企业所得税会计中的常见问题研究
所得税会计核算存在的问题与对策研究
所得税会计核算存在的问题与对策研究摘要当前企业所得税在财政收入中所占的比重愈来愈大已成为国家非常重要的税源之一。
但是我国所得税会计的推广实施过程中仍面临许多新的形势与问题亟需进行相关的探讨。
本文首先简要的阐述了我国所得税会计的相关理论然后进一步针对我国所得税会计核算存在的问题进行探讨并提出相应对策。
关键字所得税会计会计核算企业会计制度所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润或亏损与按照税法计算的应税所得或亏损之间差异的会计理论和方法。
所得税会计是财务会计的一个组成部分是以财务会计的理论原则为基础以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象以提供与决策有用的信息为目标。
所得税会计的产生和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的结果会计核算遵循会计准则规定。
目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营结果等。
税收处理遵循所得税法规。
目的是确定企业的应纳税额。
2007年实施了新准则新会计准则变化的核心就是对企业所得税会计处理采用资产负债表债务法。
建立了“资产负债“观的思维方式使得我国所得税会计体系真正建立并实现了与国际会计准则的趋同。
一、我国所得税会计核算中存在的问题一费用列支渠道不正确部分企业不遵循相关性和配比性原则有意无意地混淆不同费用的范围及税前、税后列支顺序。
其主要表现为:一是混淆不同成本、费用的范围。
虽然企业会计制度对成本以及各项费用有较为明确的划分但有些企业人为将成本、费用项目相混淆。
如有的企业将技术开发费用全部打人政策性亏损的产品成本有的企业将业务费、广告费列人产品成本有的企业将销售折扣归人销售费用作为给分销或零售商的销售佣金有的企业将销售费用和管理费用相混淆对销售办事处的租金及折旧支出计人管理费用等。
二是混淆了税前税后列支顺序。
有的企业将在建工程资本化的贷款利息支出记人管理费用或者财务费用将购人固定资产列人费用或者将固定资产分解开票记人费用资产损失未经税务机关批准直接记人营业外支出补贴收人不并人计税所得额直接记人资本公积或盈余公积未经税务机关批准在税前列支新产品、新技术、新工艺的技术开发等三项费用发生大宗装修、装满费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销还有的企业将税务稽查审增的所得额属于时间性差异部分只补税不调账造成明征暗退等等。
我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议
我国企业所得税管理中存在的问题及建议一、企业所得税管理中存在的主要问题１、会计信息失真，纳税申报失实.(1）设置“账外账”,逃避税收兼管“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定,未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况,在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为,用于逃避政府执法部门的兼管.从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式:一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业;另外一种是账簿式的记录,所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业.无论“账外账”形式如何,一般具有如下特点:1、隐蔽性强。
用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。
而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证,难以发觉．2、知情范围小。
为了减少偷税风险,一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓.3、使用范围广。
由于“账外账”设置并不难,容易被不法分子用来偷逃国家税款,成为偷税罪常用的伎俩之一.4、人员挑选严。
采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。
5、现金交易多。
不法分子利用行业经营特点,采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证,在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。
