其他应付款的账务处理
其他应付款培训课件
随着时间的推移，其他应付款通常会得到清偿，一般不会转化为企业的长期负债。
其他应付款的科目设置
01
企业应当在财务报表中单独列示 其他应付款科目，以反映该科目 的余额和变动情况。
02
其他应付款科目通常分为“应付 金额”和“预付金额”两个子科 目，分别反映企业尚未支付和已 经预付的款项。
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目录
• 什么是其他应付款 • 其他应付款的核算方法 • 其他应付款的审计技巧 • 其他应付款的风险防范与控制 • 实际案例分析
01 什么是其他应付款
其他应付款的定义
其他应付款是指企业在生产经营活动之外，与其他单位或个人发生的各种应付的款 项，如租赁费、水电费、代收代付款等。
舞弊后果阐述
防范措施建议
详细阐述案例中舞弊行为的后果，包括对 涉案企业、涉案人员以及相关利益方的影 响。
针对案例中涉及的舞弊手段，提出相应的 防范措施建议，以降低企业财务风险。
案例二：其他应付款核算错误案例分析
案例背景介绍
对其他应付款核算错误案例进行 简要介绍，涉及企业、涉及人员
、核算错误内容等。
核算内容
明细核算应包括应付账款的确认、支 付、余额等情况，以及与各债权人相 关的发票、合同等资料信息。
03 其他应付款的审计技巧
其他应付款的舞弊表现及原因分析
01 02
虚报其他应付款
企业虚报其他应付款，以减少企业所得税应纳税额，这是其他应付款舞 弊的主要表现之一。产生的原因可能是企业为了达到考核目标，获得投 资机会或者获取银行贷款。
其他应付款的入账时间与科目选择
其他应付账款-应付账款其他应付款
往来款项的会计账务处理分录
往来款项如何做账？
往来款是指企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额，一般在会计科目和资产负债表中的的应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等数据上反映。
其他应收款会计分录
当发生款项借出时，对应会计分录：
借：其他应收款一XX公司借款
贷：银行存款
当公司收到相应利息时，对应会计分录：
借：银行存款/库存现金
贷：财务费用
上述分录中涉及到的其他应收款是指企业除买入返
售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收
分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及
暂付款项。
其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款、应收的出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项等应收账款会计分录
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）应付账款的会计分录
借：原材料
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应付账款。
政府会计制度下高校其他应收款和其他应付款业务核算探析
政府会计制度下高校其他应收款和其他应付款业务核算探析肖广华侯玉燕嘉应学院广东梅州摘要：高校其他应收款和其他应付款业务发生频繁且核算复杂，《政府会计制度》对高校其他应收款和其他应付款业务的核算提出了新的要求，高校其他应收款和其他应付款比《高等学校会计制度》下的业务处理变化较大，难度也加大很多。
以政府会计制度为准则，通过分析高校其他应收款和其他应付款的核算问题，分析高校其他应收款和其他应付款的具体科目设置和核算方法，提出相关的核算建议，以期能够给高校财务人员进行其他应收款和其他应付款核算提供参考借鉴。
关键词：其他应收款；其他应付款；政府会计制度；高校一、引言2019年1月1日高校开始实施政府会计制度，新政府会计制度实现了适度分离又相互衔接的会计核算模式，具备财务会计与预算会计双功能；财务会计以权责发生制为基础，预算会计以收付实现制为基础，实现了权责发生制和收付实现制的双基础；通过平行记账生成财务会计与预算会计的双分录，并分别生成财务报告和决算报告，全面、清晰地反映高校的财务信息和预算执行情况。
与原来的《高等学校会计制度》相比，政府会计制度关于其他应收款和其他应付款的处理方法变化较大，也要相对难一些。
政府会计制度下，财务会计存在其他应收款和其他应付款，预算会计中则没有。
因此会计人员需要判断财务会计确认其他应收款和其他应付款的时候，预算会计是否确认预算收入和预算支出。
二、其他应收款和其他应付款的核算问题其他应收款是指除财政应返还额度、应收票据、应收赃款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项。
例如差旅费借款、公务卡欠款、备用金等等。
其他应付款是指除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预付账款以外，其他各项偿还期限1年内（含1年）的应付及暂收款。
例如押金、保证金等。
高校其他应收款和其他应付款业务发生频繁，业务种类多，占用资金量大。
应收应付款清算的会计账务处理流程
应收应付款清算的会计账务处理流程借：应付账款/其他应付款/其他无法支付债务贷：营业外收入退还实收资本借：实收资本贷：银行存款分配剩余利润：借：利润分配——未分配利润盈余公积贷：银行存款/库存现金/库存商品/其他资产应交税费——应交增值税——销项税额（如有）借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：未交增值税如账面非债权、待摊类资产余额非零，且既不直接作为实物分红，也不对外处置，则应编制分录（公司注销时经常会遇到此类奇葩事件）：借：资产类科目贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出清理完成以后理论上公司账面只余少量已做进项转出的库存商品和剩余所有者权益。
缴纳相关税费（增值税、企业所得税、利润分配个人所得税）通常即可顺利注销。
若企业经营不善或者需要进行业务调整的时候，就会进行清算。
清算之后一般会有应付账款的产生，那么公司清算应付账款的会计分录该怎么做？清算应付账款的会计分录借：应付账款贷：营业外收入企业追收应收账款的方式如下：一是企业内部人员催收；如果采用企业内部处理，企业人员对客户的信息最了解，能够与客户保持直接的联系，及时对欠款做出反应。
但是，企业内部的人员与债务的追回与否没有直接的奖惩办法，导致机会成本上升、影响商业信誉，最终导致帐款的收回无保障。
二是委托律师事务所进行催收。
从债务追收的成功率来讲，企业越来越倾向于寻找专业的律师事务所为其代理债务追收。
师事务所为其代理债务追收,原因如下：1、专业律师充当了债务人与债权人之间的“润滑剂”作用。
有时，企业不愿与债务人面对面的商讨，以至于造成双方的不快，导致欠款更加难以收回；2、专业的律师事务所一般具有资信调查的能力和强大的追收网络，前期能够对企业的欠款做科学分析，并且向企业提供可行性的债务追收方案。
