金融企业会计 分录
金融企业会计
1、单位存入现金的处理会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——某单位活期存款户2、单位预提存款利息的处理依据权责发生制原则，银行对6个月以上（不含6个月）的定期存款应按季预提应付利息。
会计分录：借：利息支出贷：应付利息—应付定期存款利息支出户3、单位定期存款到期支取的处理会计分录：借：吸收存款——某单位定期存款户应付利息—单位定期存款利息支出户贷：吸收存款——某单位活期存款户如果到期后单位要续存，按照结清旧户、另开新户办理。
4、银行支付单位利息的核算借：利息支出贷：吸收存款—活期存款5、存款利息的核算（1）积数计息法积数计息法一般用于存取次数频繁，其余额经常发生变动的存款账户计息。
利息=积数（日积数）×利率（日利率）积数=存款余额×天数（存期按日计算）积数计息法包括余额表计息法和乙种账页直接计息法两种余额表计息法例：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1800 000元，由于错账冲正应加积数90 000元，月利率0.6‰结息日计算，累计应计息积数1890 000元应计利息=1890000*（0.6‰/30）=37.8元会计分录：借：利息支出37.8贷：吸收存款—活期存款—某公司37.8（2）逐笔计息法1）计息期为整年（月），计息公式为：利息=本金*实际天数*年（月）利率或利息=本金*实际天数*日利率2）计息期为整年（月）又有零头天数，计息公式：利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率（实际天数按照“算头不算尾”原则确定）例：S银行接到开户单位H公司的借款申请，经信贷部门审核，同意贷给该客户期限为6个月，利率7%的短期贷款650 000元。
借：贷款——短期贷款——H公司——本金650 000贷：吸收存款——H公司650 000例：2013年1月6日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7560万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。
金融企业会计分录汇总
会计分录（20个）1.银行本票业务的核算。
（3个）①银行本票出票的处理。
(1)借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX本票户②银行本票付款的处理。
a.持票人和申请人在同一银行开户。
(2)借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——持票人户b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。
(3)借：存入保证金——XX本票户贷：存放中央银行款项2.银行汇票的核算。
（3个）①汇票出票的处理。
（1）借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX银行汇票款②代理付款行付款的处理。
（2）借：存放中央银行款项（同地区使用）或：存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户③汇票结清的处理。
（3）借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）3.商业承兑汇票的核算。
（2个）①付款人账户有足够款项支付。
（1）借：吸收存款——付款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）②收妥入账的处理。
（1）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户4.银行承兑汇票的处理。
（5个）①承兑银行办理汇票承兑的处理。
（1）借：吸收存款贷：手续费及佣金收入②交纳保证金。
（2）借：吸收存款贷：存入保证金③出票人财产无足够款项支付。
（3）借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX银行承兑汇票保证金贷款——XX银行承兑汇票垫款贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款④承兑行支付票款的处理。
（4）借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）⑤持票人开户行收妥入账的处理。
（5）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户5.资金汇划清算业务的处理。
（5个）①发报经办行的处理。
（1）借：吸收存款——XX活期户贷：清算资金往来②发报清算行的处理。
（2）借：清算资金往来贷：存放同业③总行清算中心的处理。
金融企业会计 账务处理分录 题库
资料：某农业银行支行开户单位S公司的存款资料如表4-5所示。
要求：（1）根据资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和积数填入表内。
（2）列出计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。
××农业银行存款资料表开户单位：S公司月利率0.6‰单位：元累计积数=300 000+1830 000+3010 000+304 450+1497 250+1956 750+2124 150+3713 400+4610 250+2207450+3090 500=23 734 200利息=23 734 200×0.6‰÷30×91=43196.244借：应付利息——活期存款利息43196.244贷：吸收存款——活期存款43196.244单位活期存款利息计算。
