国家审计准则讲解(ppt84页).pptx
合集下载
3第三章审计准则-PPT文档资料
第一章 总则
第一条为了规范CAP执行鉴证业务，明 确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、 审阅准则和其他鉴证业务准则（简称）适用 的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注 册会计师法》，制定本准则。
第三条本准则所称注册会计师，是指取得注 册会计师证书并在会计师事务所执业的人员， 有时也指其所在的会计师事务所。 本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的 三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报 告。
第二章鉴证业务的定义和目标
第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和 计量的结果。
如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准） 对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象） 进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形 成的财务报表（鉴证对象信息）。
第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务 和直接报告业务。 在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证 对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任 方认定的形式为预期使用者获取。 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证 对象进行评价或计量，或者从责任方获取对 鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法 为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅 读鉴证报告获取鉴证对象信息。
三、审计准则的特性
1.权威性。 2.规范性。 3.可接受性。 4.可操作性。 5.相对稳定性。
四、审计准则的作用
1.提供了审计工作规范。 2.为评价审计工作质量提供了衡量 尺度。 3.有利于维护社会公众和审计人员 的正当权益。
第二节政府审计准则
P122 我国政府审计准则属于部门规章性的审计 规范，是审计法规的一种表现形式，是审 计规范体系的重要组成部分。
中华人民共和国国家审计准则1
中华人民共和国国家审计准则1(2011-1-1)目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计打算第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量操纵和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保证国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评判审计质量的差不多尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“能够”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员同意审计机关的托付、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部操纵、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
第六条审计机关的要紧工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，爱护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保证国家经济和社会健康进展。
真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情形相符合的程度。
国家审计PPT
（五）审计准则的模式
国际通用的审计准则有三种模式： ① 国家审计准则 ② 民间审计准则 ③ 内部审计准则
（六）国家审计准则
1.美国政府审计准则。美国审计署（Government Accountability Office,简称GAO）于1972年颁布，是世界上 第一部国家审计准则。
2.国际政府审计准则。最高审计机关国际组织(The International Organization of Supreme Audit Institutions,简称INTOSAI）的审计准则委员会于1989年通过 。
3.我国国家审计准则。我国于1996年12月6日正式颁布《中华 人民共和国国家审计基本准则》，这是我国第一部正式的国家 审计准则。
（七）中国政府审计准则的发展
我国国家审计准则的演进可具体分为以下几阶段： (一)起步阶段(1985-1993年)(两大成果) 审计署颁布了《审计工作试行程序》(1985年)和《中华人
第三，1972年美国通过了财务报表公认的审计准则，并在 1984年发布49份审计准则说明书，对审计准则作了解释。
随后，世界上其他国家，如加拿大、澳大利亚、德国等也 先后制订了本国的审计准则。
（三）审计准则的特性
从审计准则基本涵义出发，其特性可以概括为权威性、规 范性、可接受性、可操作性和相对稳定性。
优点：这种体系结构可以克服制定多个单项审计准则容易出 现的体系庞杂、单项准则间内在关系不够清晰、内容重复交 叉多等缺陷。
具体操作要求 审计指南
国家审计准则 审计法
② 具体内容的变化
2011年1月1日开始施行的国家审计准则分为七章：总则、 审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计 质量控制和责任以及附则。其与1996年颁布的准则相比，内容 上存在许多变化。主要表现为：
《国家审计准则讲解》PPT课件
25
.
06.12.2020
确定职业判断适用的标准（65）
➢ 法律、法规、规章和其他规范性文件 ➢ 国家有关方针和政策 ➢ 会计准则和会计制度 ➢ 国家和行业的技术标准 ➢ 预算、计划和合同 ➢ 被审计单位的管理制度和绩效目标 ➢ 被审计单位的历史数据和历史业绩 ➢ 公认的业务惯例或者良好实务 ➢ 专业机构或者专家的意见 ➢ 其他标准
——注意区分审计程序与审计业务流程，审计
. 署不再制定简易审计程序
8 06.12.2020
准则的适用范围
适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的 行为（4）
适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员 承办或参加审计业务的行为（4）
适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计 调查业务（4、8）
.
