审计的考试重点(doc 9页)
{财务管理内部审计}审计考试重点
{财务管理内部审计}审计考试重点的注册会计师。
（2）业务关注点不同。
相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供建议；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。
（3）工作结果不同。
相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。
（4）独立性要求不同。
相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其它两方关系人。
1、简述评价财务报表合法性时应考虑的内容在评价财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应考虑以下内容：（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，并适合于被审计单位的具体情况。
会计政策是被审计单位在会计确认、计量和报告中采用的原则、基础和会计处理方法。
注册会计师在考虑被审计单位选用的会计政策是否适当时，应当关注重要的事项。
重要的事项包括重要项目的会计政策和行业惯例、重大和异常交易的会计处理方法、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响、会计政策的变更等。
（2）管理层做出的会计估计是否合理。
会计估计通常是指被审计单位以最近可利用的信息为基础对结果不确定的交易或事项所作的判断。
由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大。
因此，注册会计师应当判断管理层作出的会计估计是否合理，确定会计估计的重大错报风险是否是特别风险，是否采取了有效的措施予以应对。
（3）财务报表反应的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。
财务报表反应的信息应当符合信息质量特征，具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。
注册会计师应当根据《企业会计准则—基本准则》的规定，考虑财务报表反应的信息是否符合信息质量特征。
2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题(9)含答案
2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（9）含答案【1·单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响『正确答案』C『答案解析』判断某事项对财务报表是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
【2·单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险『正确答案』B『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时制定，所以选项B不正确。
【3·单选题】使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性『正确答案』D『答案解析』本题考核重要性水平的目的。
注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。
【4·单选题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。
审计学必考重点
审计学1.审计：是由专门的机构和人员依法对被审计的财政、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益进行审计，评价经济责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
2.审计的本质特性：独立性3.认定：被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
4.舞弊：被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。
5.审计工作循环：某项审计业务从开始到结束应做的各项工作及工作顺序。
6.财务报表审计工作循环：接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告7.审计计划：审计人员为了完成审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的计划工作。
8.总体审计策略具有原则和指导性，具体审计计划具有操作性。
9.审计计划的作用：a 有利于审计工作按步骤进行，达到客户的要求b 有利于保证审计质量，降低成本，提高审计效率c 有利于协调审计人员与被审计单位之间的关系，避免误解。
10.审计计划的步骤：a 了解被审计单位及其环境b 初步确定可接受的重要性水平c 评估重大错报风险，将检查风险降低至可接受水平。
11.内部控制：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
12.内部控制要素：内部环境风险评估控制活动信息系统与沟通内部监督13.穿行测试：在一类交易中，选择一笔或若干笔交易进行测试。
14.重要性水平：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报，可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
15.审计风险：财务报表存在重大错而审计人员发表不恰当的审计意见的可能性。
重要性水平越高，审计风险越低，审计证据越少；重要性水平越高，审计风险越高，审计证据越多。
审计知识重点
审计知识重点审计是一项重要的工作，旨在评估和验证组织的财务状况和经营活动的合规性与可靠性。
为了更好地理解和应用审计知识，下面将介绍一些审计的重点内容。
一、审计目的与步骤1. 审计目的：审计的主要目标是评估财务报表的准确性和真实性，确保其符合相关的法律法规和会计准则。
2. 审计步骤：审计工作通常包括以下几个步骤：a. 策划阶段：明确审计目标和范围，制定审计计划。
b. 数据收集与分析阶段：收集组织的财务信息和相关资料，对数据进行分析和比对，确保其一致性和准确性。
c. 测试阶段：对财务报表进行各种测试，如内部控制测试、风险评估等，以确定财务报表的可靠性。
d. 发现问题与解决方案：发现问题后，审计师应提出建议和解决方案，协助组织改进内部控制和业务流程。
e. 报告撰写与审计结论：根据审计结果，撰写审计报告并给出审计结论。
二、内部控制内部控制是组织为达到目标而制定的一系列措施和规程，旨在确保资产安全、风险管理和业务流程的有效性。
审计中，内部控制的重点主要包括以下几个方面：1. 业务流程审计：审计师应对组织的业务流程进行审计，包括采购流程、销售流程、财务报告流程等，以确保其合规和有效性。
2. 风险评估：审计师需要对组织的风险状况进行评估，发现潜在的风险点，并提出建议来控制和减少风险。
3. 内部控制测试：审计师会对组织的内部控制进行测试，以验证其有效性和符合性。
常见的测试方法包括问卷调查、面谈等。
