融资租赁理论与实务第八讲 融资租赁的租赁物
融资租赁之基础实务课件
操作风险通常表现为合同执行错误、内部管理混乱或信息系统故障等。为了降低操作风险，出租人需要建立健全 的内部控制体系，规范业务流程，提高员工素质和技能水平。同时，加强信息系统建设，提高信息处理能力和安 全性。
法律风险
总结词
法律风险是指因法律法规变化、司法诉讼等 因素导致的融资租赁业务损失。
详细描述
05
融资租赁的税务处理
增值税及附加税费
增值税
融资租赁业务中，出租人需要缴纳增值税，税率为17% （或征收率3%）。具体计算方式为销项税额减去进项税 额。
附加税费
以出租人缴纳的增值税为计税依据，包括城市维护建设 税、教育费附加和地方教育附加等，税率分别为7%、 3%和2%。
企业所得税
企业所得税
出租人需要按照企业所得税法规定缴纳企业所得税， 税率为25%。应纳税所得额的计算涉及成本、费用、 税金、损失等扣除项目。
租赁物购买
供应商选择
根据租赁物的特点和需求，选择合适 的供应商，确保租赁物的质量和价格 符合要求。
购买合同签订
与供应商签订购买合同，明确购买条 件、支付方式、交货时间和售后服务 等条款。
租赁物交付与验收
租赁物交付
确保租赁物按时、按质、按量交付给承租人，并办理相关手续。
验收与检验
对租赁物进行验收和检验，确保租赁物的质量和性能符合要求，并及时处理不 符合要求的租赁物。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动、利率变动等因素导致的融资租赁业务损失。
详细描述
市场风险通常表现为利率波动和资产价值下跌。为了降低市场风险，出租人需要关注市场动态，合理 安排资产配置，保持足够的流动性。同时，在合同中设置利率和资产价值的保护条款，以保障出租人 的利益。
融资租赁培训教材
融资租赁公司可以按照直线法计提折旧，并享受相关税收优惠政 策。
亏损弥补
融资租赁公司的亏损可以向后结转，用于弥补以后年度的亏损。
其他税收政策
印花税
融资租赁合同需要缴纳印花税，税率为0.05%。
个人所得税
个人出租财产取得的租金收入，需要缴纳个人所得税。
关税和进口环节增值税
进口融资租赁设备的关税和进口环节增值税可以享受相关税收优惠 政策。
融资租赁可以根据承租人的需求定制租赁方案，满足承租人对资产的 需求。
税收优惠
在一些国家和地区，融资租赁可以享受税收优惠政策，降低承租人的 成本。
融资租赁的种类
01
02
03
04
直接租赁
出租人直接向承租人提供租赁 服务的交易方式。
售后回租
承租人将自有资产出售给出租 人，再从出租人处租回该资产
的交易方式。
01
租赁期满时，承租人应将租赁资产归还给出租人，并确保资产
处于良好的状态。
租赁负债的清偿
02
承租人应将租赁负债清偿，包括未支付的租金和违约金等。
租赁资产的残值处理
03
如果租赁合同规定租赁资产的残值处理方式，承租人应根据合
同规定进行处理，并在会计处理中进行相应记录。
05
融资租赁的税收政策
增值税政策
法律风险
定义
法律风险是指因法律法规变化、合同纠纷等因素导致的融资 租赁业务损失的风险。
应对措施
加强法律法规的研究和学习，确保业务合规；严格遵守合同 约定，确保合同条款的准确性和完整性；在合同中明确约定 违约责任和纠纷解决方式，降低法律风险的影响。
04
融资租赁的会计处理
租赁资产的会计处理
融资租赁讲解
一、承租人对融资租赁的处理几组重要的概念：①最低租赁付款额=承租人支付的款额（不含履约成本和或有租金）+承租人而言的担保余值+与承租人有关的第三方的担保余值+到期日购买很可能支付的价款②最低租赁收款额=最低租赁付款额+第三方担保余值③承租人而言的担保余值=承租人担保部分+与其有关的第三方承担部分④出租人而言的担保余值=承租人而言的担保余值+第三方担保余值⑤未担保余值=资产余值—出租人而言的担保余值⑥起租日为租赁期开始日⑦租赁开始日是租赁合同签订的日期，要确定租赁的类型等；租赁开始日是承租人正式开始使用租赁物的日期。