06.12.2020
修订原则:
★依照修订后的审计法和审计法实施条例，并与原 有准则保持衔接
★总结实践经验，体现中国国家审计特色
★借鉴外国政府审计准则的内容，努力与国际接轨
★坚持约束和指导相结合，增强准则的指导作用
4
.
06.12.2020
体系结构:
★将审计职业道德规范、审计技术准则和审计质量 控制准则融为一体
➢ 审批和执行：业务部门编制方案，审计机关按照规定 的程序审批后下达执行，并可根据情况变化予以调整 （50、51）
●工作方案作为审计管理的一个方面，是审计计划的细 化；其内容和要求应当与审计计划保持一致
21
.
06.12.2020
二、审计实施方案
➢ 审计实施方案编制流程 ➢ 审计实施方案调整 ➢ 审计实施方案审批
14
.
06.12.2020
对初选项目进行调查（29）
《国家审计准则解读》课件
详细描述
某政府部门在预算执行审计中，审计人员依据国家审计准则，对预算执行情况进 行了全面审查，重点关注预算编制、预算执行、预算调整等环节，发现了一些预 算超支和违规使用资金的问题，提出了改进意见和建议。
案例三：某事业单位资产管理审计
总结词
事业单位资产管理审计是保障国有资产安全和完整的重要手段之一，通过对事业单位资产状况的审查，可以发现 资产管理中的问题和漏洞。
《国家审计准则解 读》ppt课件
目 录
• 国家审计准则概述 • 国家审计准则的主要内容 • 国家审计准则的执行与监督 • 国家审计准则在实践中的应用
01
国家审计准则概述
国家审计准则的定义
01
02
03
国家审计准则
指审计机关进行审计工作 时必须遵循的行为规范， 包括技术方面的规范和职 业道德方面的规范。
VS
详细描述
某国际组织在项目审计中，审计人员依据 国家审计准则，对国际组织项目的执行情 况进行了全面审查，重点关注项目的立项 、预算、执行、验收等环节，发现了一些 项目管理不规范和执行不力的问题，提出 了加强项目管理和提高执行效率的建议。
感谢观看
THANKS
确保审计计划的有效执行，对审计 计划的调整和变更进行控制。
审计计划评估
对审计计划的执行效果进行评估， 及时发现问题并采取改进措施。
审计程序和步骤
审计程序
审计方法
按照规定的步骤和方法进行审计工作 ，确保审计质量。
采用适当的审计方法，如抽样、分析 性复核等，以提高审计效率和效果。
审计步骤
包括审计准备、实施、报告和后续工 作等阶段，每个阶段都有具体的工作 要求。
审计准则的执行方式
审计计划管理
某政府部门在预算执行审计中，审计人员依据国家审计准则，对预算执行情况进 行了全面审查，重点关注预算编制、预算执行、预算调整等环节，发现了一些预 算超支和违规使用资金的问题，提出了改进意见和建议。
案例三：某事业单位资产管理审计
总结词
事业单位资产管理审计是保障国有资产安全和完整的重要手段之一，通过对事业单位资产状况的审查，可以发现 资产管理中的问题和漏洞。
《国家审计准则解 读》ppt课件
目 录
• 国家审计准则概述 • 国家审计准则的主要内容 • 国家审计准则的执行与监督 • 国家审计准则在实践中的应用
01
国家审计准则概述
国家审计准则的定义
01
02
03
国家审计准则
指审计机关进行审计工作 时必须遵循的行为规范， 包括技术方面的规范和职 业道德方面的规范。
VS
详细描述
某国际组织在项目审计中，审计人员依据 国家审计准则，对国际组织项目的执行情 况进行了全面审查，重点关注项目的立项 、预算、执行、验收等环节，发现了一些 项目管理不规范和执行不力的问题，提出 了加强项目管理和提高执行效率的建议。
感谢观看
THANKS
确保审计计划的有效执行，对审计 计划的调整和变更进行控制。
审计计划评估
对审计计划的执行效果进行评估， 及时发现问题并采取改进措施。
审计程序和步骤
审计程序
审计方法
按照规定的步骤和方法进行审计工作 ，确保审计质量。
采用适当的审计方法，如抽样、分析 性复核等，以提高审计效率和效果。
审计步骤
包括审计准备、实施、报告和后续工 作等阶段，每个阶段都有具体的工作 要求。
审计准则的执行方式
审计计划管理
新国家审计准则解读孙宝厚2010年11月15日于审计署培训课件.ppt
11
第三章 审计计划
依据职责订计划（26）
具体编制三步骤（27）
调查需求论可行（28、29、30）
按照程序来审定（31）
各类项目需统筹（32--36）
相关部门要协调（39、42、46）
计划内容有六项（37）
文字表格皆可行（38）
首长批准后上报（41）
按照程序作调整（44、45）
细化计划作方案（47--51）
20
特别说明： 独立复核到审理，所起作用大不同； 过程结果皆关注，质检变为成品工。
21
第三节 专题报告与综合报告
重大信息专题报（151、152） 统一组织综合报（153） 经责审计规定报（154） 预算执行结果报（155） 接受委托工作报（156）