三、财务报表分析财务报表分析是对组织的财务状况进行评估和分析的过程。
审计师在财务报表分析中的重点内容包括：1. 财务比率分析：通过计算财务比率，如流动比率、偿债比率、盈利能力比率等，来评估组织的财务状况和健康度。
2. 趋势分析：对比不同期间的财务报表，观察数据的变化趋势，并分析其中的原因和影响因素。
3. 财务报表附注分析：审计师需要仔细分析财务报表附注中的重要信息，如关联交易、资产负债表义务等，以获取更全面的财务状况。
审计常考知识点总结
审计常考知识点总结审计是对企业财务报表真实性和合理性进行审查的一种专业活动。
审计工作对于保护投资者利益、维护市场秩序、提高企业经营管理水平等方面都具有重要意义。
在审计工作中，审计师需要掌握丰富的知识和技能，才能有效地完成审计任务。
下面将总结一些审计常考知识点，以便大家更好地备考审计职业资格考试或者提高业务能力。
一、审计基础知识1.审计的定义和特点审计是指对企业或其他组织的财务报表进行审查，以确定其真实性和合理性，并对相应的财务报表发表审计意见的一种专业活动。
审计的特点包括客观性、独立性、专业性、综合性等。
2.内部控制内部控制是指组织内部通过制度、规章、程序等形式对财务活动进行管理和控制的一种制度。
内部控制分为财务内部控制和运营内部控制两种。
审计师在进行审计工作时，需要对企业的内部控制进行评价，并采取相应的审计程序。
3.审计证据审计证据是指审计师用于支持对财务报表真实性的判断的信息。
审计证据的质量和数量对审计的结果具有重要影响。
4.审计程序审计程序是指审计师根据审计目标，设计和进行的具体审计工作步骤。
审计程序应当具备全面性、一贯性、系统性等特点。
5.审计风险审计风险是指由于审计工作的复杂性、不确定性等因素带来的可能在审计工作中出现偏差的风险。
审计师需要了解和评估审计风险，并采取相应的控制措施。
6.财务报表分析财务报表分析是指审计师通过对企业财务报表的各项数据进行比较、分析，评价其财务状况和经营表现的一种方法。
财务报表分析对于审计师进行审计工作具有重要意义。
7.审计报告审计报告是审计师对审计工作结果的总结和结论，是审计师从事审计工作后发表的一种书面报告。
审计报告应当具备清晰、准确、全面等特点。
二、财务会计知识1.资产资产是指企业拥有或者控制的具有经济价值的资源。
资产包括流动资产和非流动资产两大类。
2.负债负债是指企业对外部单位所承担的一种经济义务，包括流动负债和非流动负债。
3.所有者权益所有者权益是指企业所有者对企业资产的所有权，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
【精品】审计考试重点.doc
单项选择和多项选择大家自己看了。
整理的有些仓促，存在错误望大家改正和提出啊。
名词解释：1、注册会计师执业准则注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计事务所和注册会计师在执业过程中必须遵守的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范的重要组成部分。
2、审计报告注册会计师根据屮国中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
3、审计证据注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
4、审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
5、审计风险审计风险：审计风险是指财务报衣存在重大错报血注册会计师发衣不恰当审计意见的可能性。
6、属性抽样的含义屈性抽样指在精度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率血采収的一种方法。
7、期后事项期后事项是指资产负债表日至市计报告日ZI'可发生的事项以及审计报告tl后发生的事实。
简答题：1、注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务，两者的区别主要体现在那些几个方面？两者的区别主要体现在：（1）业务所涉及的关系人不同。
相关服务通常只涉及两方关系人，即客户和捉供相关服务的注册会计师；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。
（2）业务关注点不同。
相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供建议；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量,通常不涉及信息的利用。
（3）工作结果不同。
相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书而形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供一•定程度的可信性保证。
（4）独立性要求不同。
相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；『U鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其它两方关系人。
审计期末考试重点题库
审计期末考试重点题库一、单选题1.在以下关于审计目的的陈述中，错误为（a）。
a、为合理使用财务信息提供建议b.以合理保证的方式提高财务报表的质量c.增强预期使用者对财务报表的信赖程度d.改善财务报表的质量或内涵2.以下关于具体审计目标的陈述中，正确的是（d）。
a.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款（一年内到期的非流动负债），违反了准确性和计价目标b、如果财务报表附注未正确解释原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法，则违反了分类和可理解性目标c.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标d、如果记录的销售交易是已交付且符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，这违反了准确性目标，但未违反发生目标3.以下有关审计业务的说法中，正确的是（b）。
a.审计业务是有限保证鉴证业务b、与审查业务相比，可接受的检查风险水平较低。
C.获取证据的主要程序是调查和分析d.注册会计师在审计报告中以消极方式提出结论4.在下列财务报表审计报表中，错误为（c）。
a.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度b.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求c、审计涉及为财务报表的预期使用者提供如何使用相关信息的建议。
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性5.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（d）。
a、责任方可能是预期用户，但不是唯一的预期用户。
B.责任方可能是鉴证业务的客户，也可能不是客户。
C.责任方是对保证对象负责的组织或人员d.责任方只对鉴证对象负责（不对经营管理活动负责）6.在以下关于财务报表审计三方关系的陈述中，错误为（d）。
