企业不相容职务岗位分离制度的建立
不相容岗位职责分离管理制度
不相容岗位职责分离管理制度不相容岗位职责分离管理制度是一种组织管理措施，旨在确保岗位职责的分离，以避免利益冲突和职权滥用。
本文将对不相容岗位职责分离管理制度的背景、重要性以及实施方法进行探讨。
1. 背景在许多组织和机构中，一些岗位存在不相容的职责。
例如，在金融机构中，负责审批贷款的员工不应与贷款销售人员兼任，以避免潜在的利益冲突。
类似地，在政府部门中，监管部门的工作人员不能与被监管部门建立过度亲密的关系，以免影响公正执法。
因此，不相容岗位职责分离管理制度应运而生。
2. 重要性不相容岗位职责分离管理制度的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 防止利益冲突不相容岗位职责分离可以有效防止员工在决策过程中出现利益冲突。
当一个员工同时拥有决策和执行的职责时，他可能会受到个人利益的影响，从而忽略组织或公众的利益。
通过分离职责，可以保证决策者能够客观公正地履行职责。
2.2 提升透明度和责任不相容岗位职责分离可以提升组织的透明度和责任意识。
当一个岗位的职责被分离开来，不同的人负责不同的环节，相互之间形成相互制约的关系。
这将增加组织内部的审查和监督，并提高员工的责任感。
2.3 保护员工权益不相容岗位职责分离可以保护员工的权益。
在某些情况下，一个员工可能因为同时担任决策者和执行者的角色而承受过重的工作压力和责任。
通过分离岗位的职责，可以合理分配工作负荷，保护员工的权益。
3. 实施方法要有效实施不相容岗位职责分离管理制度，可以采取以下措施：3.1明确岗位职责在制定岗位职责时，应明确每个岗位的职责范围和权限。
不同岗位之间的职责划分要清晰明了，避免职责的重叠和冲突。
3.2 人员调配在人员招聘和安排方面，要根据岗位职责的不同合理进行人员调配。
避免将不相容的职责合并在同一个人身上。
3.3 内部审查和监督组织应建立内部审查和监督机制，对岗位职责分离的情况进行定期检查。
通过审查，及时发现和纠正不符合制度要求的情况。
3.4 培训和教育组织应对员工进行相关培训和教育，提高他们对不相容岗位职责分离管理制度的认识和理解。
不相容岗位职责分离制度
不相容岗位职责分离制度不相容岗位职责分离制度是指在组织机构中，将相互牵涉利益的两个或多个职责分别分配给不同的人员担任，以避免利益冲突和权力过度集中的问题。
这一制度的实施在组织中可以有效地保护员工权益，维护公平公正的工作环境，提升组织的透明度和效率。
一、背景和意义在组织中，不同的岗位具有各自的职责和权限，但有时候不同岗位之间的职责之间可能存在冲突，例如财务部门同时负责审批和核算的情况，就可能导致潜在的利益冲突。
不相容岗位职责分离制度的实施，可以有效地避免这种冲突的发生，提升组织的工作效率和公平性。
其次，不相容岗位职责分离制度还可以避免权力过度集中的问题。
如果同一人员同时担任多个职责，特别是牵涉到决策和审批的职责时，就容易出现权力过度集中的情况。
实施不相容岗位职责分离制度，能够有效地分散权力，确保决策的公正性和合法性。
二、实施原则1. 职责冲突原则：对于存在潜在冲突的职责，应该将其分配给不同的人员担任。
例如，财务审批和核算的职责可以分别由不同的财务专员负责，避免利益冲突。
2. 协同合作原则：分离的岗位和职责之间需要进行有效的沟通和协作，确保信息的畅通和工作的协调。
各个职责之间的联系和依赖需要清晰明确。
3. 制度监督原则：组织需要建立健全的制度监督机制，对不相容岗位职责分离制度的执行进行监督和评估。
及时发现和解决存在的问题，保证制度的有效运行。
三、实施步骤1. 梳理和分析职责：组织需要对各个岗位的职责进行全面梳理和分析，明确相互之间的关系和影响。
2. 划分岗位职责：根据职责分析的结果，对存在冲突的职责进行划分，明确分配给不同人员担任。