22
第四节 审计结果公布
审计结果应公告（157） 五项内容列其中（158） 涉密信息不公布 客观公正应坚持（159） 专门机构统一办（160） 规定事项应审批（162）
要素内容七八项（122、123）
跟踪专项有不同（124--126）
处理问题作决定（126、127）
职权之外应移送（128、129）
外资报告按规定（130）
19
第二节 审计报告的编审
报前讨论七件事（131） 确认底稿评证据（132） 证据充分才评价（133） 如实报告作反映（134） 处理关注五因素（135） 经责报告分责任（136） 征求意见需先行（137） 报告修订加说明（138） 依次复核与审理（140--145） 审议签发作决定（146--150）
6
新准则概括之三（从新审计准则内容角度概括）：
机关人员重归位 审计计划展新容 审计日记成往事 最大特色查违规 各类报告全包括 编审职责相分离 审计结果要公布 审计整改须跟进 质量控制全方位 完善制度追责任
第三章 审计计划
依据职责订计划（26）
具体编制三步骤（27）
调查需求论可行（28、29、30）
按照程序来审定（31）
各类项目需统筹（32--36）
相关部门要协调（39、42、46）
计划内容有六项（37）
文字表格皆可行（38）
首长批准后上报（41）
按照程序作调整（44、45）
细化计划作方案（47--51）
20
特别说明： 独立复核到审理，所起作用大不同； 过程结果皆关注，质检变为成品工。
21
第三节 专题报告与综合报告
重大信息专题报（151、152） 统一组织综合报（153） 经责审计规定报（154） 预算执行结果报（155） 接受委托工作报（156）
22
第四节 审计结果公布
审计结果应公告（157） 五项内容列其中（158） 涉密信息不公布 客观公正应坚持（159） 专门机构统一办（160） 规定事项应审批（162）
要素内容七八项（122、123）
跟踪专项有不同（124--126）
处理问题作决定（126、127）
职权之外应移送（128、129）
外资报告按规定（130）
19
第二节 审计报告的编审
报前讨论七件事（131） 确认底稿评证据（132） 证据充分才评价（133） 如实报告作反映（134） 处理关注五因素（135） 经责报告分责任（136） 征求意见需先行（137） 报告修订加说明（138） 依次复核与审理（140--145） 审议签发作决定（146--150）
6
新准则概括之三（从新审计准则内容角度概括）：
机关人员重归位 审计计划展新容 审计日记成往事 最大特色查违规 各类报告全包括 编审职责相分离 审计结果要公布 审计整改须跟进 质量控制全方位 完善制度追责任
《审计准则》课件
02
风险评估
对被审计单位可能存在的风险进行初步评估，确定审计的重点领域和环节。
对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估其设计和执行的有效性。
内部控制测试
实质性程序
审计调整
针对可能存在问题的领域或高风险点，实施具体的实质性程序，获取充分的审计证据。
在审计过程中发现的问题或误差，及时进行调整或纠正，确保审计结果的准确性。
《审计准则》课件
Contents
目录
审计准则概述审计准则的主要内容审计准则的应用与实践审计准则的发展与完善案例分析
审计准则概述
审计准则框架
通常包括总则、定义与术语、审计目标、审计责任、审计风险、审计证据、审计工作底稿、审计报告等部分。
审计准则的主要内容
对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计，确保财务报表真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果。
遵循独立、客观、公正的原则，以法律法规和会计准则为依据，对企业财务报表进行审计。
财务报表审计的原则
财务报表审计的目标
确定审计对象、审计范围、审计时间和审计人员等，制定审计计划。
审计计划阶段
对财务报表进行审查，收集、整理审计证据，形成工作底稿。
审计实施阶段
撰写审计报告，对企业财务报表的合法性、公允性和一致性进行评价，提出审计意见和建议。
总结词：内部控制缺陷是影响企业财务报告质量的重大风险，通过案例分析可以深入了解其表现形式和产生原因。
舞弊是财务报表重大错报的常见原因之一，通过案例分析可以深入了解舞弊的手法、迹象和预防措施。
总结词
舞弊是指企业或个人为了获取不正当利益而违反法律法规和道德准则的行为。这些行为可能表现为虚构收入、隐瞒关联方交易、侵占资产等。通过案例分析，审计人员可以了解舞弊的手法、迹象和动机，如管理层或员工的不正常行为、企业内部存在异常交易等。同时，案例分析也有助于审计人员提高对舞弊的敏感度和判断能力，采取有效的预防措施来降低舞弊风险。
国家审计准则讲解(ppt83张)