从税收征管来看,企业做“账外账＂，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入,把应该交给国家的税款占为自己所有,变成企业的利润，坑了国家,肥了自己。
同时,这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应,会严重扰乱正常的税收秩序．从大局来看,近年来,一些公司为了获取上市资格，大做假账,上市之后,继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。
假账的大量存在,使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策,而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。
企业所得税税务处理中的常见问题
企业所得税税务处理中的常见问题一、企业所得税概述企业所得税是指企业在一定会计期间内所取得的应税所得，按照法定的税率计算纳税的一种税收。
它是国家税收体系的重要组成部分，对企业的经营活动和利润分配起到了重要的调控作用。
然而，由于企业所得税涉及到的税率、税基、税法等方面较为复杂，因此在实际操作过程中常常会遇到一些问题。
二、常见问题及处理方法1. 企业所得税的税率问题企业所得税的税率是税务处理中常见的问题。
根据企业所得税法，应纳税所得额以税务机关核定的进项税额与已扣减免税项目后的销项税额为基础，根据不同的税率进行计算。
然而，不同行业、不同地区的税率标准并不相同，这就导致了企业在计算企业所得税时需要注意税率的选择。
解决方法：企业在计算企业所得税时，应根据自身所属行业、地区的税率进行计算。
可以通过查阅税务局发布的税率表或咨询税务专业人士来获取准确的税率标准。
2. 税务机关的税前扣除问题在企业所得税的计算中，企业可以根据税法规定的政策进行税前扣除，以减少应纳税所得额。
然而，在具体操作过程中，企业可能会遇到税务机关对税前扣除项目的认可问题，导致企业在计算应纳税所得额时面临困扰。
解决方法：企业在申请税前扣除项目时，应根据税法规定的条件和要求进行申请，并提供相关的资料和证明。
同时，可以请税务顾问或专业人士协助进行申请，以增加申请的成功率。
3. 企业所得税减免问题企业所得税的减免政策是税法规定的一项重要政策。
根据税法规定，企业在满足一定条件的情况下，可以享受相应的企业所得税减免。
然而，在实际操作中，企业可能会遇到减免政策的不适用或申请遭到税务机关的否决等问题。
解决方法：企业在享受企业所得税减免政策时，应严格按照税法规定的条件进行申请，并提供相关的资料和证明。
在申请过程中，可以请税务顾问或专业人士提供协助，以提高申请的成功率。
4. 跨地区税务申报问题对于在多个地区开展经营活动的企业来说，税务申报可能涉及到跨地区的问题。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议1. 引言1.1 研究背景我国所得税会计是财务会计的重要分支，是企业财务报表编制中不可忽视的一环。
随着国民经济的发展和税收政策的不断调整，所得税会计面临着诸多挑战和问题。
深入研究我国所得税会计存在的问题并提出有效的对策建议，对于完善我国税制、促进企业健康发展具有重要意义。
目前我国所得税会计存在着许多与国际接轨的问题，包括会计准则的不规范、适用范围不清晰等。
我国所得税会计领域缺乏专业人才，导致企业在所得税报表编制中存在较大困难。
税法法规频繁变动，使得企业难以及时了解并适应新的税收政策，从而增加了会计处理的不确定性和难度。
本文将就我国所得税会计存在的问题及对策建议展开探讨，希望能够为相关部门和企业提供一些建设性的参考，促进我国所得税会计制度的健康发展。
1.2 研究意义研究意义：我国所得税会计存在着诸多问题，如缺乏与国际接轨的会计准则、缺乏专业人才以及税法法规频繁变动等。
这些问题不仅影响着企业的财务报表准确性和透明度，也影响着税收征管的效率和公平性。
深入研究我国所得税会计存在的问题并提出有效的对策建议具有重要的意义。
通过探讨缺乏与国际接轨的会计准则问题，可以帮助我国企业更好地适应全球化经济的发展趋势，提高其国际竞争力。
研究缺乏专业人才的问题能够引起我们对人才培养和引进的重视，为我国会计人才的培养提供新的思路和方法。
针对税法法规频繁变动的问题进行研究，有助于促进税收征管的规范化和透明化，提高税收征管的效率和公平性。
通过对我国所得税会计存在的问题进行深入研究，我们能够更好地认识问题的本质和影响，为解决这些问题提供有效的对策建议，推动我国所得税会计领域的健康发展。
2. 正文2.1 我国所得税会计存在的问题一、缺乏与国际接轨的会计准则。
我国所得税会计准则与国际接轨程度不高，导致在跨国企业税务征收和税务筹划方面存在困难。
二、缺乏专业人才。
