注册会计师考试管理工作指导书
附件1:
注册会计师考试治理工作指南
第一章总则
第一条为了加强考试基础工作，建立规范的内部考试治理制度，提高考试工作组织治理和服务水平，依照《注册会计师法》、《注册会计师全国统一考试方法》制定本指南。
第二条财政部注册会计师考试委员会（以下简称全国考委会）、各省、自治区、直辖市财政厅（局）注册会计师考试委员会（以下简称“地点考委会”）分不监督和指导财政部注册会计师考试委员会办公室（以下简称全国考办）、地点考委会办公室（以下简称“地点考办”）考试治理工作。
第三条地点考办监督考区、考点、考场的考试治理工作。
第二章考试工作人员
第四条全国考办和地点考办的考试工作人员应当熟悉考
试业务，工作认真负责，躯体健康，遵守保密工作规定。
考试组织工作全过程中考试工作人员实行回避制度。
凡本人或其配偶、直系亲属参加考试的，不得参与当年度试卷的印制、监印、装袋、运送、保管等项工作，回避接触试题、答案及评分标准与答题卷、答题卡；不得担任所在考区、考点的负责人或同一考点的其他工作人员；与应考人员同一单位或有隶属关系的，不得担任同一考点的监考工作。
第五条考办工作人员因工作调动或因故离职，必须将所经管的工作及档案资料全部移交给接替人员，办理工作交接手续。
第六条考试工作人员办理文件要符合公文行文规范，坚持实事求是、精简、高效的原则，做到及时、准确、安全，且统一格式，一文一号，附件齐全。
第三章考试治理工作
第一节报名工作
第七条地点考办应依照全国考办每年公布的《注册会计师全国统一考试报名简章》等有关文件，结合本地区实际，确定具体报名时刻、地点及注意事项，做好报名前的宣传工作，并按要求组织好本地区的考试报名工作。
第八条地点考办应按全国考办规定上报当年报名数据电子文件，并同时上报偏难字记录表及有关问题的讲明材料。
全国统一考试报名数据上报文件参考式样见附1。
第九条地点考办应依照《国家计委关于注册会计师考试收
费标准问题的通知》（计价格[2001]527号）的规定，与当地物价部门和财政部门协商确定本地区报名收费标准。
每年报名工作结束后，地点考办按规定标准向全国考办上缴考务费。
第十条港澳台地区居民及外国籍公民报名参加中国注册会计师考试的，按当年度《港澳台地区居民及外国籍公民参加中华人民共和国注册会计师统一考试报名简章》的规定执行。
在欧洲考区参加中国注册会计师考试的，按当年度《中华人民共和国注册会计师统一考试（欧洲考区）报名简章》的规定执行。
第二节考试实施
第十一条考区、考点、考场设置，试卷交接保管及考试具体实施等考务工作按照《注册会计师全国统一考试考务工作规则》的要求执行。
第十二条对监考人员的配备及要求，按照《注册会计师全国统一考试考务工作规则》、《注册会计师全国统一考试监考人职员作规则》执行。
第三节免试治理
第十三条依照《注册会计师法》的规定，具有会计或相关专业高级技术职称的人员（包括学校及科研单位中具有会计或相关专业副教授、副研究员以上职称者，下同），能够申请免试一门专长科目。
按互惠原则与境外会计师组织达成相互豁免部分考试科目
协议范围内的，能够免予部分考试科目。
第十四条具有高级技术职称的人员应填写当年度注册会计师全国统一考试免试申请表，经地点考委会及有关部门核实确定并报全国考办核准后，方可免试。
第十五条地点考办关于颁发高级技术职称证书或签发高级技术职称批准文件单位的任职资格进行确认，并准确界定免试年度、免试科目，免试年度不得早于高级技术职称的批准年度。
高级技术职称证书或批准文件复印件公章效果不清晰的，应当由所在单位的上级主管部门或地点考办讲明情况，并在具有高级技术职称的人员的姓名处加盖公章。
具有高级技术职称的人员为破格取得高级技术职称的，地点考办应审核中级技术职称证书原件。
第十六条地点考办对具有高级技术职称的人员递交的免试申请资料进行审核，录入差不多信息，并在汇总表上盖章后，附申请人的相关证明资料上报全国考办。
全国考办收到地点考办的上报资料后进行复核，复核无误，应在一个月内给予正式批复。
第十七条地点考办应向全国考办报送以下文件及资料：
1. 地点考办上报的免试申请文件；
2. 当年度注册会计师全国统一考试免试申请表；
3. 当年度注册会计师全国统一考试免试申请汇总表；
4. 高级技术职称证书复印件或高级技术职称批准文件的复印件；
5. 身份证件复印件；
6. 依照注册会计师考试省级治理信息系统中免试治理程序制作的上报电子文件。
当年度注册会计师考试全国统一考试免试申请表中“地点考委会意见”栏内，必须签署意见并加盖公章。
注册会计师全国统一考试免试上报文件参考式样及申请表参考式样见附2。
注册会计师全国统一考试免试申请汇总表参考式样见附3。
第十八条获准免试的具有高级技术职称人员，取得免试批复文件后的连续四年内有效。
在规定的时刻内未能取得全科合格成绩，重新申请免试的或变更免试科目的，地点考办应在新申请文件中注明原批准文件号，由全国考办撤消原批准文件，重新下发批准文件。
第十九条具有高级技术职称免试申请人员报送的相关材料或证明，原件存地点考办，复印件存全国考办。
地点考办上报时，应注明“原件已审核，复印件与原件一致”。
第二十条中国注册会计师协会与境外相应组织达成部分考试科目互免协议范围内的人员，直接向中国注册会计师协会提出豁免申请。
第二十一条申请部分考试科目豁免需要提供以下资料：
1. 豁免申请表1份；
