金融企业会计 分录
第二章基本核算方法
例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。
这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：借：现金 800
贷：活期储蓄存款－王楠 800
例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。
?这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：?借：现金 10 000
?贷：实收资本 10 000
例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。
?这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款”
属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；
“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为：
?借：××存款—红星机械厂存款户 41 500
?贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000
?利息收入—××利息收入 1 500
例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。
?这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：
?借：贵金属—黄金 1 000
?贷：现金 1 000
例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。
?这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为：
?借：利息支出 800
?贷：××活期存款 800
例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。
?这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。
其会计分录为：
?借：资本公积 200 000
?贷：实收资本 200 000
第三章吸收存款业务的核算
例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：?6月20日第1次结息：
?应付利息=50，000×1.78‰=89（元）
?9月20日第2次结息：
?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）
?12月20日第3次结息：
?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）
?次年3月20日第4次结息：
? 应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）
?
次年5月21日到期利息： ?
50，000×1.78‰×12=1068（元） ?
实付利息与计提的应付利息差额=1068-（89+267×3）=178（元） ? 到期支取时其会计分录：
? 借：定期存款——XX 单位 50，000
? 借：应付利息——定期存款利息 890
? 借：利息支出——定期存款利息支出 178
? 贷：活期存款——XX 单位 51，068
? 单位定期存款不得提前支取，过期部分按活期利率计息
?
例2：某储户于1998年2月开户，定期1年，月利率6‰，要求到期本利和1，000元。
则每月应存金额为：
故共计应存本金80.21×12=962.52（元）
? 到期利息为1，000－962.52=37.48（元）
? 银行为了收付方便，一般让储户每月存入80元，少存的尾数可在最后一个月一并调
整。如上例：
? 962.52－80×11=82.52（元）
? 最后一个月应存82.52元
第四章 贷款与贴现业务的核算
例1．商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向红旗工厂发放40万元，期限3个月；向春华集团公司发放贷款70万元，期限6个月；向好佳公司发放贷款20万元，期限3个月。
? 6月21日，红旗工厂贷款到期，全部归还40万元贷款；好佳公司20万元贷款到期，
由于没有资金归还，转作逾期贷款。
? 9月21日，春华集团公司70万元贷款到期，由于资金不足，归还50万元，另外20
万元转作逾期；好佳公司20万元贷款仍无力归还，转作“非应计贷款”
? 要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。
? 3月21日发放贷款：
? 借：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00
? 贷：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00
? 借：短期贷款—春华集团公司户 700 000.00
? 贷：单位活期存款—春华集团公司户 700 000.00
? 借：短期贷款—好佳集团公司户 200 000.00
? 贷：单位活期存款—好创佳集团公司户200 000.00
? 6月21日：
? 借：短期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）
? 借：逾期贷款—好佳集团公司户 200 000.00
? 借：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00
? 贷：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00
? 9月21日
? 借：单位活期存款—春华集团公司户500 000.00
? 贷：短期货款—春华集团公司户 500 000.00
? 借：短期贷款一春华集团公司户 200 000.00（红字） 21.80006.0122112121000=??++=每月应存金额
?借：逾期贷款—春华集团公司户 200 000.00
?借：逾期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）
?借：非应计贷款—好佳集团公司户 200 000.00
例2．客户张云2006年3月21日向工商银行A支行申请住房按揭贷款，手续齐备，信贷部门审查批准并开立了活期储蓄存款账户。购房价款30万元，首付20%，贷款额24万元，合同贷款期限10年，月利率5.1‰，采用本金等额偿还法，售房单位信达房地产公司（在该支行开户）。
?做出贷款发放的会计分录；计算4月20日第一次和5月20日第二次还款金额（本金等额还款）并做出会计分录。
?2006年3月21日发放贷款：
?借：个人住房贷款—张云借款户 240 000
?贷：活期储蓄存款—张云存款户 240 000
?借：活期储蓄存款—张云存款户 240 000
?贷：单位活期存款—信达房地产公司户 240 000
?2006年4月20日第一次归还贷款：
?采用本金等额偿还：
?当月偿还本息金额=240 000÷120＋240 000×5.1‰=3 224（元）
?借：活期储蓄存款—张云存款户 3 224
?贷：个人住房贷款—张云借款户 2 000
?利息收入—个人贷款利息收入户 1 224
?2006年5月20日第二次还款：
?当月偿还本息金额=240 000÷120＋（240 000－2 000）×5.1‰=3 213.8（元）?借：活期储蓄存款—张云存款户 3 213.8
?贷：个人住房贷款—张云借款户 2 000
?利息收入—个人贷款利息收入户 1 213.8
例3．北京某建行开户单位甲公司3月5日持南京乙公司1月10日开出并经其开户行承兑的汇票申请贴现，面额600 000元，到期日6月10日，经审查同意办理，贴现率为5‰，试计算贴现利息和实付贴现金额。
?贴现利息=600 000×100×5‰÷30=10 000（元）
?实付贴现金=600 000－10 000=590 000（元）
