实验情境,相信实验情境的存在,自愿 或被动地认真看待实验任务,或是研究者设计的刺激因素在实验过程中确实对被 试的行为产生了影响;这样的现实性称为实验里的现实性。
第二种现实性则是指,实验中设计的情境或事件在现实世界中也很可能发生; 这样的现实性称为现实世界里的现实性。 所有实验研究者都在努力实现实验里的现实性。当然,有的研究者成功地在实验 中影响到了被试,而有的则失败了(甚至未能引起被试对刺激因素的注意)。 Swieringa and Weick认为,如果一项实验能够实现实验里的现实性,那么就没有 什么必要追求现实世界里的现实性。他们的具体考虑如下: 其一,现实世界里的现实性纷繁复杂,各种变量混杂在一起共同作用于个体行为 。 其二,对于研究而言,除了理解现有的现象,另一个重要的功能是预判那些尚未发 生但正在讨论或想要做的事情的内在规律。 其三,追求现实世界里的现实性,可能增加实验的构建难度。
会计理论研究方法
（二）实证研究方法的程序 • ⑴提出命题 实证理论的发展通常是从人们意欲解释的某种现象开始的。 命题既可以是探索性的，也可能是确认性的。前者的目的在 于创建新的理论，后者的目的在于检验和修正现有理论。命 题经过验证后可能证明是正确的，也可能证明是不正确的。 • ⑵建立假设 每一命题都有其赖以存在的客观环境，如对某一命题所处的 环境不加以限定，就很难对命题的正误进行验证。 • ⑶收集资料 实证研究方法对意欲验证的命题要求完全根据实际资料进行 验证。为了实证材料更恰当，往往需要将假设具体化，使之 具有可操作性，具体而言就是对假设中的概念予以严格定义， 使之转化为可以计量的变量，确定变量的计量方法，检查 命题的有效性和可靠性。
• ⑷设计研究方案 两种基本的设计方法： ①实验设计。一般需将研究对象分成两群，一群接受实验，另一群则不接受 实验，将两组的观察结果进行分析比较来体现实验效果。 ②调查设计。社会调查的主要方法包括问卷调查、访谈调查及利用现有资料。 • ⑸验证真伪 在广泛收集资料的基础上，采用设计的研究方案，分析数据，从而验证假 设的真伪。假设的测试方法多种多样，例如单变量分析法、双变量分析法 和多变量分析法等。具体选择方法要考虑多种因素，包括假设涉及的变量 数目与变量类型。 • ⑹分析预测 除证实或否定假设外，研究者还应对其研究结果加以引申，明确假设的现 实意义和作用，以对日后可能发生的结果进行预测。预测方面： ①说明假设的证实或否定对现有理论的意义，指出现有理论的正确性或者重 建和修正的必要性，并提出实际的思路做法 ②讨论研究结果的实际政策意义，包括对会计准则制定者、公司管理人员等 意味着什么 ③讨论进一步研究的余地和前景
（2）会计理论研究方法是促进会计理论研究发展的 重要工具 会计理论具有相对性，随着客观条件的变化， 会计理论可能会被证明存在一定的局限性。而会 计理论研究方法的作用是无限的，它可以在相当 长的时期内，帮助会计研究者发展、完善会计理 论。 因此，会计理论既是以往研究的结果，又是 以后研究的出发点和条件，它构成了会计理论研 究方法的基础；会计理论的发展依赖于会计理论 研究方法的创新，二者互为依存、互为条件。
《会计研究方法》PPT课件
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• 例如：持续经营假设，可以推出结论：材料 资产为了生产耗用而不是销售变现，因此可 以不考虑市价变动----进而推导出历史成本计 量
• 演绎法的优点是可以保持相关概念之间的内 在关系，使理论构建具有逻辑严密性。
• 演绎法的缺陷：但是，它的推导结构取决于 前提命题，如果前提命题错误，则整个理论 结构都将是错误的。
会计研究方法
目录 （1）会计研究步骤 （2）会计研究方法 （3）会计研究方法比较
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会计研究方法
• 会计研究的目的
（1）发现或发明新的关于会计方面系统 的、可靠的知识；
（2）对某些会计学说进行检验。
• 会计研究的分类 （1）基础研究和应用研究； （2）规范研究和实证研究；等等。
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2．演绎法
• 构建会计理论的演绎法是从一定的基本概念出 发（前提），推导出研究对象的逻辑性结构。 或者说，在会计上，演绎法应以有关财务报告 目标、假设或其他概念为前提，推导出能指导 会计实务的原则、准则及相应的会计方法程序。
• 演绎法的推导程序为： （1）前提命题 （2）推导结论 （3）验证 （4）具体问题
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实证研究者应具备的条件：