一、应收账款的诉讼时效是多久应收账款的诉讼时效是三年，自知道或应当知道权利遭受侵害之日起计算。
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，企业对应收帐款的追收应在诉讼时效内进行。
总公司向分公司销货的账务处理
总公司向分公司销货的账务处理
L拿货时：
借：库存商品
贷：其他应付款——总公司2、销售时：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、结转成本:
借：主营业务成本
贷：库存商品4、给总公司打款：
借：其他应付款——总公司
贷：银行存款/库存现金总公司转账给分公司的款项，如果是分公司向总借款，那站在总公司的角度账务处理是，
借：其他应收款一分公司贷：银行存款一某某银行
站在分公司的角度账务处理是借：银行存款一某某银行
贷：其他应付款一总公司
(1)分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。
(2)分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任。
(3 )分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同，设立分公司只需办理简单的登记和开业手续。
(4)分公司没有自己的公司章程，没有董事会等公司经营决策机构。
(5)分公司名称为总公司名称后加分公司字样，其名称中虽有公司字样，但不是真正意义上的公司。
相关会计分录：
一、合并核算借：银行存款——总公司银行
贷：银行存款——分公司银行二、分开核算
借：银行存款——总公司银行贷：其他应收款——分公司名称
为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置”银行存款“科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。
企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“现金” 等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记"银行存款”科目。
其他应付款和其他应收款的区别,今天终于明白了!【会计实务经验之谈】
其他应付款和其他应收款的区别，今天终于明白了！【会计实务经验之谈】有许多人还分不清其他应付款和其他应收款的区别，今天就借用浅显易懂的解释，跟大家说下。
其他应收款：资产类应收项科目，期末余额一般在借方，其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;企业应收罚款的会计分录：借：其他应收款贷：营业外收入2.应收的出租包装物租金;应收出租包装物租金的会计分录为：借：其他应收款贷：其他业务收入3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;应向职工收取的各种垫付款项的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;支付押金的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款存出投资款属于其他货币资金，存入保证金属于其他应付款。
其他应付款：负债类应付项科目，期末余额一般在贷方其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
核算范围通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。
而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在“应付账款”和“应付票据”科目中核算。
例题【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2 500元。
应记录：借：制造费用 2 500贷：其他应付款──应付租金 2 500次月通过银行转账支付应付租金，应记录：借：其他应付款──应付租金 2 500贷：银行存款 2 500【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3 000元。
关于预算会计中其他应收款和其他应付款新旧衔接和后续账务处理的问 题
关于其他应收款、其他应付款在预算会计中的新旧衔接和后续账务处理的探讨邵阳职工疗养院马利行政事业单位在新旧制度衔接时，对于其他应收款和其他应付款在预算会计中如何调整感觉有难度，后续记账时也不知道该怎么处理。
各种教材对于资金都以现金或银行存款讲解，而我县国库集中支付要求：预算单位不得收取现金，如果发生需要收取现金的情况，需要存入国库财政专户，再由财政下达用款指标到单位，按程序申请和支付使用。
我根据本县的实际情况将其他应收款、其他应付款的衔接和后继处理做了以下梳理：一、在衔接时首先不做任何调整，其他应收款、其他应付款对应的预算会计科目为资金结存--货币资金，方向相同，金额相同，同时不对结转结余产生影响。
二、其他应收款，分两种业务类型，分别处理如下：1、不需要列支出的暂借款项，需要全额收回的。
这种业务发生时账务处理如下，借：其他应收款——张三1万元，贷：财政补助收入1万元（或者通过授权支付），总之，支付时是做了财政补助收入的，在年末转入了财政补助结转。
这种情况在衔接时不需要做财政补助结转和资金结转的调整。
2019年收到这笔款时按规定只能存入财政专户，则财务会计预算会计不做账借：其他应收款－财政专户1万贷：其他应收款——张三1万等到财政下达了这个指标，单位申请用于支付费用时，财务会计预算会计借：业务活动费用1万借：事业支出1万贷：其他应收款－财政专户1万贷：资金结存－货币资金1万为了便于对以上账务处理的理解，对相关的科目做个T形账户，可以很清楚的看出业务发生过程对应账户的平衡关系，财务会计与预算会计平衡，财务会计相关科目之间平衡，预算会计相关科目之间平衡，业务发生完毕各科目余额为0。
其他应收款累计盈余（业务活动费用、财政拨款收入）资金结存财政拨款结转（事业支出、财政拨款预算收入）2、需要列预算支出的，如借支差旅费。
业务发生时账务处理与以上1相同，但是衔接时需要调减财政补助结转调减资金结存，即借：财政补助结转1万，贷：资金结存－货币资金1万。
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其他应付款的账务处理
一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
企业（保险）应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。
二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
三、企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
五、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。