⑧计算租赁的内含利润r可以使得下列等式成立：最低租赁收款额现值+为担保余值现值=租赁资产公允价值+出租人的初始直接费用应用实际利率法的特点：已知折现率求现值1.租赁期开始日借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低+承租人初始直接费用未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用）★折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）①出租人的租赁内含利率；②租赁合同规定的利率；③同期银行贷款利率。
2.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊★未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率★分摊率的确定：（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
（3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
（4）以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。
融资租赁理论与实务业务流程与租金
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《融资租赁教案》课件
《融资租赁教案》PPT课件第一章：融资租赁概述1.1 融资租赁的定义介绍融资租赁的基本概念和特点解释融资租赁与其他租赁形式的区别1.2 融资租赁的参与主体介绍融资租赁涉及的主要参与主体，如出租人、承租人、供应商等1.3 融资租赁的优点和缺点分析融资租赁的优点，如获得资产灵活性、税收优势等讨论融资租赁的缺点，如高成本、锁定效应等第二章：融资租赁的运作流程2.1 融资租赁的申请与审批介绍承租人如何申请融资租赁以及出租人的审批流程2.2 融资租赁合同的签订讲解融资租赁合同的主要条款和条件2.3 资产交付与使用解释资产交付的过程以及承租人的使用权益第三章：融资租赁的估值与定价3.1 融资租赁的估值方法介绍融资租赁资产估值的主要方法和模型3.2 融资租赁的定价策略讲解出租人如何根据估值和其他因素确定租赁利率和租金金额分析融资租赁合同现金流量的构成和影响因素第四章：融资租赁的风险管理4.1 融资租赁的市场风险讨论市场变化对融资租赁的影响和风险4.2 融资租赁的信用风险介绍承租人违约、信用评级变化等信用风险的识别和管理方法4.3 融资租赁的操作风险分析操作风险来源，如合同管理、合规风险等，并提出相应的控制措施第五章：融资租赁的税务处理5.1 融资租赁的税务影响讲解融资租赁合同对承租人和出租人税务的影响5.2 融资租赁的税务筹划探讨如何通过融资租赁进行税务筹划以降低税负5.3 融资租赁的税务申报与合规介绍融资租赁合同相关税务申报要求和合规事项第六章：融资租赁合同的管理与维护6.1 融资租赁合同的履行与监督讲解承租人和出租人在合同履行过程中的责任和义务介绍出租人对承租人履行合同情况的监督和管理6.2 融资租赁合同的变更与解除讨论在合同执行过程中，如何进行合同变更和解除的条件与程序分析融资租赁合同纠纷的常见类型，以及解决纠纷的方式，如协商、调解、仲裁和诉讼等第七章：融资租赁的市场分析7.1 融资租赁市场的现状与发展趋势分析我国融资租赁市场的发展现状，以及未来的发展趋势和机遇7.2 融资租赁市场的竞争格局讲解我国融资租赁市场的竞争格局，包括主要参与者、市场份额等7.3 融资租赁市场的政策环境分析影响融资租赁市场的政策因素，包括国家政策、监管政策等第八章：融资租赁的应用案例分析8.1 融资租赁在航空行业的应用案例分析融资租赁在航空公司购买飞机等资产中的应用案例8.2 融资租赁在建筑行业的应用案例讲解融资租赁在建筑行业，如设备租赁、工程租赁等领域的应用案例8.3 融资租赁在其他行业的应用案例探讨融资租赁在其他行业，如医疗、教育等领域的应用案例第九章：融资租赁与国际贸易9.1 融资租赁在国际贸易中的作用讲解融资租赁如何帮助企业开展国际贸易，提高资金使用效率9.2 