48_审计工作底稿编制指引——未分配利润
GF 未分配利润审计底稿
2013版
目录表
被审计单位： 项目： 编制人： 日期： 序号 1 2 3 XXX公司 未分配利润 张三 2013/1/1 底稿目录 未分配利润可供参考程序表 未分配利润实际实施程序表 未分配利润审定表 索引号： GF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人： 李四 日期： 2013/1/2 索引号 GF GF GF1 模板性质 参考 必须执行 必须执行 如果样本量没有单独底稿，必须在检 查表中说明选样方法及样本量说明 4 未分配利润使用检查情况表 GF2 参考 也可以在审定表中的审计说明处记录 检查情况 5 未分配利润披露表（国企适用） GF3 参考 考虑审计过的信息是否满足披露要求 底稿说明
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审计工作底稿(模板2)
WOIRD格式会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）一、沟通和报告相关工作底稿Z1-1审计报告书Z1-2审计业务约定书√Z1-3与治理层、管理层沟通记录汇总表√Z1-4当年重大会计政策变动记录Z1-5审计标识√Z1-6客户提供相关资料情况表√二、审计完成阶段工作底稿Z2-1审计程序完成情况表√Z2-2审计工作总结√Z2-3管理层声明√Z2-4审计差异汇总表—调整（重分类）分录汇总表√Z2-5-1试算平衡表——资产负债表√Z2-5-2试算平衡表——利润表√Z2-5-3试算平衡表——现金流量表√Z2-6合并抵销分录底稿Z2-7合并报表工作底稿Z2-8未审计会计报表Z2-9未更正错报汇总表√三、审计计划阶段工作底稿X1初步业务活动√X2基本概况表√X3经营环境及状况调查表X4业务用工收费预算及实际情况表X5内部控制的调查问卷X6总体审计策略X7具体审计计划目录X8风险评估程序汇总表X9了解被审计单位及其环境调查表X10重要性标准初步估计表客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）Y四、控制测试工作底稿Y1现金和银行存款控制测试Y2采购与付款循环控制测试Y3存货与仓储循环控制测试Y4销售与收款循环控制测试Y4筹资与投资循环符合性测试五、实质性程序工作底稿A-D1、资产类工作底稿A1货币资金A2短期投资A3应收票据A4应收股息A5应收利息A6应收帐款A7其他应收款A8预付帐款A9存货A10待摊费用A11待处理流动资产净损失B1长期投资C1固定资产及累计折旧C2在建工程C3固定资产清理C4待处理固定资产净损失D1无形资产D2长期待摊费用E-F2、负债类工作底稿E1短期借款E2应付票据E3应付账款E4预收账款E5应付工资E6应付福利费E7应付股利（利润）E8未交税金E9其他应付款E10预提费用客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）F1长期借款F2应付债券F3长期应付款G3、所有者权益类工作底稿G1实收资本G2资本公积G3盈余公积G4未分配利润H4、损益类工作底稿H1主营业务收入及成本H2主营业务税金及附加H3其他业务利润H4营业费用H5管理费用H6财务费用H7投资收益H8营业外收入及支出H9以前年度损益调整H10所得税I5、重要事项类工作底稿I1关联交易I2期后事项I3或有损失I4持续经营J六、备查资料工作底稿*J1组织机构及管理人员结构资料*J2营业执照*J3政府批文*J4公司成立合同、协议、章程*J5纳税鉴定文件*J6董事会会议纪要或摘录*J7内部控制的调查与评价*J8重要长期经济合同、协议*J9验资报告（复印件）*J10评估报告书（复印件）*J11主要资产的所有权证明客户提供相关资料情况表一、企业基本情况（老客户只提供（1））：是否不适用（1）公司营业执照（2）公司章程（3）批准公司成立的批文（4）公司成立签订的合同或协议（5）地（国）税登记证（6）公司代码证书（7）公司的验资报告（8）公司上年度会计报表的审计报告二、本年度财务会计报告及有关资料：（9）资产负债表（10）利润及利润分配表（11）现金流量表（12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用）（13）年末库存现金盘点表（14）年末末存货盘点表（15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表（16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函（17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程（18）年末固定资产盘点表（19