?经计算后，在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额，以第一联贴现凭证作贴现科目借方传票，第二、三联分别作有关存款科目和利息收入科目的贷
方传票办理转账。其会计分录为：
?借：贴现资产—汇票户
?贷：××活期存款—贴现申请户
?利息收入—贴现利息收入户
?第四联贴现凭证加盖转讫章作收账通知交给贴现申请人，第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。
例4：工商银行大同支行2006年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000元、长期贷款900 000元、抵押贷款6 300 000元、贴现资产200 000元，损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户余额为78 000元，计提贷款损失准备。
?计算结果如下：
?转账后贷款损失准备账户余额=（1 200 000+900 000+6 300 000+200 000）×1% ?=86 000（元）
?应计提的贷款损失准备=86 000－78 000=8 000（元）
?根据计算的结果，作会计分录：
?借：资产减值损失 8 000
?贷：贷款损失准备 8 000
例5．工商银行大同支行2007年1月30日因红旗工厂破产，经追偿后仍有54 000元逾期贷款无法追回，经上级核准作损失处理，其会计分录为：
?借：贷款损失准备 54 000
?贷：××贷款—××单位逾期贷款户 54 000
?如果已冲销的贷款损失以后又收回的，其会计分录为：
?借：逾期贷款
?贷：贷款损失准备
?借：活期储蓄存款－××单位存款户
?贷：逾期贷款
例6．工商银行大同支行2007年2月3日收回已核销的前进公司的逾期贷款50 000元，现又收回。其会计分录为：
?借：逾期贷款 50 000
?贷：贷款损失准备 50 000
?借：活期储蓄存款－××单位存款户 50 000
?贷：逾期贷款 50 000
例7：某客户2006年1月10日贷款20 000元，期限6个月，利率5.475‰，于2006年7月20日归还，逾期贷款利率为4%oo，则银行应计利息为：
?20000×6×5．475‰＋20 000× 10 × 4%oo二737（元）
例8．（接例1）6月20日结计利息。红旗工厂支付贷款利息6 000元；春华集团支付利息10 500元；好佳公司贷款利息3 000元，账户没有资金支付。
?借：单位活期存款—红旗工厂 6 000
?贷：利息收入—××利息收入户 6 000
?借：单位活期存款—春华集团 10 500
?贷：利息收入—××利息收入户 10 500
?借：应收利息—好佳公司××贷款利息户 3 000
?贷：利息收入—××利息收入户 3 000
?对春华集团公司贷款及利息处理：
?9月20日逾期200 000元转逾期贷款户，冲减已计入损益的利息，作会计分录：?借：利息收入—××利息收入户 10 500
?贷：应收利息—春华集团公司贷款利息户 10 500
?收入：未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500（6月20日的利息）
?9月20日结计的利息直接计入表外科目
?收入：未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500（9月20日的利息）
?对好佳公司贷款已超过90天转入非应计贷款，前已做过。计算逾期贷款利息：?利息=200 000×3×5‰＋200 000×92×4‰0÷30=3 000+2 453=5 453（元）
?由于贷款已转入非应计贷款，因此利息不再计入表内，而计入表外科目：
?收入：未收贷款利息—好佳公司贷款利息户 5 453
?对于原已计入损益的利息应当冲减利息收入转入表外：
?借：利息收入—××利息收入户 3 000
?贷：应收利息—好佳公司贷款利息户 3 000
?收入：未收贷款利息—好佳公司贷款利息户3 000（6月20日的利息）
第六章联行往来的核算
?例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广西玉泉公司货款50，000元。
?应编制贷方报单，分录为：
?借：活期存款——国顺公司 50，000
?贷：联行存放款项——往账户 50，000
?对于代付业务（划入款项业务），应填制借方报单，会计分录为：
?借：存放联行款项—往账户
?贷：活期存款——收款人户
?例2：广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票30万元。
?应填制借方报单，会计分录为：
?借：存放联行款项——往账户 300，000
?贷：活期存款——白云公司 300，000
?例3：某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四联，金额38，000元，款项系汇给本行开户单位汇丰公司，审核后处理。
?会计分录为：
?借：存放联行款项——来账户 38，000
?贷：活期存款——汇丰公司 38，000
?例4：某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85，000元，实际结算金额72，000元，经审核，汇票系本行签发。会计分录为：?借：汇出汇款 85，000
?贷：联行存放款项——来账户 72，000
?贷：活期存款——XX单位 13，000
?例5：广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所列行号是本行的，但据附件内容判断，正确的收报行应是深圳工商行。
?广州工商行应先入账，并另编转划贷方报单，会计分录为：
?借：存放联行款项—来账户—上海工行某营业处 40,000
?贷：联行存放款项—往账户—深圳工商行 40,000
例6：广州工商行收到武汉工商行某营业处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四联，向本行开户单位宇星公司承付货款60，000元。报单所填行号是珠海工商行的，但根据附件内容判断，报单应是寄给本行的。
?广州工商行先根据附件内容入帐：
?借：存放联行款项——来账户 60，000
?贷：活期存款——宇星公司 60，000
?再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商行。
?珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
?借：存放联行款项—来账户 60，000
?（原贷方报单）
?贷：联行存放款项—来账户 60，000
?（转划借方报单）
?例7：某经办行某日收到总行划来对帐表，表内所列借方报单30笔，金额520，000
元，贷方报单26笔，金额645，000，经核对，除借方报单一笔金额45，000元未核对相符外，其余均已核对相符。
?对账后，办理转账手续时作如下分录：
?对于借方报单：
?借：联行存放款项 475，000
?借：未核销报单款项 45，000
?贷：已核对联行来账 520，000
?对于贷方报单：
?借：已核对联行来账： 645，000
?贷：存放联行款项 645，000
?以后收到例中借方报单时，转账分录如下：
?借：活期存款——付款人户 45，000
?贷：联行存放款项——来账户 45，000
?借：联行存放款项——来账户 45，000
?贷：未核销报单款项 45，000
例8：某基层行某日“联行往账”科目借方发生额558，000元，贷方发生额892，000元，“联行来账”科目借方发生额786，000元，贷方发生额1，015，000元。
1）基层行的处理
?如前例8中，该行为应付汇差，则作如下会计分录：
?借：全国联行汇差 563，000
?贷：汇差资金划拨 563，000
?如为应收汇差，分录相反
?例9：某分行所辖各行联行汇差资料如下：
?甲行为应付汇差 563，000元
?乙行为应付汇差 1，021，000元
?丙行为应收汇差 689，000元
?丁行为应收汇差 874，000元
?汇总后为应付汇差 21，000元
?借：汇差资金划拨——甲行户 563，000
?——乙行户1，021，000
?贷：汇差资金划拨——丙行户 689，000