融资租赁与国际金融市场分析融资租赁与国际金融市场的关系，包括外汇市场、资本市场等9.3 融资租赁的国际法律法规介绍融资租赁在国际贸易中所涉及的国际法律法规，以及如何遵守相关法律规定第十章：融资租赁的未来发展10.1 融资租赁技术创新的趋势探讨融资租赁行业如何应用新兴技术，如互联网、大数据、区块链等，推动行业发展10.2 融资租赁的市场拓展分析融资租赁市场未来的拓展方向，包括新领域、新市场的开发10.3 融资租赁行业的监管与自律讲解我国融资租赁行业的监管政策和自律机制，以及行业发展所面临的挑战和机遇重点和难点解析1. 融资租赁的定义与特点：理解融资租赁与其他租赁形式的区别，以及其独特的优势和潜在的风险。
融资租赁租赁物的定义
融资租赁租赁物的定义一、租赁物的选择承租人决定：在融资租赁交易中，租赁物的选择权在于承租人。
承租人根据自己的需求，确定所需租赁物的种类、规格、性能等要求，并指定供货人。
出租人购买：出租人根据承租人的要求，出资向供货人购买租赁物。
尽管出租人承担了购买行为，但购买过程中的实质性内容，如供货人的选择、对设备的特定要求、购买合同条件的谈判等，均由承租人享有和行使。
二、租赁物的所有权与使用权所有权归属：在租赁期间内，租赁物的所有权通常属于出租人。
这意味着出租人保留了对租赁物的最终处置权。
使用权归属：承租人则拥有租赁物的使用权，即有权在租赁期间内按照约定的方式使用租赁物，并承担因使用而产生的相关费用和责任。
三、租赁物的归属与处置租期届满：当租赁期届满且租金支付完毕，承租人和出租人可以约定租赁物的归属。
如果双方没有约定或约定不明，可以通过协议补充确定；若无法达成补充协议，则按照合同有关条款或交易习惯确定；若仍无法确定，则租赁物的所有权归出租人所有。
特殊情况：在融资租赁交易中，如果承租人违约或发生其他特定情况，出租人有权根据合同约定或法律规定，采取相应措施保护自己的权益，包括收回租赁物并进行处置。
四、租赁物的范围动产与不动产：一般来说，融资租赁的租赁物主要是动产设备或成套设备。
然而，在某些国家或地区，不动产也可能作为融资租赁的租赁物，但具体规定可能因地区而异。
无形资产：权利、知识产权等无形资产通常不适用作为融资租赁的标的物，因为它们通常通过特许使用等其他方式进行使用。
综上所述，融资租赁中的租赁物是出租人根据承租人的要求购买的设备或资产，在租赁期间内由承租人使用并支付租金。
租赁物的所有权通常属于出租人，但使用权归承租人所有。
租赁物的归属与处置在租期届满时根据合同约定或法律规定确定。
融资租赁书要点解析租赁物的所有权保留
融资租赁书要点解析租赁物的所有权保留融资租赁是一种金融租赁形式，其特点是将租赁物的经济所有权和使用权分开，租赁人将租赁物租给承租人，承租人可以使用租赁物，但租赁人在租赁期限内保留租赁物的所有权。
租赁物的所有权保留是融资租赁的核心要点之一，本文将对此进行详细解析。
1. 租赁物的定义在融资租赁中，租赁物是指由租赁人购买或制造后租给承租人使用的物品，可以是设备、机械、车辆、设施等。
租赁物的所有权保留即指在租赁期间，租赁人保留对租赁物的所有权，承租人则获得租赁物的使用权。
2. 所有权保留的权益租赁物的所有权保留给租赁人，这意味着在租赁期限内，租赁人拥有对租赁物的绝对支配权和处分权。
即使承租人支付了全部租金，租赁人依然保留租赁物的所有权。
3. 所有权保留的实施方式为了明确租赁物的所有权保留，融资租赁合同通常会规定一些具体的实施方式。
常见的方式包括：a. 在合同中明确表示租赁物的所有权归属于租赁人；b. 在租赁物上标注租赁人的所有权标识；c. 约定承租人在租赁期限届满时，必须将租赁物归还给租赁人；d. 约定租赁人有权在违约时收回租赁物。
通过以上实施方式，可以明确租赁人对租赁物的所有权保留，并在需要时保障租赁人的合法权益。
4. 所有权保留的意义融资租赁中的所有权保留对于租赁人来说具有重要的意义，主要体现在以下方面：a. 风险控制：租赁人通过保留租赁物的所有权，降低了租赁风险。
