上市公司虚增收入案例分析
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
财务报告虚假案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济社会的快速发展，资本市场日益繁荣，企业数量和规模不断扩大。
然而，与此同时，财务报告虚假现象也时有发生，严重影响了资本市场的健康发展和投资者的利益。
本文将以某上市公司为例，分析其财务报告虚假的案例，以期为我国资本市场提供有益的借鉴。
二、案例简介某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发、物业管理等业务。
公司于2007年在深交所上市，注册资本为10亿元。
然而，自2012年起，A公司连续三年被证监部门查出财务报告存在虚假记载，涉及金额高达数十亿元。
具体案例如下：1. 2012年，A公司虚增收入约5亿元，虚增利润约1亿元。
2. 2013年，A公司虚增收入约10亿元，虚增利润约2亿元。
3. 2014年，A公司虚增收入约15亿元，虚增利润约3亿元。
三、案例分析1. 虚假记载的原因（1）业绩压力：A公司上市后，为了满足市场对业绩的预期，公司管理层采取虚增收入、利润等手段，以维持股价稳定。
（2）关联交易：A公司与关联方存在大量的关联交易，通过虚构交易、隐瞒关联方关系等手段，达到虚增收入、利润的目的。
（3）内部控制缺陷：A公司内部控制制度不健全，财务管理制度不完善，为虚假记载提供了可乘之机。
2. 虚假记载的手段（1）虚构收入：A公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增销售收入。
（2）虚构利润：A公司通过虚增成本、费用等方式，降低实际利润，以达到虚增利润的目的。
（3）隐瞒关联交易：A公司隐瞒与关联方的关联交易，将关联方利益转移至公司，从而虚增公司利润。
3. 虚假记载的后果（1）损害投资者利益：A公司虚假报告导致投资者对公司的真实经营状况产生误解，从而损害了投资者的利益。
（2）扰乱资本市场秩序：A公司虚假报告行为破坏了资本市场的公平、公正原则，影响了资本市场的健康发展。
（3）损害公司声誉：A公司虚假报告行为导致公司声誉受损，影响了公司的长远发展。
四、案例启示1. 加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，规范财务管理制度，从源头上杜绝虚假报告现象。
上市公司 财务造假 案例
上市公司财务造假案例一、案情概述财务造假是指企业在编制财务报表时，故意虚增收入、减少成本、隐瞒损失等手段来掩盖实际经营状况，以达到误导投资者、为企业谋取不正当利益的目的。
财务造假案例在上市公司中时有发生，以下就其中一起典型案例进行分析。
二、案例事实某上市公司在2008年至2010年期间，通过虚增收入和隐瞒损失等手段进行了大规模的财务造假。
该公司通过虚假销售合同和增加虚开发票的方式，虚增了销售收入。
同时，为了掩盖真实的亏损状况，该公司通过将部分费用转移至非经常性损益进行隐瞒。
这种财务造假手段使得公司的财务报表呈现出良好的经营状况，吸引了大量投资者参与。
然而，在2011年，一家调查机构开始对该公司的财务报表展开调查。
调查发现，该公司的财务报表中存在多处问题，包括虚增收入和隐瞒损失等。
调查结果一经披露，投资者对该公司的信任受到严重打击，公司股价暴跌。
三、案例影响1.经济影响：该上市公司财务造假案例导致投资者的损失巨大。
投资者在被误导的情况下买入该公司股票，而在真相被揭示后，股价暴跌，造成投资者巨额亏损。
2.信任危机：该案例使得投资者对上市公司的信任度下降。
财务造假所带来的信任危机不仅对该公司本身有影响，还可能对其他上市公司产生连锁反应，导致整个市场信心动荡。
3.法律责任：该公司及相关责任人员可能面临法律责任的追究。
财务造假违反了相关财务法规，相关责任人员可能被追究刑事责任和民事责任。