?——丁行户 874，000
?——总行户 21，000
3）总行的处理
总行收到各分行上划的汇差，即办理转帐。承前例，当日该分行的汇差为应付汇差，总行的分录如下：
?借：汇差资金划拨——XX分行户21，000
?贷：全国联行汇差 21，000
?如为应收汇差，分录相反
第七章外汇业务的核算
1.买入外汇的核算
银行买入外汇时，应根据买入的外汇金额，按该外汇买入价折算成人民币金额，并编制外汇买卖贷方传票。
[例]某客户持1000美元现钞来行，要求结付人民币，当天公布的美元钞买价为710/100。
?转帐时分录如下：
?借：现金 us$1000
?贷：外汇买卖 us$1000
?借：外汇买卖￥7100
?贷：现金￥7100
2.卖出外汇的处理
银行卖出外汇时，应根据人民币的金额按卖出价折算成外汇金额
[例]某外贸企业经批准向银行购买20，000美元用于境外付款，当天公布的美元汇卖价为842/100。
?转帐时分录如下：
?借：活期存款——某外贸企业￥168，400
?贷：外汇买卖￥168，400
?借：外汇买卖 us$20,000
?贷：汇出汇款 us$20,000
3.套汇业务的核算
?[例]某公司以其港币外汇存款100，000元，申请兑换成美元，汇往美国支付货款。
当日美元汇卖价845/100，港币汇买价108/100。
?借：活期外汇存款—XX户 HK$100，000
?贷：外汇买卖 HK$100，000
?借：外汇买卖￥108，000
?贷：外汇买卖￥108，000
?借：外汇买卖 US$12，781·07
?贷：汇出汇款 US$12，781·07
[例]某客户持港币现钞80，000元，要求存入其港币外汇户，当日港币钞买价106/100，汇卖价108/100。
?转帐时分录如下：
?借：现金 HK$80，000
?贷：外汇买卖 HK$80，000
?借：外汇买卖￥84，800
?贷：外汇买卖￥84，800
?借：外汇买卖 HK$78，518·52
?贷：XX外汇存款—XX户 HK$78，518·52
?[例]客户将美元现钞1000元存入现汇账户。当日钞买价US$100=￥830，汇卖价US$100=￥840。
则借：现金 US$1，000
?贷：外汇买卖 US$1，000
?借：外汇买卖￥8，300
?贷：外汇买卖￥8，300
?借：外汇买卖 US$998.10
?贷：XX外汇存款 US$998.10
第九章证券公司业务的核算
例1．5月初，某证券公司代理客户认购 新股，收到客户交来的认购款200万元，为客户办理申购手续，5月6日将款项划到证券交易所。6月7日证券交易所完成中签认定工作，
客户部分中签，中签资金160万元，将未中签资金40万元退给客户。中签手续费率为0.30%，由发行公司支付并已收到。其会计分录为：
(1)5月初收到客户认购款项时：
?借：银行存款 2 000 000
?贷：代买卖证券款 2 000 000
(2)5月6日将款项划付交易所时：
?借：清算备付金—证券公司 2 000 000
?贷：银行存款 2 000 000
(3)6月7日后客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：
?借：代买卖证券款 1 600 000
?贷：清算备付金—证券公司 1 600 000
(4)证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：
?借：银行存款 400 000
?贷：清算备付金—证券公司 400 000
(5)证券公司将未中签的资金退给客户时：
?借：代买卖证券款 400 000
?贷：银行存款 400 000
(6)收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：
?借：银行存款 4 800
?贷：手续费收入—代买卖证券手续费收入 4 800
例2．某证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，2006年1月与客户清算时，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额5000000元。代扣代交的交易税费20 000元，向客户收取的佣金等手续费10 000元，证券公司负担手续费支出10 000元。根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单等凭证作如下分录：
?本例中，证券公司应承担的手续费支出包括经手费和监管费，公司的手续费收入包括收取的客户佣金和过户费的一半（过户费的另一半收入归证券交易所），客户应承
担的交易税费包括印花税和过户费。
?借：代买卖证券款 5 030 000
?手续费支出—代买卖证券手续费支出 10 000
?贷：清算备付金—客户 5 030 000
?手续费收入—代买卖证券手续费收入 10000
例3．若上例某证券公司的交易为净卖出5000000元，其他数据不变，根据交易所传来的“证券交易一级清算表”、营业部出具的“证券交易二级清算表”、清算银行出具的“资金清算单”作会计分录为：
?借：清算备付金—证券公司 5 030 000
?手续费支出—代买卖证券手续费支出 10 000
?贷：代买卖证券款 5 030 000
?手续费收入—代买卖证券手续费收入 10 000
例4．某证券公司代理某企业兑付其到期的无记名债券（实物券）,收到某企业交来的兑付资金10 050 000元，其中手续费50 000元。其会计分录为：
(1)收到兑付资金时：
?借：银行存款 10 050 000
?贷：代兑付债券款—某企业 10 000 000
?应付款项—预收代兑付债券手续费 50 000
(2)兑付期结束，债券全部兑付：
?借：代兑付债券—某企业 10 000 000
?贷：银行存款 10 000 000
(3)公司向委托公司交回已兑付债券时：
?借：代兑付债券款—某企业 10 000 000
?贷：代兑付债券—某企业 10 000 000
(4)确认手续费收人：
?借：应付款项—预收代兑付债券手续费 50 000
?贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
50 000
?如果手续费收入不是随着兑付资金一起划来，而是在兑付业务完毕后收取，会计分录如下：
?借：银行存款 50 000
?贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
50 000
例5．某公司以自由资金支付上海证券交易所清算备付金500 000元。然后，买入股票投资组合共计各种股票800手（每手100股），市价为每股5元，假设不考虑相关税费。根据原始单据、银行进账单据或银行支款凭条、资金调拨单，作会计分录为：
?借：清算备付金 500 000
?贷：银行存款——自有资金户 500000
?根据证券交割单或交割单汇总表，作会计分录为：
?借：自营证券—股票 400 000
?货：清算备付金 400 000
例6．某证券公司持有A公司股票20 000股，2006年8月A公司宣布按10:3的比例在网上配股，配股价为6元/股。中华证券公司可配股6000股，配股价加上交易费用，实际支付了38 000元配股款。某证券公司又于9月收到B公司发放的现金股利20 000元，应作如下会计分录：
?借：自营证券—A公司 38 000
?贷：清算备付金 38000
?借：清算备付金 20 000
?贷：投资收益 20 000
例7．某证券公司通过网上认购××股份有限公司发行的新股，证券交易所从该公司的账户中划出200 000元作为申购款，中签款项为120 000元。
?划拨申购款，会计分录为：
?借：应收款项—应收认购新股占用款 200 000
?贷：清算备付金 200 000
?中签认购新股，会计分录为：
?借：自营证券—x x公司 120 000
?贷：应收款项—应收认购新股占用款
? 120 000
?退回未中签的申购款项，会计分录为：
?借：清算备付金 80 000
?贷：应收款项—应收认购新股占用款
? 80 000
例8．某证券公司在上海证券交易所出售自营国债，面值为200万元，售价总额为206万元，买卖持有期间应计利息为2万元，会计分录为：
?借：清算备付金 2 060 000
?贷：证券销售 2 040 000
?投资收益 20 000