（1）数理功底好，对经济、管理、社会、法律、 政治等学科前沿知识熟悉并能综合运用；
（2）对研究问题性质的正确性把握。
• 例如是否清楚？资本市场有效性的随机游走的 幼稚模型、市场模型、资本资产定价模型；股 票市场风险性的哈洛模型、马克维兹模型和 VAR模型；盈余管理领域计算可操纵应计的 Healy 模型、DeAngelo模型、琼斯模型；股利 政策的林特模型、股利分配模型等
L1会计研究方法论简介
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L1会计研究方法论简介
实证研究 Vs 规范研究
n 实证研究是根据假设去寻求论据，从现实资料和 数据来证实或证伪所提出的假设；眼光向下，寻 求事实。
n 规范研究则相反，从更高抽象层次的公理、定律、 法则或学说出发，运用逻辑推理（包括数学计算） 得出支持或否定假设的结果，眼光朝上，寻找公 理、原理。
n 发现自己研究所得的结论与前人不同时，除非证实自己 的数据、方法、观点严重偏差，否则决不可因为任何非 关学术的理由而放弃，应该坚持到底。
n 研究者不可以现有既存的答案为满足，应该学习从“多 元角度”观察问题的态度，包括从反对的“负面角度” 考虑问题。
n 掌握不同的统计手段，避免途径依赖。 n 研究生的训练，基本的统计知识。
n 管理会计研究 (EVA, ABC, B-Crds, EPR, JIT, etc.) n 财务会计研究 (CG, EM, EMH, Asset-Pricing, ERC,
Fundamental Analysis, Valuation model, Disclosure model, etc.)). n 审计研究 (the selection of CPA firms, Auditing fees, the changes of CPA firms, Auditing model, Auditor qualification and EM, etc.)). n 税收研究 (Tax and Dividend Policy, Tax and Accounting Choices, Tax and Capital Structure, Tax and Compensation (option), etc.)).
实证会计研究方法概述
❖ 2、实证会计研究的发展
❖ 20世纪80年代末、90年代初，会计实证研究被 引入我国。
❖ 1988年，裘宗舜、王平在《会计改革的若干问 题——一张有意义的社会问卷调查表》一文中首次 引入实证研究方法，但直到1996年，在会计研究 中运用实证研究的文章还很少。
❖ 1997年，《会计研究》第7期刊登了若干篇介绍 和评述会计实证研究的论文，并同时发表“编者 按” 。此后，会计实证研究论文才更加频繁地出 现于《会计研究》，其他相关的会计杂志也开始 刊登实证研究方面的论文。
❖ 三、会计实证研究方法与规范研究方法的区别和结合 以保持党的先进性和纯洁性为目标，查找差距，分析原因，进一步增强自己作为党员的凝聚力和战斗力，为推进学校和年级各项工作做贡献 ❖ （一）会计规范理论与实证理论的区别 ❖ 1.对价值判断的认识不同 ❖ 规范会计理论是一套关于会计“应该是什么”的系
统知识体系。研究者主张，在理论研究过程中应坚持 特定的价值判断标准。 ❖ 实证会计理论是一套关于会计“是什么”的系统知 识体系，保持中立而不包括任何价值判断。
活跃，突出地表现为对会计基本理论中会计本质、 会计职能、会计对象、会计目标等问题的研究，会 计研究方法问题也随之引起会计学界的注意，但这 一时期专门研究会计研究方法的论文并不多，且基 本上采用传统的规范研究方法。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
第一节 会计实证研究方法的产生与发展
❖ 一、会计实证研究方法的定义 ❖ 会计实证研究方法是指人们为了探讨会计领域
❖ 20世纪80年代末、90年代初，会计实证研究被 引入我国。
❖ 1988年，裘宗舜、王平在《会计改革的若干问 题——一张有意义的社会问卷调查表》一文中首次 引入实证研究方法，但直到1996年，在会计研究 中运用实证研究的文章还很少。
❖ 1997年，《会计研究》第7期刊登了若干篇介绍 和评述会计实证研究的论文，并同时发表“编者 按” 。此后，会计实证研究论文才更加频繁地出 现于《会计研究》，其他相关的会计杂志也开始 刊登实证研究方面的论文。
❖ 三、会计实证研究方法与规范研究方法的区别和结合 以保持党的先进性和纯洁性为目标，查找差距，分析原因，进一步增强自己作为党员的凝聚力和战斗力，为推进学校和年级各项工作做贡献 ❖ （一）会计规范理论与实证理论的区别 ❖ 1.对价值判断的认识不同 ❖ 规范会计理论是一套关于会计“应该是什么”的系