3. 岗位描述和职责说明：对划分后的岗位和职责进行详细的描述和说明，确保各个岗位的职责清晰明确。
4. 培训和沟通：组织需要对相关人员进行培训，让他们了解和理解不相容岗位职责分离制度的背景、意义和操作方法。
同时，组织还应该加强内部沟通，确保各个岗位之间的协调和合作。
5. 监督和评估：建立相应的监督机制，对不相容岗位职责分离制度的执行情况进行监督和评估。
不相容岗位职责分离制度
不相容岗位职责分离制度不相容岗位职责分离制度是一项重要的管理制度，旨在确保岗位之间的职责互不干涉，从而提高工作效率、规范管理流程、防止腐败问题的发生。
本文将从几个方面探讨不相容岗位职责分离制度的重要性以及具体实施方式。
一、不相容岗位职责分离的重要性不相容岗位职责分离制度的实施对于保证公共机构的公正、公平运作具有重要意义。
首先，通过明确职责分工，可以避免出现利益冲突和权力滥用的问题，确保每个人在自己的岗位上尽职尽责。
其次，不相容岗位职责分离制度有助于建立健全的内控机制，减少腐败问题的发生，增强公共机构的透明度和行政效能。
最后，制度的有效实施可以提高工作效率，减少决策的滞后和失误，提升管理水平。
二、不相容岗位职责分离的实施方式1.明确岗位职责：各级机构应对不同岗位的职责进行科学合理的划分，确保每个岗位的职责明确、不重叠。
2.建立相应机构：在需要分离岗位职责的机构中，可以设立独立的内部审计部门、监督检查部门等，以实现对各个部门的有效监督。
3.建立岗位轮换制度：通过岗位轮换，可以避免某个岗位上形成长期专权，同时也可以提高人员的综合能力和素质。
4.加强培训意识：通过加强培训，提高员工的职业素养和业务水平，使其能够更好地适应新岗位的要求。
三、实施不相容岗位职责分离制度的难点与对策1.权力意识强缺乏：某些员工可能对权力分离缺乏正确的认识，容易滥用职权。
应通过培训教育、加强宣传等方式，提高员工的权力自觉性和法律意识。
2.制度执行不到位：制定好的制度如果不能得到有效执行，就会失去其本身的价值。
因此，应加强对制度的宣传和监督，确保制度得到全面有效的执行。
3.利益集团影响：在改革中，某些利益集团可能会对不相容岗位职责分离制度产生一定的抵触。
应坚持改革的原则，防止利益集团的干预和干扰，为制度的有效实施创造条件。
总之，实施不相容岗位职责分离制度对于提升公共机构运行的透明度、公正性和效能性具有重要意义。
需要各级机构高度重视，制定相应的管理办法和执行措施，加强内部监督和培训，以确保该制度落地生效，并在实践中得到不断改进和完善。
不相容岗位职责分离管理制度
不相容岗位职责分离管理制度在组织中，岗位职责的清晰分工对于工作的高效进行至关重要。
然而，某些岗位的职责可能存在冲突，这就需要实施不相容岗位职责分离管理制度，以保证工作的公正性和有效性。
本文将介绍不相容岗位职责分离管理制度的定义、意义以及如何实施。
一、定义不相容岗位职责分离管理制度是指在组织内部，对于一些岗位职责存在冲突或内部控制风险较大的情况下，采取合理的措施，将具有互相制约关系的职责从同一人身上分离开来，以实现工作的公正性和规范性。
二、意义1. 保障公平公正：不相容岗位职责分离可以确保工作的公平性和公正性。
如果一个人同时负责决策和执行，可能会出现权力滥用、利益冲突等问题，而分离职责可以避免这些问题的发生。
2. 提升内部控制效果：将岗位职责分离开来，可以增强内部控制效果。
以防止一些不当行为的出现，并提高工作的有效性和规范性。
3. 降低组织风险：通过不相容岗位职责分离管理制度，可以降低一些潜在的风险。
不同的岗位在职责分工上的合理安排，可以减少人为因素对工作结果产生的影响，提升风险管理水平。
三、实施措施1. 岗位职责评估：对于组织内部的各个岗位，需要进行全面的职责评估。
明确岗位的职责范围、职责关系和可能存在的冲突点。
2. 职责分离方案：根据职责评估结果，制定合理的不相容岗位职责分离方案。
