审计工作底稿样本(小企业)
财务报表审计工作底稿（范本）
财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围 本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。
所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部201X年发布的企业会计准则;二是企业会计制度和16项具体会计准则;三是小企业会计制度。
我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
三、本指南的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。
当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。
其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例(表格模板、doc格式)
小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例第一部分序言大家知道，新审计准则贯彻了风险导向的新的审计理念，新的审计理念是以识别、评估和应对财务报表重大错报风险为导向，将过去“审计程序执行到位”的简单审计理念转变为在将“审计风险控制到位”的前提下再将“审计程序执行到位”的综合审计理念。
但必须注意的是，要实现“审计风险控制到位”必须具备一定的前提，不仅要求被审计单位具备现代管理的理念和基础，而且还要求被审计单位有比较健全的内部控制体系，如果没有这些，就无法识别和评价被审计单位的内部控制，无法对内部控制进行测试，无法评估重大错报风险，也就谈不上风险导向审计。
然而，我国众多小企业的内部控制水平和管理现状却不容乐观，从严格意义上讲，我国很多小企业并不具备严格实施风险导向审计的上述前提条件。
尽管新审计准则第1621号《对小型被审计单位审计的特殊考虑》针对小企业的审计明确了一些需特殊考虑的事项和应对措施，但必须说明的是，该准则所提出的应对措施空洞、含糊、抽象，不明确，不具体，以至于许多注册会计师看完后仍然认为，该准则对注册会计师审计小企业的指导性明显不足。
于是，广大注册会计师把希望寄托在中注协的《财务报表审计工作底稿编制指南》上。
但是，2007年10月，中注协正式出台的《财务报表审计工作底稿编制指南》让广大注册会计师的希望变成了失望，原本以为，有了这本《编制指南》，就会使得财务报表审计有可供借鉴的操作范本，但是，由于这本《编制指南》是针对上市公司的审计特点和审计要求设计的，与小企业审计的特点和要求有很大区别，所以，如果注册会计师审计的是小企业，则不能随便按照拿来主义的原则生搬硬套。
由于我国百分之九十以上的企业属于小企业，所以，对于绝大多数注册会计师所面对的小企业审计的要求而言，《编制指南》并不能解决多少问题，实际上也无法生搬硬套。
众所周知，对上市公司的审计要求不仅很高，而且与对非上市公司审计的要求、重点、范围往往不同，与广大注册会计师所面对的小企业的审计要求和审计特点更有很大区别。
审计工作底稿(模板)
组织机构及管理人员结构资料
营业执照
政府批文
公司成立合同、协议、章程
纳税鉴定文件
董事会会议纪要或摘录
内部控制的调查与评价
重要长期经济合同、协议
验资报告（复印件）
精选 word 范本！
具备（√） 不适用（X）
.
*J10 评估报告书（复印件） *J11 主要资产的所有权证明
客户提供相关资料情况表
2、负债类工作底稿 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利（利润） 未交税金 其他应付款 预提费用
具备（√） 不适用（X）
精选 word 范本！
.
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（三）
会计期间： 复 核：
编号 F1 F2 F3 G G1 G2 G3 G4 H H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 H8 H9 H10 I I1 I2 I3 I4 J *J1 *J2 *J3 *J4 *J5 *J6 *J7 *J8 *J9
具备（√） 不适用（X）
√ √
√ √
√ √ √ √ √ √ √
√
√ √
精选 word 范本！
客户： ABC 有限责任公司 编制：
.
审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10
（11）现金流量表 （12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用） （13）年末库存现金盘点表 （14）年末末存货盘点表 （15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表 （16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函 （17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程 （18）年末固定资产盘点表 （19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料 （20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件 （21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证 （22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额 （28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
(整理)小企业审计工作底稿文书类.