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料（20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件（21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证（22）贷款证（卡）（23）应交税金年初、年末及本年增减数（24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表（25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额三、本年度外汇报表及有关资料：（29）本年度收汇、付汇核销单（30）本年度外汇基本存款帐户卡（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用一审计标准执行情况1本所规定审计程序是否完全执行2审计范围是否受到限制3内控基础是否已作调整和记录4会计政策是否已作调整和记录5财务指标的重大变化是否已作了解6上期审计报告是否已作检视7审计计划是否经过讨论和制订二会计原则遵守情况1经济活动是否完全符合我国法律法规的规定2会计方法与上年是否保持一致3收入与成本费用是否配比4记账是否符合权责发生制原则5资本性支出与收益性支出是否分清6会计记录是否完整真实三期后事项与或有负债的了解1销售收入（应收账款）采购支出截止期是否作过测试2报告日与审计日之间的会计记录是否审阅3约定资本支出是否存在4股本及长期投资是否变化5或有负债是否变化6不正常事项或账项是否存在7董事会或办公室会议纪要是否全部审阅8诉讼未决事项的法律性文件是否获取与审阅四现金及存货审计1库存现金是否全面清点核对2银行存款余额是否全面核对清楚3应收款项是否发函询证4坏账准备是否已按规定计提、核销5各类存货是否全面盘点6各类存货是否按规定比例抽查核对被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用7各类存货明细账与总账是否核对一致8未见询证回复的债权是否实施替代程序五长期投资审计1长期投资增减的法律性文件是否审阅2在建工程费用资本化是否合理3固定资产增减的根据是否审阅4无形资产增减的根据是否审阅5资产抵押情况是否完全揭示六成本核实情况1各类价格或成本差异调整是否合理2应处理的待摊、预提费用是否全部处理3当年应计折旧是否计算正确4无形及其他资产应摊金额是否合理摊销5抽查的在制品数量是否核对相符6在产品（在制品）计价是否合理7主要产品成本计算正确性抽查核对是否一致七负债核对1短期借款余额是否与银行对账单核对清楚2长短期借款是否与借款合同及银行支付额核对清楚3其他长期负债是否向对方询证核对4距还款期不足一年的长期借款是否转入短期借款5其他重要大额负债是否审阅入账基础八所有者（股东）权益核实1实收资本（股本）增减是否已经有法律性文件依据2投资者各方的投资是否符合合同、协议规定3利润分配是否符合股东大会或董事会决定4实收资本汇率折算及资产评估价入账是否具备法律性依据5本年汇兑损益是否已正确计入损益九税项1纳税通知书是否业经审阅2客户计税所有税种税率是否与税务局核定一致被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用3应税所得额是否已经全部调整4减免税的批准文件是否已获取和审阅5各税种计算清缴数额是否已计算清楚十报表合并1集团内各企业会计政策是否一致2集团内各企业会计期间是否一致3集团内企业审计报告是否存在保留意见4合并中应抵销项目是否已全部抵销十一审计档案1所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章2审计程序执行标志是否已填写齐全3试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写4应索取的底稿是否与档案目录核对一致5主要问题的请示报告是否撰写和归档6审计总结是否撰写归档十二审计报告1上年审计报告中所提问题是否合理解决2本年年初数能否确认3本年有关账项调整被审计单位是否完全同意4报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论5报告书附注是否按本所规定的要求全面书写说明业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
审计业务工作底稿填列要点