?该证券公司手中还有部分到期国债，面值为100万元，向某银行兑付本金和利息共计105万元，其中利息3万元。会计分录为：
?借：银行存款 1 050 000
?贷：证券销售 1 020 000
?投资收益 30 000
例9．某证券公司与客户签订协议，采用全额承购包销的方式代为发行股票4000万元，股票面值为1元，共发行4000万股，公司承购价为1.12元，对外售价为1.2元，发行期为20天，预计售完。
?首先，客户将股票交给证券公司全额承购，公司会计分录为：
?借：代发行证券 44 800 000
?贷：银行存款 44 800 000
?20天内发售股票的收入存入银行，会计分录为：
?借：银行存款 48 000 000
?贷：代发行证券 48 000 000
?发行期结束后，结转证券发行成本，会计分录为：
?借：证券发行 44 800 000
?贷：代发行证券 44800 000
?将代发行证券的价差收入结转本年利润，会计分录为：
?借：证券发行 3 200 000
?贷：本年利润 3 200 000
例10．某证券公司与客户签订合同，采用余额包销方式代客户发行股票。企业交来股票面值4000万股，每股1元。代发行手续费为0.2%。发行期结束尚有200万元未售出，公司将其转作自营证券处理。
?客户交来代发行股票时，证券公司的会计分录为：
?借：代发行证券 40 000 000
?贷：代发行证券款 40 000 000
?发行期结束时，证券公司会计分录为：
?借：银行存款 38 000 000
?贷：代发行证券 38 000 000
?发行期结束后，尚未售出的200万元转作公司自营证券处理，会计分录为：
?借：自营证券 2 000 000
?贷：代发行证券 2 000 000
?将代发行证券交给客户，并从中扣取手续费4万元，会计分录为：
?借：代发行证券款 40 000 000
?贷：银行存款 39 920 000
?证券发行—代发行证券手续费收入 80 000
例11．某证券公司代客户发行企业债券1000万元，发行期结束时全部售出，按合同规定扣
取手续费20万元，将所筹集资金交给客户。
（1）收到客户交来的代发行证券时，会计分录为：
?借：代发行证券 10 000 000
?贷：代发行证券款 10 000 000
（2）发行期销售的会计分录为：
?借：银行存款 10 000 000
?贷：代发行证券 10 000 000
?发行期结束后，从代发行证券款中扣取手续费20万元，将所筹集资金交给客户，会计分录为：
?借：代发行证券款 10 000 000
?贷：银行存款 9 800 000
?证券发行—代发行证券手续费收入 200 000
例12．某证券公司与客户签订协议，从深圳证券交易所买入国债200万元，合同买入价为每百元212元，合同返售价为每百元220元，期限为3个月。
?证券公司买入国债时，会计分录为：
?借：买入返售证券 2 120 000
?贷：清算备付金—证券公司 2 120 000
?3个月后返售时，公司的会计分录为：
?借：清算备付金—证券公司 2 200 000
?贷：买入返售证券 2 120 000
?买入返售证券收入 80 000
例13．某证券公司与客户签订合同，从深圳证券交易所卖给客户国债200万元，合同卖出价为每百元102元，合同回购价为每百元105元，期限为6个月。
?卖出时，会计分录为：
?借：清算备付金—证券公司 2 040 000
?贷：卖出回购证券款 2 040 000
?6个月后，公司回购时，会计分录为：
?借：卖出回购证券款 2 040 000
?卖出回购证券支出 60 000
?贷：清算备付金—证券公司 2 100 000
第十章保险公司业务核算
例1．某养老保险户因经济困难要求退保，业务部门按规定标准计算应退8000元，但退保户尚有2000元借款未还，借款利息为150元，财会部门审核无误后，扣除其借款本息后，以现金支付退保金。会计分录如下：
?借：退保金 8000
?贷：保户质押贷款 2000
?利息收入 150
?现金 5850
例2．投保人李华投保险金额为50000元的两全保险满期，尚有8000元的保单质押贷款尚未归还，该笔贷款应付利息400元，会计部门将贷款本息扣除后办理给付。会计分录为：?借：满期给付 50000
?贷：保户质押贷款 8000
?利息收入 400
?现金 41600
例3．某简易人寿保险保户因病死亡，其受益人提出死亡给付申请，业务部门审查同意给付保险金5000元，该保户还有尚未归还的贷款1000元，利息65元，均从应给付的保险金中扣除，另外还有当月应交而未交保费25元。会计部门审核后以现金支付。会计分录为：?借：死伤医疗给付 5000
?贷：保费收入 25
?保户质押贷款 1000
?利息收入 65
?现金 3910
例4．某人寿保险公司期末根据保险精算，应支付给某利差返还保单的红利300000元。会计分录为：
?借：保单红利支出 300000
?贷：应付保单红利 300000
?当实际向客户支付红利时，其会计分录为：
?借：应付保单红利 300000
?贷：现金 300000
例5．华威财产保险公司2004年将火险业务采用固定合同成数分保方式安排分保。自留额成分80%，分出额成分20%（分出额成分20%由中华再保险公司接受）华威财产保险公司业务部门提供的分保账单如图9-2所示。中华再保险公司接受分保时曾经向华威财产保险公司交存分保准备金100000元。
?图9-2 分保账单
?公司名称：华威财产保险公司险种：火险
?接受人名称：中华再保险公司合同名称：×再保险合同
?账单期：2004年第四季度货币单位：元
?业务年度：20××
?根据上述资料，华威财产保险公司应编制会计分录如下：
?（1）收到中华再保险公司交存的分保准备金
?借：银行存款 100000
?贷：存入保证金 100000
?（2）发出分保账单时，
?借：分出保费 5000000
?利息支出 120000
?应收分保账款 4210000
?贷：存入保证金 500000
?摊回赔款支出 2500000
?摊回分保费用 1710000
?应付分保账款 4620000
3）摊回未决赔款准备金时
?借：应收分保合同准备金 160000
?贷：摊回保险责任准备金 160000
（4）期末将上述分保业务收支转入“本年利润”科目
?借：本年利润 5120000
?贷：分出保费 5000000
?利息支出 120000
?借：摊回赔款支出 2500000
?摊回分保费用 1710000
?摊回保险责任准备金 1600000
?贷：本年利润 5810000
?接前例，该分保业务分入公司----中华再保险公司应编制的会计分录如下：（1）中华再保险公司向华威财产保险公司交存分保准备金时，会计分录为：?借：存出保证金 100000
?贷：银行存款 100000
（2）收到分保账单时
?借：存出保证金 500000
?赔付支出 2500000
?分保费用 1710000
?应收分保账款 4620000
?贷：保费收入 5000000
?利息收入 120000
?应付分保账款 4210000
（3）提取分保责任准备金时
?借：提取保险责任准备金 160000
?贷：保险责任准备金 160000
（4）期末将上述收支结转“本年利润”科目时
?借：本年利润 4370000
?贷：赔付支出 2500000
?分保费用 1710000
?提取保险责任准备金 160000
?借：保费收入 5000000
?利息收入 120000
?贷：本年利润 5120000
金融企业会计 会计分录全
金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。 （2）过期50天。 （3）已存14个月。 求：实付利息。 答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。 答案：4.68元
金融企业会计会计分录
第三章存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：库存现金（三）支付利息的核算借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金（二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 （二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