2. 符合豁免条件的考试合格证明复印件1份；
3. 身份证件复印件1张；
4. 会员证书复印件1份；
5. 近期标准护照照片1张。
申请豁免人员应将上述资料寄至中国注册会计师协会。
第二十二条申请人员递交豁免申请后，中国注册会计师协会在一个月内予以邮寄回复，假如豁免申请审核通过将发放部分考试科目豁免通知书。
第四节成绩治理
第二十三条注册会计师全国统一考试有效答卷按照《注册会计师全国统一考试试卷评阅工作规则》，由全国考办统一组织集中评阅。
第二十四条注册会计师全国统一考试各科成绩，经全国考委会确认后，由全国考办给地点考办下发成绩通知及数据库电子文件。
第二十五条地点考办接到全国考办下发的成绩数据库后，应对相关数据进行复核，确认无误后，在规定时刻内上报全国考办，将考试结果通知到每位考生；如发觉问题，由全国考办进行审核，并将处理结果通告地点考办。
第二十六条在考试成绩下发后，地点考办应汇总考生提出的考试成绩核查申请，并在规定日期内按规定格式上报全国考办，具体核查方法按照《注册会计师考试成绩核查方法》和《注册会计师考试成绩核查试行工作规程》执行。
第二十七条全国考办收到汇总申请后，及时组织工作人员汇总地点考办上报的成绩复核申请，将核查结果发文通知地点考办。
第二十八条地点考办接到全国考办成绩核查结果后，及时
通知考生本人。
成绩核查上报文件参考式样见附4。
第五节全科合格证治理
第二十九条参加注册会计师全国统一考试的应考人员，取得的单科合格成绩在之后的连续四次考试中有效，取得全部应考科目有效成绩合格者（以下简称“全科合格证申请人”），颁发全科合格证。
全国考办对符合前款条件的全科合格证申请人，向取得最后一科合格成绩时所在地点考办下发全科合格证。
符合颁发全科合格证条件，未取得全科合格证的申请人，应持有效的全部应考科目成绩合格凭证（单科成绩合格通知单、免试批复文件复印件和成绩核查回复单），向取得最后一科合格成绩时所在地点考办申请换发全科合格证。
第三十条地点考办应及时汇总全科合格证申请，对全科合格证申请人提供的证明材料进行审核，将全科合格证申报文件两份、证明材料寄至全国考办审核。
相关材料或证明，原件存地点考办，复印件存全国考办。
地点考办上报时，应注明“原件已审核，复印件与原件一致”。
全科合格证申报文件参考式样见附5。
第三十一条地点考办使用注册会计师考试省级治理信息系统中全科合格证治理软件对考生相关信息资料进行审核后，形成上报数据资料电子文件并同时打印出全科合格证申报表。
每页“地点考办意见”栏内要注明签章日期并加盖公章。
第三十二条全科合格证申请人姓名或者是身份证件前后
年度发生变更的，需提供户口簿复印件、户籍所在地派出所出具的加盖户口专用章的户籍证明原件或变更身份证号证明的原件和复印件。
全科合格证申请人因其他缘故发生姓名、身份证件变更的，应提供身份连续的相关证明。
第三十三条报名时因手工录入错误或全科合格证申请人的姓名中有无法录入的疑难字，造成与全科合格证申请人真实姓名或身份证号不符的，需地点考办出具证明，并加盖公章。
第三十四条全科合格证申请人若有通过成绩复核、核查、免试取得单科合格成绩的，地点考办应在全科合格证申报表中相关全科合格证申请人的备注栏位置注明全国考办批准的文件号，并提供批准文件复印件。
第三十五条地点考办再次申报全科合格人员时，必须在接收下发电子文件后录入，不得直接录入到初始数据中。
第三十六条全科合格证上的发放日期为全国考办下发的批复文件日期。
第三十七条全科合格人员全科合格证丢失的，到地点考办递交补办全科合格证申请书。
地点考办通过审核后，将补办全科合格证的情况以文件形式报送全国考办。
全国考办审核后，地点考办按持有人原全科合格证上的信息打印或填写，并发放给补办全科合格证申请人。
取得全科合格成绩后，未及时申请换发全科合格证的，地点考办收到申请后随当年上报的材料一起上报，全国考办按当年的编号给予全科合格证号。
注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》第2章注册会计师管理
第二章注册会计师管理第一节注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记制度是注册会计师管理制度的重要内容之一。
为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，我国于1991年起施行了注册会计师全国统一考试制度。
从1994年起，通过注册会计师全国统一考试成为取得注册会计师资格的前提。
通过考试，一大批优秀人才加入注册会计师队伍。
建立我国注册会计师考试与注册登记制度有利于提高注册会计师的业务素质和执业水平，有利于规范注册会计师队伍，有利于吸收更多的中青年人才从事注册会计师事业，也有利于扩大注册会计师的影响，提高注册会计师的社会地位。
一、报考条件根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试》的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：（1）高等专科以上学校毕业的学历；（2）会计或者相关专业（相关专业是指审计、统计、经济。
下同）中级以上专业技术职称。