统知识体系。研究者主张，在理论研究过程中应坚持 特定的价值判断标准。 ❖ 实证会计理论是一套关于会计“是什么”的系统知 识体系，保持中立而不包括任何价值判断。
活跃，突出地表现为对会计基本理论中会计本质、 会计职能、会计对象、会计目标等问题的研究，会 计研究方法问题也随之引起会计学界的注意，但这 一时期专门研究会计研究方法的论文并不多，且基 本上采用传统的规范研究方法。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
第一节 会计实证研究方法的产生与发展
❖ 一、会计实证研究方法的定义 ❖ 会计实证研究方法是指人们为了探讨会计领域
会计研究方法论(第3版)内生性问题与因果关系推断
第五节 双重差分法
一、双重差分法的基本思路与步骤
双重差分法适用于政策实施评价,其基本思路是将全样本分为实验组 (政策实施的影响组)和控制组(政策实施的非影响组),比较实验组在时间 序列上(即政策实施前后)的差异(差异1)与对照组在政策实施前后的差异 (差异2),即评估差异1和差异2之间的差异是否显著,因此称作双重差分。
第三节 工具变量法
四、工具变量法在会计研究中的应用示例
(一)Larcker and Rusticus:披露质量对资本成本的影响 1.研究背景 2.内生性问题的体现 3.工具变量法的运用 (1)工具变量的选择。 (2)传统的OLS回归。 (3)2SLS的第一阶段回归与弱工具变量的判断。 (4)2SLS的第二阶段回归。 (5)过度识别检验。
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总体 2.3% 3.2% 3.3% 3.4% 2.5% 4.0% 3.8% 4.1% 4.0% 3.8% 4.6% 4.9% 5.0% 3.3% 2.9% 4.0% 4.6% 531 30097
906
第二节 缓解内生性问题的方法:概述与趋势
二、缓解内生性问题的方法的应用趋势
组A:论文分类
年度 论文总数
第四节 倾向性匹配法
三、对于应用倾向性匹配法的建议
(5)使用多种匹配方法保证结论的稳健。 (6)使用自助抽样解决子样本随机问题。
第四节 倾向性匹配法
四、倾向性匹配法在会计研究中的应用示例
(一)研究背景 (二)模型设计
第四节 倾向性匹配法
四、倾向性匹配法在会计研究中的应用示例
(三)模型估计偏误的诊断 (四)放回决策的选择 (1)无放回匹配。 采用一对一匹配并且不放回的匹配方法,评估协变量平衡。 (2)有放回匹配。 使用有放回匹配,其余操作和上述相同。 (五)稳健性检验
《会计研究方法》PPT课件
22
归纳法的基本特点： 通过对大量的现象进行观察、分析，然后科 学的加以归类，从概括出一般性的概念或结论。
23
2.归纳法的基本步骤 （1）观察并记录全部的观察结果; （2）分析并将全部观察结果进行分类; （3）从观察到的分类结果的相互联系中推 导出会计的一般概念和原则; （4）对推导出的会计一般概念、原则进行验 证。
5
（二）经济学基础 会计学是一门实用性很强的经济科学。从广义 的角度来看，其经济学基础应包括两个方面：一 是属于经济学的理论，如微观经济学、宏观经济 学、发展经济学、制度经济学等；二是属于管理 学的理论，如管理学、公司理论等。
6
以经济学为基础研究会计问题，一直是各国 会计学家在会计理论研究中采用的方法。例如， 美国会计学家米勒提出的会计模式的划分，即将 会计模式划分为宏观经济模式、微观经济模式、 独立范畴趋向和统一会计趋向四种基本会计模式。
12
二、会计研究方法的分类
规范研究方法 会计研究方法〈
实证研究方法
13
传统研究方法 规范研究方法〈
现代研究方法
14
归纳法 演绎法 传统研究方法〈 伦理法 社会学法 经济学法
15
事项法 现代研究方的会计理论称为规范 会计理论。
采用实证研究方法形成的会计理论称为实证 会计理论。
10
（三）自然科学基础 在谈到自然科学对会计影响时，需要强调数 学对于会计方法所具有的作用。 马克思曾经指出，一种科学只有成功地运用 数学时，才算达到了真正完善的地步。
11
除了数学之外，还有信息技术。 例如，目前普遍采用的会计信息系统和国际 会计准则委员会和我国财政部积极推行的可扩展 商业报告语言（XBRL）。
7
所谓宏观经济模式，就是认为公司的经济目 标与国家的经济政策之间存在着明显的因果关系 和效果关系，也可以说公司的经济目标与国家的 经济政策之间存在某种协调一致的要求，使得会 计在宏观经济发展过程中发挥作用。在宏观经济 模式下，企业作为社会经济结构中的基本单位， 应该在执行国家政策的前提下实现自身经营目标 的最优化。
