2019初级会计实务第一轮资产第十一讲固定资产概述取得固定资产
初级会计职称《初级会计实务》精选知识点：取得固定资产
初级会计职称《初级会计实务》精选知识点：取得固定资产(一)外购固定资产企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
企业外购的固定资产的相关税费包括进口环节关税、消费税、车辆购置税等。
若企业为增值税一般纳税人，则企业购进固定资产按规定允许抵扣的进项税额不计入固定资产成本。
若企业为增值税小规模纳税人，则企业购进固定资产的进项税额计入固定资产成本。
企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本。
借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
教材【例1-83】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付包装费700元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。
要求：计算外购固定资产成本并编制相关会计分录。
【答案】①固定资产成本=30000+700=30700(元)②会计分录借：固定资产30700应交税费—应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款35800购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产的取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目，转入“固定资产”科目。
【提示】安装费和专业人员服务费计入固定资产成本;差旅费和业务招待费不计入固定资产成本，计入当期损益(管理费用)。
教材【例1-84】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税税额为34000元，支付安装费40000元，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。
初级会计职称考试知识点 初级会计实务 固定资产相关总结
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初级会计职称考试知识点[初级会计实务]:固定资产相关总结
初级会计职称考试知识点《初级财务会计实务》：固定资产有关总结
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1.固定资产概念：为生产商品、提供更多劳务、租赁或经营管理而所持的；使用寿命少于一个会计年度。
2.固定资产的分类
（1）按经济用途：生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
（2）按固定资产的经济用途和使用情况：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产（经营租出）、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产。
（1）“固定资产”科目核算企业固定资产的原价。
（2）“累计折旧”科目核算企业固定资产的累计折旧数额。
（3）“新建工程”科目核算企业基础建设、更新改造等新建工程出现的开支。
（4）“工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。
（5）“固定资产清扫”科目核算企业因出售、除役和损毁、对外投资、非货币性资产互换、债务重组等原因办理手续的固定资产价值及其在清扫过程中所出现的清扫税费和清扫总收入等。
【注意】盘盈盘亏固定资产不通过该科目核算。
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第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：固定资产概述、固定资产的取得
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：固定资产概述、固定资产的取得固定资产概述、固定资产的取得【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点1：固定资产概述(一)固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;2. 使用寿命超过一个会计年度。
表明固定资产属于非流动资产，且能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
(二)固定资产核算应设置的会计科目为了核算固定资产的取得、计提折旧和处置等情况，企业一般需要设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”“固定资产清理”等科目。
知识点2：固定资产的取得固定资产理应按照取得时的成本实行初始计量。
(一)外购固定资产1. 入账成本=买价+相关税费(不可抵扣)+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用2. 购入固定资产账务处理【提示】购入不动产进项税额不再需要分两年抵扣【提示】1. 企业一次性购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本实行分配，分别确定各项固定资产的成本。
2. 企业一次性购入多项固定资产，各自价款已知，但相关费用(包装费、保险费等)未单独核算，应按各项固定资产公允价值(确定价款)的比例对总费用实行分配，分别确定各项固定资产的成本。
(二)建造固定资产自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。
自行建造固定资产分为自营工程和出包工程。
自营工程：【自己建】出包工程：【找别人建】1.自营工程以不动产在建工程为例：(1)购入工程物资时：借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资(3)领用企业库存原材料时：借：在建工程贷：原材料(4)支付工程人员工资及福利时：借：在建工程贷：应付职工薪酬(5)支付发生的其他工程费用时：借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(6)工程完工时：借：固定资产贷：在建工程2. 出包工程出包工程是指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。
初级会计实务固定资产讲义
（一）自营工程的核算 —入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定。主要通过“工程物资”
和“在建工程”科目进行核算。
购入固定资产用的建筑材料 借：工程物资
贷：银行存款等
计提建筑工人工资 借：在建工程
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（二）工作量法 ＊公式： 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 ＊评价：优点—将折旧的计提与固定资产的使用程度结合起来，克服了年限
平均法的不足，计算简便； 缺点—将有形损耗作为折旧的唯一因素，而忽视了无形损耗。
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（三）加速折旧法 §—又称快速折旧法或递减折旧费用法，是指固定资产折旧费用在 使用早期提得较多，在使用后期提得较少，以使固定资产的大部分 成本在使用早期尽快得到补偿，从而相对加快折旧速度的一种计算 折旧的方法。 §我国准则规定的加速折旧法主要有以下两种：
（1）双倍余额递减法（Declining-balance Depreciation）
贷：应付职工薪酬
领用建筑材料 借：在建工程
贷：工程物资
达到预定可使用状态 借：固定资产
贷：在建工程
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（二）出包工程 1、支付工程价款 借：在建工程 贷：银行存款