根据《港澳台地区居民和外国籍公民参加中华人民共和国注册会计师法统一考试办法》的规定，中国香港、澳门、台湾地区居民及按对等原则确认的外国籍公民具有下列条件之一者，可申请参加考试：（1）具有财政部注册会计师考试委员会（以下简称全国考试委员会）认可的境内外高等专科以上学校毕业的学历；（2）已取得境外法律认可的注册会计师资格（或其他相应资格）；（3）已取得中国注册会计师统一考试的单科成绩合格凭证。
这里所指对等原则，是指外国籍公民所在国允许中国公民参加该国注册会计师（或其他相应资格）考试，中国政府亦允许该国公民参加中国注册会计师统一考试。
公民公民报名时须提供交学历证书或专业技术职称证书件，经报名点工作人员审核无误后，交近期免冠照片若干张，并填报相关报名信息。
港澳台地区居民及外国籍公民报考者应提供如下有效证明：（1）报名人员合法身份的有效证件（护照、身份证等）；（2）全国考试委员会认可的报名人员境内外高等专科以上学校的有效学历证书或境外法律认可的注册会计师资格（或其他相应资格），或有效的中国注册会计师统一考试单科成绩合格凭证。
第二章注册会计师管理(修改)
CPAl：但是我无法知道他们所有人的需要。 我只好将注意力偏向股东或者银行的放贷部 门。他们是更重要的报表使用人。此外，是 管理层最终负责报表的公允表达方式，我只 负责对他们编制的财务报表发表意见，又不 是我自己编制报表，你不要对我们注册会计 师期望太高了。
CPA2：这是公众的期望，而非我的期望。我可不希 望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。但是我 完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是相 当困难的，而且，每种用户需要的信息似乎都不同 ，你无法满足每一个人。如果利润高了，员工会要 求加工资，税务局会要求收取更多税，管理人员会 希望将利润报告得低一点。我看我们只能运用会计 准则来判断，只要符合会计准则，我们就可以假设 它是符合用户需要的了。 CPAl：这点我倒是同意的。行了，去吃饭吧。
(三)讨论要求： 1．为什么注册会计师需要了解可能使用审 计报告的各种用户以及他们的需要? 2．评价CPA2的结论：因为无法确知所有使 用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断 财务报表是否得以公允表达。
3．请指出以下五种报表使用人的信息需求,并 说明其可能存在的潜在冲突。 (1)现有的股东； (2)潜在的投资者； (3)企业内部的工会组织； (4)银行放贷部经理； (5)公司管理层。
(一)案例主题：财务信息的用户。 (二)案例资料： 最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如 下：
CPAl：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定 需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银 行会如何利用我所审计的公司的财务报告呢? CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则 你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用 户非常重要。
注册会计师执业作业指导书
注册会计师执业作业指导书第1章注册会计师执业概述 (3)1.1 注册会计师的定义与职责 (4)1.1.1 定义 (4)1.1.2 职责 (4)1.2 执业道德规范与法律责任 (4)1.2.1 执业道德规范 (4)1.2.2 法律责任 (4)1.3 注册会计师的执业能力要求 (4)第2章审计基本原理 (5)2.1 审计的定义与目的 (5)2.1.1 定义 (5)2.1.2 目的 (5)2.2 审计标准与程序 (5)2.2.1 审计标准 (5)2.2.2 审计程序 (5)2.3 审计证据与工作底稿 (6)2.3.1 审计证据 (6)2.3.2 工作底稿 (6)第3章审计计划与实施 (6)3.1 审计计划编制 (6)3.1.1 审计目标确定 (6)3.1.2 审计范围界定 (6)3.1.3 审计资源分配 (6)3.1.4 审计计划制定 (7)3.2 审计程序设计 (7)3.2.1 审计程序概述 (7)3.2.2 风险评估程序 (7)3.2.3 控制测试程序 (7)3.2.4 实质性程序 (7)3.3 审计抽样技术 (7)3.3.1 抽样技术概述 (7)3.3.2 抽样方法选择 (7)3.3.3 样本规模确定 (7)3.3.4 抽样结果评价 (8)3.4 审计风险识别与评估 (8)3.4.1 审计风险概述 (8)3.4.2 重大错报风险识别 (8)3.4.3 检查风险评估 (8)3.4.4 审计风险应对 (8)第4章财务报表审计 (8)4.1 财务报表编制基础 (8)4.1.1 财务报表编制原则 (8)4.1.2 财务报表编制方法 (8)4.2 财务报表审计程序 (8)4.2.1 审计计划 (8)4.2.2 审计证据 (9)4.2.3 审计工作底稿 (9)4.3 财务报表项目审计要点 (9)4.3.1 资产负债表项目审计 (9)4.3.2 利润表项目审计 (9)4.3.3 