a、如果注册会计师无法确定使用审计报告的所有组织或人员，预期使用者主要指与财务报表有重要共同利益的主要利益相关者b.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者c.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任d、如果责任方和财务报表的预期使用者来自同一企业，则他们是同一方7.a注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司k公司20×8年度财务报表进行审阅。
审计学考试要点解析
审计学考试要点解析大家对审计学这门课程往往有着不同的认知和感受，有些人认为审计学很枯燥，有些人则觉得是一门实用性很强的学科。
不管怎样，对于考试来说，了解考试要点是非常重要的，这样才能更有效地备考，提高通过率。
下面就让我们一起来解析审计学考试的要点。
1.审计学的基础概念在审计学考试中，首先要掌握的就是审计学的基础概念。
包括审计的定义、审计的目的、审计的基本原则等内容。
理解这些基础概念是后续学习的基础，也是考试中常见的考点。
2.审计程序和方法审计程序和方法是审计过程中非常重要的一环，也是考试中的重点内容。
审计程序包括前期准备、风险评估、内部控制评价、测试与分析、报告等环节，而审计方法则包括文件审计、实地核查、抽样检查、比较分析等具体操作方法。
3.内部控制与审计风险在审计学考试中，内部控制和审计风险也是常见的考试内容。
了解企业的内部控制如何建立和运作，以及审计过程中可能存在的风险，对于审计师来说至关重要。
4.财务报表分析财务报表分析是审计学中的一个重要环节，通过对企业财务报表的分析可以揭示企业的财务状况和经营状况，进而评估企业的健康程度和发展潜力。
在考试中，经常会涉及到财务报表分析的相关知识，包括比率分析、趋势分析、比较分析等。
5.审计报告与职业道德在审计学考试中也会涉及到审计报告的编写和职业道德的要求。
审计报告是审计师对审计结果的总结和表达，而职业道德则是审计师应该遵守的行为准则，包括独立性、保密性、诚实守信等方面。
通过对审计学考试要点的解析，希望能够帮助大家更好地备考审计学考试，把握重点，提高复习效率，取得优异的成绩。
审计学考试涉及的知识点繁多，需要系统学习和深入理解，掌握考试要点是提高通过率的关键。
希望大家能够在备考过程中注重理论与实践相结合，做到知识扎实，应试技巧娴熟，顺利通过审计学考试。
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审计的考试重点(doc 9页)符合性测试与实质性测试的关系？答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。
符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。
（2）测试的依据和时间不同。
符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。
（3）测试方法不同。
两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。
联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质性测试的性质、时间和范围。
符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。
固定资产的审计1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。
•1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。
•A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算•B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧•C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整•D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允价值入账。
•2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
•A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值•B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定•C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值•D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值•（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。
在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
•3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。
•3.在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。
•A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认•B.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告•C.只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需对其予以特别关注并实施专门的审计程序•D.如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序4.ABCD 【解析】当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：①查阅前任注册会计师工作底稿；②复核上期存货盘点记录及文件；③检查与上期存货有关的交易记录；④运用毛利百分比法等进行分析。
•4.首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序（）。
•A.查阅前任注册会计师工作底稿•B.复核上期存货盘点记录及文件•C.检查与上期存货有关的交易记录•D.运用毛利百分比法等进行分析•中瑞会计师事务所的C注册会计师正在对Q公司的采购与付款进行审计，对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。
•1. √【解析】根据新准则规定对于长期资产一经计提减值准备就不得对其转回。
1. 在对固定资产和累计折旧进行审计时，C注册会计师注意到：Q公司于2005年12月31对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2006出现了较大幅度的增长，该生产线可收回金额为600万元，注册会计师并未要求对该生产线的价值进行调整。
（）•2.×【解析】根据新准则规定对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不对已经计提的累计折旧进行调整。