审计业务工作底稿填列要点原则上每个审计科目工作底稿的填列按审计程序表上的要点进行，对有关个别科目明确但不限于以下几点：1、货币资金，盘点、证明、未达帐调整、取得银行对帐单、函证、抽查、分析、判断，审计说明2、往来款，编制余额表，帐龄分析，坏帐准备计提及依据，函证，替代测试，关注期后情况、有无抽资或变相抽资，有无重分类，检查凭证，审计说明3、存货，取得收发存报表，按一定量（40%----100%）盘点或取得保管证明、计价测试、大额购入发票复印件、分析、判断，检查凭证，审计说明4、长期投资，取得法律性资料，会计核算是否恰当，被投资单位报表，判断、分析，原始发票复印，检查凭证，审计说明5、固定资产，新增固定资产盘点，大额购入发票复印件，折旧计提测算，类别分类，产权证明复印件，折旧计入费用是否恰当，检查凭证，相应检查固定资产清理会计处理是否恰当，审计说明6、其他资产，分析合理性，检查凭证，有关证明件复印，判断披露是否合理，审计说明7、短期借款，借款合同及函证，利息计入费用及计提支付是否恰当，检查及复印，审计说明8、应交税金，复核计提是否恰当，钩稽关系是否相符，期末纳税申报表检查复印，关注小税种以及所得税、增值税、流转税，检查会计处理是否恰当，审计说明9、应付工资、应付福利费，与所得税钩稽，开支是否合理，复印其中12月份或其他可以说明问题的某个月工资单，检查人数是否真实，审计说明10、实收资本，取得验资报告，营业执照复印件，关注是否与明细帐一致，关注变化原因以及依据，审计说明11、公积金，关注变化依据，检查会计分录，复印原始依据，审计说明12、未分配利润，关注变化依据，分配依据，借贷处理是否合理，与本年利润一起检查测试，关注企业、个人所得税，审计说明13、收入，关注分月度变化是否合理，截止性测试，与税金钩稽，检查发票、应收帐款、预收帐款、收款收据，审计说明14、成本，与存货钩稽，分析月份之间变化是否合理，复印成本结算单，并进行分析，检查成本结转是否符合一贯性，审计说明15、费用类，分类加计，分析异常明细科目，检查凭证，复印原始单据及记帐凭证，大额支付依据，与所得税底稿及其他科目钩稽，审计说明16、其他业务收支，与税金钩稽，分析会计处理是否恰当，审计说明17、营业外收支，与所得税钩稽，检查原始凭证，大额收支复印，审计说明18、所得税，纳税政策，亏损弥补情况，作出纳税调整，审计说明19、现金流量表，重做报表，分析，调整，关注异常项目，审计说明20、外汇年检，与前一年钩稽，由企业填制后审计，分析报表，分析异常项目，审计说明21、其他另：每个科目应核对帐帐、帐表相符，底稿钩稽关系相符，有必须的审计说明，有明确的审计结论，书写清楚、规范。
48 审计工作底稿编制指引——未分配利润
日期: 2009-1-19
索引号: QD002
报表截止日: 2008-12-31
复核: 李四
日期: 2009-1-22
项目: 未分配利润
项目名称 审定期初数
本期增加
本期减少
账面期末数 期末账表调整数 未审期末数
未分配利润 191,656,661.67
10,000,000.00 15,000,000.00
合同、协议、公司章程等文件资料，并更新
O1、O2
张三
√
√
永久性档案。
4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议
、利润分配方案等资料，对照有关规定确认
QD005
张三 √ √ √
利润分配的合法性。
5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所 获取的文件资料，确定其会计处理是否正确
QD005
张三 √ √ √
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，
审计说明：
本年净利润为10,000,000.00元，按公司章程（F4）和董事会决议（O1)提取10%的法定盈余公积、20%的任意盈余公积，检查上年股利分红方案、股东 大会决议（O1)分配12,000,000.00元股利。（见QD2) 审计结论： 经审计，未发现重大异常情况。
备注
未分配利润附注披露表
对以前年度所得税的影响。对重大调整事项
√√ √
应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，
复核数据的正确性。
9.检查未分配利润是否已按照企业会计准则
的规定在财务报表中作出恰当列报：检查对
资产负债表日后至财务报告批准报出日之间 由董事会或类似机构所制定利润分配方案中
QD003
张三
拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独
负债及权益审计底稿模板-未分配利润(含附属全套EXCEL表)
应付普通股股利 转作股本的普通股股利
本年年末金额 其中：拟分配现金股利
结论/Conclusion:
未审数
客户名称： 报表截止日: 科目：
调整数
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
审定数
上年审定数
备注
Байду номын сангаас
S4001
索引
审计目标： 检查未分配利润的正确性 审计过程： 列示利润分配详细情况，进行账表核 对,对增减变化进行详细测试,注意期初 数如与上年末不一致,检查变动的依据.