精品文档精品文档四川×××会计师事务所客户名称：ABC有限责任公司编制人：×××索引号：会计期间：200×年度日期：200×-××-××业务性质：复核人：日期：控制测试工作底稿一、针对的相关控制二、测试目标三、该项控制重大错报风险评估结果四、界定总体及抽样单元五、审计抽样的考虑1、样本规模：2、预计误差率：3、选取样本方法：4、界定误差构成条件：六：实施审计程序风险调查与评估四川×××会计师事务所客户名称：ABC有限责任公司编制人：×××索引号：会计期间：200×年度日期：200×-××-××业务性质：复核人：日期：控制测试评价(汇总)对拟信赖的内部控制评价汇总如下：精品文档四川×××会计师事务所客户名称：ABC有限责任公司编制人：×××索引号：会计期间：200×年度日期：200×-××-××业务性质：复核人：日期：了解被审计单位及其环境目的：了解被审计单位的行业、法律环境与监管环境及其他外部环境，整体判断被审计单位经营活动对财务报表产生的影响一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）行业状况，主要包括：1、所在行业的市场供求与竞争；2、生产经营的季节性和周期性；3、产品生产技术的变化；4、能源供应与成本；5、行业的关键指标和统计数据。
了解情况汇总：（索引号：）（二）法律环境及监管环境，主要包括：1、适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例；2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；3、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
小企业审计工作底稿模板模版
小企业审计工作底稿模板本规程所称的小企业审计是指根据业务102号《业务项目分级控制》划分为C类业务管理的审计项目。
鉴于本所20xx年起正式启用审计软件，小企业审计底稿模板与一般财务报表审计底稿模板结构需保持一致，因此本规程仅从执行控制程序的四个层次（标准、简化、判断、无需）作进一步的明确，实质上是业规102号《业务项目分级控制》的补充；但保留本规程的最终目标是要更进一步明确“简化”、“判断”的具体标准；以前年度没有建立（单独或与集团合并）永久性档案的小企业，应自2009年开始按规定建立。
A公司小企业风险评估工作底稿20*4年12月31日编制（姓名/职级）:___________________日期:________ _（最终修订日期）复核（姓名/职级）:__________ ________日期:________ _（最终修订日期）小企业风险评估工作底稿一、被审计单位概况按以下内容说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件1.简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。
公司在报告期间内主营业务发生变更的，应予以说明。
2.企业注册地、总部地址、所有制性质、组织形式和组织结构、治理结构。
3.公司被审计年度从业人员数、销售额、资产总额、净资产总额。
4. 简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表5. 以前年度存在问题本节阐述以前年度审计存在问题可能对本年度产生的影响以及本年度这些问题是否仍然存在。
应在分析、复核以前年度工作底稿、审计重大事项概要、管理建议书和审计报告的基础上汇总得出。
举例：➢以下要点从以前年度审计重大事项概要/管理建议书汇总得出➢以前年度我们出具了保留意见的审计报告➢以前年度非保留意见报告的说明段的内容如下➢以前年度会计报表经XX会计师事务所审计，出具XX意见的审计报告（可对会计报表附注中的重要内容摘录）-6.母公司以及集团最终母公司的名称。
审计工作底稿样本
审计工作底稿样本审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所录入或编制的文件，它是审计过程中的重要参考资料。
底稿的规范编制和准确记录对于审计工作的进行至关重要。
本文将为您展示一份审计工作底稿的样本，以供参考。
一、审计目的和范围审计目的：本次审计旨在对公司财务报表进行审核，以发表审计意见。
审计范围：审计范围包括公司年度财务报表及相关附注、会计记录、内部控制制度等。
二、审计程序和工作底稿1. 确定审计程序和时间安排在进行审计工作前，审计师需要与财务部门协商，确定审计程序和时间安排。
具体步骤如下：（1）与财务部门确认审计目标和重点；（2）根据审计目标和重点，确定审计程序；（3）与财务部门沟通并确认审核时间表；（4）编制审计程序明细表。
工作底稿示例：审计程序明细表：| 序号 | 审计程序 | 负责人 | 审核日期 || ---- | ------------------- | ------ | ------------ || 1 | 日常现金收支审核 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 财务报表分析 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 内部控制评估 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 财务记录和凭证复核 | 张三 | 2022年1月8日 |2. 进行审计测试和取证工作审计测试和取证工作是审计过程的核心环节，它为后续的判断和发表审计意见提供了依据。
具体步骤如下：（1）审查相关凭证和会计记录；（2）进行账务核对和抽样检查；（3）评估内部控制的有效性；（4）收集必要的审计证据。