现金流量表项目审计 (9)4.4 财务报表附注与披露事项审计 (9)4.4.1 财务报表附注审计 (9)4.4.2 披露事项审计 (10)4.4.3 关联方交易和关联方关系披露审计 (10)第5章合并财务报表审计 (10)5.1 合并财务报表概述 (10)5.2 合并财务报表审计程序 (10)5.3 合并范围确定与合并调整事项 (10)5.4 合并财务报表特殊事项审计 (11)第6章非财务报表信息审计 (11)6.1 非财务报表信息概述 (11)6.1.1 定义与分类 (11)6.1.2 重要性 (11)6.2 非财务报表信息审计程序 (11)6.2.1 审计计划 (11)6.2.2 审计程序 (11)6.3 环境与社会责任信息审计 (12)6.3.1 环境信息审计 (12)6.3.2 社会责任信息审计 (12)6.4 其他非财务报表信息审计 (12)6.4.1 公司治理信息审计 (12)6.4.2 其他相关信息审计 (12)6.4.3 信息技术审计 (12)第7章审计报告与沟通 (13)7.1 审计报告编制与类型 (13)7.1.1 审计报告编制原则 (13)7.1.2 审计报告类型 (13)7.2 审计意见与结论 (13)7.2.1 审计意见 (13)7.2.2 审计结论 (13)7.3 审计报告分发与沟通 (14)7.3.1 审计报告分发 (14)7.3.2 审计沟通 (14)7.4 审计报告后的业务处理 (14)第8章企业内部控制审计 (14)8.1 内部控制概述与评价 (15)8.1.1 内部控制定义 (15)8.1.2 内部控制要素 (15)8.1.3 内部控制评价 (15)8.2 内部控制审计程序 (15)8.2.1 审计计划 (15)8.2.2 实施内部控制测试 (15)8.2.3 评估内部控制缺陷 (15)8.3 内部控制缺陷识别与报告 (15)8.3.1 内部控制缺陷分类 (15)8.3.2 识别内部控制缺陷 (15)8.3.3 报告内部控制缺陷 (15)8.4 内部控制审计报告 (16)8.4.1 编制审计报告 (16)8.4.2 审计报告内容 (16)8.4.3 审计报告分发 (16)第9章预算与财务规划审计 (16)9.1 预算与财务规划概述 (16)9.2 预算编制与执行审计 (16)9.2.1 审计目标 (16)9.2.2 审计程序 (16)9.3 财务规划审计程序 (17)9.3.1 审计目标 (17)9.3.2 审计程序 (17)9.4 预算与财务规划审计报告 (17)第10章专项审计业务 (17)10.1 专项审计业务概述 (17)10.1.1 专项审计的定义与范围 (17)10.1.2 专项审计的目的与意义 (18)10.2 专项审计程序与要点 (18)10.2.1 专项审计程序 (18)10.2.2 专项审计要点 (18)10.3 专项审计报告与披露 (18)10.3.1 专项审计报告的基本内容 (18)10.3.2 专项审计报告的披露要求 (18)10.4 专项审计业务案例分析与实践 (18)10.4.1 案例分析 (18)10.4.2 实践经验总结 (18)第1章注册会计师执业概述1.1 注册会计师的定义与职责1.1.1 定义注册会计师，是指在我国依法取得注册会计师资格，加入会计师事务所，从事审计、会计咨询和会计服务等活动的人员。
第2章-注册会计师管理
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2.注册会计师业务范围
• 根据《中华人民共和国注册会计师法》的 规定，注册会计师依法承办审计业务和会 计咨询、会计服务业务。此外，注册会计 师还根据委托人的委托，从事审阅业务、 其他鉴证业务和相关服务业务。 • 参见图2-1注册会计师业务范围
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1.注册会计师考试与注册登记
• 注册会计师考试与注册登记制度是注册会计 师管理制度的重要内容之一。为了选拔优秀 人才加入注册会计师队伍，我国于1991年起 施行了注册会计师全国统一考试制度。从 1994年起，通过注册会计师全国统一考试成 学
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1.1 报考条件
– 第一阶段，即专业阶段，主要测试考生是否具备注册会计师执业 所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。考试科目 包括会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、 税法等6科。 – 第二阶段，即综合阶段，主要测试考生是否具备在注册会计师执 业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德， 有效解决实务问题的能力。考试科目设综合1科。
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1.4 注册登记
• 根据《中华人民共和国注册会计师法》的 规定，参加注册会计师全国统一考试成绩 合格，并在中国境内从事审计业务工作2年 以上者，可以向各省、自治区、直辖市注 册会计师协会申请注册。省级注册会计师 协会负责注册会计师的审批，受理的注册 会计师协会应当批准符合法律规定条件的 申请人的注册，并报财政部备案。