2、达到预定可使用状态 借：固定资产
贷：在建工程
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四、投资者投入的固定资产 —入账价值应当按投资各方确认的价值作为其成本入账。
五、接受捐赠的固定资产 —有凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为成本入账；没有凭据的，按其市价或同类或类似 固定资产的市场价值估计的金额，加上由企业负担的有关税费作为成本入账。
会计学之固定资产内容
会计学之固定资产内容概述固定资产是指企业在正常经营过程中长期保有、用于生产、出租或经营服务，并不会出售给他人的有形资产。
会计学中，固定资产是企业重要的资产之一，对于企业的经营和财务状况有着重要影响。
本文将探讨固定资产的相关概念、会计处理方法以及会计准则对固定资产的规定。
固定资产的定义和分类按照《企业会计准则》的规定，固定资产是指使用年限超过一个会计年度可以用于长期生产经营活动、长期持有的有形资产，包括土地使用权、房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。
固定资产的使用年限可以按照其经济使用寿命确定。
根据固定资产的经济特性和用途，可以将其分为以下几类： - 房屋及建筑物：企业拥有的各类厂房、办公楼、仓库等固定资产。
- 机器设备：包括各种工业机器、生产设备等。
- 运输工具：如汽车、货车、船舶等。
- 电子设备：如电脑、服务器、通讯设备等。
固定资产的会计处理方法会计估价固定资产的会计估价是指根据固定资产的实际价值进行估计，并在会计报表中反映。
常用的会计估价方法有市场比较法、收益法和成本法。
企业需要根据具体情况选择合适的估价方法，并进行定期评估。
固定资产的入账当企业购买或建造固定资产时，需要将其入账。
根据《企业会计准则》的规定，在入账时，需要同时确认固定资产的原值、累计折旧和净值。
原值是指企业用于购买或建造固定资产的成本，累计折旧是指固定资产的价值逐年减少的情况，净值是指固定资产的原值与累计折旧之差。
固定资产的折旧固定资产的折旧是指固定资产按照一定的比例和方法计算减少其价值的过程。
企业需要根据固定资产的经济使用寿命和残值率确定折旧年限和折旧方法。
常用的折旧方法有直线法、工作量法和双倍余额递减法。
固定资产的减值当固定资产的价值出现长期下降时，需要对其进行减值处理。
减值是指将固定资产的账面价值减少到其可恢复价值的过程。
企业需要根据《企业会计准则》的规定，定期对固定资产进行减值测试，并将减值损失计入当期损益或计提减值准备。
初级会计实务关于固定资产的知识点
初级会计实务关于固定资产的知识点一、固定资产的概念与特征。
1. 概念。
- 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
2. 特征。
- 持有目的是为了生产经营活动，而不是为了出售。
例如，企业生产车间的机器设备是用于生产产品的，属于固定资产；而企业库存的准备对外销售的机器设备则属于存货。
- 使用寿命较长，一般超过一个会计年度。
像企业购买的办公大楼，其使用年限通常会超过一年。
- 固定资产是有形资产。
这与无形资产相区别，无形资产没有实物形态，如企业拥有的专利权。
二、固定资产的确认条件。
1. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
- 例如，企业购买了一台设备，该设备能够正常运行并用于生产产品，生产出的产品能够销售出去从而为企业带来经济利益，那么这台设备就满足固定资产确认的这一条件。
2. 该固定资产的成本能够可靠地计量。
- 如果企业通过购买方式取得固定资产，购买价格明确，加上相关的运输费、安装费等都能够准确计算，就满足成本能够可靠计量这一条件。
三、固定资产的初始计量。
1. 外购固定资产。
- 入账成本 = 购买价款+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
- 如果企业购买的固定资产需要安装，先通过“在建工程”科目核算，安装完毕达到预定可使用状态后再转入“固定资产”科目。
例如，企业购买一台需要安装的生产设备，价款10万元，增值税1.3万元（假设可抵扣），运输费0.5万元，安装费1万元。
- 购入时：- 借：在建工程10.5（10 + 0.5）应交税费 - 应交增值税（进项税额）1.3。
贷：银行存款11.8。
- 发生安装费时：- 借：在建工程1。
贷：银行存款1。
- 安装完毕：- 借：固定资产11.5。
贷：在建工程11.5。
2. 自行建造固定资产。
- 自营方式建造。
- 企业自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
初级会计职称《会计实务》精选知识点：固定资产
初级会计职称《会计实务》精选知识点：固定资产一、固定资产概述固定资产概述;取得;计提折旧;后续支出;处置;清查;减值。
二、取得固定资产事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。
购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。
借：固定资产(按照确定的成本)贷：非流动资产基金—固定资产借：事业支出、专用基金—修购基金等贷：银行存款等三、固定资产的折旧企业应在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定，不得随意变更。
应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
四、固定资产发生的后续支出固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
五、处置固定资产固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
借方记账面价值、支出。
贷方记收入。
净损益转入营业外收支。
六、固定资产清查企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。
在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。
清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。
七、固定资产减值固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
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第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带来的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
1二、取得固定资产（一）外购固定资产取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费（契税、车辆购置税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
专业人员培训费不构成成本。
借：固定资产、在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税贷：银行存款、应付账款、应付票据等典型例题【单选题2018】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元。
不考虑其他因素，下列表述正确的是（）元。
A.借记应交税费-应交增值税（进项税额）16万元B.借记原材料100万元C.借记应交税费-待抵扣进项税额9.6万元D.借记应交税费-待抵扣进项税额6.4万元【答案】D【单选题2017】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8500元。
另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。
不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。