确保决策、执行、监督等核心职责能够相互制约、互不干扰。
3. 人员调整：将不相容的职责从同一人身上分离开来，可以通过人员调整来实现。
如果需要，可以重新安排工作分工，确保人员能够适应新的工作方式。
4. 监督与评估：实施不相容岗位职责分离管理制度后，需要建立相应的监督与评估机制。
定期对人员的工作进行审查，确保岗位职责的分离得到有效执行。
四、案例分析以某高校为例，制定了具体的不相容岗位职责分离管理制度。
比如，学校领导与学校财务的职责需要分离开来，避免财务监管不力或财务违规行为对学校经费产生负面影响。
又如，教师和学生辅导员的职责需要相互分离，以确保教师能够客观公正地评估学生的学业水平。
不相容岗位职责分离管理制度
不相容岗位职责分离管理制度不相容岗位职责分离管理制度，作为一种重要的管理制度，旨在确保企业内部各岗位的权责清晰、职责明确，避免岗位职责冲突，从而提高组织的运转效率和员工的工作满意度。
本文将从制度背景、管理原则、实施步骤和效果评估等方面进行论述。
一、制度背景在组织运作中，各部门与岗位之间存在着不同的职责与权力，而这种差异性使得不同岗位之间的职责冲突有可能发生。
这种不相容问题一旦出现，将会影响组织的正常运作，降低工作效率，甚至导致内部管理混乱、利益冲突等严重后果。
因此，制定不相容岗位职责分离管理制度具有重要意义，能够帮助企业建立科学的岗位职责分工，实现管理目标的有效推进。
二、管理原则不相容岗位职责分离管理制度的设计应遵循以下原则：1.权责统一原则：明确各岗位所承担的权力与责任，保证其职责的一致性与连贯性。
2.分工协作原则：根据不同岗位的职能特点，合理划分职责范畴，明确各岗位之间的职责界限，确保高效协作。
3.信息共享原则：各岗位间应当及时、有效地进行信息共享，确保信息畅通，提高工作效率。
4.职权制衡原则：通过设置审核、监督等岗位，实现岗位职责间的相互制衡，防止权力过度集中和滥用。
三、实施步骤1.制定职责清单：通过明确各个岗位的主要职责和工作要求，形成职责清单，确保岗位职责的明确性。
2.职责分工：根据企业的组织架构和业务流程，将各个岗位的职责进行合理的分工，明确各个岗位的权责界限。
3.建立制度和流程：制定不相容岗位职责分离的管理制度和相关流程，确保分工合理、执行有序。
4.培训与沟通：对涉及到岗位职责分离的相关人员进行培训，提高他们对制度的认知程度，并加强内部沟通和协作。
5.监督与检查：建立相应的监督与检查机制，对岗位职责的分离情况进行跟踪评估，及时发现问题并进行改进。
四、效果评估实施不相容岗位职责分离管理制度后，可以通过以下几个方面对其效果进行评估：1.工作效率提升：岗位职责明确，避免责任的交叉和冲突，提高工作效率，减少重复劳动。
不相容岗位职责分离管理制度
不相容岗位职责分离管理制度在现代组织管理中，高效的管理制度起到了至关重要的作用。
为了确保国家和企业的正常运营，往往需要规范不同岗位职责的分离，并确保各岗位之间不存在相容性问题。
本篇文章将深入探讨不相容岗位职责分离管理制度的重要性及其实施方法。
一、不相容岗位职责分离的重要性不相容岗位职责分离是一种管理制度，其目的在于避免岗位职责之间的冲突以及可能引发的潜在问题。
以下是不相容岗位职责分离的几个重要原因：1. 防止权力滥用：某些岗位可能拥有过多的权力，如财务岗位。
如果不将财务管理和审计功能分离开来，就有可能导致财务数据的篡改和腐败行为。
2. 保护信息安全：信息安全在当前社会中变得越发重要。
将数据管理和安全审计的功能分离，可以有效地防止数据泄露和潜在的信息安全问题。
3. 提升工作效率：通过不相容岗位职责分离，可以确保每个岗位专注于自己的职责，并减少因为重叠职责而产生的工作重复和不必要的浪费。
二、不相容岗位职责分离管理制度的实施方法要确保不相容岗位职责分离管理制度的有效实施，以下是一些可以采取的方法：1. 明确岗位职责：通过准确明确每个岗位的职责和权限范围，可以有效避免岗位职责的冲突。