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图2-1 注册会计师业务范围
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2.1 审计业务
• 2.1.1审查企业会计报表，出具审计报告
第二章注册会计师管理
其实，世上最温暖的语言，“ 不是我爱你，而是在一起。” 所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以诚相待，彼此尊重， 相互包容，相互懂得，才能走的更远。 相遇是缘，相守是爱。缘是多么的妙不可言，而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时，错过一世！ 择一人深爱，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牵，一路笑对风雨。在平凡的世界，不求爱的轰轰烈烈；不求誓 言多么美丽；唯愿简单的相处，真心地付出，平淡地相守，才不负最美的人生；不负善良的自己。 人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的 开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。 然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。 忘记该忘记的人，忘记该忘记的事儿，忘记苦乐年华的悲喜交集。 人有悲欢离合，月有阴晴圆缺。对于离开的人，不必折磨自己脆弱的生命，虚度了美好的朝夕；不必让心灵痛苦不堪， 弄丢了快乐的自己。擦汗眼泪，告诉自己，日子还得继续，谁都不是谁的唯一，相信最美的风景一直在路上。 人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时， 你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。 岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏 识，还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。 其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使 你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能 善待自己和他人。 一路走来，愿相亲相爱的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不离不弃，相惜相守，共度人生的每 一个朝夕……直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的宝，感恩一路有你！
第三章 注册会计师管理
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有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一 考试：
（1）因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报 名之日止不满5年者；
（2）以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停 考处理期限未满者。
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（三）有限责任公司制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所（Limited Liability
Companies，LLCS）由注册会计师认购会计师事务所股份， 并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。会计师 事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。 优点：可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师， 建立规模型大所，承办大型业务。 缺点：降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了 注册会计师的个人责任。
大家好
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第三章 注册会计师管理
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第三章 注册会计师管理
第一节 注册会计师考试管理 第二节 注册会计师行业管理 第三节 会计师事务所的组织形式
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第一节 注册会计师考试管理
