财务审计习题与案例 (1)
2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案2含答案
2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案2含答案案例一(一)资料2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3.审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。
该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。
在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2 400万元。
4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.针对“资料l”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：ABDA.验证固定资产的新增手续是否齐全B.审查固定资产报废是否经过审批C.检查固定资产人账价值的正确性D.验证固定资产验收部门工作的独立性2.针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：ACDA.产权证明书B.固定资产明细账C.财产税单D.购货发票3.针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：BA.调减固定资产800万元B、调减固定资产850万元c.调减固定资产750万元D、调减固定资产50万元4.针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：BCA.将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用：C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理5.针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：BCDA.当年折旧额的计算不准确B.本年新增大量固定资产c.当年报废的固定资产未在账面上注销D.当年存在闲置的固定资产案例二(一)资料2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。
东北财经审计习题与案例
第一章(一)判断题1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。
( )2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。
( )3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。
( )4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。
( )5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。
( )6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。
( )7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。
( )8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。
( )9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。
( )10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。
( )11.政府审计是独立性最强的一种审计。
( )12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。
( )13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。
( )14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。
15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。
17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。
审计舞弊习题.doc
【案例1】在了解X 公司及其环境、评估重大的错报风险时，A 和H 注册会计师发现X 公司2009年度主要发生了下列事项：2009年董事会制度的目标是2009年总收人比2008年上升20 %。
已知2008年公司收人为12000万元，总经理的薪酬根据收人实现情况确定。
2009年12月14日，x 公司总经理调阅T 财务部门提供的全年销传收人资料，获悉至当日为止当年已累计取W 12075万元的营业收入。
从12月巧日开始, 总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于2009年底之前签订与销合同。
部分客户受优惠条件的吸引，己提前签订了销停 合同。
对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，一律不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示.一律不发出产成品；开具 销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记人账。
要求:(1)指出在财务报表审计中,注册会计师通常最关心哪些舞弊类型及舞弊发生的因素。
(2) 针对澄料中的舞弊情况及涉及的财务报表项11，结合舞弊因素的细类进行说明，并将答案填人 下表中。
(3) 针对资料中相关舞弊事项涉及的财务报表项目，指出在循环审计的体系下，A 和B 注册会计师 应结合哪个项目进行审计？(4) 假定以前年度上述项目的内部控制设计有效且一贯执行，注观会计师是否可以因此而减少对2009年11月之前的业务实施实质性程序？简要说明原因。
(5) 为应对特别风险，请代A 和B 注观会计师列示具有不可预见性的进一步审计程序。
【答案】(1)在财务报表审计中，注册会计帅通常只关心侵占资产和对财务信息做出虚假报告这两类舞阵舞弊的发生一般都同时具备三个因素：动机或压 力、机会、借口。
(3) 应结合应收账款项目进行审计。
(4) 注册会计师不可减少对11月份之前的销售业务所实施的实质性程序，因为在管理层凌驾于会计记录的情况X 公司有可能对全年任何一个月份的销 传业务进行编造和篡改。
审计案例分析课后习题答案
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
会计法律制度案例练习题(3篇)
第1篇一、案例分析题案例一：某公司会计凭证管理混乱某公司是一家中型企业，由于公司规模不断扩大，业务量也日益增加，导致会计凭证管理出现混乱。
以下是该公司的部分情况：1. 会计凭证的保管不规范，有的凭证丢失，有的凭证被随意篡改；2. 会计凭证的填写不规范，有的凭证填写内容不完整，有的凭证填写错误；3. 会计凭证的归档不及时，导致部分凭证无法追溯；4. 会计凭证的审核不严格，有的凭证审核不签字，有的凭证审核不盖章。
问题：请根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，分析该公司会计凭证管理混乱的原因，并提出相应的整改措施。
解答：1. 分析原因：（1）公司领导对会计凭证管理的重要性认识不足，没有建立健全的会计凭证管理制度；（2）会计人员对会计凭证管理的法律法规知识掌握不够，缺乏责任心；（3）公司内部监督机制不健全，对会计凭证管理缺乏有效监督。
2. 整改措施：（1）加强领导重视，建立健全会计凭证管理制度，明确会计凭证管理的职责和权限；（2）加强会计人员的法律法规培训，提高会计人员的责任心和业务水平；（3）完善内部监督机制，对会计凭证管理进行全过程监督，确保会计凭证的真实、完整、准确；（4）对违反会计凭证管理规定的行为进行严肃处理，加强警示教育。
案例二：某公司虚开发票逃税某公司为逃避税收，采取虚开发票的方式，将公司部分业务收入纳入“小金库”，用于公司日常开支。
以下是该公司的部分情况：1. 公司虚构业务，开具虚假发票；2. 公司将部分业务收入纳入“小金库”，未纳入公司财务核算；3. 公司对虚开发票行为未进行自查自纠。
问题：请根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，分析该公司虚开发票逃税行为的违法性，并提出相应的整改措施。