归纳法的基本特点： 通过对大量的现象进行观察、分析，然后科 学的加以归类，从概括出一般性的概念或结论。
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2.归纳法的基本步骤 （1）观察并记录全部的观察结果; （2）分析并将全部观察结果进行分类; （3）从观察到的分类结果的相互联系中推 导出会计的一般概念和原则; （4）对推导出的会计一般概念、原则进行验 证。
5
（二）经济学基础 会计学是一门实用性很强的经济科学。从广义 的角度来看，其经济学基础应包括两个方面：一 是属于经济学的理论，如微观经济学、宏观经济 学、发展经济学、制度经济学等；二是属于管理 学的理论，如管理学、公司理论等。
6
以经济学为基础研究会计问题，一直是各国 会计学家在会计理论研究中采用的方法。例如， 美国会计学家米勒提出的会计模式的划分，即将 会计模式划分为宏观经济模式、微观经济模式、 独立范畴趋向和统一会计趋向四种基本会计模式。
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二、会计研究方法的分类
规范研究方法 会计研究方法〈
实证研究方法
13
传统研究方法 规范研究方法〈
现代研究方法
14
归纳法 演绎法 传统研究方法〈 伦理法 社会学法 经济学法
15
事项法 现代研究方的会计理论称为规范 会计理论。
采用实证研究方法形成的会计理论称为实证 会计理论。
10
（三）自然科学基础 在谈到自然科学对会计影响时，需要强调数 学对于会计方法所具有的作用。 马克思曾经指出，一种科学只有成功地运用 数学时，才算达到了真正完善的地步。
11
除了数学之外，还有信息技术。 例如，目前普遍采用的会计信息系统和国际 会计准则委员会和我国财政部积极推行的可扩展 商业报告语言（XBRL）。
7
所谓宏观经济模式，就是认为公司的经济目 标与国家的经济政策之间存在着明显的因果关系 和效果关系，也可以说公司的经济目标与国家的 经济政策之间存在某种协调一致的要求，使得会 计在宏观经济发展过程中发挥作用。在宏观经济 模式下，企业作为社会经济结构中的基本单位， 应该在执行国家政策的前提下实现自身经营目标 的最优化。
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2017/7/25
会计研究方法－－朱庆须
8
1.1会计研究方法的发展
－
二、国外会计研究方法的发展 20世纪50年代以来的经济管理研究为实证会计研究奠定 了科学的方法论基础。如：1952年投资组合理论，1958 年MM理论，1965年资本资产定价模型等。 1968年美国会计学家简· 鲍尔 ( J .Ball)和P.布朗 (P.Brown) 在《会计研究杂志》发表的《会计盈余数据 的实证评估》作为起始标志。 罗切斯特大学任职的简森、瓦茨和齐默尔曼等学者(简称 罗切斯特学派)在上世纪70年代发表了一系列引人注目的 文章，于1986年出版了《实证会计理论》专著。促使实 证会计理论在西方财务会计理论中获得认可、普及和发 展，标志着会计实证研究开始进入了一个新的阶段。
会计研究方法
2017/7/25
1
导
读
课程界定？ 会计研究方法 为什么学？ 理论研究 实践研究 现实需要 学什么？ 本课程沿着会计研究的主线进行展开，介绍了当代会 计与财务研究主流的经验研究方法和分析性研究方法， 主要内容有会计研究方法的类型、分析性研究方法原 理、实证会计研究的原理与方法、数据的收集与整理、 线性回归模型及其应用、非线性回归模型及其应用、 面板数据模型及其应用等。在介绍这些理论在会计领 域应用的同时配合介绍软件的使用方法，实现理论、 方法和技能的三统一。 怎么学？ “四多”：多看、多思、多问、多做。
2017/7/25
会计研究方法－－朱庆须
6
本章学习要求
掌握实证研究方法的原理和评估要求，
熟悉分析性研究方法的原理和会计研究 方法的类型，
了解会计研究方法的发展过程。
2017/7/25
会计研究方法－－朱庆须
7
1.1会计研究方法的发展
－
一、实证研究方法是历史的必然选择 （一）规范研究方法的辉煌与遭遇
2017/7/25
会计研究方法－－朱庆须
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主要参考书目