四、反思与措施1.监管机构加强监管：监管机构应当加强对上市公司财务报表的审核和监管力度，加强对财务造假行为的打击力度，预防类似案件的发生。
2.提高公司内部控制：公司应建立健全的内部控制制度，加强对财务报表的审计和核查，及时发现和纠正财务造假行为。
3.加强投资者教育：投资者应增强投资的风险意识，了解如何识别财务造假的迹象，避免成为财务造假的受害者。
4.加强社会监督：社会各界应加强对上市公司的监督和舆论监督，对财务造假行为进行揭露和谴责，维护市场秩序和社会公平正义。
上市公司财务舞弊案例
上市公司财务舞弊案例近年来，随着中国资本市场的不断发展，上市公司财务舞弊案例不断涌现。
财务舞弊是指上市公司通过操纵财务信息，误导投资者，损害公众利益的行为。
本文将介绍几个典型的上市公司财务舞弊案例，探讨其原因和对策。
案例一：中梁地产财务造假中梁地产是一家在香港上市的房地产公司，由于其过高的销售业绩引起了投资者的注意。
然而，经过调查发现，中梁地产存在大量财务造假行为。
公司将未来多年的项目销售收入提前确认为当期收入，虚增了公司的利润。
此外，中梁地产还通过虚假财务信息来夸大自己的资产规模，吸引了更多的投资者。
最终，中梁地产因为财务造假被监管机构处罚，并受到了投资者的诉讼。
案例二：雪国瑞达控股欺诈发行雪国瑞达控股是一家中国大陆上市公司，主要从事铝制品的生产。
该公司在2017年进行了非公开发行，而非公开发行的对象正是其实际控制人及其关联方。
通过这种方式，雪国瑞达控股通过虚增募资金额、虚构资金用途等手段实施了欺诈发行。
监管机构最终发现了其财务欺诈行为，对该公司实施了处罚，并追究了相关责任人的刑事责任。
案例三：万科A股价操纵案作为中国最大的房地产开发商之一，万科集团在2016年面临了一起涉及A股市场的操纵案。
万科集团涉嫌协同股价运作旗下股份，通过内部人员交易和虚假宣传来操纵公司股价，造成投资者的巨额损失。
监管部门最终对涉案公司和相关人员进行了处罚，并加强了对上市公司的监管力度。
以上案例只是当前上市公司财务舞弊案件的冰山一角。
财务舞弊的原因有很多，主要包括公司治理结构不完善、管理层的个人动机和盈利压力等。
在防范财务舞弊方面，监管机构需要加强对上市公司的审核，增加财务信息披露的透明度，加大对财务造假行为的惩治力度。
同时，投资者也应提高风险意识，加强对上市公司的尽职调查，避免投资风险。
此外，上市公司自身也应该建立健全的内部监控机制，加强公司治理，提高财务管理水平。
只有通过各方共同的努力，才能减少上市公司财务舞弊的发生，保护投资者的利益，促进资本市场的健康发展。
上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例
上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例索菱股份（以下简称“索菱”）是一家在中国A股市场上市的汽车配件制造商。
然而，近年来，索菱卷入了一系列财务舞弊的案件，引起了广泛的关注。
本文将以索菱股份为例，分析上市公司财务舞弊案例，并探讨背后的原因和教训。
一、案例背景索菱股份成立于2005年，业务涵盖了汽车轴承、离合器、传动系统等汽车配件制造。
在上市前，公司外部声誉良好，投资者对其前景充满期待。
然而，在2016年，索菱被曝出存在大规模的财务舞弊行为。
二、财务舞弊行为据调查，索菱的财务舞弊行为主要包括以下几个方面：1. 虚增收入：索菱通过与关联方进行虚假交易等手段，虚增了一定期间内的营业收入。
这导致公司财务数据的失真，使得投资者对公司的真实状况产生了误判。
2. 资产负债表造假：索菱在财务报表中虚构和隐瞒了大量的资产和负债项目，从而掩盖了公司面临的财务风险。
他们通过虚报资产、虚减负债等手段，使得公司资产看起来更加庞大，而负债看起来更小，给投资者提供了误导。
3. 利润管理：索菱通过调整会计政策、虚增费用等手段来操纵利润数字。
这些做法使得公司的净利润看起来更高，增加了投资者对公司的投资信心，但实际上并未反映真实的经营状况。
