最新专题：内部审计技术方法
内部审计实务
内部审计实务内部审计是指组织内部的一个独立的、客观的评价和咨询活动，旨在为组织提供有关风险管理、控制和治理过程的有价值的信息。
本文将探讨内部审计的实务操作和要点，以及实践中的一些常见问题和解决方法。
一、内部审计的目标和职责内部审计的主要目标是评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程。
它的职责包括但不限于以下几点：1. 评估风险管理：内部审计应对组织内部的风险进行评估，确认潜在的风险对组织的影响，以及设计和推荐相应的控制措施。
2. 评估控制：内部审计应评估组织内部的控制措施，确认其有效性和适用性，并提供改进建议。
3. 评估治理：内部审计应评估组织的治理结构，确认其是否能够有效支持和促进风险管理和控制。
4. 提供咨询：内部审计还应提供有关风险管理、控制和治理等方面的咨询，为组织的决策提供有价值的信息。
二、内部审计的实操步骤1. 确定审计范围：内部审计开始前，需要明确审计的范围和目标，以及要涵盖的业务领域和流程。
2. 收集信息：内部审计需要收集相关的信息和数据，包括组织的政策、流程、记录等。
3. 进行风险评估：内部审计应对组织的风险进行评估，识别潜在的风险和可能的控制缺陷。
4. 进行检查和测试：内部审计应对组织的控制措施进行检查和测试，确保其有效性和适用性。
5. 撰写审计报告：内部审计结束后，应根据审计的结果和发现撰写审计报告，向管理层提供有关的建议和改进建议。
6. 跟踪审计结果：内部审计报告的建议和改进建议应得到管理层的重视和跟踪，确保问题得到解决和改善。
三、实践中的常见问题和解决方法1. 缺乏组织支持：有些组织对内部审计缺乏重视，导致审计人员难以开展工作。
解决方法是加强与管理层的沟通，提高组织对内部审计的认识和理解。
2. 不合理的审计压力：有时候管理层对审计结果有过高的期望，给予审计人员不合理的压力。
解决方法是明确审计的目标和范围，与管理层进行充分的沟通和协商。
3. 技术能力不足：有些内部审计人员的技术能力不足，无法进行有效的审计工作。
内部审计方法
内部审计方法内部审计是指组织内部专门机构或部门对组织的财务、经营管理、风险控制等方面进行全面审计和监督的一种管理活动。
内部审计方法是指在进行内部审计时所采用的具体操作方法和技巧。
良好的内部审计方法能够有效提高审计工作的效率和质量，帮助组织发现和解决问题，促进组织持续健康发展。
下面将介绍几种常见的内部审计方法。
首先，内部审计方法之一是风险导向的审计方法。
风险导向的审计方法是指审计人员在进行审计工作时，将重点放在对组织面临的各种风险进行评估和监控。
通过对风险的识别、评估和应对，可以帮助组织建立健全的风险管理机制，提高组织的抗风险能力，保障组织的可持续发展。
其次，数据分析是一种常用的内部审计方法。
随着信息技术的发展，大数据分析技术在内部审计中得到了广泛应用。
通过对组织内部各类数据的收集、整理和分析，可以帮助审计人员及时发现数据异常、违规行为等问题，提高审计工作的效率和精准度。
另外，流程审计也是一种重要的内部审计方法。
流程审计是指审计人员对组织内部各项业务流程和管理流程进行全面审计和评估。
通过对流程的审计，可以帮助组织发现流程中存在的问题和瓶颈，提出改进建议，优化流程，提高工作效率和管理水平。
此外，内部控制审计也是内部审计的重要内容之一。
内部控制审计是指审计人员对组织内部控制制度的建立和执行情况进行审计和评估。
通过对内部控制的审计，可以帮助组织发现控制制度存在的不足和缺陷，提出改进建议，加强内部控制，保障组织的正常运营和资产安全。
综上所述，内部审计方法包括风险导向的审计方法、数据分析、流程审计和内部控制审计等多种方法。
在实际工作中，审计人员可以根据组织的具体情况和审计的重点，灵活运用各种审计方法，不断提升审计工作的水平和质量，为组织的发展提供有力的保障和支持。
通过不断完善内部审计方法，可以帮助组织建立健全的内部管理体系，提高管理水平，促进组织的可持续发展。
内部审计质量管理措施和方法
试论内部审计质量管理的措施和方法中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-01摘要内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分，内部审计质量是保证内部审计发挥其功能的根本、是内部审计工作的生命，本文从如何提高内部审计质量的角度，对企业内部审计相关因素与环节进行深入分析，提出了完善企业内部审计质量管理的相关对策，以提高企业内部审计质量管理水平关键词内部审计质量管理方法内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分，内部审计质量管理是确保内部审计发挥其职能的重要手段，它通过制定一系列的政策和程序，对审计决策与管理水平、审计技术方法、审计人员的素质等实施监督与控制，以确保审计人员按既定的审计计划执行审计程序，实现项目审计目标，本文从如何提高内部审计质量的角度，对企业内部审计相关因素与环节进行深入分析，提出了完善企业内部审计质量管理的相关对策，以提高企业内部审计质量管理水平。
一、影响我国内部审计质量的主要因素（一）内部审计法规体系不健全法律法规不甚健全是导致内部审计制度不够完善、内部审计质量不高的主要原因之一。
众所周知，经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约的，内部审计工作也不例外。
法律法规与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可循、得以规范，且可使内部审计人员避险有据、保护自己。
（二）审计项目质量管理不到位审计项目质量管理是发挥内审职能、提高审计质量的前提和基础。
为保证内部审计质量，内审机构应建立完善的内部审计管理制度，但是，目前部分内审机构的审计计划缺少立项依据，带有一定随意性，项目实施过程中质量控制不到位，存在审计方案缺少复核、授权，现场查证过程缺少督导，工作底稿描述不完整、不清楚，查证不深入、不彻底，报告定性不准确、客观，审计建议不具操作性等，这些问题严重影响了审计项目质量。