12 12.03.2019
审计目标和业务类型
审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经
济安全，推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会 健康发展
——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计
审计目标及其对应的业务类型（6）
——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责 任审计 ——专项审计调查
国家审计准则讲解
审计署法规司刘绍统
2010年11月20日
1 12.03.2019
国家审计法律规范体系:
★宪法：确立了审计监督基本制度 ★审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和法律
责任
★审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了
贯彻实施的要求
★审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务应
当达到的质量标准
7 12.03.2019
★第五章 审计报告
★第六章 审计质量控制和责任 ★第七章 附则
学习理解提示:
★与审计法、审计法实施条例一并学习和贯彻 ★主要适用于合规审计和绩效审计，对财务审计的 适用性稍弱 ★具有较强的包容性和灵活性，需要结合实际加以 贯彻 ★章节内容存在总、分的内在逻辑关系，应在把握 总体规定的基础上，掌握相关具体要求
16 12.03.2019
我国国家审计基本职业道德（15）
严格依法：依照法定的职责、权限和程序进行审计监督，
规范审计行为
正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，
不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维 护国家利益和公共利益
审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计 发现的问题 计职责，保证审计工作质量
审计目标和业务类型
审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经
济安全，推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会 健康发展
——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计
审计目标及其对应的业务类型（6）
——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责 任审计 ——专项审计调查
国家审计准则讲解
审计署法规司刘绍统
2010年11月20日
1 12.03.2019
国家审计法律规范体系:
★宪法：确立了审计监督基本制度 ★审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和法律
责任
★审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了
贯彻实施的要求
★审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务应
当达到的质量标准
7 12.03.2019
★第五章 审计报告
★第六章 审计质量控制和责任 ★第七章 附则
学习理解提示:
★与审计法、审计法实施条例一并学习和贯彻 ★主要适用于合规审计和绩效审计，对财务审计的 适用性稍弱 ★具有较强的包容性和灵活性，需要结合实际加以 贯彻 ★章节内容存在总、分的内在逻辑关系，应在把握 总体规定的基础上，掌握相关具体要求
16 12.03.2019
我国国家审计基本职业道德（15）
严格依法：依照法定的职责、权限和程序进行审计监督，
规范审计行为
正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，
不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维 护国家利益和公共利益
审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计 发现的问题 计职责，保证审计工作质量
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
➢ IFAC确立的五项审计职业道德原则：正直，客观， 专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为