1. 鲁桂华.经验会计与财务研究方法.北京：北京大学出版社，2007.9 2. 张朝宓 苏文兵.当代会计实证研究方法.大连：东北财经大学出版社， 2001.4 3. 张继勋等.会计和审计中的实验研究方法.天津：南开大学出版社,2008.6 4. 陆正飞等.财务会计与资本市场实证研究重点文献导读.北京：中国人民 大学出版社，2009.2 5. Malcolm Smith.会计研究方法.上海：上海财经大学出版社，2006.7 6. Philip Brown.资本市场会计研究导论.北京：中国人民大学出版社， 2004.5 7. Bob Ryan.财务与会计研究：方法与方法论.北京：机械工业出版社， 2004.4 8. 瓦茨、齐默尔曼.实证会计理论.大连：东北财经大学出版社，1999.9 9. 白仲林.面板数据的计量经济分析.天津：南开大学出版社，2008.5 10. 李子奈.计量经济学.北京：高等教育出版社，2000.7 11. 平狄克，鲁宾费尔德.计量经济模型与经济预测.北京：机械工业出版社， 1999.11
• 导读案例
规范研究（Normative research）
• 应该是什么？应该怎么样？最优方案是什么？
– 例如：庄家操控行为…可能大大降低股市的定价效率和资源 配置效率，…将直接导致对中小投资者财富的掠夺。
实证研究（Positive research）
• 是什么？为什么？会怎样？
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会计研究方法－－ห้องสมุดไป่ตู้庆须
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1.2会计研究方法的类别
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二、分析性研究与经验性研究 分析性研究（theoretical or analytical research）
• 通过一组公理化的假设，实现对现实物理或经济世界的简化，从 而模型化现实的物理或经济世界，通过求解模型得到均衡解， （如果公理化假设能够很好地概括复杂现实世界的主要特征，那 么模型的均衡解也应该很好地概括现实世界的诸多特征。） • 典型的假设加演绎。
18世纪以前的科学研究，人们能取得卓越成果的研究领域主要是运 动学、力学、天文学、化学、数学等学科。 18—19世纪期间，人们也开始涉足更复杂的研究领域和以往的研究 中人们没有引起足够重视的现象。 自然世界和人类社会到底是有序的呢？还是混沌的呢？
（二）实证研究方法的崛起
实证研究方法实际上是人们面对复杂的社会、经济现象在研究过程 中的必然选择。 实证研究方法的产生得到来自于哲学、数学和经济学研究成果的强 大支持！
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会计研究方法－－朱庆须
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课程内容
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会计研究方法概述
实证研究方法 数据准备
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数据分析技术
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会计研究方法－－朱庆须
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第一章 会计研究方法概述
1.1会计研究方法的发展 1.2会计研究方法的类别
概 述
1.3分析性研究方法原理 1.4实证研究方法原理 1.5实证研究的评估
• 证券市场的发展为实证研究提供了丰富的课题和数据 • 海外学者的推动 • 博士生教学方式的变革
中国实证会计研究的基本缺陷
• “短平快” 、缺乏以学术为终身职业的学者、对中国国情的分 析不足、数据质量与数量、学术道德。
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会计研究方法－－朱庆须
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1.2会计研究方法的类别
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一、规范研究与实证研究
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课程教学目标
通过本课程学习使学生能够掌握会计研究方法的 过程和应用原理，掌握数据收集和整理方法、模 型构建方法、常见的计量分析方法及软件的应用 等实证会计的研究方法，掌握会计与财务理论、 研究方法和软件实现相结合的技巧和技能，熟悉 分析性会计研究的方法，了解前沿会计研究方法 的趋势，提高学生会计研究的综合实力。