某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528元，由于错账冲正应加积数30000元，月利率0.6‰。
请计算该单位本期间利息总和，并作银行结息日会计分录。
4 296 528+30000=4326528 4326528×0.6‰÷30×91=7874.23借：应付利息——活期存款利息7874.23贷：吸收存款——活期存款7874.23单位定期存款利息计算。
某单位存入银行定期存款500000元，存期一年，年利率为2.25%，6月20日到期。
该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%。
请计算该单位利息总和，并作支取日银行会计分录。
500000×2.25%×1=11250 500000×0.72%÷360×14=140利息总额=11250+140=11390借：应付利息11390贷：吸收存款——活期存款11390活期儲蓄存款利息的计算。
某客户活期储蓄存款账户支取情况如表4-6所示，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。
金融资产会计分录
交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。
金融会计分录
非应计贷款：（1）当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。
借：非应计贷款——借款人非应计贷款户借：短期贷款等——借款人贷款户（红字）或逾期贷款——借款人逾期贷款户字）（2）当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转入表外核算。
借：应收利息——借款人户（红字）贷：利息收入（红字）（3）、所在地银行的处理下贷时：借：短期贷款—下贷上转户贷：活期存款—用款人户上转时借：资金清算往来贷：短期贷款—下贷上转户（1）发放抵押贷款借：抵押贷款—借款人抵押贷款户贷：活期存款—借款人存款户或库存现金收入：代保管有价值品到期收回借：活期存款—借款人存款户（现金）贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户利息收入若不能收回，暂转入逾期贷款。
（2）贷款不能收回，拍卖抵押物：a. 净收入≥本利和借：库存现金等（净收入）贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户（本金）利息收入（利息）其他应付款（差额）b. 本金≤净收入≤本利和借：库存现金等（净收入）贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户利息收入（差额）c. 净收入≤本金借：库存现金等（净收入）贷款损失准备（差额）贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户（本金）（3）贴现行办理贴现借：贴现资产贷：活期存款——贴现人户利息收入2、收回票款借：资金清算往来存放中央银行款项等***贷：贴现资产若商业承兑汇票退票借：活期存款——贴现人户逾期贷款——贴现人户贷：贴现资产（4）贷款损失计提准备和呆账补提时：借：资产减值损失贷：贷款损失准备冲减时：借：贷款损失准备贷：资产减值损失1、核销呆账贷款时借：贷款损失准备贷：非应计贷款等2、已转销的呆账贷款，以后年度又收回时借：非应计贷款等贷：贷款损失准备借：活期存款等——借款人存款户贷：非应计贷款等利息收入（差额）（6）新准则规定的实际利率法a发放贷款时：借：贷款——本金（合同本金）贷：吸收存款（实际支付金额）贷款——利息调整（差额，或在借方）b资产负债表日，计息时：借：应收利息（合同本金×合同利率）贷款——利息调整（差额，或在贷方）贷：利息收入（摊余成本×实际利率）c收回贷款时：借：吸收存款（归还金额）贷款——利息调整贷：应收利息（已计利息）贷款——本金利息收入（差额）（7）资产负债表日，发生减值时：借：资产减值损失贷：贷款减值准备（减值金额）同时：借：贷款——已减值（本金、利息调整余额）贷款——利息调整贷：贷款——本金a资产负债表日，减值后借：贷款减值准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）b收回减值贷款时：借：吸收存款（实际收到的金额）贷款减值准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值（相关贷款余额）资产减值损失（差额）c无法收回的贷款，作为呆账予以转销时：借：贷款——已减值贷：贷款减值准备（8）a出票行签发汇票的处理收申②借：活期存款—申请人户（现金）申③贷：汇出汇款签发汇票：汇票①④留存登记“汇出汇款登记簿”b出票行结清本票的处理汇票①、③核对无误汇票①借：汇出汇款（实际结算金额）贷：资金清算往来（多余金额）其他应付款（活期存款）销记“汇出汇款登记簿”代理付款行兑付汇票的处理c直接收账：借：资金清算往来进②贷：活期存款—持票人户不直接收账：借：资金清算往来贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金（9）信汇处理a汇出行的处理审核无误：信②借：活期存款—汇款人户（现金）贷：资金清算往来b汇入行的处理直接收账：借：资金清算往来信