➢ IIA确立的四项审计职业道德原则：正直，客观、保 密，胜任能力
➢ INTOSAI确立的四项审计职业道德原则：正直，独立 客观和公正，保密，胜任能力
➢ GAO确立的五项审计职业道德原则：公共利益，正直， 客观，正确使用政府信息、资源和地位，职业行为
适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计 调查业务（4、8）
不适用于下列业务（197）
——配合有关部门查处案件 ——与有关部门共同办理检查事项 ——接受交办或委托办理不属于法定审计职责范围内的事项
12 2021/1/31
审计目标和业务类型
➢ 审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经
济安全，推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会 健康发展
16 2021/1/31
我国国家审计基本职业道德（15）
➢ 严格依法：依照法定的职责、权限和程序进行审计监督，
规范审计行为
➢ 正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，
不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维 护国家利益和公共利益
➢ 客观公正：保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的
★第一章 总则
★第二章 审计机关和审计人员
★第三章 审计计划
★第四章 审计实施
——第一节 审计实施方案 ——第二节 审计证据 ——第三节 审计记录 ——第四节 重大违法行为检查
★第五章 审计报告
——第一节 审计报告的形式和内容 ——第二节 审计报告的编审 ——第三节 专题报告与综合报告 ——第四节 审计结果公布 ——第五节 审计整改检查
审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计 发现的问题
➢ 勤勉尽责：爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审
★第六章 审计质量控制和责任
★第七章 附则
7 2021/1/31
学习理解提示:
★与审计法、审计法实施条例一并学习和贯彻
★主要适用于合规审计和绩效审计，对财务审计的 适用性稍弱
★具有较强的包容性和灵活性，需要结合实际加以 贯彻
★章节内容存在总、分的内在逻辑关系，应在把握 总体规定的基础上，掌握相关具体要求
国家审计准则的发展历程：
★1996年，审计署发布了国家审计基本准则 和38个审计规范
★2000年前后，审计署修订了国家审计基本 准则，并发布了17个通用审计准则和3个专 业审计准则
★2010年，审计署对原有各项准则进行全面 修订，形成单一的国家审计准则
3 2021/1/31
修订背景:
★与修订后的审计法和审计法实施条例相配 套
➢ 透明度原则（10）
——国际政府审计职业要求 ——审计法和政府信息公开条例规定
10 2021/1/31
Байду номын сангаас
准则条款的应用
使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款： 执行审计业务必须遵守（3）。未遵守约束性条款的，
应当说明原因（11），并在重要管理事项记录中加以
记载（111）
使用“可以”词汇的条款为指导性条款：良好实务的 推介（3）
★总结实践经验，适应审计工作发展的需要
★原准则中存在一些不适应审计工作发展新 要求的规定
4 2021/1/31
修订原则:
★依照修订后的审计法和审计法实施条例，并与原 有准则保持衔接 ★总结实践经验，体现中国国家审计特色 ★借鉴外国政府审计准则的内容，努力与国际接轨 ★坚持约束和指导相结合，增强准则的指导作用
➢ 第一章 政府审计准则的应 用
➢ 第二章 政府审计职业道德 原则
➢ 第三章 一般准则 ➢ 第四章 财务审计现场准则 ➢ 第五章 财务审计报告准则 ➢ 第六章 鉴证业务的一般准
则、现场准则和报告准则 ➢ 第七章 绩效审计现场准则 ➢ 第八章 绩效审计报告准则
15 2021/1/31
审计职业道德原则（国外）
——准则中使用的被审计单位一词有时包括被审计的单位、项目和 资金
13 2021/1/31
第二章 审计机关和审计人员
➢ 审计职业道德 ➢ 审计独立性 ➢ 审计职业胜任能力 ➢ 审计职业作风
14 2021/1/31
审计职业道德规（地位）
世界审计组织
美国政府责任署
利马宣言 职业道德规范等
政府审计准则
政府审计指南
8 2021/1/31
第一章 总则
➢ 审计基本原则和理念 ➢ 准则条款的应用 ➢ 准则的适用范围 ➢ 审计目标和业务类型