（三）审计技术、手段的局限性影响了审计质量随着组织经营范围不断拓展，业务规模迅速扩大，内审工作的内涵也在发生深刻的变化：一是审计工作重心由合规性审计为主逐步向监督、评价、建设并重职能转变；二是实施全面审计控制，审计防线由过去的事后监督转向事前防范、事中控制。
八种内部审计方法
八种内部审计方法概述内部审计是现代企业管理中的重要环节，它旨在确保组织的运营和管理活动是否符合法律法规和公司政策，并提供有关改进管理控制措施的建议。
为了对企业的风险和控制进行全面评估，内部审计需要运用多种方法和技术。
本文将介绍八种常见的内部审计方法，包括风险评估、流程审计、数据分析、合规性审计、财务审计、绩效审计、信息系统审计和运营审计。
一、风险评估风险评估是内部审计的基础工作，旨在确定组织所面临的各类风险。
这些风险可能包括操作风险、市场风险、法律风险等。
通过对企业内部和外部环境的分析，内部审计人员可以确定哪些风险对企业影响最大，并为管理层提供相应的风险防控建议。
二、流程审计流程审计是对企业运营过程的审查，目的是评估流程的有效性和效率。
通过对流程进行全面的调查和分析，内部审计人员可以发现潜在的问题和瑕疵，并提出改进建议。
流程审计可以帮助企业实现运营流程的标准化和优化，提高工作效率和质量。
2.1 流程规划和设计审计流程规划和设计审计主要关注企业的流程规划和设计是否合理和有效。
审计人员需要评估企业的流程目标、流程设计、流程文档等是否符合业务需求，并提出改进意见。
2.2 流程执行和控制审计流程执行和控制审计旨在评估企业的流程是否按照规定和标准进行执行，并查明可能存在的违规行为。
审计人员需要了解企业的内部控制措施是否有效，是否能够帮助企业达到预期的流程目标。
2.3 流程监控和改进审计流程监控和改进审计是对企业的流程监控和改进机制进行审查。
审计人员需要评估企业是否建立了有效的流程监控系统，是否能够及时发现问题并采取改进措施。
三、数据分析数据分析是利用统计分析和数据挖掘技术对企业的数据进行深入分析，从而发现潜在的问题和异常情况。
内部审计人员可以通过数据分析检测潜在的风险，识别业务过程中的异常情况，并提供相应的建议和改进措施。
四、合规性审计合规性审计是对企业的合规性进行评估，包括内部规章制度、行业法规和法律法规的遵守情况。
内部审计的的方法
内部审计的的方法
内部审计的方法有以下几种：
1. 文献审查：审查与审计对象相关的文件和资料，包括合同、报告、政策、流程等，以了解组织的运营情况，并发现可能存在的问题和风险。
2. 访谈：与组织内的相关人员进行面对面的交谈，包括管理层、员工和利益相关方，以了解他们的职责、行为和观点，并获取必要的信息和解释。
3. 观察：直接观察组织的运作和流程，以判断是否符合规定和最佳实践，是否存在潜在的问题。
4. 数据分析：通过收集、分析和解释数据，以评估组织的绩效和风险情况。
数据可以来自内部系统、财务报表、采购记录等。
5. 抽样：对组织的一部分进行抽样，以代表整个组织，并进行审计。
抽样可以减少审计工作的复杂性和成本。
6. 测试和确认：通过进行控制测试、数据核实等，以确认组织是否按照规定进行操作，并评估风险的有效性和可行性。
7. 比较和对比：将组织的运行情况与行业标准、最佳实践或其他组织进行比较，以发现差距和改进的空间。
8. 风险评估：评估可能存在的风险，并确定其潜在影响和概率，
以便制定相应的应对策略和控制措施。
9. 缺陷管理：对发现的问题和缺陷进行记录、追踪和跟踪，确保及时解决并持续改进。
10. 报告和沟通：将审计结果以适当的方式和格式进行报告，
并与相关方进行沟通和讨论，以促进问题的解决和改进的落实。
商业银行内部审计技术和方法资料全
目
录
内部审计一般方法介绍
非现场审计方法
现场审计方法与案例
内部审计一般方法介绍
内部审计定义(内审协会)
• 内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过 运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内 部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治
理、增加价值和实现目标。
2）在审计后不重视后续的监督与评价。
1）所有的报告都以“如果要符合法律规定……”开始
实用内部审计方法
1.报表分析：复核性分析的简化 2.资料分析：工作计划，工作总结，经营分析，各类会议纪 要和记录，内外部检查、审计报告和整改报告等 3.投诉与群众来信 4.审计问卷调查
实用内部审计方法
5.人员访谈 6.业务征询 7.符合性测试 8.业务资料检查 9.现场观察 10.业务数据分析
直接作为问题 确定审计重点 发现疑点
因果分析法或果因分析法
• 果因分析法目标明确，提高效率 • 意在发现业务背后的违规行为和控制漏洞，并非“鞭尸” • 实质性测试和穿行测试并无问题，用果因分析法，可以发 现重要控制缺陷
谢谢！
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欢迎批评指导！！
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放映结束
3.对实际控制人及担保人XX夫妇的资产情况与事实不符。
数据分析、实质性测试与实地观察相结合
1.多个小企业借款人系同一市场的经营户，且贷款超出借款人正常经营 需求 2.贷款资金真实用途不明，大部分直接流向郑氏兄妹关联公司。部分借 款户日常与郑氏兄妹资金往来量大。 3.部分借款人的贷款利息直接由郑氏公司偿还。
个人信贷—分析性复核和风险评估
• 分析性复核和风险评估 1.产品种类：住房、汽车、消费、经营 2.流程维度：借款人评级，担保品 3.业务增长： 4.资产质量趋势 5.地域特点：预售，抵押登记
内部审计审计方法与技术
内部审计审计方法与技术关键信息项：1、审计目标2、审计范围3、审计程序4、审计证据5、审计抽样方法6、审计分析技术7、审计报告要求8、审计质量控制9、审计人员职责与能力10、审计时间安排11 审计目标内部审计的目标在于通过系统、规范的方法，评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程，以帮助组织实现其目标。