③贷：活期存款—收款人户不直接收账：借：资金清算往来贷：应解汇款登记“应解汇款登记簿”借：应解汇款贷：库存现金等c退汇处理②汇入行的处理借：应解汇款贷：资金清算往来③汇出行收到退汇的处理借：资金清算往来贷：活期存款—汇款人户（其他应付款）(10)托收承付1、托收a审核无误登记“发出托收结算凭证登记簿”托收②留存收账核对无误借：资金清算往来托②贷：活期存款—收款人户销记“发出托收结算凭证登记簿”2承付：加盖承付期，托③④暂存登记“定期代收结算凭证登记簿”3、划款承付期满托③借：活期存款—付款人户贷：资金清算往来销记“定期代收结算凭证登记簿”（11)承兑行到期收取票据的处理1，a、足够付款：借：活期存款——出票人户贷：应解汇款b、不足付款时借：活期存款——出票人户（扣款）逾期贷款——出票人户（不足部分）贷：应解汇款2，承兑行支付票据的处理审核无误后，划款借：应解汇款贷：清算资金往来存放中央银行款项（辖内往来）登记表外科目：付出：银行承兑汇票3，持票行收到票据的处理收到联行报单或同城票据交换借：资金清算往来存放中央银行款项等***托②贷：活期存款—持票人户（11）借记卡业务处理1，开户借：库存现金存条贷：活期储蓄存款——持卡人户收费凭证手续费收入2、续存划卡借：库存现金贷：活期储蓄存款——持卡3、取现取条借：活期储蓄存款——持卡人户贷：库存现金4、转帐（1）收、付款人在同一银行转帐单②借：活期储蓄存款——持卡人户转帐单③贷：活期储蓄存款——收款人户（2）收、付款人不在同一银行持卡人行：转帐单②借：活期储蓄存款——持卡人户贷：其他应付款——待清算通兑户收款人行：收到交易信息，日终：借：其他应付款——待清算通兑户流水清单贷：活期储蓄存款——收款人户（12）贷记卡业务处理1、开户：（1）用现金交存借：库存现金存款单②贷：信用卡存款——个人持卡人户收费单②手续费收入（2）用转帐支票交存支票（3）借：活期存款——持卡人基本户进帐单②贷：信用卡存款——持卡人户收费单②手续费收入2、续存现金：（1）会计柜台续存：借：库存现金存款单②贷：信用卡存款——个人持卡人户（2）银行网点续存：银行网点：借：库存现金贷：其他应付款——待清算通兑户（联网）清算资金往来（非联网）发卡行：借：其他应付款——待清算通兑户（联网）清算资金往来（非联网）贷：信用卡存款——个人持卡人户3、支取现金：（1）手工压卡取现：取现单②借：信用卡存款——个人持卡人户贷：库存现金（2）联网机构取现：银行网点：借：其他应付款——待清算通兑户贷：库存现金发卡行：借：信用卡存款——个人持卡人户贷：其他应付款——待清算通兑户（12）向中央银行存取现金1、商业银行填制“现金缴款单”，将现金存入人民银行时借：存放中央银行款项贷：库存现金2、人民银行收到商业银行存入现金时借：库存现金贷：××银行存款b，向人民银行支取现金的核算1、商业银行填制“现金支票”，向人民银行支取现金时借：库存现金贷：存放中央银行款项2、人民银行受理商业银行有关凭证处理账务借：××银行存款贷：库存现金（13）缴存财政性存款（一）缴存财政性存款的核算1、补缴财政性存款时（调增）借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项人民银行：借：××银行存款贷：××银行划来财政性存款借：缴存中央银行财政性存款（欠缴金额）营业外支出（罚金）贷：存放中央银行款项同时付出：欠缴凭证人民银行：借：××银行存款贷：××银行划来财政性存款业务收入——罚金收入户（15）再贷款核算1、借入时：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款人民银行：借：再贷款——××贷：××银行存款2、归还时：借：向中央银行借款金融企业往来支出贷：存放中央银行款项人民银行：借：××银行存款贷：再贷款——××金融企业往来收入（16）再贴现的核算借：存放中央银行款项（实付再贴现金额）金融企业往来支出贷：贴现——再贴现票据户（2）人民银行的处理借：再贴现贷：××银行存款金融企业往来收入2、再贴现票据到期时（1）买断方式人民银行作为收款人直接向付款人收取汇票款。
金融企业债权转让会计分录
金融企业债权转让会计分录全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：金融企业债权转让是指金融机构将自身持有的债权资产转让给其他机构或个人的行为。
这种转让可以帮助金融企业优化资产结构、降低风险、增加流动性，同时也为投资者提供了获得额外收益的机会。
在进行债权转让的过程中，金融企业需要进行会计分录，以准确记录资产变动和相关的财务信息。
本文将介绍金融企业债权转让的会计分录处理方法。
一、债权转让的会计分录基本原则金融企业进行债权转让时，需要根据会计准则和规定进行会计分录。
债权转让的会计分录基本原则如下：1. 债权出售时，应确认债权的收益或损失，并在利润表中按实现的收益或损失计入业绩。
此时债权的计价应重新确定，差额作为收益或损失计入当期利润。
2. 在进行债权转让的需要调整相关的资产和负债账户。
即资产负债表中应按实际持有的债权金额进行调整，确保财务报表的准确性和真实性。
3. 若债权持有的本金和利息分开转让，则需要分录分别处理。
债权本金转让应确认本金收益或损失，而债权利息转让则需确认利息收益或损失。
4. 债权转让的相关费用应在转让时计入费用明细，不应计入预付费用或应付费用，以便及时反映该交易对公司的实际影响。
债权本金转让是指金融企业将持有的债权本金部分转让给其他机构或个人的行为。
债权本金转让的会计分录处理如下：债权本金的计价债权本金持有成本XX应收债权本金XX在这个过程中，首先需要确认债权本金的持有成本，并将其计入应收债权本金账户。