9 2021/1/31
审计基本原则和理念
➢ 依法独立审计原则
——宪法、审计法及其实施条例规定 ——准则规定（5）
➢ 公共责任理念（5）
——理论基础 ——国际审计职业要求 ——现实意义和作用
●理解与把握：
——国际审计准则通行做法 ——注意区分审计程序与审计业务流程，审计署不再制
定简易审计程序
——述注类意条应款用、未定使义用类上条述款词、汇指的导条类款条，款主要有三类：陈
11 2021/1/31
准则的适用范围
适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的 行为（4）
适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员 承办或参加审计业务的行为（4）
国家审计准则讲解
审计署法规司 刘绍统 2010年11月20日
国家审计法律规范体系:
★宪法：确立了审计监督基本制度
★审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和法律
责任
★审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了
贯彻实施的要求
★审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务应
当达到的质量标准
★审计指南：为相关审计业务提供详细的操作指引 2 2021/1/31
➢ 审计目标及其对应的业务类型（6）
——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计
➢ 法律规定的业务类型（7、8）
——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责 任审计
(介绍经责背景亮点)
●理解与把握：
——一个审计项目可以包含多项审计目标，涉及多种业务类型 ——将专项审计调查更多地理解为开展审计监督的一种方式
5 2021/1/31
体系结构:
★将审计职业道德规范、审计技术准则和审计质量 控制准则融为一体
★将原有国家审计基本准则、通用审计准则和6号 令的内容整合，形成单一的国家审计准则。准则下 一层次制定若干审计指南
★废止28项原有准则和规定，并拟全面修订未废止 的相关规定
6 2021/1/31
审计准则共七章，200条。
➢ IIA确立的四项审计职业道德原则：正直，客观、保 密，胜任能力
➢ INTOSAI确立的四项审计职业道德原则：正直，独立 客观和公正，保密，胜任能力
➢ GAO确立的五项审计职业道德原则：公共利益，正直， 客观，正确使用政府信息、资源和地位，职业行为
适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计 调查业务（4、8）
不适用于下列业务（197）
——配合有关部门查处案件 ——与有关部门共同办理检查事项 ——接受交办或委托办理不属于法定审计职责范围内的事项
12 2021/1/31
审计目标和业务类型
➢ 审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经
济安全，推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会 健康发展
16 2021/1/31
我国国家审计基本职业道德（15）
➢ 严格依法：依照法定的职责、权限和程序进行审计监督，
规范审计行为
➢ 正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，
不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维 护国家利益和公共利益
➢ 客观公正：保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的
★第一章 总则
★第二章 审计机关和审计人员
★第三章 审计计划
★第四章 审计实施
——第一节 审计实施方案 ——第二节 审计证据 ——第三节 审计记录 ——第四节 重大违法行为检查
★第五章 审计报告
——第一节 审计报告的形式和内容 ——第二节 审计报告的编审 ——第三节 专题报告与综合报告 ——第四节 审计结果公布 ——第五节 审计整改检查
审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计 发现的问题
➢ 勤勉尽责：爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审
★第六章 审计质量控制和责任
★第七章 附则
7 2021/1/31
学习理解提示:
★与审计法、审计法实施条例一并学习和贯彻