解答：1. 分析违法性：（1）该公司虚构业务开具虚假发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》；（2）该公司将部分业务收入纳入“小金库”，未纳入公司财务核算，违反了《中华人民共和国会计法》；（3）该公司对虚开发票行为未进行自查自纠，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第1章 绪论习题+案例
第1章绪论习题参考答案1.简述我国审计发展中的重要史实。
【答】（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期1.在夏朝，财政监督已在官厅中出现；2.在商代，国家管理机构和官员设置初具规模，缺乏审计活动方面的明确文字记载，可能是我国审计的萌芽时期；3.西周的审计制度在我国乃至在世界审计发展史中都具有重要地位，有极其深远的影响。
西周当的审计由冢宰总抓大事，司会和宰夫进行具体工作；4.春秋时期建立了“复计著”报告制度。
这是一种逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查的制度。
在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。
（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期11.战国时期推行“上计”制度。
这是一种定期报表审核制度，其侧重点是各地的年度财政收支情况。
2.秦朝推行御史监察制度，首创了由御史大夫主持上计的制度；3.汉代继续推行御史监察制度，还颁布“上计律”，首次将上计制度上升到法律高度，从而将审计监督用法律形式固定下来；4.隋朝除继续推行秦汉以来的御史监察制度外，还推行比部制度，兼具有司法和行政监督的性质；5.唐代推行了比部制度和御史台制度。
审计权限更加独立，范围更加广泛，并加强了与司法的联系。
此外，还设立了御史台，为全国最高监察机关。
唐代还制定了考核审计人员的标准，“明于堪复，稽失无隐，为勾检之最。
”；6.宋代开始实行审计院制度，宋太宗淳化三年（公元992年），专门设置审计院；7.元朝开始实行监察审计制度，设御史台为最高监察机关，从中央到地方有一套较完善的监察审计制度。
此外，废除比部，归户部管辖审计工作，由户部审计科对中央各部门、地方各官府所呈送的会计报告进行审计；8.明朝开始实行都察院审计制度，还继承了唐宋上计制度的成规，但由户部对上计报告进行审核。
9.清代继续实行都察院审计制度，仍设都察院，下设十五道监察御史，出现了单一的审计机构，主要负责对中央和地方财政收支活动进行审计，采用稽查账2簿为主，结合监察御史巡察的方式逐级进行审计。
行政事业单位财务会计案例习题
行政事业单位财务会计案例习题【案例一】（05 年试题案例分析题五l0 分）（600 多字）某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。
2005 年4 月，审计机关对该部门及其所属单位2004年度预算执行情况进行审计，在审计过程中，发现下列情况或事项：（1）该部门基于所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年12 月25日。
（2）财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500 万元，该部门在转拨时调剂200 万元用于弥补本级专项经费不足。
（3）该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200 万元。
该部门将其确认为预算外资金收入。
（4）该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。
鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼账面原价为600 万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80 万元，账面原价为l00 万元，该部门将其差额20 万元确认为支出。
（5）年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800 万元转入结余。
要求：1、分析、判断事项（1）中，该部门对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日的规定是否正确？并简要说明理由。
2、分析、判断事项（2）至（5）中，该部门对各事项的做法或会计处理是否正确？如不正确，请简述正确的会计处理。
分析提示】1、事项（1）中：①该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。
理由：根据《行政单位会计制度》规定，主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截至l2 月25 日，逾期一般不再下拨。
②该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。
理由：根据《会计法》规定，会计年度为每年的 1 月1 日至12 月31 日。
审计实务各章习题
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
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第一章审计目标与审计过程一、练习题(一)判断题1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。
( )2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。
( )3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。
( )4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。
( )5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。
( )6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。
( )7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。
( )8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。
( )9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。
( )。
10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。
( )11．审计程序就是计划审计工作。
( )12．审计总目标包括一般目标和项目目标。
( )13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。
( )14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。
（）15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。
16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。
( )(二)单项选择题1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。
A．三个 B.一个 C．两个 D.四个2．与审计总目标相对应的是( )。
A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。
A.数量 B．低估 C．高估 D．金额4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。
A．数量 B．金额 C．高估 D．低估5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。
A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。
A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。
A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。
A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。