2. 人员轮岗：定期将从事重要职务的员工进行岗位轮换，使其可以深入了解其他岗位的职责和工作流程，达到相互监督和互补的目的。
3. 设立独立审计机构：对重要岗位的职责进行独立审计，以确保权力的合理行使和数据的安全。
4. 强化内部控制：建立完善的内部控制机制，包括审计、监督和反馈机制，以确保岗位职责的合理性和有效性。
5. 法律法规的支持：制定相关的法律法规，明确不相容岗位职责分离的要求和标准，对违反分离原则的行为进行制裁。
三、不相容岗位职责分离管理制度的挑战和解决方案实施不相容岗位职责分离管理制度也面临着一些挑战，以下是一些解决方案：1. 组织文化转变：不相容岗位职责分离需要企业建立一种注重规范和职业操守的组织文化，以确保职责的分离。
不相容岗位职责分离制度
不相容岗位职责分离制度不相容岗位职责分离制度，在组织和管理领域中具有重要作用。
该制度要求机构或企业在安排工作职责时，将相互冲突或竞争的职责分开，以确保工作的有效性和公正性。
本文将探讨不相容岗位职责分离制度的意义、目的、实施和相关问题，并分析其在现实中的应用。
一、不相容岗位职责分离制度的意义不相容岗位职责分离制度是为了解决潜在冲突和不当行为而设立的。
在一个机构或企业中，不同职能部门往往具有不同的职责和权力，如果它们没有合理分离，就可能导致职责和权力的混淆，从而产生内部矛盾和利益冲突。
通过明确分离相互冲突的职责，可以确保公正性和透明度，增强组织的效能和信誉。
二、不相容岗位职责分离制度的目的不相容岗位职责分离制度的目的是保证董事、高级管理人员以及其他关键岗位的职责不受到滥用或误用。
在这些岗位上，个人的决策和行为可能直接影响到机构或企业的利益，因此需要特别防范潜在的冲突行为。
通过将不相容的职责分开，可以确保有关决策和行为的独立性和客观性。
三、不相容岗位职责分离制度的实施不相容岗位职责分离制度的实施需要遵循以下原则：1. 透明公正：制度应当公开透明，确保所有人都了解其详细内容和执行方式。
2. 职责清晰：明确规定各个岗位的职责和权限，防止职责模糊和职权滥用的情况发生。
3. 独立监督：建立独立的监督机构或委员会，负责监督各个岗位的职责执行情况，及时发现和纠正问题。
4. 制度培训：对所有岗位的从业人员进行相关制度的培训和教育，提高其对不相容岗位职责分离制度的认识和遵守意识。
四、不相容岗位职责分离制度的相关问题1. 适用范围：不相容岗位职责分离制度通常适用于高级管理岗位、董事、内部审计、财务等敏感岗位，但也要根据实际情况确定具体的适用范围。
2. 制度完善：不相容岗位职责分离制度应该与其他管理制度相衔接，形成一体化的管理体系，确保各项制度的有效性和协调性。
3. 违规处理：对于违反不相容岗位职责分离制度的行为，应该建立相应的违规处理机制，并采取适当的纠正措施，以维护制度的权威性和执行力。
不相容岗位职责分离制度
不相容岗位职责分离制度不相容岗位职责分离制度，是指在组织内部，同一人员不得同时担任两个或以上存在利益冲突的岗位，以避免潜在的道德风险和利益冲突问题。
这一制度对于确保组织内部运行的透明度、公正性和合规性起到至关重要的作用。
本文将从制度背景、实施效果和应用案例进行论述。
一、制度背景不相容岗位职责分离制度的实施背景主要起源于反腐败和治理机制的需要。
在过去的一些案例中，一些高层管理人员同时兼任多个岗位，或者在担任某个关键岗位的同时掌握了其他与其职责相冲突的职位，导致了权力滥用、腐败问题的发生。
为了避免这种情况的再次发生，并且确保组织内部运作的公正性和透明度，不相容岗位职责分离制度被提出和实施。
二、实施效果不相容岗位职责分离制度的实施对于组织内部的治理效果具有积极的意义。
首先，该制度能够有效降低潜在的利益冲突问题。
当同一人员担任多个岗位时，不可避免地会面临利益冲突的困扰，而这种冲突可能导致个人行为不当甚至腐败行为的出现。