以上行为都违反了上市公司的财务报告准则，损害了投资者的利益，打击了市场的公平性和透明度。
那么，为什么索菱会出现财务舞弊行为呢？三、原因分析1. 利益驱动：财务舞弊行为通常是由公司高管为了获取私利而进行的。
索菱的高管可能因为个人利益驱动，通过虚增财务数据来提高公司的市值，获取更高的报酬。
2. 监管不力：财务舞弊行为的发生往往与监管不力密切相关。
索菱在财务舞弊期间，相关监管机构并未及时发现问题，也未能采取有效的措施，导致财务舞弊得以持续进行。
3. 内部控制薄弱：索菱在财务舞弊期间，公司内部的风险管控机制明显不足。
缺乏有效的内部审计、内部监督和风险防控机制使得财务舞弊行为得以长期发生。
四、教训和反思1. 强化监管责任：监管机构需要加大对上市公司的监管力度，加强对财务报表的审查和核实，及时发现和防范财务舞弊行为的发生。
财务造假事件分析报告(3篇)
第1篇一、引言近年来，财务造假事件频发，严重扰乱了资本市场秩序，损害了投资者利益，引发了社会广泛关注。
本报告将对一起典型的财务造假事件进行深入分析，以期揭示其背后的原因、影响及防范措施。
二、事件背景1. 事件概述某上市公司（以下简称“公司”）在2015年至2017年期间，通过虚构业务、夸大收入、隐瞒费用等手段，虚增公司利润。
经监管部门调查，该公司涉嫌财务造假，被责令改正，并处以巨额罚款。
2. 事件影响（1）投资者利益受损：财务造假导致投资者对公司业绩产生误判，投资决策失误，造成巨额损失。
（2）资本市场信誉受损：事件曝光后，市场对上市公司的信心受到严重打击，影响了资本市场的健康发展。
（3）监管机构公信力下降：事件暴露出监管机构在监管过程中存在漏洞，导致财务造假事件频发。
三、事件原因分析1. 内部因素（1）公司治理缺陷：公司董事会、监事会、高级管理人员职责不清，缺乏有效的监督机制。
（2）内部控制失效：公司内部控制制度不完善，无法有效防范和发现财务造假行为。
（3）道德风险：部分管理人员和员工为追求个人利益，不惜铤而走险，进行财务造假。
2. 外部因素（1）市场竞争激烈：公司面临较大的市场竞争压力，为提高业绩，不惜采取不正当手段。
（2）监管力度不足：监管部门对财务造假行为的查处力度不够，导致部分企业存在侥幸心理。
（3）会计准则不完善：部分会计准则存在模糊地带，为企业进行财务造假提供了可乘之机。
四、事件影响分析1. 对投资者的影响（1）投资决策失误：财务造假导致投资者对公司业绩产生误判，投资决策失误，造成巨额损失。
（2）信心受损：事件曝光后，投资者对上市公司的信心受到严重打击，导致市场恐慌。
2. 对资本市场的影响（1）市场秩序混乱：财务造假扰乱了资本市场秩序，影响了市场的公平、公正、公开。
（2）监管公信力下降：事件暴露出监管机构在监管过程中存在漏洞，导致监管公信力下降。
3. 对社会的影响（1）诚信缺失：事件暴露出我国部分企业诚信缺失，损害了社会道德风尚。
财务真实案例分析报告(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
近年来，公司业绩持续增长，市场份额不断扩大。
然而，在2019年，公司涉嫌财务造假，被证监会立案调查。
本文将针对该案例进行分析，揭示公司财务造假的原因及危害。
二、案例分析1. 财务造假手段（1）虚构销售收入公司通过虚构销售合同、虚开发票等手段，将未实际发生的销售收入计入报表，从而虚增收入。
（2）隐瞒成本费用公司通过虚增成本、少计费用等手段，降低净利润，误导投资者。
（3）虚增资产公司通过虚构资产、虚增资产价值等手段，提高公司资产规模，美化财务报表。
2. 财务造假原因（1）业绩压力公司为了在激烈的市场竞争中脱颖而出，追求短期业绩增长，不惜采取财务造假手段。
（2）监管漏洞当时我国证券市场监管制度尚不完善，监管力度不足，为财务造假提供了可乘之机。
（3）内部人控制公司内部人控制严重，缺乏有效的监督机制，导致财务造假行为得以实施。