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会计研究方法－－朱庆须
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1.1会计研究方法的发展
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三、我国会计研究方法的发展 实证会计研究法逐渐引起我国会计理论界的重视，《会 计研究》于1997年第7期，集中刊登了几篇有关实证会计 研究基础、分析和应用的文章。 1999年9月《实证会计理论》一书由陈少华教授和黄世忠 教授翻译成中文并介绍给中国读者。 我国实证研究发展的原因
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1.1会计研究方法的发展
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二、国外会计研究方法的发展 20世纪50年代以来的经济管理研究为实证会计研究奠定 了科学的方法论基础。如：1952年投资组合理论，1958 年MM理论，1965年资本资产定价模型等。 1968年美国会计学家简· 鲍尔 ( J .Ball)和P.布朗 (P.Brown) 在《会计研究杂志》发表的《会计盈余数据 的实证评估》作为起始标志。 罗切斯特大学任职的简森、瓦茨和齐默尔曼等学者(简称 罗切斯特学派)在上世纪70年代发表了一系列引人注目的 文章，于1986年出版了《实证会计理论》专著。促使实 证会计理论在西方财务会计理论中获得认可、普及和发 展，标志着会计实证研究开始进入了一个新的阶段。
会计研究方法
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导
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课程界定？ 会计研究方法 为什么学？ 理论研究 实践研究 现实需要 学什么？ 本课程沿着会计研究的主线进行展开，介绍了当代会 计与财务研究主流的经验研究方法和分析性研究方法， 主要内容有会计研究方法的类型、分析性研究方法原 理、实证会计研究的原理与方法、数据的收集与整理、 线性回归模型及其应用、非线性回归模型及其应用、 面板数据模型及其应用等。在介绍这些理论在会计领 域应用的同时配合介绍软件的使用方法，实现理论、 方法和技能的三统一。 怎么学？ “四多”：多看、多思、多问、多做。
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会计研究方法－－朱庆须
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本章学习要求
掌握实证研究方法的原理和评估要求，
熟悉分析性研究方法的原理和会计研究 方法的类型，
了解会计研究方法的发展过程。
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会计研究方法－－朱庆须
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1.1会计研究方法的发展
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一、实证研究方法是历史的必然选择 （一）规范研究方法的辉煌与遭遇
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会计研究方法－－朱庆须
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主要参考书目
1. 鲁桂华.经验会计与财务研究方法.北京：北京大学出版社，2007.9 2. 张朝宓 苏文兵.当代会计实证研究方法.大连：东北财经大学出版社， 2001.4 3. 张继勋等.会计和审计中的实验研究方法.天津：南开大学出版社,2008.6 4. 陆正飞等.财务会计与资本市场实证研究重点文献导读.北京：中国人民 大学出版社，2009.2 5. Malcolm Smith.会计研究方法.上海：上海财经大学出版社，2006.7 6. Philip Brown.资本市场会计研究导论.北京：中国人民大学出版社， 2004.5 7. Bob Ryan.财务与会计研究：方法与方法论.北京：机械工业出版社， 2004.4 8. 瓦茨、齐默尔曼.实证会计理论.大连：东北财经大学出版社，1999.9 9. 白仲林.面板数据的计量经济分析.天津：南开大学出版社，2008.5 10. 李子奈.计量经济学.北京：高等教育出版社，2000.7 11. 平狄克，鲁宾费尔德.计量经济模型与经济预测.北京：机械工业出版社， 1999.11