然后，在债权本金转让时，需要调整相关的资产和负债账户，确保账户的准确性。
2. 债权利息转让的会计分录处理债权利息转让银行存款/应收账款XX应收债权利息XX假设金融企业A持有一笔债权，本金为100万元，年利息为10万元。
现将该债权本金部分转让给B机构，利息部分转让给C机构。
具体的会计分录如下：债权转让的会计处理会对金融企业的财务状况和业绩产生一定的影响，主要表现在以下几个方面：1. 资产结构调整：债权转让可以帮助金融企业优化资产结构，降低风险，提高流动性，从而提升财务状况。
金融企业会计 银行会计业务题 分录
第二章1. 资料：商业银行某支行当日发生下列业务：（1）开户单位华联商厦交存现金200，000元。
（2）向开户单位宏远公司发放6个月的贷款500，000元，转入存款帐户（3）本行向人民银行送交现金300，000元（4）某储户来行支取活期储蓄存款5，000元（5）宏远公司向华联商厦支付货款80，000元(1) 借：现金200，00贷：存放中央银行款项200，0002）借：短期贷款（宏远公司）500，000贷：活期存款（宏远公司）500，000（3）借：存放中央银行款项300，000 贷：现金300，000（4）借：活期储蓄存款5，000贷：现金5，000（5）借：活期存款（宏远公司）80，000贷：活期存款（华夏商厦）80，000目的：练习单位存款业务的会计处理（1）9月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单位上的合计数为80 000元。
（2）9月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额30 000元。
（3）9月20日，第三季度红星乳品厂火气存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。
活期存款年利率为0.36%。
要求：根据上述经济业务编制相关分录。
（1）借：库存现金 80 000 贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场户 80 000（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 30 000 贷：库存现金 30 000（3）9月20日计提应付利息=（860 000－5 000）×0.36%÷360=8.55（元）借：利息支出 8.55 贷：应付利息 8.559月21日借：应付利息 8.55 贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8.55资料：甲工商银行活期储蓄存款的结息日为每季度的末月20日。
该行的储户张江2009年分别在该行办理如下存款业务：（活期储蓄存款月利率0.3‰）（1）1月5日开户，存入10 000元。
（2）2月18日支取1500元。
金融企业会计会计分录大全
金融企业会计会计分录大全在金融企业的会计工作中，会计分录是一项至关重要的工作。
以下是金融企业可能会遇到的各种会计业务以及相应的会计分录。
1. 发行债券（假设债券面值为1000元，利率为5%，期限为5年，每年付息一次）借：银行存款 1000元贷：应付债券 1000元（注：当债券面值、利率和期限确定后，债券价格就可以计算出来。
在这个例子中，债券价格为1000元。
银行存款是由投资者支付债券的价格所形成的，应付债券是由公司应付的利息和本金所组成的负债。
）借：应付债券 50元贷：利息支出 50元（注：公司应付的利息是债券面值乘以利率再乘以时间的比率。
在这个例子中，利息是1000元乘以5%再乘以1年，即50元。
）2. 买入股票（假设公司从证券交易所购买股票，股票价格为10元/股，购买数量为1000股）借：股票投资 10000元贷：银行存款 10000元（注：公司从银行账户划出了10000元用于购买股票，所以银行存款要减少，而股票投资增加。
）借：银行存款 12000元贷：股票投资 10000元借：股票收益 2000元贷：投资收益 2000元（注：公司卖出了股票，增加了银行存款，减少了股票投资。
由于公司卖出的价格高于购买的价格，所以公司还获得了2000元的收益。
这部分收益是由股票收益科目来记录的。
投资收益是公司收到的股息和利息的总和。
）4. 计提坏账准备（假设公司向客户发放了借据，但是客户无法正常还款）借：坏账准备 100元贷：应收账款 100元（注：当公司发现客户无法偿还欠款时，就需要计提坏账准备。
坏账准备是一个不良贷款的准备金，用于抵消应收账款的损失。
）5. 计提折旧（假设公司购买了一台机器，价格为10000元，使用寿命为5年，残值为1000元）借：折旧费用 1800元贷：累计折旧 1800元（注：公司为机器计提折旧费用，即将机器的成本按照其使用寿命均匀分配到不同的会计期间，以反映机器的折旧情况。
在这个例子中，每年的折旧费用为（10000-1000）/5=1800元。
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第二章基本核算方法例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。
这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。
现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。
其会计分录为：借：现金 800贷：活期储蓄存款－王楠 800例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。