3. 财务造假危害（1）损害投资者利益财务造假误导投资者，导致投资者对公司的投资决策失误，造成巨大经济损失。
（2）扰乱市场秩序财务造假行为破坏了市场公平竞争的环境，损害了市场信誉。
（3）损害公司声誉财务造假使公司陷入信誉危机，长期影响公司发展。
三、案例分析总结1. 财务造假行为严重扰乱了市场秩序，损害了投资者利益，必须严厉打击。
2. 监管部门应加强监管力度，完善监管制度，提高监管水平。
3. 公司应加强内部控制，建立健全监督机制，确保财务报表的真实性。
4. 投资者应提高风险意识，关注公司财务状况，谨慎投资。
四、建议1. 加强证券市场监管，完善监管制度，提高监管水平。
2. 强化公司内部控制，建立健全监督机制，确保财务报表真实可靠。
3. 提高投资者风险意识，关注公司财务状况，谨慎投资。
4. 加强财务造假行为的宣传教育，提高社会公众对财务造假的认识。
总之，财务造假行为严重扰乱了市场秩序，损害了投资者利益。
会计法律责任案例近五年(3篇)
第1篇随着我国市场经济体制的不断完善，会计法律法规体系日益健全，会计法律责任意识也在不断增强。
本文将回顾近五年内我国发生的几起具有代表性的会计法律责任案例，分析其背后的原因和教训，以期为我国会计行业的发展提供借鉴。
一、案例一：上海某上市公司财务造假案（2018年）案情简介：上海某上市公司在2018年年度报告中，虚增营业收入、利润总额等财务数据，涉及金额高达数亿元。
经调查，公司董事长、财务总监等关键人员涉嫌违规操作。
法律责任：法院依法判决公司及相关责任人承担刑事责任，涉及人员被判处有期徒刑，并处以罚金。
案例分析：该案反映了上市公司内部监管机制不健全，会计人员职业道德缺失等问题。
公司管理层为了追求短期利益，不惜虚报财务数据，严重损害了投资者的利益。
此案警示企业要加强对会计人员的职业道德教育，完善内部控制制度，确保财务数据的真实性。
二、案例二：深圳某公司涉嫌偷税漏税案（2019年）案情简介：深圳某公司通过虚假发票、隐瞒收入等手段，长期逃避税收。
经税务机关调查，该公司涉嫌偷税漏税金额高达数千万元。
法律责任：法院依法判决该公司补缴税款，并处以相应的罚款。
案例分析：该案暴露出企业内部财务管理制度存在漏洞，会计人员法律意识淡薄。
企业为了追求利润最大化，不惜采取违法手段逃避税收。
此案提醒企业要树立正确的税收观念，严格遵守税收法律法规，诚信纳税。
三、案例三：北京某会计师事务所违规出具审计报告案（2020年）案情简介：北京某会计师事务所接受委托，为一家上市公司出具审计报告。
在审计过程中，该所未能发现公司存在的重大财务问题，导致审计报告失实。
法律责任：监管部门对会计师事务所及其相关人员进行了处罚，并吊销了其执业资格。
案例分析：该案反映了会计师事务所内部质量控制制度不完善，审计人员专业素养不足等问题。
会计师事务所作为审计市场的主体，应承担起维护市场经济秩序的责任。
此案警示会计师事务所要加强内部管理，提高审计质量，确保审计报告的真实性和可靠性。
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目录
摘要
一、引言 (1)
二、虚增收入所涉及到的会计准侧和会计问题 (1)
三、上市公司虚增收入的目的 (2)
四、上市公司虚增收入的手段 (2)
五、针对虚增收入的案例分析 (3)
（一）银广夏案例分析 (3)
（二）引起银广夏事件的真正原因分析 (3)
六、银广夏案例的启示和意义分析 (4)
参考文献及资料来源 (5)
上市公司虚增收入的案例分析
摘要：虚增收入是企业实现财务欺诈的惯用伎俩。
当今社会，因虚增收入引发的财务欺诈使投资者蒙受损失的现象屡见不鲜。
资本市场中各种创新财务操作使今天的财务欺诈越来越难被及时发现，导致欺诈骗局重复出现。
本文将着重通过对银广夏的案例分析，阐述虚增收入的目的和方法，从而找出相关防范对策并提出相应建议，目的在于为广大投资者尽量避免落入财务陷阱提供参考。
关键词：虚增收入财务欺诈防范
一、引言