A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确10．下列认定中与利润表组成要素无关的是( )。
A．发生 B．完整性 C．权利和义务 D．准确性(三)多项选择题1．被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定：( )。
A．记录的银行存款是存在的B．银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C．所有应当记录的银行存款均已记录D．记录的银行存款都由被审计单位拥有2．与期末账户余额相关的认定是( )。
A．计价或分摊 B．完整性 C．权利和义务 D．存在3．与列报相关的认定是( )。
A．发生及权利和义务 B．完整性 C．分类和可理解性 D．准确性和计价4．与各类交易和事项相关的认定是( )。
A．准确性和计价 B．发生和完整性 C．准确性 D．截止和分类10．在采用审计业务循环分块法时，注册会计师可以将业务循环划分为( )。
A．筹资与投资循环 B．员工服务与生产循环 C．采购与付款循环 D．销售与收款循环5．审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括( )。
A．完成审计工作和编制审计报告 B．实施控制测试和实质性程序C．实施风险评估程序 D．计划审计工作(四)案例光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：1．在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符；2．期末存货的盘点可能存在较大的差错；3．准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错；4．可能存在未入账的应付账款；5．长期借款中可能有一部分年内将会到期；6．在销售交易中，将现销记录为赊销。
请按下列要求，完成题后的表格：1．针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的2．为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么3．注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标4．注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据宙计目标与审计过程案例提示答案要点参见表审计目标与审计过程二、练习题参考答案(一)判断题1．× 2．× 3．√4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．×10．× 11．× 12．× 13．× 14．× 15．× 16．×(二)单项选择题1．C 2．A 3．C 4．D 5．B 6．C 7．A 8．B 9．D 10．C(三)多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．BCD 5．ABCD 6．ABCD第二章销售与收款循环审计一、学习目的与要求通过本章的学习，识别和销售与收款循环相关的会计凭证、主要经济业务活动；说明销货与收款循环中内部控制要点及控制设计与执行销货与收款循环交易实质性程序，理解与每种买质性程相关的财务报表认定；掌握主营业务收入、应收账款、坏账准备等帐户审计目标以及实质性程序的基本程序。
二、相关准则与制度《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则——应用指南》中的“主营业务收入账款”、“坏账准备”等科目的相关内容三、预习要览(一)关键概念销售与收款循环内部控制控制测试实质性程序截止测试积极式函证消极式函证（二）关键问题1．如何设计销售交易内部控制调查表中的调查问题？2．怎样理解销售与收款循环中主要业务活动、对应的凭证及帐户、相关的认定、重要控制点之问的关系3．比较说明对销货业务的真实性和完整性的测试程序有何区别？4．如何实施销售业务的截止测试5．简述应收账款函证的种类及其适用范围。
6．如何确定应收账款函证范围和对象7审计人员应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制8．在评价实施函证和替代审计程序获取的审计证据是否充分、适当时，审计人员应当考虑哪些内容9．在审查坏账准备的计提是否正确时应注意哪几个方面四、重点与难点解析1．销售与收款循环主要是指公司接受销售订单，向顾客销售商品的过程。
这一过程是企业日常发生的重要的经济业务，它既影响资产负债表项目，又影响利润表项目，因此，是财务报表审计中十分重要的内容。
2．在销售与收款循环中，主要业务活动包括处理订单、信用批准、供货与发运、开具账单和记录销售等。
在这些业务活动中，销售单、装运凭证、销售发票等原始凭证发挥着重要的作用，这些原始凭证及相关的授权审批手续为审计测试提供了重要的交易轨迹。
3．销售与收款循环的交易测试中，在不同的具体审计目标下，所采取的测试程序是不同的。
通常情况下，真实性目标的审计程序是从账浑追查至凭证；完整性目标的审计程序是从凭证追查至账簿。
两者的测西方向是截然相反的。
估价正确性的测试通常的做法是：以主营业务收八明细账中的会计分录为起点，选取若干笔业务，将其合计数与应收账款明细账和销售发票副本进行比较核对。
销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表核对，其金额小计和合计数也要重新计算。
发票中所列商品的规格、数量和顾客名称(或代号)等，则应与发运凭证进行比较核对。
销货业务的分类是否正确的测试主要通过审核原始凭证来确定具体交易业务的内容和类别是否正确，并以此与账簿的实际记录相比较。
销货业务的记录及时性的测试一般要将选取的发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细上的日期比较，看其是否属于同一会计期间。
测试销货业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总，通常采用加总主营业务收入明细账，并将加总数和一些具体内容分别追查至主营业务收入总账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账等的测试方法。
这一测试程序的样本量要受内部控制质量的影响。
从主营业务收入明细账追查至应收账款明细账，一般可与为实现其他审计目标所作的测试一并进行；而将主营业务收人明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，则应作为单独的一项测试程序来执行。
4．主营业务收入实质性程序测试中，主要的程序包括检查收入的确认原则、执行分析程序、实施销售的截止测试、检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当等。
5．在应收账款的实质性程序测试中，函证程序是必要的审计程序要注意函证方式的选取、函证范围和对象的确定、函证过程的控制、对函证结果的分析和评价等内容；对未函证的应收账款，应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性；分析应收账款明细账余额，必要时建议作重分类调整；检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露等。
五、练习题(一)判断题1．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计人本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
( ) 2．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
( )3．在通常情况下，审计人员应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。
( )4．截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。
( )5．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在认为内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
( )6．如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。
( ) 7．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。