•2. 对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。
（）•3. √【解析】企业自用无形资产的摊销额计入“管理费用”等科目，而企业对外出租无形资产的摊销额应计入“其他业务成本”科目，如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产的成本。
摊销无形资产时不直接冲减无形资产的账面余额，而应记入“累计摊销”账户。
•3. 被审计单位将无形资产的摊销均应记入“管理费用”账户，并直接冲减无形资产的账面余额，注册会计师建议其进行调整并单独计入到累计摊销科目。
（）4.ו【解答】留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，如果债务人不按照合同约定的期限履行债务，债权人有权留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。
由于留置固定资产的前提是存在债务未予偿还，因此注册会计师可以查明检查固定资产留置的具体情况，但仅仅检查有关负债项目不足以证实该资产的所有权。
货币资金审计9.D 【解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的，所以审查银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
9.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
（2007年注会）⏹A.重新测试相关的内部控制⏹B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况⏹C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况⏹D.审查该账户的银行存款余额调节表10.C 【解析】对于AB是属于了解内部控制的内容，D不能为资金的安全性提供信息，只有C是正确的。
10.注册会计师为了执行的实质性程序中能够提供资金的安全性信息的是（2007年注会）⏹A.检查银行存款收支与记账的岗位分离⏹B.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符⏹C.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例⏹D.检查银行存款余额调节表11.B 【解析】对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题，选项B中担任现金日记账的人员不能担任登记总账，即这种情况应当进行岗位分离。
11.针对N公司下列与现金相关的内部控制，A 注册会计师应提出改进建议的是（）。
⏹A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单⏹B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开⏹C.现金折扣需经过适当审批⏹D.每日盘点现金并与账面余额核对负债审计【例题1】对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：【答案】C❖A．向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务❖B．对利息费用实施分析性复核❖C．编制长期借款明细表并与总账核对❖D．查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息【例题2】下列审计程序中．可以用于审查长期借款入账完整性的有：A．向债权人询证负债金额B．查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料C．审阅账簿记录并与原始凭证核对D．分析利息费用账户．验证利息支出的合理性E．审核银行存款余额调节表的未达账项【答案】ABDE【例题3】当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与债券票面利率乘积时．审计人员应当怀疑应付债券被高估。
【答案】×应付债券计息和溢折价的摊销【例题】某企业2004年10月1日发行了三年期面值为1000万元的债券，票面利率为6%,按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。
该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所应确认的利息费用为：（2005年真题综合分析题）A.10万元B.15万元C.40万元D.60万元【答案】A 【解析】2004年确认的财务费用，是应计利息与溢价摊销的差额=1000×6%×3÷12-（1060-1000）÷3×3÷12=10万元。
销售退回与折让、折扣的审计实例：某会计师事务所在对某公司年度会计报表进行审计时发现，该公司某类商品的标价为每件100元，若购买100件以上，享受10%的折扣优惠，A客户购买了该公司1000件该商品。
后来由于该公司发货规格有误，不得不将发出的标价为100000元的货物按8%的折价返还给A客户。
该公司上面两项业务的会计分录为：借：银行存款 90 000销售折扣与折让 10 000贷：主营业务收入100 000借：营业费用 8 000贷：银行存款8 000要求：指出该公司账务处理的不当之处，并提出调账建议答案该公司在上述两个事项的会计处理中都有错误：1、不应将商业折扣作为现金折扣处理⏹正确的会计分录为：借：银行存款 90 000贷：主营业务收入 76 923应交税金—增—销 13 0772、不应将销售折让作为销售折扣处理，销售折让发生时应直接冲减当期收入⏹正确的会计分录为：借：主营业务收入 6 838应交税金—增—销 1 162 贷：银行存款 8 000建议该公司按上述正确的会计分录进行账项调整【案例】X会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。
下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。
（1）寄发给客户甲公司的积极式询证函在投出20日后被当地邮局以“地址不详、查无此单位”为由退回Y公司；（2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复，Y公司已将邮件转发给事务所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式询证函；（3）丙公司将积极式函证复函直接寄到Y公司，要求Y公司转交X会计师事务所。
Y公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；（4）以积极方式寄发给客户丁公司的询证函在合理预期的时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计结束日仅有一个多月的时间；（5）寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1天时间；（6）除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。