企业作为整个国家经济的重要组成部分，其利润不只是自身生产经营活动成果的反映，也是企业外部环境条件的综合反映；其利润数据的真实程度不仅影响国家的财政收入，而且影响国家经济政策的制定。
近年来，企业会计报表造假问题一直是国内资本市场关注的焦点。
究其原因，除因企业会计人员素质低下或失误造成企业盈亏核算不实外，还存在人为操纵利润的情况，特别是通过虚增销售收入来达到虚增利润的目的尤为突出。
本文通过对2006年颁布的会计准侧有关收入的确认条件入手，从而揭露上市公司虚增收入的目的及手段，并通过真实案例的分析，找出其防范对策，从而达到净化资本市场的目的。
二、虚增收入所涉及到的会计准侧和会计问题
企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下五个条件，对于能同时符合以下五个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。
在具体分析时，应遵循实质重于形式的原则，注重会计人员的职业判断。
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方。
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制。
（三）收入的金额能够可靠地计量。
（四）相关的经济利益很可能流入企业。
（五）相关已发生或将发生成本能够可靠的计量。
通过对收入确认条件的分析可知，虚假捏造销售合同进而虚增销售收入的企
业显然违反了上述收入的确认条件。
这些上市公司无视会计法规以及会计准侧的存在，是对会计法规以及会计准侧的践踏。
相关部门必须予以严厉惩治，从而维护投资者，特别是中小投资者的利益。
三、上市公司虚增收入的目的
（一）保证上市融资或再融资。
对于未上市企业而言，初次上市必须有三年盈利，而一旦成功上市就能在一夜之间募集数以亿计的资金，这种巨大的诱惑使得不少未上市企业为了成功上市而不惜虚增业绩和资产。
对于上市公司而言，为了符合证监会规定的配股时净资产收益率必须达到6%的再融资标准，他们往往需要通过虚增利润来实现。
（二）避免被摘牌。
为了便于对上市公司的管理和保护投资者利益，证监会对部分业绩较差的上市公司实行了ST等处理。
上市公司一旦被贴上ST等标签，就意味着公司在经营、管理、财务等诸多方面存在问题。
同时也丧失了在股票市场上再融资的权利。
为了避免被退市，公司不得不求助于虚增收入的手段。
（三）企业为了获取银行信用达到贷款的指标标准而虚增收入和利润。
金融单位发放贷款必然会从控制风险的角度出发,考核一些主要财务指标,以确保贷款的安全性,而不愿向效益不好,资信状况差的企业提供贷款。
企业为了达到银行规定的指标就会粉饰财务报表,为获取金融机构的信贷资金而蓄意提高收入、虚增利润。
四、上市公司虚增收入的手段
（一）虚开产品销售发票,虚增收入,不惜付出真纳税的代价。
因为是虚构收入,所以货款是收不回来的,只能将货款挂在“应收账款”中,通过坏账准备的提取等方法处理。
（二）伪造购销合同、出口报关单,虚开增值税发票,伪造免税文件和金融票据,虚增收入。
形式上核算齐全,实际上根本没有业务发生,从而达到虚增收入和利润的目的
（三）企业为了虚构销售收入,将产品从此仓库发运至另一仓库或者公开仓库,凭出库单及运输单据作为销售收入入账,而实际上商品只是从此仓库移入另一仓库,销售根本没有发生,从而虚构收入虚增利润。
（四）关联方虚假交易，这是众多企业进行虚增收入的首选手段。
五、针对虚增收入的案例分析
（一）银广夏案例分析
银广夏自1998—2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和5670万元,共计76262万元。
其中,1999年虚构的利润为1.78亿元,2000年虚构的利润为5.67亿元。
根据银广夏以前财务报表披露,天津广夏1999年度和2000年度向德国诚信公司出口产品2.2亿元人民币和7.2亿人民币。
1999年,银广夏利润的75%来自于天津广夏；到了2000年,这个比例更大。