金融企业会计分录汇总
会计分录（20个） 1.银行本票业务的核算。（3个） ①银行本票出票的处理。(1) 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX本票户 ②银行本票付款的处理。 a.持票人和申请人在同一银行开户。(2) 借：存入保证金——XX本票户 贷：吸收存款——持票人户 b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。(3) 借：存入保证金——XX本票户 贷：存放中央银行款项 2.银行汇票的核算。（3个） ①汇票出票的处理。（1） 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX银行汇票款 ②代理付款行付款的处理。（2） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 或：存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 ③汇票结清的处理。（3） 借：存入保证金——XX银行汇票款 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 3.商业承兑汇票的核算。（2个） ①付款人账户有足够款项支付。（1） 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） ②收妥入账的处理。（1） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 4.银行承兑汇票的处理。（5个） ①承兑银行办理汇票承兑的处理。（1） 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 ②交纳保证金。（2） 借：吸收存款 贷：存入保证金 ③出票人财产无足够款项支付。（3） 借：吸收存款——出票人户 存入保证金——XX银行承兑汇票保证金 贷款——XX银行承兑汇票垫款
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款 ④承兑行支付票款的处理。（4） 借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） ⑤持票人开户行收妥入账的处理。（5） 借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 5.资金汇划清算业务的处理。（5个） ①发报经办行的处理。（1） 借：吸收存款——XX活期户 贷：清算资金往来 ②发报清算行的处理。（2） 借：清算资金往来 贷：存放同业 ③总行清算中心的处理。（3） 借：同业存放——XX发报清算行户 贷：同业存放——XX收报清算行户 ④收报清算行的核算。（4） 借：存放同业 贷：清算资金往来 ⑤收报经办行的处理。（5） 借：清算资金往来 贷：吸收存款——XX活期户 6.票据交换业务的核算。（2个） ①提出代付票据，收回代收票据。（1） 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——乙单位 ②提出代收票据，收回代付票据。（2） 借：吸收存款——甲单位 贷：存放中央银行款项
金融企业会计完整习题附答案汇总
名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。 自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序 简答 1.金融企业会计与一般会计的区别？ 核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。会计数据资料提供的准确性，及时性。 2金融企业会计核算的特点
金融企业会计练习题
《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来
C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）
金融企业会计练习题及答案
第一章总论 一、判断题 1．银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是相分离的。( ) 2．现金收入业务必须“先收款，后记帐”。 ( ) 3．金融企业是经营货币信用业务的特殊部门，每一项业务的发生、处理及结果都纳入会计核算过程，体现了会计核算和业务处理过程的同步性。( ) 4．银行会计在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。( ) 5．再贴现是金融企业的资产。( ) 6．商业银行分行对总行的制度、办法，如有不同意见，可以自行研究修订。( ) 7．会计人员不得超越权限范围处理会计帐务，也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程。( ) 8．金融企业会计由金融企业经营的特殊性所决定，其核算方法亦具有特殊性，因此，国家规定的一般会计原则、规章，金融企业不能执行。( ) 9. 相关性原则是指会计核算提供的信息应当与会计信息使用者的决策相关。( ) 二、单选题 1．金融企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 配比性要求 2．会计核算中要合理计算可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用，这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 谨慎性要求 3. 在我国金融组织体系中，居于主体地位的是（）。 A．商业银行B．政策性银行 C．中央银行D．非银行金融机构 4．商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行的功能是（）。 A．支付中介 B．信用中介 C．创造货币信用 D．提供金融服务 5．下列的经济业务中，引起资产和负债总额同增的业务是（）。 A．向居民个人发放的住房贷款20万元 B．收到保户预交的保费800元，存入银行 C．资本公积100万元转作资本金 D．券商用自有资金购买A股票50万元 6．对“他行票据”应坚持（）原则。 A．先进帐后下帐B．收妥抵用 C．先下帐后进帐D．立即抵用 7. 各商业银行系统内的制度、办法，由（）。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算 习题一 一、目的练习人民币存款业务的核算 二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务： （1）红星商店将今日销货收入的现金100 000元，填写现金缴款单存入银行。 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000 （2）A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。 借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000 贷：库存现金 25 000 （3）B单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的定期存款。 借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 （4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息 户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单 位 2 000 （5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。 借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现金 5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王 某5000