通过将不相容的岗位职责进行分离，可以有效避免这种潜在的利益冲突问题，维护组织运行的透明度和公正性。
其次，该制度可以提升组织内部的管理效能。
当一人兼任多岗时，其时间和精力可能难以面面俱到，从而影响到各个岗位的管理质量。
而通过分离岗位职责，可以让每个岗位专人负责，提高管理效能，确保各项工作的顺利开展。
同时，不相容岗位职责分离制度还能够加强组织的权力监督机制。
当同一人员掌握多个岗位时，很容易形成权力集中和监督不到位的问题，从而增加了腐败和滥用职权的风险。
而通过分离岗位职责，可以使权力分散，实现互相监督，增强组织内部的治理效果。
三、应用案例不相容岗位职责分离制度在不同地区和组织中得到了广泛的应用。
以政府机构为例，一些国家在行政、监察等方面已经明确规定了不相容岗位职责分离制度，并对违反者进行相应的处罚。
这使得政府内部的权力运行更加透明和规范，减少了腐败问题的发生。
在企业领域，许多公司也开始关注并实施不相容岗位职责分离制度。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
报摒监控外包商五作绩效的监控指标，
每月按外包工作进度表和目标要求对外 对不相窖职务实行岗位分离，有助平企业防止贪污及其他不法行为 包商工作绩效进行ｊ平分，外包商上作绩 敬完全符台公司要求为５分，良好为４分， ■胡坚柱
此外，双方在合作过程中应实施反馈修
正机制和动态目标管理，根据企业预设 外包目标的变动，币断地整外包
方案．， 对ＨＲＭ外包商工作进行整体评估 验收。整体评估验收后，对外包结果基 本达到预期要求的外包商，且拟进行＆ 期外包的企业来说，应将外包活动的评 估结果及时反馈给外包商，针对外包结 果与预期Ｆｊ标之间的差异，分析原因， 提出双方改进外包效果瘕采取的可行性
并加以分离，形成覆盖侮Ｉｐ所有不相符职
务的岗位分离制度是不现实的。
容职务在设置的初期是有效的，随着时问
７２中国人才２００７．８
万 方数据
企业不相容职务岗位分离制度的建立
作者： 作者单位： 刊名： 英文刊名： 年，卷(期)： 胡坚柱 广东省高速公路有限公司 中国人才（上半月） CHINESE TALENTS 2007(8)
然需要配备更多的人员，对业务经办执行 情况的监督、榆查力量也需要增强。著岗 位分离的成本犬于企业内部控制的收益， 那么岗位分离就没有必要了，，但如果为ｒ 节约成本，岗位分离过于简单又会收不到 应有的效果，经营管理过程中出现差错、 发生舞弊行为的可能性就会增大．．因此， 岗佗分离应视企业的具体情况ｆ『『ｆ定，既要 追求内部控制的严密性，又要考虑成本的 控制； 制度的长期有效。制度固有的僵化性， 粹易导致岗位分离的失效。 方面，不相
有效提高服务质量的方式并按协议规定
给予外包商相应的惩罚。 督促并配合姊包商对王作流稳和商 法进行持续创新。企业将一些ＨＲＭ职能 外包出去詹，因依赖外包商提供骑服务 而面临着丧失舂耄创新机会的风险。在 这种情况下，企业庵当随时荚注效率低 下和员工不满意的环节，井及时向外包 商反映，共商探讨新的工作方法，协助 外包商改进工作流程、提高嘏务水平。
制度建立和执行的难点
岗位分离的成本与收益。一个有效的 不相容职务岗位分离制度，在很大程度上 受运行成奉的制约。首先，岗位的分离需 要付出效率降低的成本。经办环节多了， 办事的效率必然会降低。其次，岗位的分 离需要付出更高的人工成本，岗位分离必
以避免一个人单独从事和隐瞒不合规的行 为，但是，它并不能完令防止两个或两个
着季于念啦的主要经营管理业务和重