而根据天津海关有关方面证实:天津广夏1999年度出口额为482万美元,2000年度出口额仅为3万美元。
在天津广夏虚假行为暴光后,经初步自查,银广夏已承认了其全资子公司天津广夏确实存在产品、产量、出口数量、结汇金额及财务数据不实等严重问题。
从以上数据我们可以看出事实与银广夏披露的信息存在巨大悬殊。
天津广夏这一虚假行为,致使银广夏1999年、2000年共计虚构高额利润达7.45亿元,创造了该行业的盈利奇迹。
事实上,扣除银广夏虚增的利润,该公司1999年和2000年实际上已连续两年亏损。
据资料查证，银广夏的主要造假手段是通过伪造销售合同，虚开增值税发票，伪造出口报关单，伪造免税文件，伪造金融票据来虚构销售收入，从而达到虚构巨额利润的目的。
（二）引起银广夏事件的真正原因分析
银广夏事件的发生对国内资本市场造成了巨大冲击，对于本就不完善的中国资本市场更是雪上加霜。
频频出现的舞弊案件打击了投资信心，从而影响整个经济的正常运行。
银广夏事件不是偶然因素引起的，该论文前部分阐述上市公司虚增收入的目的，只是浅层原因，所以分析其深层次的原因至关重要。
通过对银广夏事件的不断分析，以及就最近的万福生科造假案例的研究，从而总结出致使上市公司造假的真正原因如下：
1.公司股东对经营者的失控
由于所有权和经营权的分离,公司股东(特别是上市公司的股东)不可能全部参与企业的生产经营活动。
公司股东对经营者失控是公司制国家普遍面临的一个难题,银广夏也不例外。
由于银广夏是上市公司,广大的中小股东不可能参与企业的生产经营管理,这就为控股股东和经营者滥用权利损害中小股东的利益提供了可能。
银广夏控股股东和经营者正是利用所有者对经营者的失控散布大量虚假信
息,虚增利润,达到为其牟利的目的。
在银广夏案件中,银广夏伪造会计信息之所以得逞,就是因为两权分离下股东和经理人之间信息不对称,不完全,尤其是广大中小股东由于监督成本相对较高,信息严重匮乏,这是虚假会计信息产生的条件,可以说只要存在所有权与经营权分立所产生出的委托代理关系就存在信息不对称引发的道德风险。
2.银广夏违规作假使财务报告舞弊，其获得的违规收益大而遭受的处罚小，这也是其上市公司违规作假引发严重财务报告舞弊的根本原因。
六、银广夏案例的启示和意义分析
通过对银广夏事件的分析，我们可以找到如下解决对策：
（一）加大证监会处罚权限。
从案例分析来看，增加对财务报告舞弊上市公司的处罚力度有助于降低上市公司财务报告舞弊的概率。
然而，由于现行法规和条例赋予证监会的处罚力度过低。
因此，建议通过相关法案的修改，使证监会对舞弊的上市公司的处罚力度加大。
（二）设置独立第三方审计机构
根据以上资料可知，银广夏事件造假的真正动机是粉饰财务报表，从而避免经营状况恶化，致使不被证监会警告或勒令退市，从而继续保有在股市上“圈钱”的机会。
他们这样做，不仅是对法律的蔑视，更是对成千上万的中小股民的漠视。
其产生该行为的原因之一，是中小股民对已投资的上市公司缺乏应有的监督和关注，从而给上市公司的经营层提供了造假的可能。
鉴于此，我们应该赋予独立第三方的审计机构监督上市公司的权利，且该机构不受上市公司的制约，直接对证监会负责。
这样，可以大大提高上市公司财务报表的真实性和可靠性。
（三）加强上市公司的内部控制
2001年美国安然公司及以后的公司财务舞弊案件，引致了2002年萨班斯法案公布实施，其中法案中第404条款要求在美国证监会备案的上市公司必须提交年度内部控制自我评价报告，作为向证监会（SEC）提交的财务报告的组成部分。
为此，我国应该借鉴美国证监会（SEC）的做法，也制定一套相关法案，加强上市公司的内部控制监督。
参考文献及资料来源：
[1]企业会计准侧讲解2010.财政部会计司编.
[2]林江河.关于银广夏会计舞弊案例的思考.财税科技，2006.12.
[3]丁红燕.中国资本市场重大审计失败案例研究.山东社会科技,2008.
[4]康巧凤.浅析我国上市公司的财务造假.现代径济信息.
[5]曹昌.万福生科财务造假.中国经济周刊.。