当承租人不能履行合同义务或产生违约行为时，租赁人可以收回租赁物以保障自身利益；b. 资产保值：租赁人拥有租赁物的所有权，可以对租赁物进行管理和维护，确保其价值得到保持；c. 潜在收益：在租赁期限结束后，租赁人可以选择继续租赁、转租或出售租赁物，从中获取潜在的收益。
总之，租赁物的所有权保留是融资租赁中重要的要点之一，通过租赁人保留所有权，可以确保租赁合同的有效执行和租赁人的权益得到保障。
当然，在实践中，具体的租赁物所有权保留安排还需根据融资租赁合同的具体要求和双方协商进行确定。
融资租赁业务实务讲座
尽职调查
出租人对承租人进行尽职调查，以了解承租人的财务状况、经营状况等，确保承租 人具备履行租赁合同的能力。
尽职调查包括对承租人的财务报表、经营计划等进行审核，以及对承租人进行现场 考察等。
尽职调查还包括对租赁物的评估，包括对租赁物的价值、可用性等进行评估，以确 定是否值得租赁给承租人。
审批流程
加强专业化发展
推动绿色租赁
融资租赁企业应加强自身专业化发展，提 高专业知识和技能，适应市场发展的需求 。
数字化转型
融资租赁企业应积极关注环保产业和可持 续发展，推动绿色租赁的发展。
加强风险管理
融资租赁企业应积极利用大数据、人工智 能等技术提高效率、降低成本，推动数字 化转型。
融资租赁企业应加强风险管理，提高信用 评估能力和风险控制能力，保障业务稳健 发展。
。
05 融资租赁业务发 展趋势与挑战
国际融资租赁业务发展趋势
1 2 3
专业化发展
国际融资租赁业务正朝着更专业化的方向发展， 行业分工越来越细，对专业知识和技能的要求也 越来越高。
绿色租赁
随着全球对环境保护的重视，国际融资租赁业务 也开始关注绿色租赁，支持环保产业和可持续发 展。
数字化转型
随着科技的发展，国际融资租赁业务也开始利用 大数据、人工智能等技术提高效率、降低成本。
在租赁期满后，承租人按照合同约定返还租赁物给出租人。如果承租人 未按照合同约定返还租赁物，则出租人有权采取法律手段追索损失。
03 融资租赁业务风 险管理
信用风险管理
承租人信用评估
对承租人的财务状况、经营状况 、信用记录等进行全面评估，以
确定其信用等级和风险水平。
租赁物风险
对租赁物的价值、性能、适用性 及折旧等因素进行评估，以降低
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（二）融资租赁物的特点
租赁物可以自由流通
融资租赁业务涉及租赁合同和买卖合同，出租
人在购买合同中向供货人购买租赁物件，然后出租 人又在租赁合同中将这一租赁物件出租给承租人。 在这个业务过程中，涉及租赁物的转让，因此租赁 物必须是国家允许可通过租赁业务流通的设备，否 则将因无法进行转让而不能成为融资租赁的租赁物。
二、融资租赁租赁物的权属、处理和风险防范
（一）融资租赁的租赁物的权属概述
（二）融资租赁租赁物所有权的确认 （三）融资租赁租赁物的处理与风险防范
（一）融资租赁的租赁物的权属概述
1.租赁物权属的定义
融资租赁租赁物的权属，主要是指融资
租赁租赁物所有权的归属，有时也包括融资租
赁租赁物上抵押权的设定情况。
（三）融资租赁物的范围
（2）飞机、汽车、船舶等各类交通工具。 （ 3 ）其他用于生产经营的资产；注（内部）：除本条第 （1）、（2）项所述资产外，适合作为租赁物的其他资产 是指：工业厂房、附着于不动产的其他设备（如电梯、空 调系统等），商业地产。不适合作为租赁物的资产是指： 消耗性原材料、国家特定管制物品（如金银、枪支弹药 等）、收费权（如高速公路、桥梁、隧道的收费权）、经 营权（如采矿权、酒店运营、出租车运营等）、其他权利 （如人身属性较强的著作权、商标权和时效属性较强的转 播权、播映权等）。 （4）本条（1）、（2）项所述动产和交通工具附带的软件、 技术等无形资产，但附带的无形资产价值不得超过租赁财 产价值的三分之二。
第八讲 融资租赁的租赁物
第八讲
融资租赁的租赁物
一、融资租赁的租赁物概述 二、融资租赁租赁物的权属、处理和风险 防范
一、融资租赁的租赁物概述
（一）租赁物的定义 （二）融资租赁物的特点 （三）融资租赁物的范围
（一）租赁物的定义