目前我国所得税会计领域的专业人才相对匮乏，缺乏人才导致企业在税务筹划和征收方面面临困难。
企业所得税的弊端及对策
企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。
现行企业所得税法归并了原来的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税等几个税种。
从税制、税种、税率、税前列支标准、税收优惠和征税方式等方面，统一和规范了内资企业所得税的征收管理。
新的企业所得税实施近十年来的实践证明，这一改革是成功的，对贯彻公平税负，促进各类企业之间平等竞争产生了积极的影响，为我国社会主义市场经济的发展发挥了积极的作用，但也暴露出一些弊端和存在一些亟需研究解决的问题。
一、当前企业所得税存在的问题（一）企业所得税征管存在的弊端１、企业所得税征管范围划分的弊端。
目前企业所得税按企业行政隶属关系、经济性质划分为中央收入和地方收入，税收征管分别由国家税务局和地方税务局负责征管。
后又规定，2002年以后新注册登记的企业,所得税一律由国家税务局负责征收管理；后又规定，对2001年前已设立的企业，经改制而设立的，仍按原隶属进行征管。
由于我国目前正处于社会主义初级阶段，经济体制还在不断改革和完善，企业的隶属关系和所有制形式随时都可能变动，这样按隶属关系和企业经济性质划分收入级次和征管范围，不可避免地产生征管范围不清，中央和地方争税源的问题。
另外，由于国税和地税在所得税的征管范围上存在交叉、职责不清，极容易产生国税和地税争税源或出现漏管户等不正常现象，严重影响了企业所得税正常的征管秩序，增加了税务机关内部和企业之间的矛盾。
２、企业所得税纳税地点的弊端。
现行企业所得税法规规定：独立核算的企业在其实际经营所在地就地向主管税务机关缴纳所得税。
但又规定：对银行、铁路营运、航空、邮电通信企业等部门由其负责经营管理与控制的机构集中缴纳企业所得税。
这些企业的下属二级单位又兴办三级单位、四级单位。
这些下属单位有的独立核算还有法人资格，有的是非独立核算单位。
在实际征管中很难准确弄清哪些该就地征税，哪些该集中缴纳企业所得税。
对于哪些集中缴纳的下属企业的所得税是否真实、准确，则要求当地审查、核实，但是由于是集中缴纳的单位，当地税务机关没有纳入正常的征管，因此实际上很少进行审查、核实。
浅谈企业所得税会计核算注意事项
浅谈企业所得税会计核算注意事项企业所得税会计是企业会计的重要组成部分，内容多、范围广、工作层次相对复杂。
鉴于新的税法、新的商业模式和税务专业人士得到的收入之间仍然存在许多差异。
基于新税制背景下更完善更成功的商业模式，要严格遵守税法规定和企业会计准则，开展企业所得税会计核算业务。
一、所得税会计制度国内发展历程随着我国不断地发展，中国政府高度重视建立企业所得税制度。
1958年实行营业税制改革时，所得税与营业税分开，定名为工商所得税。
企业税是分别进行了综合统一的，内外企业税法并存。
改革开放后，我国国家所得税制度建设进入了新的发展时期。
总的来说，它主要经历了四个非常重要的时期。
第一阶段：1978年至1982年企业所得税制度，主要由中国投资者的收入以及外国合资企业和外国公司的增加。
第二阶段：1983年至1990年的企业所得税制度，主要对国有企业、集团和私营企业征收所得税。
第三阶段：1991年至2007年企业所得税制度，主要是对境内外企业所得税进行整合统一，内外企业所得税两法并存。
第四阶段：2007年至今，企业税制与内外企业所得税法合并实施。
二、新准则下企业所得税会计(一)新准则下企业所得税的相关规定1.企业所得税的确认和计量公司收入的确认和计量，包括当期税金和收入所得。
当前税收必须等于当前收入和适用的税率，递延所得税等于负债本期增加(-减少)的递延所得税-税率递延所得税资产本期增加(+减少)的比率收入。
2.企业所得税计算新标准新的企业所得税制度来自需要在资产负债表上清偿债务的公司。
在资产负债表日，资产或负债的账面价值与计税标准之间的差异在每个项目中进行确认，并对此类差额的后续税务影响进行分类可以扣除的税收税或临时差异。
递延所得税资产和递延所得税负债在预计根据税法的规定，预计将收回资产或清偿负债。
如果适用税率发生变化，则重新计算已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
然而，由直接计入所有者自有资金的交易或事件产生的递延所得税和递延所得税负债除外；对递延所得税资产和递延所得税资产的所得税负债进行重估，其影响是当期所得税费用。
企业所得税管理存在的问题与对策
企业所得税管理存在的问题与对策（一）企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等几个特点，它贯穿了企业生产经营的全过程，企业发生的每一项经济业务，几乎都与所得税密切相关。
因此，加强企业所得税管理，对税务机关加强税监控，提高税收征管质量，至关重要。