（7）李某持40 000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。 借：库存现金 40 000 贷：吸收存款—个人定期存款—李 某 40 000 （8）张某持存折，办理30 000元的定期储蓄存款。 借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000 贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000 （9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。 1月20日 借：库存现金 50 000 贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘 某 50 000 6月18日 借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000 应付利息—个人定期存款应付利息
金融企业会计学习总结
金融会计是这个学期才开设的课程，这门课程最初给我的感觉类似于，在会计的基础上，更加细化了一些东西，我也很坚持的认为这种细化，肯定复杂的很。金融这两个字——挺玄乎的——虽然我也好歹是经管的学生，但我总觉得和金融是差距的，金融像是一个严谨的哑谜，学不一定学得好，这需要天赋。所以，我也认为这门课，将是一门枯燥不堪的课程。 不过，这个学期的快结束了，回想起来，它还不是那么枯燥的，似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度，这些受用，还是和老师的筛选和重点讲解不可分割的。下面就是我学习《金融会计》的一些感想体会。 从宏观上面，我大致了解了金融是个怎么样的概念。虽然它的确是很复杂的，但也不是我之前想的那么不可接近。像是生活中银行，保险，股票，基金，债券，以及我们的存贷款，背后都是依附着金融来维系支持的，它有很严密的运行方式。它的复杂是体现在这些程序后面的计算和保障它无纰漏的量化的确定上——老师介绍，做金融最顶尖的人物，往往都是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道，了解它能帮助我们能够更合理的办理业务，能够看清一些虚无的东西，理性的投资，也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务，有着它行业自身所带的特殊性，它的相关会计分录也会与之前所学不一样，甚至包括有些会计年度也不是按照一年一度来核算业务的。但是它还是保持着一样的会计假设和相关的核算原则。 再具体分析的话，就主要分了几条线路来整理学习的内容： 第一，是从银行出发。我们在生活中几乎都会和银行打交道。 （1）关于存贷款。银行主要就是存贷业务，银行给我们存款的利息是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷，银行是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱是不会预先通知银行的。学习之后就知道了，银行关于存贷的比例也是有过计算的，备户金中有个标准，里面的钱一旦超过这个标准，会使得银行资金的囤积浪费，相反如果是低于这个标准，也会给银行带来风险，这个标准也叫头寸控制。 存款来说，我觉得比较深刻的就是关于存款的分类，以及分类的适用性和它们不同的利率。认识这些，对我们生活是十分有助的存款比较熟知的分类。就是活期和定期，活期灵活方便存取，但是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分，它比较适用于对于金钱有规划的人，年利率视相关的业务不同也会不一样，但总体都大过活期存款，因为这部分资金往往是银行信贷资金的来源。 还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取：指开户时约定存期，整笔存入，到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取，指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同，只是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于，有稳定的来源的人，我觉得这也是很不错的一种理财方法，能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取，指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息，指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。据说，世界上有些巨富的亲人就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入 从贷款来说，银行的贷款门槛比较高，而且出现了这么一个怪圈，对于大型资金雄厚的企业，它们不需要贷款，往往银行会选择他们作为贷款业务对象，而对于真正需要资金的中小型企业，银行会犹豫再三。这里主要还是因为贷款牵涉的资金大，责任也大。贷款里比
金融企业会计 分录
第二章基本核算方法 例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。 这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：借：现金 800 贷：活期储蓄存款－王楠 800 例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。 ?这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：?借：现金 10 000 ?贷：实收资本 10 000 例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。 ?这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款” 属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方； “利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：××存款—红星机械厂存款户 41 500 ?贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000 ?利息收入—××利息收入 1 500 例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。 ?这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为： ?借：贵金属—黄金 1 000 ?贷：现金 1 000 例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。 ?这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：利息支出 800 ?贷：××活期存款 800 例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。 ?这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。 其会计分录为： ?借：资本公积 200 000 ?贷：实收资本 200 000 第三章吸收存款业务的核算 例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：?6月20日第1次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰=89（元） ?9月20日第2次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?12月20日第3次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?次年3月20日第4次结息：