具体目标包括但不限于：111 确保财务和运营信息的准确性和可靠性。
112 评估内部控制系统的有效性和合规性。
113 发现潜在的风险和漏洞，并提出预防和纠正措施。
114 促进资源的合理利用和效率提升。
12 审计范围审计范围应涵盖组织的各项业务活动、财务收支、资产管理、内部控制等方面。
包括但不限于：121 财务报表审计，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目。
122 运营审计，如生产流程、销售与市场推广、采购与供应链管理等。
123 合规性审计，检查组织是否遵守相关法律法规、政策和内部规定。
13 审计程序131 审计计划阶段，包括确定审计目标、范围、时间安排，组建审计团队，收集初步信息等。
132 审计实施阶段，运用适当的审计方法和技术进行实地审查、收集证据、分析数据等。
133 审计报告阶段，撰写审计报告，陈述审计发现、结论和建议，与被审计部门沟通并征求意见。
14 审计证据审计证据应具有充分性、相关性和可靠性。
获取审计证据的方法包括：141 检查文件和记录，如合同、发票、凭证等。
142 观察业务活动和流程。
143 询问相关人员，获取口头证据并记录。
144 重新计算和分析数据，以验证准确性。
15 审计抽样方法根据审计目标和风险评估，选择合适的抽样方法，如随机抽样、分层抽样、系统抽样等。
抽样应保证样本具有代表性，能够反映总体特征。
16 审计分析技术运用多种分析技术，如比较分析、趋势分析、比率分析、因素分析等，对审计数据进行深入挖掘和评估。
17 审计报告要求审计报告应清晰、准确、客观地反映审计结果，包括：171 审计的背景和目的。
内部审计方法汇总
内部审计方法汇总审计人员在进行审计时,常使用不同的审计方法，有时同时结合几种审计方法进行审计。
实际操作中内部审计方法有多种，现总结整理如下：一、询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。
询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。
内审人员在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。
二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。
它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。
审核法的使用范围：主要审阅1、原始凭证要素有无作弊,包括签字,内容是否真实合法合规等;2、记账凭证要素是否规范完整,复核签字等,附件是否完整和处理得当;3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法;4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况5、其他书面：验证会计资料的正确.主要核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。
三、观察法观察法是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。
观察法的使用范围包括：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设、职责分离和业务规程执行等。
使用时注意事项：1、可以严格观察和较随意进行；2、事先通知配合或突击暗访；3、形成工作底稿，必要时有关人员签字；4、观察取证可独立进行或与监盘、询问结合。
四、函证法函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证,要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据的一种审计方法。
函证法的使用范围包括:资产类:如银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票等;负债类：如应付款、应付票据等；或有类：如财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常.函证法所采用方式：积极函证：无论相符均回复，不回复再催发一次，手续麻烦,用于长期拖欠、金额大、余额长期不变。
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审阅法 核对法
详查法
顺查法
查询法
比较法
观察法 抽样法
逆查法 鉴定法
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分析法
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常用的审计技术 基本审计技术方法 辅助审计技术方法 分析法 复核法 推理法 查询 法 询问法 调节法
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审阅法
核对法
盘存法 函证法 观察法
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积极函证 消极函证
鉴定法
信息时代的冲击与挑战
• IT • IS • ERP • • • • 云计算 大数据 互联网＋ ……
– 基于黑箱（Black box）原理，审计人员不审查系统内的程 序和文件，只审查I/O数据及其管理制度。
• 通过信息系统
– 基于白箱（White box）原理，审计人员除了审查I/O数据 之外，还要对系统内的程序和文件进行审查。
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IT审计技术方法
• 程序编码检查法 • 程序运行记录检4
其它科学管理方法
7、价值链分析 8、SWOT分析 9、竞争战略分析 10、平衡计分卡（BSC） 11、关键绩效指标（KPI） 12、排队论 ……