一、目前所得税管理工作中存在的问题一是财务核算不规范。
在所得税征收管理的要求下，企业不能按照现行的会计制度规定合理设置会计科目，不能按照会计处理程序正确核算各项经济业务，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生。
个别企业由于对所得税工作认识不足，重视程度不够，在存货管理上缺乏必要的管理制度，对各种存货的收发、结存没有完整的原始记录和收发手续，常常是物一堆，货一堆。
一些新办企业的投资者以自己使用过的房屋、设备、运输工具等物资投资于企业，不能按照固定资产的核算要求，正确对固定资产进行计价，常常是高估固定资产价值，多提折旧。
还有一些企业对所得税政策掌握不全，界限划分不清，不能按照权责发生制的原则，正确核算各项收入和费用，个别企业为了调整纳税年度的应纳税所得额，把已经实现的收入人为的压到下一年度入帐，对应税所得额进行自我调节，以便达到少缴所得税或推延纳税的目的。
这些问题的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。
二是建账建制方面缺乏必要的遵从意识和法律观念。
这次调查过程中，我们发现企业在履行正常的财务制度上，表现出三个方面的不足：第一，财务制度执行不严，不能按照财务制度的规定处理有关会计事项，如在资金流通环节，不能严格按照现金管理规定，严格控制库存现金限额，大额现金交易相当普遍。
这种现象，不容置否地造成部分收入通过现金流通渠道，从企业账面上流失，减少了国家税收收入。
第二, 对企业财务人员管理不规范，由于有关部门对现行的会计执业资格缺少必要的监控和管理手段，致使部分会计从业人员，在不具备会计资格或未取得相应会计资格证书的情况下，从事会计职业。
关于所得税会计理论问题的研究
关于所得税会计理论问题的研究【摘要】本文围绕所得税会计理论问题展开研究，首先介绍了所得税会计理论的基本概念，然后分析了国内外所得税会计理论研究现状，并探讨了影响因素。
接着对所得税会计理论问题进行了深入探讨，提出了解决方法。
在总结了对所得税会计理论问题的启示，提出了未来研究方向。
通过本文的研究，可以更好地理解和解决所得税会计理论上的问题，促进相关理论的发展和完善。
【关键词】所得税会计理论、研究背景、研究意义、基本概念、国内外研究现状、影响因素、问题探讨、解决方法、启示、未来研究方向、结论。
1. 引言1.1 研究背景所得税是一项非常重要的财务成本，对企业的经营活动有着深远的影响。
所得税会计理论作为会计领域的一个重要分支，研究的是在企业经营活动中所需要缴纳的所得税及其会计处理问题。
随着经济全球化的发展，所得税会计理论也变得更加复杂和重要，对企业会计实践提出了更高的要求。
在当前复杂多变的经济环境下，所得税会计理论面临着诸多挑战和问题。
比如在跨境经营中如何处理跨国税收政策的差异，如何正确处理企业税负的分配等等。
对所得税会计理论进行深入研究，探讨其中存在的问题，并提出解决方法，对于完善企业会计实践，提高财务管理水平具有重要意义。
通过对所得税会计理论问题的研究，可以更好地帮助企业准确计提所得税，规避税收风险，提高经营效率，从而实现企业的可持续发展。
深入研究所得税会计理论问题具有重大的理论和实践意义。
1.2 研究意义研究所得税会计理论问题的意义主要体现在以下几个方面：所得税会计理论是会计理论体系的重要组成部分，对于完善会计制度、提高财务信息质量具有重要意义。
所得税会计是企业会计的重要组成部分，涉及到企业的税收管理和财务报告。
只有深入研究所得税会计理论问题，才能更好地规范企业的会计核算和报告过程，确保企业遵守税法法规，提高财务信息的透明度和准确性。
研究所得税会计理论问题有助于解决实践中所面临的困境和挑战。
随着经济的发展和税收政策的变化，企业面临着日益复杂的所得税会计处理问题，需要通过理论研究找到解决方案。
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企业所得税会计中的常见问题研究
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摘要：所得税会计指的是处理与研究会计收益与应税收益之问差异的会计方法与会计理论。
本文筒述了企业所得税
会计的产生与发展．进而分析了会计核算方法与暂时性差异两个相对重要的问题产生的具体原因。
关键词：企业。
所得税会计，常见问题
一．企业所得税会计的产生与发展
处理与研究会计的收益与应税收益之间差异的会计方法和
理论叫做所得税会计，这是会计这门学科中的一个分支。
企业
的会计是以独立的经济实体作为一个执行主体，利用会计的一
系列的专门反映与监督企业的各种包含税务活动的经济活动的
方法，为企业外部的信息使用者提供会计信息的经济信息系统。
正是这样，企业所有向国家交纳的税金都作为了一项支出体现
在会计账簿的核算中，随之也就出现了企业税务的会计处理。
自1994年我国税收制度改革，为了满足社会主义市场经济