项目 上年年末金额 加：年初未分配利润调整数 其中：会计政策变更
重要前期差错更正 同一控制合并范围变更 其他调整因素 本年年初金额 加：本年净利润
《审计基础与实务》拓展实训答案
《审计基础与实务》拓展实训答案项目一认知审计【解析】(1)不影响独立性。
存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款银行所能左右的。
(2)不影响独立性。
手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，致送客户或非客户的方式得当。
该事项不属于事务所与银行的业务合作。
(3) 影响独立性。
破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围,可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。
(4)不影响独立性。
会计师事务所在银行开户，是一种正常的商业行为，不属于密切的经营业务关系。
事务所可以承接该银行的审计业务。
(5)影响独立性。
兴达会计师事务所负责人的儿子之所以能在银行工作，很可能受到了银行的某种优待，可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。
项目二签订审计业务约定书【解析】被审计单位（昌盛公司）的做法不妥，犯了如下几项错误：（1）审计前与会计师事务所沟通不足,没有把会计资料不完整的实情事先告知。
（2）没有及时为注册会计师提供审计工作所必需的完整会计资料。
（3）不能为注册会计师的审计工作提供必要的工作条件和协助。
（4）拒绝支付审计费用。
会计师事务所的做法不妥，犯了如下几项错误：（1）审计前与被审计单位（昌盛公司）沟通不足，导致客户不了解审计意义、目的、范围以及责任义务。
（2）审计过程中与被审计单位（昌盛公司）联系不足，在客户账未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。
（3）会计师事务所没有对审计人员进行必要监督，导致注册会计师在未征得合伙人同意的情况下帮助客户整理账册，超越了审计业务范围，实属多余。
（4）以扣留客户账册作为要求客户付款条件，有失审计职业道德。
建议：双方既然签订了审计业务约定书，应该按约定履行双方的责任和义务。
鉴于目前的状况，如果会计师事务所认为已不适宜继续为昌盛公司提供审计业务约定书约定的审计服务，可以终止履行审计业务约定，昌盛公司应按约定支付合理的审计费用，会计师事务所应归还帮助昌盛公司整理的会计账册。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
制度范本：未分配利润精细化管理标准
未分配利润精细化管理标准1目的本标准通过对公司所属企业未分配利润形成及核算应遵循的步骤和原则进行规范，使企业未分配利润的使用更合理、有效。
2范围本标准主要针对企业自确定企业税后净利润并已按规定比例提取盈余公积开始，至相关会计业务处理结束后形成未分配利润的过程加以标准化、制度化，对财务人员的管理职责、核算管理内容和方法、检查与考核予以规范。
3术语与定义3.1 未分配利润：是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
3.2盈余公积：是指企业从实现的利润中提取或形成的，留存于企业内部的积累。
3.3 应付优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。
3.4 应付普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。
企业分配给投资者的利润，也在本项下核算。
3.5 转作资本(或股本)的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本(或股本)。
企业以利润转增的资本，也在本项下核算。
4执行人本标准的执行人包括股东（大）会、董事会、总经理（主管领导）、财务部门负责人、会计人员。
5职责与权限5.1 股东（大）会（设立股东会的企业）5.1.1 对未分配利润使用及利润分配方案审议表决，形成最终方案。
5.1.2 责成董事会执行未分配利润使用及利润分配方案。
5.2 董事会5.2.1 董事会对总经理（主管领导）提出的未分配利润增减变动及分配草案进行审议并修订。
5.2.2 公告未分配利润形成及余额情况。
5.2.2 未设立股东会的企业，履行股东会上述权限。
5.3 总经理（主管领导）5.3.1 根据公司的发展战略，审核财务部门负责人提出的未分配利润增减变动及利润分配方案并提交董事会审议。
5.3.2 执行未分配利润转增资本（股本）、弥补亏损等变动方案。
5.3.2.1 由会计师事务所审计未分配利润的合法性。
5.3.2.2 根据股东会决议转增资本（股本）。