•这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。
现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：现金 10 000•贷：实收资本 10 000例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。
•这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。
“××贷款”属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：××存款—红星机械厂存款户 41 500•贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000•利息收入—××利息收入 1 500例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。
•这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：•借：贵金属—黄金 1 000•贷：现金 1 000例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。
•这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。
存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：利息支出 800•贷：××活期存款 800例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。
•这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。
资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：资本公积 200 000•贷：实收资本 200 000第三章吸收存款业务的核算例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：•6月20日第1次结息：•应付利息=50，000×1.78‰=89（元）•9月20日第2次结息：•应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）•12月20日第3次结息：•应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）•次年3月20日第4次结息：• 应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）• 次年5月21日到期利息：• 50，000×1.78‰×12=1068（元）• 实付利息与计提的应付利息差额=1068-（89+267×3）=178（元）• 到期支取时其会计分录：• 借：定期存款——XX 单位 50，000• 借：应付利息——定期存款利息 890• 借：利息支出——定期存款利息支出 178• 贷：活期存款——XX 单位 51，068• 单位定期存款不得提前支取，过期部分按活期利率计息•例2：某储户于1998年2月开户，定期1年，月利率6‰，要求到期本利和1，000元。
则每月应存金额为： 故共计应存本金80.21×12=962.52（元） • 到期利息为1，000－962.52=37.48（元）• 银行为了收付方便，一般让储户每月存入80元，少存的尾数可在最后一个月一并调整。
如上例：• 962.52－80×11=82.52（元）• 最后一个月应存82.52元第四章 贷款与贴现业务的核算例1．商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向红旗工厂发放40万元，期限3个月；向春华集团公司发放贷款70万元，期限6个月；向好佳公司发放贷款20万元，期限3个月。
• 6月21日，红旗工厂贷款到期，全部归还40万元贷款；好佳公司20万元贷款到期，由于没有资金归还，转作逾期贷款。
• 9月21日，春华集团公司70万元贷款到期，由于资金不足，归还50万元，另外20万元转作逾期；好佳公司20万元贷款仍无力归还，转作“非应计贷款”• 要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。
• 3月21日发放贷款：• 借：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00• 贷：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00• 借：短期贷款—春华集团公司户 700 000.00• 贷：单位活期存款—春华集团公司户 700 000.00• 借：短期贷款—好佳集团公司户 200 000.00• 贷：单位活期存款—好创佳集团公司户200 000.00• 6月21日：• 借：短期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）• 借：逾期贷款—好佳集团公司户 200 000.00• 借：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00• 贷：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00• 9月21日• 借：单位活期存款—春华集团公司户500 000.00• 贷：短期货款—春华集团公司户 500 000.00• 借：短期贷款一春华集团公司户 200 000.00（红字）21.80006.0122112121000=⨯⨯++=每月应存金额•借：逾期贷款—春华集团公司户 200 000.00•借：逾期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）•借：非应计贷款—好佳集团公司户 200 000.00例2．客户张云2006年3月21日向工商银行A支行申请住房按揭贷款，手续齐备，信贷部门审查批准并开立了活期储蓄存款账户。