点环节，对主要经营管理业务和重点环节 Ｌ｜＿ｌ的不相释职务应做出详尽的岗位分离规 定。对次要经营管理业务和次要环节，则 做出原则性规定，由各业务部门根据实际 情况贯彻落实。 要根据制度建立的基本原则及企业经 营管理业务的实际需要出发，避免盲目设 岗，确需实行岗位分离的才分离，尤其不 能从现有人员的角度出发，因人设岗，使 岗位分离失去实际效力。 可操作性。岗位分离后各部门或人员 应能相互配合，各岗位和环节都能协诵同步， 各项业务程序和办理于续紧密衔接，从『ｆ『ｉ＝鞋 免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保 证经营管理活动的连续性和有效性。
ｏｆ Ｓｐｏｎｓｏｒｉｎｇ Ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ Ｏｆ
保管职务分离。例如： 企业必须规定不得由一人办理货币资金 业务的全过程。对相关职务实行这样的分离： 会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼 任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、 债权债务账日的谨记工作；会计职务与审计 职务分离；支票保管职务与印章保管职务分 离；支票审核职务和支票签发职务分离，支 票箱发职务南出纳担任，其他会计人员不得 兼任；银行印攀保管职务、企业财务章保管 职务、人名章保管职务分离，小得由一人保 管支付款项所需的全部印章。 不得由同一部门或个人办理合同业务的
基本原则
建立不相容职务岗位分离制度就是在合 理没置业务流程、明确岗位职责权限的基础 上，对上述五种不相容职务实行岗位分离， 形成相互协作、相互制衡、相互监督的机制， 从而避免在经营管理过程中可能出现的差错 和舞弊行为。 不相容职务岗位分离制度建立的基本原
则为：授权批准职务导啦务经办职务分离；
业务经办职务与稽核椅查职务分离；、啦务经 办职务与会汁记录职务分离；财产保管职务 与会计记录职务分离；业务经办职务与财产
制度建立的要点
以上是对几项普遍存在干各类企业经 营管理过程中的不相容职务岗位分离的具 体规定，可眦适用于大部分的企业。佴事 实上，仓业实际存在的不相辑职务远不只 这此。由于每一个企业都有其自身的特点， 行业的不同、性质的不同、规模的不同使 ，齐个企业的具体情况小一样。从管理范畴 上确定，ｎｆ能有多个不相容职务；从某一 具体、『ｐ务流稃中确定．也可能有多个不相 窬职务。若要把这些不相容职务－・列出，
本文链接：/Periodical_zgrc200708035.aspx
用此，在建立不相容职务岗位分离制 度时应注重以下要点： 确保与国家现行的相关法律法规一 致，这就要求在制定制度时要有法律专业 知（｝ｊ人员，如法律顾问的参与。
的推移，人们对于制度逐步适应，制度的 威慑力会逐渐衰减而失去效用。另一方面， 不相容职务岗位分离制度是针对企、Ｉｋ经常 且重复发生的经营管理业务，随着企业员 工数量、经营业务、发展战略、市场环境 的变化，如果出现重大的未预计到的经营 管理Ｕｋ务时，不相容职务岗位分离制度就 会失去效力。因此，企业应根据形势的发 展及时对制度本身进行完善，或埘执行制 度的人进行凋整。有许多时候企业出问题 并小是原来制度不好，而是因为制度是有 “寿命”的。 总体的内部控制制度的不足导致不相 容职务岗位分离失效。不相客职务的岗位 分离只是整个内部控制体系的一部分，其 他的内部控制还有实物控制制度、文件管 理制度、信息传递制度、强制休假制度等 等，这磐制度需要相互配合，形成一种良 好的制度动态群。如果其他制度没有起到 作用，单纯的岗位分离制度难虬起作用， 一种制度单独推进是币会有长期生命的。 串通舞弊。不相容职务的持ｉ位分离可
不相容职务的由来
所谓不相容职务是指企业里某些相互关 联的职务，如由一个人扣任，既。】＿以弄虚作假， 又能够自己加以掩盖，导致差错和舞弊行勾 的职务＝尤论各行各业，从总体上看不相容 职务主要有五种：授权批准职务、业务经办 职务、会计记录职务、财产保管职务、稽梭 检查职务。 最早对不相容职务进行研究的是美 国，美国在２０世纪３０年代就对不相容职 务进行论述，ｎ前幽际上对于不相容职务 论述的源头来自于ＣＯＳＯ委员会（ｃｏｍｍｉｔｔｅｅ