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2、复核加计是否正确； 3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明 “B”“G”“S” “T/B”等审计标识； 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见 QD002、QD004）。 提示： 审计人员在复核或编制明细表时，年初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位 对上年调整数未进行调整，审计人员要将年初数调整至与上年审定数一致，并在审计说明中 描述该事项。
合同、协议、公司章程等文件资料，并更新
O1、O2
张三
√
√
永久性档案。
4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议
、利润分配方案等资料，对照有关规定确认
QD005
张三 √ √ √
利润分配的合法性。
5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所 获取的文件资料，确定其会计处理是否正确
QD005
张三 √ √ √
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，
披露。
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
√ √
未分配利润审定表
被审计单位: ABC股份有限公司 编制: 张三
报表截止日: 2008-12-31
复核: 李四
日期: 2009-1-19 日期: 2009-1-22
提取法定盈余公积 提取任意盈余公积
金额
12,000,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00
核对内容
(用“√”、“×”表示) 备注
1234
股利分红方 √ √ √ √ 案、股东大
会决议 √√√√ √√√√
核对内容说明： 1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录恰当的会计期间。
191,656,661.67 10,000,000.00 15,000,000.00 3,000,000.00 12,000,000.00
194,656,661.67 20,000,000.00 23,000,000.00 6,000,000.00 17,000,000.00
-
-
QD002 186,656,661.67 191,656,661.67
复核: 李四
未分配利润核查表
日期: 2009-1-19
索引号:
QD004
日期: 2009-1-22
项目: 未分配利润
项目名称
一、上年年末余额 加：会计政策变更
前期差错更正 二、本年年初余额 三、本期净利润 四、利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者（股东）的分配 3.其他 五、所有者权益内部结转 1.盈余公积弥补亏损 2.其他 六、本年年末余额 审计说明：
本期数
191,656,661.67
191,656,661.67 10,000,000.00 10,000,000.00
15,000,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00
12,000,000.00
186,656,661.67
【注：1.若有对以前年度损益调整致使期初未分配利润变动的，应对变动内容、变动原因、依据和影响做出说 明。】
对以前年度所得税的影响。对重大调整事项
√√ √
应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，
复核数据的正确性。
9.检查未分配利润是否已按照企业会计准则
的规定在财务报表中作出恰当列报：检查对
资产负债表日后至财务报告批准报出日之间 由董事会或类似机构所制定利润分配方案中
QD003
张三
拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独
被审计单位: ABC股份有限公司 编制: 张三
报表截止日: 2008-12-31
复核: 李四
日期: 2009-1-19 日期: 2009-1-22
索引号: QD003 项目: 未分配利润
项目 上期期末账面余额 加：会计政策变更
前期会计差错 其他 本期期初账面余额 本期增加 ①本期净利润 ②其他 本期减少 ①提取法定盈余公积 ②提取任意盈余公积 ③提取储备基金 ④提取企业发展基金 ⑤分配利润 ⑥其他 期末账面余额
二、审计步骤
第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制未分配利润明细表并复核； 第三步：对未分配利润的变动进行检查： 第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第五步：与报表附注进行核对； 第六步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍
（一）审计程序：获取或编制未分配利润明细表。 审计目标：计价和分摊 审计过程： 1、获取或编制未分配利润明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆
2、结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，注 意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复 核数据的正确性。
3、如果发现被审计单位提供的未分配利润明细存在上年数与本期期初数存在不一致的 情况，应关注是否存在会计政策变更及前期会计差错更正的情况。
186,656,661.67 186,656,661.67
,,
上期末 审定数
191,656,661.67 191,656,661.67
本期审定数与上期 审定数的比较
变动额
变动率
-5,000,000.00
-2.61%
-5,000,000.00
-2.61%
未分配利润明细表
被审计单位: ABC股份有限公司 编制: 张三
索引号: QD001 项目: 未分配利润
项目名称
借/ 贷
期末 未审数
未分配利润 贷
186,656,661.67
合计
186,656,661.67
审计说明： 3,000,000.00元。
,,
审计结论:
经审计，未发现重大异常情况。
账项调整
借方
贷方
-
-
重分类调整
借方
贷方
-
-
,,
索引 号
期末 审定数QD002确定本期末未弥补亏损金额。如果已超过弥 补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得
√
税资产的，应当进行调整。
7.检查本期未分配利润变动除净利润转入以
外的全部相关凭证，结合所获取的文件资
QD005
张三 √ √ √
料，确定其会计处理是否正确。
8.结合以前年度损益科目的审计，检查以前
年度损益调整的内容是否真实、合理，注意
执行人
1.获取或编制利润分配明细表，复核加计是
否正确，与报表数、总账数及明细账合计数
QD002
张三
核对是否相符
2.将未分配利润年初数与上年审定数核对是
否相符，检查涉及损益的上年审计调整是否
QD002
张三 √
√
正确入账。
3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要
、股东（大）会决议、政府部门批文及有关 见永久性档案F4、
【注：2.对于首次公开发行证券的公司，如果发行前的滚存利润经股东大会决议由新老股东共同享有，应明确 予以说明；如果发行前的滚存利润经股东大会决议在发行前进行分配并由老股东享有，公司应明确披露应付股 利项目中列示的老股东享有的经审计的利润数。】
被审计单位: ABC股份有限公司 编制: 张三
报表截止日: 2008-12-31
审计说明： 1、对所有与未分配利润变动相关的凭证进行检查； 2、检查股东大会决议（O1,)，公, 司决定分配现金股利12,000,000.00元； 积。 审计结论： 经审计，未发现重大异常情况。
186,656,661.67
186,656,661.67
合计 191,656,661.67
10,000,000.00 15,000,000.00
186,656,661.67
- 186,656,661.67
期末调整数 -
审定期末数 186,656,661.67
186,656,661.67
索引号
T/B QD001
（三）审计程序：检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列 报。
审计目标：列报 审计过程：检查未分配利润是否恰当列报。（底稿见 QD003）
（四）未分配利润可能执行的其他程序 1、当被审计单位以前年度亏损时，审计人员要了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，
确定本期末未弥补亏损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资 产的，应当进行调整。
未分配利润检查表
日期: 2009-1-19 日期: 2009-1-22
索引号QD005 项目: 未分配利润
记账日期 凭证编号
业务内容
对应科目
2007.4.24 1-0376
2007.12.31 1-0917 2007.12.31 1-0918
分配2007年现金股利 应付股利
提取盈余公积 提取盈余公积
润
份公
制李 核
项 QD000
编制： 李四 日期：2009-1-19
项目
复核： JACK 日期： 2009-1-22
财务报表认定
存在
完整 权利和义 性务
计价和 分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
期末未审数 191,656,661.67
191,656,661.67 10,000,000.00 15,000,000.00 3,000,000.00 12,000,000.00 -