金融企业会计制度模板
金融企业会计制度
金融企业会计制度 第一章总则 第一条为了规范金融企业的会计核算, 提高会计信息质量, 根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规, 制定本制度。 第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业( 简称金融企业, 下同) , 包括银行( 含信用社, 下同) 、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 第三条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。 第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间, 分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末, 是指月末、季末、半年末和年末。 第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业, 能够选定其中一种货币作为记账本位币, 可是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告, 应当折
算为人民币。 第六条金融企业的会计记账采用借贷记账法。 第七条金融企业的会计核算, 应当遵循以下基本原则: ( 一) 金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据, 如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。 ( 二) 金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计 核算, 不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 ( 三) 金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量, 以满足会计信息使用者的需要。 ( 四) 金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致, 不得随意变更。如有必要变更, 应当将变更的内容和理由、变更的累积影 响数, 以及累积影响数不能合理确定的理由等, 在会计报表附注中予以说明。 ( 五) 金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算, 会计指标应当口径一致、相互可比。 ( 六) 金融企业的会计核算应当及时进行, 不得提前或延后。 ( 七) 金融企业的会计核算应当清晰明了, 便于理解和利用。 ( 八) 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期 已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用, 不论款项是否收付, 都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用, 即使款项已在当期收付, 也不应当作为当期的收入和费用。 ( 九) 金融企业在进行会计核算时, 收入与其成本、费用应当相
金融企业会计习题和答案
金融会计习题及答案 第一章总论 一.名词解释 1、银行会计 2、资产 3、负债 4、所有者权益 5、收入 6、费用 二.填空题 1、银行会计的对象就是银行会计( 核算)与( 监督)的内容,就是能够用货币计量的( 银行的经济活动)。 ２、明确了会计主体,才能划定( 会计所要处理的各项交易或事项)的范围;才能把握( 会计处理)的立场;才能将( 会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动)分开。 ３、会计期间分为( 年度)、( 半年度)、( 季度)、( 月度). ４金融企业会计要素包括( 资产)、( 负债)、( 所有者权益)、( 收入)、( 费用)与( 利润)六项。 三.选择题 １.( A )就是银行的负债。 A、。存款 B、贷款C。借款D贴现。 2、银行会计就是一种( C )活动。 A、经济 B、经济监督 C、经济管理 D、经济核算 3、货币计量就是会计核算中以货币作为计量单位,以计算反映经济活动情况,其假定( B )。 A、币值变动会计帐务随之调整B。币值不变 C.币种不变D。按现值记账 4、。反映商业银行经营状况的要素有( ABC );反映商业银行经营成果的要素有( DEF )。 A、资产B。负债C。所有者权益D。收入E。费用F。 利润 第二章基本核算方法 一.名词解释 1.基本核算方法2、会计科目3、表内科目4、表外科目5、 借贷记账法6、会计凭证7、明细核算系统
二.填空题 1.商业银行会计核算方法就是根据会计的( 基本原理),结合商业银行的 业务特点与经营管理要求而制定的一套科学的方法。主要包括( 基本核算方法)与( 各项业务的核算处理方法)两大部分。 2 、基本核算方法主要包括( 会计科目的设置)、( 记账方法的原理与 应用)、( 会计凭证的填制与审核)、( 帐务组织)与( 会计报表的编制)等。 ３、会计科目按与资产负债表的关系分,可分为( 表内)科目与( 表外)科目。 ４、资产负债共同类科目的性质视期末余额而定,余额在借方表现为( 资产),余额在贷方表现为( 负债)。 5、银行会计中,对涉及表内科目变化的经济业务采用( 借贷)记账法; 未引起表内科目变化,只涉及表外科目的,用( 单式收付)记账法。6、借贷记账法以“( 有借必有贷)、( 借贷必相等)”作为记账 规则 7、借贷记账法的帐务平衡公式就是:发生额的平衡为( 全部帐户的借方发生额 合计数＝全部帐户的贷方发生额合计数),余额的平衡为( 全部帐户的借方余额合计数= 全部帐户的贷方余额合计数)。8、、银行的记帐凭证,按其记账的对象不同,可分为( 明细记账)凭证与( 总记账)凭证两类。 9、( 会计科目)就是银行对象按照经济内容进行分类核算的项目,就是银行综合核算的工具。 10、( 账户)就是在会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头,就 是明细核算的主要工具。 三.单选题 1、商业银行表内会计科目,按( B )分为资产类、负债类、所有者权益类、 资产负债共同类与损益类五类。 A.要素的流动性B。经济业务内容C。科目的性质D。业务需 要 2、借贷记账法中,哪方登记增加数或减少数,取决于( A )。 A.帐户的性质B。记账方法C。记账规律D。帐户性质与记 账方法 3、( C )就是记录经济业务、明确经济责任、登记账簿的依据。 A、会计科目 B、会计帐户 C、会计凭证 D、会计报表 4、( C )等式就是复式记账的平衡公式。 A、资产–成本= 收入 B、收入–成本= 利润 C、资产= 负债+ 所有者权益 D、资产–负债= 利润 5.负债帐户的借方、贷方、余额分别表示为资金的( B )。 A.减少、增加、借方B。减少、增加、贷方
金融企业会计会计分录大全
第五章支付结算工具的核算 一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金（二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1）转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1）出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票（2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金（三）结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来 第六章往来业务的核算 一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 一、缴存财政性存款的核算 （一）调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户