Ｔｈｅ Ｔｒｅａｄ——ｗａｙ
万 方数据
ＣＨＩＮＥＳＥ ＴＡＬＥＮＴＳ
２００７ ８
７１
全过程．对相关职务实行这样的分离：合 同签署ｆ或委托签署）职务与条款订立职 务分离；条款订立职务与法律顾问职务分 离；合同淡判职务与合同定价职务分离； 合同履行职务与收付款职务分离；合同审 汁职务与上述职务分离， 不得由同一部门或个人办理固定资产 采购业务的全过程，ｘｔ相＿炎职务实行这样 的分离：批准采购职务与采购经办职务分 离；询价定价职务与确定供应商职务分离； 采购职务与验收职务分离；付款审批职务 与付款执行职务分离；采购职务、人库登 记、会计记录职务分离。 不得由同一部门或个人办理投资业务 的全过程，对相荧职务实行这样的分离： 投资ｊ｛卜划的编制职务与投资的审批职务分 离；投资业务的操作职务与会计记录职务 分离；有价证券的保管职务与会ｉ＿Ｈ己录职 务分离；投资股利、利息的经办职务与会 计核算职务分离。 此外，还有直系亲属关系需要“回避” 的有戈规定，这也足不相容职务岗位分离 的一个重要内容。食业领导人的直系亲属 不得担任本食业的会计机构负责人、会计 主管职务；会计机构负责人、会计主管人 员的直系亲属不得在本企业会汁机构中担 任出纳职务；纪委委员的直系亲属小得担 任本企业或下属企业的主要领导人职务等。
以上的人员受眦务部门共同作弊行为的发
牛，它只能够将出现差错和舞弊行为的机 会降低。例如，出纳与会计共同作弊，采 购部门与会计部ｆ Ｊ联合作弊，审计部门与 会计部『Ｊ合伙舞弊等＝如果这样，再完备、 再严密的不桐容职务岗位分离制度也形同 虚设，不能发挥其应有的作用。在这种情 况下，监督裣查职务独立设置岗位就显得 很有必要了。 管理越权。各种控制措施都是管理的 工具，但足，任何控制措施都不能保、址防 止那些负责授权批准和监督控制的管理人 员滥用职权或不正当地行使职权，如卜级 越权经办下级业务时就是容易出现舞弊行 为。．因此，在不相容职务岗位分离；刨度执 行过程中特别要注意企业高层管理人员越 权行使职能的行为。啊ｉ （作者单位：广东省高速会路有限公司）
Ｃｏｍｍｉｓ—ｉ ｎ）。１９９２年，ＣＯＳＯ委员会提出报 告《内部控制——整体框架》，１９９４年进行
基本符合为３分，不符合为２分，小卡 ２分为很差。若外包商ａ．连续三个月被 评３势，ｂ．连续两个月评２分，ｎ有一 次小于２分或ｄ．一年内共有５坎得３势 以下。都瘟襁为存在服务质量低币的风 院并启动“警报”，在“警报”响越的一刻，
企业必须发时与外包商进行沟遥，探讨 随着社会主义市场经济的发展，加强内 部控制成为中国企业的一项重要工作。内部 控制是一个能实现自我检查、自我调整和自 我制约的系统，包括内部会计控制和内部管 理控制两个于系统。 过去企业对内部会计控制相对较为重
了增补。ＣＯＳＯ委员会提卅，不相容职务分 离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业 务都要经过两个或两个以Ｅ的部门或人员的 处理，使得单个人或部门的工作必颓与其他 人或部门的Ｔ作相一致或相联系，并相互监 督和制约、
视，健直的规章制度也较为完善，执行也较
为到位。近年来，随着社会主义市场经济的 发展，经济节奏的加快，管理层次、深度的 加大，使现代企业除资金管理以外的其他管 理范畴显得越来越重要。 加强内部控制是一项复杂而精细的工作， 必须对企业的各项业务进行全面的调研，疏 理业务流程，明确Ｔ作职责权限。加Ｉ强内部 控制的一个途径是，对不相容职务必须严格 实行岗位分离，即将不相容职务分别交给不 同人员，甚至不ｌ司部门担任。可以说，实行 小相容职务岗位分离是加强内部控制的关键。