注册会计师考试与注册登记制度是注册会计师管理制度 的重要，有利于吸收更多的中青年人才从事注册会计师事 业，也有内容之一。为了选拔优秀人才加入注册会计师队 伍，我国于1991年起施行了注册会计师全国统一考试制度， 从1994年起，通过注册会计师全国统一考试成为取得注册 会计师资格的前提。
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一.报考条件
（一）专业阶段考试报名条件： 同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国
统一考试专业阶段考试： 1.具有完全民事行为能力； 2.具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专
第二章注册会计师管理
第二章注册会计师管理第二章注册会计师管理一、学习目的与要求通过本章的学习，了解各国注册会计师资格考试制度，以及中国注册会计师资格考试的报考条件和注册登记制度等，了解我国注册会计师职业后续教育的内容、形式、组织实施、考核等内容，了解会计师事务所的组织形式，以及我国会计师事务所的审批制度和设立审批条件，了解我国注册会计师协会的发展情况与组织机构，了解国外注册会计师行业的管理体制和我国注册会计师行业的管理体制；掌握注册会计师的业务范围和未来发展趋势，以及我国注册会计师的业务范围，掌握我国会计师事务所业务承接的有关要求。
二、相关准则与制度1．《中华人民共和国注册会计师法》2．《中国注册会计师鉴证业务基本准则》3．《有限责任会计师事务所审批办法》4．《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》5《中国注册会计师协会章程》三、预习要览(一)关键概念保证服务非保证服务鉴证业务非鉴证业务委外服务有限责任会计师事务所合伙会计师事务所行业管理(二)关键问题1．简述注册会计师资格如何取得并在什么情况下不予注册和撤销沣册。
2．简述保证服务和非保证服务的区别与联系，并举例说明。
3．中国注册会计师的业务范围有哪些?4．我国允许设立哪些形式的会计师事务所?都需要什么样的条件?5．中国注册会计师协会有哪些职责?6．中国注册会计师行业管理体制如何?四、重点与难点解析1．注册会计师考试与注册制度是注册会计师制度的重要内容之一，我国于1991年开始组织全国注册会计师统一考试。
根据《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)和《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：(1)高等专科以上学历；(2)会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。
具有会计或相关专业高级技术职称的人员，如高级会计师，会计学教授、副教授、研究员、副研究员等井具有会计工作经验的人员，以及具有大专或相当于大专学历，或者大专同等学力，从事财会工作20年以上，确有会计业务专长的人员。
注册会计师考试管理工作指导书
附件1:注册会计师考试管理工作指南第一章总则第一条为了加强考试基础工作，建立规的部考试管理制度，提高考试工作组织管理和服务水平，根据《注册会计师法》、《注册会计师全国统一考试办法》制定本指南。
第二条财政部注册会计师考试委员会（以下简称全国考委会）、各省、自治区、直辖市财政厅（局）注册会计师考试委员会（以下简称“地方考委会”）分别监督和指导财政部注册会计师考试委员会办公室（以下简称全国考办）、地方考委会办公室（以下简称“地方考办”）考试管理工作。
第三条地方考办监督考区、考点、考场的考试管理工作。
第二章考试工作人员第四条全国考办和地方考办的考试工作人员应当熟悉考试业务，工作认真负责，身体健康，遵守工作规定。
考试组织工作全过程中考试工作人员实行回避制度。
凡本人或其配偶、直系亲属参加考试的，不得参与当年度试卷的印制、监印、装袋、运送、保管等项工作，回避接触试题、答案及评分标准与答题卷、答题卡；不得担任所在考区、考点的负责人或同一考点的其他工作人员；与应考人员同一单位或有隶属关系的，不得担任同一考点的监考工作。
第五条考办工作人员因工作调动或因故离职，必须将所经管的工作及档案资料全部移交给接替人员，办理工作交接手续。
第六条考试工作人员办理文件要符合公文行文规，坚持实事求是、精简、高效的原则，做到及时、准确、安全，且统一格式，一文一号，附件齐全。
第三章考试管理工作第一节报名工作第七条地方考办应根据全国考办每年发布的《注册会计师全国统一考试报名简章》等有关文件，结合本地区实际，确定具体报名时间、地点及注意事项，做好报名前的宣传工作，并按要求组织好本地区的考试报名工作。
第八条地方考办应按全国考办规定上报当年报名数据电子文件，并同时上报偏难字记录表及有关问题的说明材料。
全国统一考试报名数据上报文件参考式样见附1。
第九条地方考办应根据《国家计委关于注册会计师考试收费标准问题的通知》（计价格[2001]527号）的规定，与当地物价部门和财政部门协商确定本地区报名收费标准。
第二章注册会计师管理(修改)