★主要适用于合规审计和绩效审计，对财务审计的 适用性稍弱
★具有较强的包容性和灵活性，需要结合实际加以 贯彻
★章节内容存在总、分的内在逻辑关系，应在把握 总体规定的基础上，掌握相关具体要求
国家审计准则的发展历程：
★1996年，审计署发布了国家审计基本准则 和38个审计规范
★2000年前后，审计署修订了国家审计基本 准则，并发布了17个通用审计准则和3个专 业审计准则
★2010年，审计署对原有各项准则进行全面 修订，形成单一的国家审计准则
3 2021/1/31
修订背景:
★与修订后的审计法和审计法实施条例相配 套
➢ 透明度原则（10）
——国际政府审计职业要求 ——审计法和政府信息公开条例规定
10 2021/1/31
Байду номын сангаас
准则条款的应用
使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款： 执行审计业务必须遵守（3）。未遵守约束性条款的，
应当说明原因（11），并在重要管理事项记录中加以
记载（111）
使用“可以”词汇的条款为指导性条款：良好实务的 推介（3）
★总结实践经验，适应审计工作发展的需要
★原准则中存在一些不适应审计工作发展新 要求的规定
4 2021/1/31
修订原则:
★依照修订后的审计法和审计法实施条例，并与原 有准则保持衔接 ★总结实践经验，体现中国国家审计特色 ★借鉴外国政府审计准则的内容，努力与国际接轨 ★坚持约束和指导相结合，增强准则的指导作用
➢ 第一章 政府审计准则的应 用
➢ 第二章 政府审计职业道德 原则
➢ 第三章 一般准则 ➢ 第四章 财务审计现场准则 ➢ 第五章 财务审计报告准则 ➢ 第六章 鉴证业务的一般准
则、现场准则和报告准则 ➢ 第七章 绩效审计现场准则 ➢ 第八章 绩效审计报告准则
15 2021/1/31
审计职业道德原则（国外）
——准则中使用的被审计单位一词有时包括被审计的单位、项目和 资金
13 2021/1/31
第二章 审计机关和审计人员
➢ 审计职业道德 ➢ 审计独立性 ➢ 审计职业胜任能力 ➢ 审计职业作风
14 2021/1/31
审计职业道德规（地位）
世界审计组织
美国政府责任署
利马宣言 职业道德规范等
政府审计准则
政府审计指南
8 2021/1/31
第一章 总则
➢ 审计基本原则和理念 ➢ 准则条款的应用 ➢ 准则的适用范围 ➢ 审计目标和业务类型
9 2021/1/31
审计基本原则和理念
➢ 依法独立审计原则
——宪法、审计法及其实施条例规定 ——准则规定（5）
➢ 公共责任理念（5）
——理论基础 ——国际审计职业要求 ——现实意义和作用
●理解与把握：
——国际审计准则通行做法 ——注意区分审计程序与审计业务流程，审计署不再制
定简易审计程序
——述注类意条应款用、未定使义用类上条述款词、汇指的导条类款条，款主要有三类：陈
11 2021/1/31
准则的适用范围
适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的 行为（4）
适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员 承办或参加审计业务的行为（4）
国家审计准则讲解
审计署法规司 刘绍统 2010年11月20日
国家审计法律规范体系:
★宪法：确立了审计监督基本制度
★审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和法律
责任
★审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了
贯彻实施的要求
★审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务应
当达到的质量标准
★审计指南：为相关审计业务提供详细的操作指引 2 2021/1/31
➢ 审计目标及其对应的业务类型（6）
——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计
➢ 法律规定的业务类型（7、8）
——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责 任审计
(介绍经责背景亮点)
●理解与把握：
——一个审计项目可以包含多项审计目标，涉及多种业务类型 ——将专项审计调查更多地理解为开展审计监督的一种方式
5 2021/1/31
体系结构:
★将审计职业道德规范、审计技术准则和审计质量 控制准则融为一体
★将原有国家审计基本准则、通用审计准则和6号 令的内容整合，形成单一的国家审计准则。准则下 一层次制定若干审计指南
★废止28项原有准则和规定，并拟全面修订未废止 的相关规定
6 2021/1/31
审计准则共七章，200条。