购房价款30万元，首付20%，贷款额24万元，合同贷款期限10年，月利率5.1‰，采用本金等额偿还法，售房单位信达房地产公司（在该支行开户）。
•做出贷款发放的会计分录；计算4月20日第一次和5月20日第二次还款金额（本金等额还款）并做出会计分录。
•2006年3月21日发放贷款：•借：个人住房贷款—张云借款户 240 000•贷：活期储蓄存款—张云存款户 240 000•借：活期储蓄存款—张云存款户 240 000•贷：单位活期存款—信达房地产公司户 240 000•2006年4月20日第一次归还贷款：•采用本金等额偿还：•当月偿还本息金额=240 000÷120＋240 000×5.1‰=3 224（元）•借：活期储蓄存款—张云存款户 3 224•贷：个人住房贷款—张云借款户 2 000•利息收入—个人贷款利息收入户 1 224•2006年5月20日第二次还款：•当月偿还本息金额=240 000÷120＋（240 000－2 000）×5.1‰=3 213.8（元）•借：活期储蓄存款—张云存款户 3 213.8•贷：个人住房贷款—张云借款户 2 000•利息收入—个人贷款利息收入户 1 213.8例3．北京某建行开户单位甲公司3月5日持南京乙公司1月10日开出并经其开户行承兑的汇票申请贴现，面额600 000元，到期日6月10日，经审查同意办理，贴现率为5‰，试计算贴现利息和实付贴现金额。
•贴现利息=600 000×100×5‰÷30=10 000（元）•实付贴现金=600 000－10 000=590 000（元）•经计算后，在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额，以第一联贴现凭证作贴现科目借方传票，第二、三联分别作有关存款科目和利息收入科目的贷方传票办理转账。
其会计分录为：•借：贴现资产—汇票户•贷：××活期存款—贴现申请户•利息收入—贴现利息收入户•第四联贴现凭证加盖转讫章作收账通知交给贴现申请人，第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。
例4：工商银行大同支行2006年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000元、长期贷款900 000元、抵押贷款6 300 000元、贴现资产200 000元，损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户余额为78 000元，计提贷款损失准备。
•计算结果如下：•转账后贷款损失准备账户余额=（1 200 000+900 000+6 300 000+200 000）×1% •=86 000（元）•应计提的贷款损失准备=86 000－78 000=8 000（元）•根据计算的结果，作会计分录：•借：资产减值损失 8 000•贷：贷款损失准备 8 000例5．工商银行大同支行2007年1月30日因红旗工厂破产，经追偿后仍有54 000元逾期贷款无法追回，经上级核准作损失处理，其会计分录为：•借：贷款损失准备 54 000•贷：××贷款—××单位逾期贷款户 54 000•如果已冲销的贷款损失以后又收回的，其会计分录为：•借：逾期贷款•贷：贷款损失准备•借：活期储蓄存款－××单位存款户•贷：逾期贷款例6．工商银行大同支行2007年2月3日收回已核销的前进公司的逾期贷款50 000元，现又收回。
其会计分录为：•借：逾期贷款 50 000•贷：贷款损失准备 50 000•借：活期储蓄存款－××单位存款户 50 000•贷：逾期贷款 50 000例7：某客户2006年1月10日贷款20 000元，期限6个月，利率5.475‰，于2006年7月20日归还，逾期贷款利率为4%oo，则银行应计利息为：•20000×6×5．475‰＋20 000× 10 × 4%oo二737（元）例8．（接例1）6月20日结计利息。
红旗工厂支付贷款利息6 000元；春华集团支付利息10 500元；好佳公司贷款利息3 000元，账户没有资金支付。
•借：单位活期存款—红旗工厂 6 000•贷：利息收入—××利息收入户 6 000•借：单位活期存款—春华集团 10 500•贷：利息收入—××利息收入户 10 500•借：应收利息—好佳公司××贷款利息户 3 000•贷：利息收入—××利息收入户 3 000•对春华集团公司贷款及利息处理：•9月20日逾期200 000元转逾期贷款户，冲减已计入损益的利息，作会计分录：•借：利息收入—××利息收入户 10 500•贷：应收利息—春华集团公司贷款利息户 10 500•收入：未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500（6月20日的利息）•9月20日结计的利息直接计入表外科目•收入：未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500（9月20日的利息）•对好佳公司贷款已超过90天转入非应计贷款，前已做过。