商业银行财务审计工作底稿之利息收入-资金业务
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
银行财务审计工作底稿之资金业务循环
资金业务循环了解控制流程所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJL-2审查项目：了解控制流程会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。
对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。
记录的内容包括但不限于：(1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度；(2) 内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；(3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；(4) 处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；(5)与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；(6) 与处理财务信息相关的政策和程序；(7) 会计记录及其他支持性信息；(8) 使用的重要档案和表格；(9) 主要输出信息 (包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途；(10) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序；(11) 会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。
2.在本审计工作底稿对不同资金循环采用不同的控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至资金业务控制测试（ZJKC）的审计工作底稿。
3.如果被审计单位针对不同类型的资金业务分别采用不同的控制流程和控制活动，应予以分别记录我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了资金业务循环的主要控制流程，并已与×××、×××等确认下列所述内容。
商业银行财务报表审计工作底稿之初步业务活动工作底稿-业务保持(一般项目适用)
（根据业务承接评价表二/2分类填列） ___________________________________________________________________________ ____________________万元 □存在 □不存在 部门____________________人员____________________ 1、被审计单位及其环境的风险级别 □高 □中 □低 简述评价理由：_________________________________________________________________ 2、审计业务所需的独立性和专业胜任能力风险级别 □高 □中 □低 简述评价理由：________________________________________________________________）
客户名称 □IPO 客户性质 审计目标 项目性质及报告用途 收费 审计的前提条件 业务承接部门及人员 □IPO子公司 □国有大中型集团 □三资企业（独资） □事业 □其他鉴证 □国有企业 □三资企业（合资） □央企 □民营企业 □其他 □三资企业（代表处） □上市公司 □上市公司子公司 □审计 □审阅 □预测审核 □三资企业（合作）
初步业务活动的风险评估结果
项目负责人意见： 项目总体风险 □低 □中 □高 是否承接项目 □是 □否（如拒绝承接项目应说明原因） 简述理由：________________________________________ 签名：_______________日期：_______________ 项目合伙人意见： 项目总体风险 □低 □中 □高 是否承接项目 □是 □否（如拒绝承接项目应说明原因） 简述理由：________________________________________ 签名：_______________日期：_______________ 业务约定书流转单编号
出连续两个年度审计报告工作底稿银行询证函
出连续两个年度审计报告工作底稿银行询证函
银行名称：X银行
地址：X
日期：X年X月X日
致：X会计师事务所
地址：X
我们在此确认，贵公司提交的关于我行账户（账户号码：X）的审计资料，我们已经进行了审查。
以下是我行对审计结果的回复。
我行已经收到了贵公司X年和X年的年度财务报表，我们对此进行了核实和确认，包括资产负债表、利润表和其他相关数据。
经过比对和分析，我们认为财务报表在所有重大方面都真实、完整地反映了贵公司的财务状况和经营成果。
在审核过程中，我们发现以下几个关键事项：
X年X月X日，贵公司从我行提取现金人民币X万元，用于支付员工工资。
该笔款项已于X年X月X日存回我行。
X年X月X日，贵公司向我行贷款人民币X万元，用于扩大生产规模。
该笔贷款将于X年X月X日到期。
X年X月X日，贵公司收到一笔人民币X万元的汇款，但目前尚不清楚汇款来源和用途。
贵公司需要进一步提供相关信息以核实该笔款项的真实性和合法性。
请注意，以上信息仅供贵公司参考，如有任何疑问或需
要进一步核实，请及时与我行联系。
同时，我行将积极配合贵公司的审计工作，提供必要的支持和协助。
感谢贵公司对我行的信任和支持，我们将一如既往地提供优质的服务和保障客户资金安全。
此致
敬礼！。
商业银行财务审计工作底稿模版其他综合收益
进 一 步 审 计 程 序 表
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX 银行股份有限公司审核员：审核员A 日期：2013.XX.XX 索引号：SP
其他综合收益
会计期间：
2012年度
复核员：
复核员B
日期：
2013.XX.XX
页次：
三、审计目标审计目标与审计程序对应关系表
四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
本科目无需调整事项
五、余额：
六、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，发生额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因原因，本科目发生额不能确认：
七、复核记录：
本业务负责人已对审核员
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
本项目负责人已对审核员审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
审查项目：。
审计工作底稿之财务费用篇
被审计单位: TR 公司 审查项目:财务费用审核员: 齐恒 日期: 2006.02.15 索引号: I8-1 会计期间: 2005 年度复核员: 林珊 日期: 2006.02.18 页 次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点 二、分析情况：1 4 、本年财务费用未审数 16,270,659.28 元，较去年的审定数 11,577,600.53 元，增加了 ,693,058.75 元，增幅 40.5%。
2 、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约 420 万元，占财务费用增加数的近 90%，原 因是本年内增加了短期及长期借款 16000 余万元。