工作底稿示例：审计测试底稿：| 序号 | 审计程序 | 审计证据 | 审计师 | 审计日期|| ---- | --------------------- | ------------------------ | ------ | ------------ || 1 | 抽检现金收支凭证 | 凭证编号、金额等 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 抽检固定资产采购凭证 | 凭证编号、金额等 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 评估内部控制制度的效力 | 内部控制评价表、抽检记录 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 收集其他相关审计证据 | 相关文件、询问函等 | 张三 | 2022年1月8日 |3. 修改和整理底稿审计过程中，可能需要不断修改和更新底稿，确保底稿的准确性和完整性。
小企业审计工作底稿
三、存在控制关系的关联方的注册资本、所持股份（权益）及其变化 注册资本及其变化 企业名称 期初数 期初数 本期增减金额 期末数 金额 股份比例% 所持股份或权益及其变化 本期增减 金额 股份 比例%
被审计单位（盖章）：
索引号 Z204-2
页次
是否存在控制关 系
持股比例
交易销售情况 期末未能对外销售金额 交易金额
关联方及其交易声明书
索引号 Z204-2 会计师事务所： 截至 年 月 日止，与本公司有关联关系的人员和单位名单及其关联交易情况如下： 页次
一、关联方关系汇总 关联方名称（全称） 注册地点 主营业务 与本单位关系 经济性质或 类型 法定代表人 是否存在控制关 系
二、关联交易及关联往来汇总 关联交易采购情况 关联方名称 交易内容 品种 数量 交易金额 交易内容 品种 数量 关联交易销售情况
所持股份或权益及其ห้องสมุดไป่ตู้化 期末数 金额 股份比例%
计划阶段审计工作底稿 (2)
（7）管理层的报酬 是否与被审计单位 否，供应商较多， 较分散。 35、业主（管理 层）的控制意识 （1）业主（管理 层）是否执行重要
（2）业主（管理 层）是否设计与批
（3）业主（管理 层）是否制定措施
（4）业主（管理 层）是否理解并使
（5）会计人员是否 具有履行其职责所
（6）会计人员是否 清楚自己的职责和
否，不存在审计范围限制
（4）从前任注册 会计师、供应商
被审计单位信用良好
11、业主（管理 层）的工作方法是
工作方法较稳妥，经营战略较稳定
12、业主（管理 层）是否充分了解
是 13、业主（管理 层）是否充分了解
是
报酬安排 14、有无员工奖励 或者利润分红计
本年度向股东分配了红利
15、是否为员工办 理了有关社会保险
不存在可能损害独 立性的利害关系 24、注册会计师是 否需要代行通常由
否
经营活动 25、被审计单位生 产经营部门、销售
91人 26、被审计单位的 主主要要产产品品目目录录：、除气服机、过滤袋、石墨杆和石墨轮。服务种类：高温材料及其除气设备系统、部件
和模具
27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占 总收入的百分比
31、被审计单位主 要筹资渠道，如银
银行存款、业主投入资 本
32、税前会计利润 与应纳税所得额的
采用应付税款法，不存在时间性差 异
33、所有已知的关 联方、关联方交易
无
内部控制 34、是否存在导致 业主（管理层）歪 （1）业主（管理 层）是否存在少纳 否，供应商较多， 较分散。 （2）被审计单位是 否处于财务困境， 否，供应商较多， 较分散。 （3）业主（管理 层）是否面临外部 否，供应商较多， 较分散。 （4）外部筹资是否 依赖于财务比率或 否，供应商较多， 较分散。 （5）业主（管理 层）是否存在冒不 否，供应商较多， 较分散。 （6）管理层的报酬 是否依赖于经营成 否，供应商较多， 较分散。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写
二、实质性程序 审计 是否 可供选择的实质性程序 目标 选择 1. 获取或编制短期借款/长期借款明细表： (1) 复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； D √ (2) 检查非记账本位币短期借款/长期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法 是否前后期一致。 2. 检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信 息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信 √ 息。 ACD 3. 对借款实施函证程序 √ B ADC BDC E 4. 对本期增加的借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日 √ 期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 5. 对本期减少的借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录 √ 相核对。 6. 检查期末逾期借款，至外勤工作日是否归还或办理了展期手续。同时关注逾期借款 √ 对被审计单位财务状况的影响（如罚息、诉讼事项、查封资产等）。 7. 检查借款费用的会计处理是否正确，是否正确计入财务费用、在建工程等相关资 产，借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件。 8. 针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 E 9. 检查短期借款/长期借款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。 √ √
索引号
D
短期借款/长期借款
被审计单位： 项 编 日 目： 制： 期： 短期借款/长期借款实质性程序 太原酒厂 索 引 号： 短期借款/长期借款程序表 王芳 2015年2月5日 截 复 日 止 日： 核： 期： 2014年12月31日 李守让 2015年2月9日
一、需从实质性程序获取的保证程度 项目： 1、审计目标 2、需从实质性程序获取得保证程度 财务报表认定 存 在 A √ 完整性 B 权利和义务 C 计价和分摊 D 列 报 E