租赁物泛指一切涉及租赁性质的合同的 标的物，是所有涉及租赁性质的合同各方当 事人权利义务指向的对象。 对于融资租赁业务，融资租赁的租赁物 是指融资租赁合同的标的物，是融资租赁合 同当事人各方权利义务指向的对象。
近年来，我国融资租赁呈现高速发展态势，
但融资租赁登记制度的缺失，使得融资租赁的 权属关系难以得到有效保障。
（三）融资租赁物的范围
2014年版《金融租赁公司管理办法》第四条规定：融 资租赁交易的租赁物为固定资产，银监会另有规定除 外。 2012年版《内资融资租赁企业管理办法》第三条规定： 本法条所称的租赁物为可自由流通的非消耗物。法律 禁止流通或者限制流通的物品不应作为融资租赁交易 的标的物。 2014年修订的《外商投资租赁业管理办法（修订建议 稿）》第六条规定本办法所称租赁资产包括： （1）生产设备、通信设备、医疗设备、科研设备、检 验检测设备、工程机械设备、办公设备等各类动产。
（二）融资租赁物的特点
1.所有权和使用权可以分离
2.租赁物可以自由流通
3.非个人消费品
4.耐用品
5.一般为实体物
6.租赁物与出卖人由使用人选择
（二）融资租赁物的特点
所有权和使用权可以分离
融资租赁业务中，出租人享有租赁设备的所有
权，承租人享有租赁设备的使用权，承租人需要向 出租人支付租金。融资租赁的业务形式决定了租赁 物的所有权和使用权必须可以分离，只有所有权和 使用权能够分离的特定非消费品才可以充当融资租 赁合同中规定，出租人对融资租赁标的 物享有处分权，承租人对融资租赁标的物享有占有 权、使用权和收益权，融资租赁合同的效力和当事 人权利的实现与融资租赁的租赁物密切相关。因此， 融资租赁业务必须具有相应的租赁物，若没有融资 租赁物，依据《合同法》等法律规定，融资租赁合 同将被认定为无效融资租赁合同，融资租赁业务涉 及到的各方当事人无法获得相应的权利。 在这点上与其他经济合同的关系是不同的，融 资租赁合同一定要有融资租赁租赁物的存在，而其 他经济合同关系可能只需具有标的。
（二）融资租赁物的特点
耐用品
耐用品指使用时间较长，至少在1年以上的物
品，如电冰箱、汽车、电视机、机械设备等。如果 以非耐用品作为融资租赁的租赁物，那么出租人作 为融资租赁租赁物的所有人，他的所有权就无法保 障，承租人想通过租赁物的使用权持续获益的目的 也无法实现。
（二）融资租赁物的特点
一般为实体物
（二）融资租赁物的特点
非个人消费品
融资租赁的租赁物必须是非消费品，非消费品
表示标的物是可以反复使用耐耗品。个人的消费物 不能成为融资租赁的租赁物。这主要是因为，融资 租赁关系中的承租人承租租赁物的目的是想获得租 赁物的使用价值或利用租赁物获得收益而不是用于 个人消费，或者因消费物单体本身的价值太小没有 必要通过融资租赁方式融资。
（三）融资租赁物的范围
限定性 《企业会计准则第——租赁》中规定租赁物不涉及： （1）开采或使用石油、天然气、林木、金属及其他矿 产等自然资源的租赁协议； （2）土地使用权的租赁协议； （3）电影、录像、剧本、文稿、专利和版权等项目的 许可使用协议。 《融资租赁法（草案）》第二条规定：适用于融资租 赁交易的租赁物为机械设备等非消耗性动产，为个 人、家庭消费目的使用租赁物的不适用本法。
（三）融资租赁物的范围
融资租赁租赁物的范围，是指可以成为融资 租赁租赁物界限。融资租赁租赁物的范围具有广 泛性和限定性特点。 广泛性 从人造卫星、航空设备、石油钻井平台等大 型成套设备到包括汽车、火车、轮船、飞机等在 内的各种运输工具；从各种精密仪器、信息处理 系统、电话系统、纺织机械等专用设备到机床、 办公用品等一般通用生产设备，都可以作为融资 租赁租赁物。
融资租赁租赁物一般为实体物，无形物或无形资 产一般不能成为融资租赁的租赁物，少数或个别无 形物或无形资产是可能成为融资租赁的租赁物的。 依据《外商投资租赁业管理办法》第6 条第4项的规 定：本条第1、2项规定的动产和交通工具附带的软 件、技术等无形资产作为融资租赁的租赁物时，无 形资产的价值不能超过租赁物总价值的三分之二。 因此，融资租赁的租赁物一般为实体租赁物，租赁 物中存在无形资产，往往是租赁设备附带的无形资 产。