（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引 F1-1-1、G1-1-1。
扣除利 息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅 48,003.46 元，差异率 0.16%， 利息支出实际发生数可以认定。
（ 2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公 司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为 9251.6 万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。
- （3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。
三、确定进一步审计查验的内容： 1 2、对利息收入作进一步分析性复核。
、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。
被审计单位: TR 公司 审查项目:财务费用审核员: 齐恒 日期: 2006.02.15 索引号: I8-2 会计期间: 2005 年度复核员: 林珊 日期: 2006.02.18 页 次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1 、TR 公司下属有 35 家子公司、分公司，而对外银行借款都由 TR 公司统一借入。
TR 公司 借款后除自己使用以外，大部分转到各子公司和分公司使用。
商业银行财务审计工作底稿模版-可供出售金融资产
立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 查验记录
会计期间：2012.12.31
被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：ZJ-100
审查项目：可供出售金融资产
页次：
查验说明：
1、重分类成立的依据
2、重分类日的确定
3、重分类日公允价值的复核
4、
审计结论：
审核员：审核员A 日期：2013.XX.XX 复核员：复核员B 日期：2013.XX.XX
提示：企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其 重分类为可供出售金融资产。
企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
商业银行财务审计工作底稿模版总体审计策略
第十六条规定，由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师通常需要依赖控制测试而不能完全依赖实质性程序。在评价商业银行内部控制的预期可信赖程度时，注册会计师
应当着重考虑计算机信息系统和电子转账系统的使用方式和电子化程度对内部控制可信赖程度的影响，包括核心计算机信息系统、电子资金转账系统和其他信息技术系统及其
所属会计师事务所：
会计师事务所 （特殊普通合
被审计单位：
XXX银行股份有 限公司
审查项目：
总体审计策略
总体审计策略
会计期间： 2012.12.31
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
日期： 日期：
2013.XX.XX 2013.XX.XX
索引号： 页次：
BD-1
（提示：总体审计策略编制日期不应早于业务约定书签署日，不应晚于实际审计工作 开始日。） 一、审计范围
报告要求 适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息 按照其他财务报告编制基础进行转换） 适用的审计准则
内容
与财务报告相关的行业特别规定
例如：监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等
由组成部分注册会计师审计的组成部分的范围
……
`
二、审计时间安排
（一）报告时间要 求
关联性。
第三十一条规定，
计算机信息系统和电子资金转账系统的广泛使用，对注册会计师评价商业银行的内部控制有重要影响。
注册会计师应当对影响系统开发、修改、接触、数据登录、网络安全和应急计划的相关内部控制进行评价。
注册会计师应当考虑商业银行使用电子资金转账系统的程度，评价交易前监督控制和交易后确认及调节程序的完整性。）
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
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c
ABC
2.将本年 度金融机
abc
ABC
3.比较本 年 4.按度各各类月
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ABCE 款项金
abce
额，复核
5.实施截止性测试，抽查资产负债表日前后的金融机构往来利息收入，检查金融机构往来利息收入的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重
D 大金融机构往来利息收入应予以调整；结合对资产负债表日应收利息的函询程序，查明有无未经认可的大额金融机构往来利息收入；
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附 后）进行复核。
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附 后）进行复核。
未审数
本年发生额
本期审定数
√ -
2008版
所属会计 师事务 被审计单 位：
审查项目：
立信会计师事务所（特殊 普通合伙） XXX银行股份有限公司
金融机构往来利息收入
会计期间：
进一步审计程序表
2012年度
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
一、审计 目标与认
审计目标
A
利润表中 记录的金
B
所有应当 记录的金
C
与金融机 构往来利
D
金融机构 往来利息
d
6.根据评
估的舞弊
F
风 7.检险查等金因 融机构往
f
索引号
四、调整 事项说明
本科目无 需调整事
五、本期 发生数：
六、审计 结论： 1、 本科 目经审计 2、 本科 目经审计
3、 因
七、复核 记录：
本业务负 责人已对 本项目负 责人已对
上年审定数（或未审数）
上年发生额
本期审定数
原因，本科目余额不能确认：
E
金融机构 往来利息
F 金融机构往来利息收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
a 发生
√
b 完整性
√
日期： 2013.XX.XX 日期： 2013.XX.XX
索引号：
SA1
页次：
财务报表认定
c
d
准确性
截止
e 分类
f 列报和披露
√ √ √
√
二、审计 目标与审
项目
评估的重 大错报风 控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工 作底稿）
需从实质 性程序获
发生
完整性
财务报表认定
准确性
截止
分类
列报和披露
三、审计 目标与审
审计目
标
可供选择的审计程序
是.编制或获取金融机构往来利息收入明细表,复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，核对金融机构往来利息收入与贷款
C 利息收入、债券利息收入、买入返售金融资产利息收入合计与报表发生额是否相符，结合利息支出科目与报表数核对是否相符