A.50000B.60000C.58500D.51500【答案】D（1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产时：【例2-84】2018年1月1日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为4800元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1）计算固定资产成本：固定资产买价 30000加：包装费 70030700（2）编制购入固定资产的会计分录：借：固定资产30700应交税费——应交增值税（进项税额）4842贷：银行存款35542（2）购入需要安装的机器设备、管理设备等动产时，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为作为入账成本。
借：在建工程购入设备应交税费——应交增值税（进项税额）2日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发】【例2-852018年1月1元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000 费40000元，税率10%4000元。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：，增值税税额 1）购入进行安装时：（200000借：在建工程32000 应交税费——应交增值税（进项税额）232000 贷：银行存款 2）支付安装费时：（40000借：在建工程40000 应交税费——应交增值税（进行税额）44000 贷：银行存款（3）设备安装完毕交付使用时：该设备的成本=200000+40000=240000（元）240000借：固定资产240000贷：在建工程 3）购入不动产或购入物资建造不动产时。
（15月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年年一般纳税人自20165月年从销其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2日后取得的不动产在建工程，。
13个月）抵扣比例为40%，第二年（第项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%在建工程借：固定资产/ 】【60%应交税费——应交增值税（进项税额） 40%应交税费——待抵扣进项税额【】 /银行存款等贷：应付账款尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：】借：应交税费——应交增值税（进项税额）【40% 贷：应交税费——待抵扣进项税额日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税1年20191月】【例2-86元，款项以银行存款支付。
甲公司为32000000200000000专用发票上注明的价款为元，增值税税额为3增值税一般纳税人，进项税额分2年从销项税额中抵扣，当年可抵扣60%，下一年可抵扣40%。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2019年1月1日，购入固定资产时：借：固定资产200000000应交税费——应交增值税（进项税额）19200000——待抵扣进项税额12800000贷：银行存款232000000（2）2020年1月1日，进项税额可抵扣销项税额时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）12800000贷：应交税费——待抵扣进项税额1280000（4）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
【判断＋计算】【例2-87】2018年1月1日，甲公司向乙公司（为增值税一般纳税人）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000000元，增值税税额16000000元，另支付包装费750000元，增值税税额45000元，全部以银行存款转账支付。
假设设备A、B、C的公允价值分别为45000000元、38500000元和16500000元。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费：应计入固定资产的成本=100000000+750000=100750000（元）（2）确定设备A、B、C的价值分配比例：A设备应分配的固定资产价值比例=45000000/（45000000+38500000+16500000）×100%=45%B设备应分配的固定资产价值比例=38500000/（45000000+38500000+16500000）×100%=38.5% C设备应分配的固定资产价值比例=16500000/（45000000+38500000+16500000）×100%=16.5% （3）确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本=100750000×45%=45337500（元）B设备的成本=100750000×38.5%=38788750（元）C设备的成本=100750000×16.5%=16623750（元）（4）甲公司应编制如下会计分录：借：固定资产——A设备45337500——B设备38788750——C设备16623750应交税费——应交增值税（进项税额）16045000贷：银行存款116795000【例2-88】承[例2-85]，2018年5月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费40000元，增值税税额为4000元。
假设甲公司为小规模纳税人，进项税额不得从销项税额中抵和，应计入固定资产成本核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）购入进行安装时：借：在建工程232000（2）支付安装费时：借：在建工程440004贷：银行存款44000（3）设备安装完毕交付使用时：该设备的成本=232000+44000=276000（元）借：固定资产276000贷：在建工程276000（二）建造固定资产1.自营工程借：在建工程企本程领用工业自产商品时贷：库存商品【成本价】借：在建工程生工程发自营的其他费用贷：银行存款、应付职工薪酬到工程达自营借：固定资产状预定可用使贷：在建工程态时日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备1月】甲公司为增值税一般纳税人，2-892019年1【例元，全部用于工程建设。
领用本的各种物资80000500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为100000元。
工程人员应计工资元，相关进项税额为企业生产的水泥一批，实际成本为40000064000元。
元。
支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费300003000，增值税税额元，税率10% 工程完工并达到预定可使用状态。
甲公司应编制如下会计分录： 1（）购入工程物资时：500000借：工程物资48000应交税费——应交增值税（进项税额）32000——待抵扣进项税额580000 贷：银行存款 2（）工程领用全部工程物资时：500000借：在建工程500000贷：工程物资5（3）工程领用本企业生产的水泥时：借：在建工程400000贷：库存商品400000同时，根据现行增值税制度规定，核算领用水泥的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。
借：应交税费——待抵扣进项税额（64000×40%）25600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25600（4）分配工程人员薪酬时：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30000贷：银行存款30000同时，根据现行增值税制度规定，核算该费用相关的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。