金融企业会计科目和主要账务处理
会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
《金融企业会计》练习题答案
第2章存款业务的核算 2． 建设银行西单支行有关账务处理如下： （1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。 借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）2011年12月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。 …… （3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。 1）补提利息。 到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元） 已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元） 补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）支付本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。 1）冲销利息。 全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360 ＝141.11（元） 已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元） 冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元） 借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11 （5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。 1）冲销利息。
金融企业会计科目及主要账务处理
金融企业会计科目及主要账务处理 （商业银行专用） 一、资产类 1003存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。1011存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款， 借记本科目 贷记“存放中央银行款项”等科目； 减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。 1031存出保证金 一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。 三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。 1101 交易性金融资产 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交
金融企业会计重点,会计分录答案与详解
商业银行会计的特点 商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。 1、反映情况具有综合性和全面性 微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况； 宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况 2、业务处理与会计核算的统一性 这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。 3、监督和服务的双重性 银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。 4、财务会计部门与业务会计部门的双设性 银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。5、会计数据资料提供的准确性和及时性 鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。 单位存款账户的种类 1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。 2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。 3.专用存款帐户是存款人按照法律行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。 4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期2年 贴现与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。两 者不同点：（1）融资依据不同（2）计收利息的时间不同（3）贷款期限不同（4）体现的信用关系（当事人）不同（贴现贷款一般贷款） 支付结算的原则由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。我 国支付结算办法规定，银行、单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原、1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款 支票的种类及用途支票分为现金支票，转账支票和普通支票。转账支票只能用于转帐；现金支票只能用于支取现金；普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。 存款账户（单位银行结算账户）的管理
金融企业会计
金融企业会计 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
1、下列不属于中国工商银行负债类会计科目的是：C . 同业透支 2、现金收入业务需填制的凭证是：B . 一张现金收入传票 3、科目代码的第一位代表科目所属的大类，5代表：A . 损益类科目 4、资产负债共同类科目不包括：D . 同业拆入 5、借贷记账法借方登记：C . 资产的增加 6、目前银行统一采用的记账方法是：B . 借贷记账法 多选题共6题，每题5分，共30分 7、手工错账的冲正方法有： A . 划线更正法 B . 红蓝字更正法 C . 蓝字反方向更正法 D . 涂改法 8、反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素为： A . 资产 B . 负债 C . 所有者权益 D . 利润 9、单位活期存款的结息日为： A . 3月20日 B . 6月20日 C . 9月20日 D . 12月20日
10、银行会计凭证按格式和使用范围分为： A . 基本凭证 B . 收入凭证 C . 转账凭证 D . 特定凭证 11、借贷记账法主要内容包括： A . 记账符号 B . 账户设置 C . 记账规则 D . 试算平衡 12、单位活期存款账户按用途分为： A . 基本存款账户 B . 一般存款账户 C . 临时存款账户 D . 专用存款账户 判断题共8题，每题5分，共40分 13、商业银行会计年度是指公历1月1日起至12月31日止，如遇12月31日为节假日，则决算日顺延至次年的第一个工作日。× 14、活期存款的计息方法包括账页计息法和余额表计息法。√ 15、零存整取定期储蓄存款的特点是期限长、利率高。× 16、填制会计凭证时人民币小写金额前面应注明人民币符号“￥”，数字不得连写。√
金融企业会计会计分录大全
第三章存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：库存现金 （三）支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金（二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 （二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书