• 导读案例
规范研究（Normative research）
• 应该是什么？应该怎么样？最优方案是什么？
– 例如：庄家操控行为…可能大大降低股市的定价效率和资源 配置效率，…将直接导致对中小投资者财富的掠夺。
实证研究（Positive research）
• 是什么？为什么？会怎样？
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会计研究方法－－ห้องสมุดไป่ตู้庆须
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1.2会计研究方法的类别
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二、分析性研究与经验性研究 分析性研究（theoretical or analytical research）
• 通过一组公理化的假设，实现对现实物理或经济世界的简化，从 而模型化现实的物理或经济世界，通过求解模型得到均衡解， （如果公理化假设能够很好地概括复杂现实世界的主要特征，那 么模型的均衡解也应该很好地概括现实世界的诸多特征。） • 典型的假设加演绎。
18世纪以前的科学研究，人们能取得卓越成果的研究领域主要是运 动学、力学、天文学、化学、数学等学科。 18—19世纪期间，人们也开始涉足更复杂的研究领域和以往的研究 中人们没有引起足够重视的现象。 自然世界和人类社会到底是有序的呢？还是混沌的呢？
（二）实证研究方法的崛起
实证研究方法实际上是人们面对复杂的社会、经济现象在研究过程 中的必然选择。 实证研究方法的产生得到来自于哲学、数学和经济学研究成果的强 大支持！
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课程内容
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会计研究方法概述
实证研究方法 数据准备
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数据分析技术
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会计研究方法－－朱庆须
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第一章 会计研究方法概述
1.1会计研究方法的发展 1.2会计研究方法的类别
概 述
1.3分析性研究方法原理 1.4实证研究方法原理 1.5实证研究的评估
• 证券市场的发展为实证研究提供了丰富的课题和数据 • 海外学者的推动 • 博士生教学方式的变革
中国实证会计研究的基本缺陷
• “短平快” 、缺乏以学术为终身职业的学者、对中国国情的分 析不足、数据质量与数量、学术道德。
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1.2会计研究方法的类别
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一、规范研究与实证研究
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会计研究方法－－朱庆须
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课程教学目标
通过本课程学习使学生能够掌握会计研究方法的 过程和应用原理，掌握数据收集和整理方法、模 型构建方法、常见的计量分析方法及软件的应用 等实证会计的研究方法，掌握会计与财务理论、 研究方法和软件实现相结合的技巧和技能，熟悉 分析性会计研究的方法，了解前沿会计研究方法 的趋势，提高学生会计研究的综合实力。
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1.1会计研究方法的发展
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三、我国会计研究方法的发展 实证会计研究法逐渐引起我国会计理论界的重视，《会 计研究》于1997年第7期，集中刊登了几篇有关实证会计 研究基础、分析和应用的文章。 1999年9月《实证会计理论》一书由陈少华教授和黄世忠 教授翻译成中文并介绍给中国读者。 我国实证研究发展的原因