的告诉发展，我国致力于完善会计准则与会计制度，更好地协
调会计制度、会计准则、所得税法等条例，同年6月下旬财政
部颁布了《(关于印发<企业所得税会计处理的暂行规定>的通
知》([94】财会字第25号)。
由于1995年财税体制改革尚处
于起步阶段，财税差异并不明显，会计人员专业能力、素质也
有待提高，同时，债务法的实际操作相对复杂，因而所得税会
计的具体准则并未很快颁布实施。
2001年初，财政部颁布了《c企
业会计制度》，其中企业所得税会计处理的相关规定与94年的
《暂行规定》出入不大。
2005年8月中旬，《所得税(征求意
见稿)》，预示了我国所得税会计处理方法的改革与变化的到来，
即从允许企业酌情采用递延法、应付税款法、债务法进行会计
核算改制为只允许采用资产负债表债务法。
2006年2月中旬，《企
业会计准则第18号——所得税》新准则，于2007年在我国的
上市公司中率先施行，并鼓励其他企业执行。
二，企业所得税会计中的常见问题
1．会计核算方法一一基本问题
所得税会计的本质实际上是关于差异的讨论与相关的处理
方法，而这里的差异分为暂时和永久、暂时性差异又分为应纳
税和可抵扣两部分，所得税会计的本质也就是确认差异的类型，
进而决定相关的处理办法。
(1)基于。
收益分配观”建立起来的一种方法就是应付税款
法与“收益分配观”应付税款法。
“收益分配现”的主要依据
就是决定业主权益计量的“企业主体论”，该理论认为，企业
本身是独立于业主而存在的，获得的所有的收益都看作是企业
主体的收益，只有股利宣告部分代表业主的权益。
事实上，企
业本身所取得的收益就是由除企业内部的并且有公司协议的。
且利益相关的人共享，这其中，分配包括了支付给债权人的所
得税、政府的相关利息与股东的利润。
(2)“收入费用现”纳税影响会计法和纳税影响会计法包括
了递廷法与损益表债务法，这种方法对所得税的确认及计量都是基于。
收入费用现”而建立起来的。
收入费用现。
是从业主权益计量的理论中的一个叫。
业主权理论”演变而生的，该理论认为业主是居于企业的权利中心的，企业的资产是归属于业主的权利，同时负债的归属同样也是业主的债务，而净资产才是真正的业主权益。
同样，企业的收入也被看作业主权益的一种增加，费用的支出则是业主权益的相应的减少，收入和费·232．I C中h旨落赏me鹃upda旭
用的支出所形成的净收益才是最终看业主权益是否增长的重要原因。
当然，业主的最终收益也是扣除了所得税以后的净利润。
人们错误的将企业的所得税的会计核算方法由从前的采用
纳税影响会计法、应付税款法演变到现如今采用的一种资产负债表债务法，虽然有所进步，但这仅仅只是单纯的一种方法上的进步，没有撼动其本质，从而导致了这种方法缺乏对主旨的足够认识，因而执行起来困难重重。
2．暂时性差异一关键问题
所得税的会计准则中引人一个。
计税基础”的概念，这是
用来计算会计和税收背离时出现的差异的，因为会计法规与税收法规在对于某一时期的资产与负债的确认与计量口径是不同的，这就使得资产和负债的账面价值和计税基础金额上是不等的，也就导致了暂时的差异性。
(1)计税基础这一理念自企业会计准JllliJI入了计税基础这一概念后，导致了暂时性的差异比在损益表的债务显示出的时间性的差异的范围要宽泛很多。
这就可以理解为：其他暂时性差异+所有时间性差异=暂时性差异。
而计税基础的基本概念则
是指在计量与确认会计各项要素的时候，出于对税法的一种考虑，也就是企业凭借税法的相关规定对会计的各项要素进行一系列确认与计量的价值。
在当今“资产负债观”的情况下，主要涉及了资产与负债两大要素。
(2)暂时性差异指的是资产亦或是负偾的金额和其计税基础
之间的相差额度。
由于其对企业未来的纳税影响，暂时性的差异又分为了可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异。
在确定将来收回某个资产或者清偿负债这个期间时应纳税
的所得额，会导致可抵扣的金额的暂时性的差异，这样的差异叫做可抵扣暂时性差异。
在确定某个未来的收回资产或者是清偿负债期间应纳的所得税额时，导致了产生出应税金额的暂时性的差异，这样的差异叫做应纳税的暂时性差异。
有人将递延所得税负债和递延所得税资产误以为是由应纳
税的暂时性差异和可抵扣暂时性的差异而导致产生的，因此，应纳税的暂时性差异就是递延所得税负债和可抵扣的暂时性差异，也就等同于递延所得税资产。
这是一个严重的错误，也是导致了企业所得税在会计的处理程序上的混乱与企业财务之所
以信息出差错的最根本的原因。
三．结语
通过文章中的分析，会计核算方法这一基本问题与暂时性
差异这一关键问题是企业所得税会计中相对容易产生的常见问题。
我们应该加强对类似问题的认识，并且寻求妥善的解决方法。
参考文献：
fl】张小青：企业所得税会计处理问题的探讨【J】，农至经济，2009．8．
【2】饯力：我团企业所得税会计的相关问题研究【D】，天津
大学，2009．。