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Q&A
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审计技术的应对与发展
1. 分析性程序 2. IT审计技术 3. 大数据及其它技术……
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内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
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审计抽样
• 《内部审计具体准则第2108号——审计抽样》
总体
抽样
样本
测 试
管 理
结论 分析
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大数据审计
• 审计系统优化
– – – – 审计数据存储平台 审计数据分析平台 数据共享 系统互联
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大数据审计
• 审计技术方法
– 审计业务与信息技术充分融合 – 新兴审计技术方法的产生和应用 – 持续审计
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其它科学管理方法
科学管理方法在内部审计中的运用：
1、学习曲线 2、计划评审法（PERT） 3、线性规划 4、决策树 5、敏感度分析 6、蒙特卡罗模拟
手工审计方法与计算机辅助审计方法相结合。
• 检测数据法 • 整体检测法 • 程序编码比较法 • 受控处理法 • 受控再处理法 • 平行模拟法 • 嵌入审计程序法 • 程序追踪法
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数据式审计流程
关键步骤： 1）审前调查 2）审计数据采集 3）审计数据预处理 4）审计数据分析 5）审计取证
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分析程序
3、分析程序的具体分析方法
（1）比较分析 （2）比率分析 （3）结构分析 （4）趋势分析 （5）回归分析 （6）其它技术方法
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内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
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IT审计技术思路
• 绕过信息系统
数据
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分析程序
《内部审计具体准则第2109号——分析程序》 1、定义 指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关 系或计算相关比率，以确定合理性并发现潜在 差异和漏洞的一种审计方法。
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分析程序
前提：（1）信息的相关性； （2）关系的稳定性； （3）数据的可靠性。 目标：（1）确认业务活动信息的合理性； （2）发现差异； （3）分析潜在的差异和漏洞； （4）发现不合法和不合规行为的线索。 局限：仅对总体的合理性判断，无法给出准确值
被审 计对象 信 息系统
审计数 据采集
被审计数据
符合审计分 析 要求的数据
审计数据预处 理
审计数据分析
审 计线索
审计 取证 审计 结论
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审计工具
• 审计软件
– 通用审计软件 – 行业／专用审计软件 – 其它审计工具软件
• 数据库管理系统 • 结构化查询语句（SQL） • 操作系统和应用程序
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分析程序
所使用的信息： （1）财务信息和非财务信息； （2）实物信息和货币信息； （3）电子数据信息和非电子数据信息； （4）绝对数信息和相对数信息。
内部信息和外部信息
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分析程序
2、分析程序的内容：
（1）多期比较 （2）实际与计划、预算比较 （3）与审计人员的预期进行比较 （4）与相关信息比较 （5）与行业数据比较 （6）财务信息与非财务信息相比较 （7）重要信息内部组成因素的比较
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内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
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大数据的启示： 决策分析观念的转变
• 传统 – 抽样数据、局部数据和片面数据 – 经验、假设和价值观 • 未来 – 要全体不要抽样 – 要效率不要绝对精确 – 要相关不要因果 • 分析过去，提醒现在，展望未来
专题： 内部审计技术方法
张文秀 2016
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内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
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内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
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3
内部审计常用技术方法
审查书面资料的方法
证实客观实物的方法