• 4、注重学习方法，建立科学体系 以会计为例： 前半部分：六大会计要素（资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润等） 后半部分：专项内容（债务重组，非货币性资产交换， 或有事项，所得税，等等）
• (三)讨论要求： 1．为什么注册会计师需要了解可能使用审 计报告的各种用户以及他们的需要? 2．评价CPA2的结论：因为无法确知所有使 用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断 财务报表是否得以公允表达。
3．请指出以下五种报表使用人的信息需求,并 说明其可能存在的潜在冲突。 (1)现有的股东； (2)潜在的投资者； (3)企业内部的工会组织； (4)银行放贷部经理； (5)公司管理层。
• • • 下：
(一)案例主题：财务信息的用户。 (二)案例资料： 最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如
•
CPAl：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定 需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银 行会如何利用我所审计的公司的财务报告呢? • CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则 你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用 户非常重要。 •
• (一)、2005年9月，有56.8万人参加全国注册会计师考试。通过考试的考 生中，会计16918人，占总数的11.22%;审计7372人，通过率10.93%;财务 成本管理11294人，通过率13.92%;经济法14624人，通过率12.47%;税法2 1498人，通过率18.19%. • (二)、2006年度注册会计师全国统一考试共有55.98万人报名，29.48万人 参加了考试。各科合格人数及合格率分别为： • 会计18505人，12.87%;审计9395人，13.22%;财务成本管理11458人， 14.50%;经济法18989人，16.69%;税法18161人，17.34%.总体来看，2006 年度所有科目的平均合格率为14.93%，与2005年度的平均合格率相当。 • 注册会计师全国统一考试英语测试在2006年度为首次举行，共有13 10人报名，1037人参加考试。累计共有558人取得合格成绩，合格率为5 3.81%。对于英语测试取得合格成绩的人员将发给合格证书，记入会员档 案，并在中国注册会计师协会组织高级人才培训时参考。
审计学(第二版)第三章-注册会计师管理
一.中国注册会计师协会的职责
中国注册会计师协会依法履行以下职责： （一）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施
情况；
（二）制定行业自律管理规范，对会员违反相关法律法规 和行业管理规范的行为予以惩戒；
（三）组织实施注册会计师全国统一考试； （四）组织、推动会员培训和行业人才建设工作； （五）组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； （六）开展注册会计师行业宣传； （七）代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； （八）指导地方注册会计师协会工作； （九）承担法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的
（2）以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停 考处理期限未满者。
专业阶段考试免试条件 具有会计或者相关专业高级技术职称的人员（包括学校及科 研单位中具有会计或者相关专业副教授、副研究员以上职称者）， 可以申请免予专业阶段考试1个专长科目的考试。免试年度为申 请人提交申请的年度，申请人应当于本年度考试开始前提交免试 申请。
统一考试综合阶段考试：
1.具完全民事行为能力；
2.已取得财政部注册会计师考试委员会（简称财政部考委会） 颁发的注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证并且在有效 期内。
有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一 考试：
（1）因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报 名之日止不满5年者；
三、成绩管理
（一）应考人员答卷由财政部考试办公室集中组织 评阅，考试成绩由财政部考委会负责认定，由财政 部考办发布。考生可登录中国注册会计师协会网站 查询成绩并下载打印成绩单。
（二）每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分 数线。
（三）专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。
第二节 注册会计师行业管理