税务规划-个人税务与遗产筹划概述(PDF64页)
CFP税务及遗产总结
一、VAT（增值税）＝税基*税率道道征收1.税基：价外税，税基为不含税价，不含税价＝含税价/（1+增值税率）不含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）或＝成本*（1+成本利润率）含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率)进口货物不涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税），进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率)2.税率：需要记，一般17%，低税率13%（与日常生活密切相关，如农产品、粮食、植物油），小规模3%3.计算方式：一般纳税人：销项税额－进项税额销项税＝不含税销售价*17%，进项税主要看专用发票上注明的税额，不相关的不能扣（如用于职工福利方面的支出），已经扣的要进项转出。
运费（不包括保险费和装卸费）*7%，农产品按收购价*13%小规模：不含税价*3%4.筹划：1）选当一般还是小规模：生产型纳税人50万元以上，零售批发80万元，否则为小规模。
认定权在县级国家税务局一般与小规模无差异时的增值率＝3%/17%＝17.65%或者=3%/13%=23.08%，做题时算纳税人的实际增值率＝（销项价－进项价）/销项价，实际增值率＞无差异增值率，选小规模；实际增值率＜无差异增值率，选一般纳税人2）一般纳税人要想少交税，一是缩小销项，可以考虑推迟收入实现时间，如采取协议收款，赊销、代销等方式。
二是加大进项，如课件中的奶制品厂的做法二、CT（消费税）＝税基*税率，只在生产环节征收1.税基：价内税，税基为含税价组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率)进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率)2.税率：考试时给消费税率的，不用记3.计算方式：消费税＝含税价*T+数量*税额（复合计税）4.筹划：尽量降低初始环节价格，如课件中的白酒厂按低价将白酒批发给自己的批发部，然后按市场价销售，可以节省消费税。
个税税收筹划方案
个税税收筹划方案简介2022年1月1日起，我国新的个人所得税法实施，个人所得税自然人纳税人适用税率共调整为7级，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
税率调整后，对于月应税所得额在1万元以下的纳税人，税负将有所减轻。
但对于超过1万元的收入，税负则会相应提高。
在这种情况下，个税的税收筹划变得尤为重要。
为了降低纳税人的税负，我们需要制定一些合理的筹划方案。
筹划方案合理分配收入合理分配收入是最基本的个税税收筹划方案之一。
家庭中的收入主要来源有两个方面：一是工资收入，二是财产性收入。
在收入的分配上，我们可以采取分散化的方式，把收入尽可能分散到每个家庭成员的头上，并最大化利用每个人的税额抵扣。
例如，夫妻双方在收入上可以进行制度上的规划。
高收入方将自己的薪酬尽可能缩减，增加低收入方的收入，这样不仅能够减轻高收入方的税负，而且可以在税额计算时享受低收入方的税额抵免。
利用公益捐赠公益捐赠可以作为个税税收筹划的一个重要手段。
根据税法规定，对于合法捐赠的企业和个人，可以根据捐赠额度享受相应的税收抵免，这样可以在一定程度上降低个人所得税的负担。
因此，在收入较高的情况下，适量的公益捐赠可以成为个人所得税筹划的一种有效方式。
合理利用税收优惠政策在税收政策方面，在遵守税法的前提下，纳税人可以适当地利用税收优惠政策来降低所得税负。
例如，个人可以利用房贷利息抵扣、教育支出抵扣、子女教育、子女住房抵扣等政策来减少个人所得税的缴纳。
此外，对于一些特定的职业和行业，也有相应的税收优惠政策可以利用。
例如，对于科技创新企业、文化创意产业、新能源车辆等领域，政府提供了税收优惠政策。
纳税人可以通过咨询税务机构或者资深的税务专业人士来了解相关的政策和利用方法。
优化收入结构优化收入结构是个人所得税税收筹划的另一种方式。
纳税人可以考虑通过投资收益、经营收益、财产转让收益等多种收入的方式来增加自己的收入来源，从而达到优化收入结构的目的。
AFP金融理财师个人税务与遗产筹划第13章 遗产与对遗产转移的征税综合练习与答案
AFP金融理财师个人税务与遗产筹划第13章遗产与对遗产转移的征税综合练习与答案一、单选题1、下列财产中，不属于遗产的财产是（）。
A.被继承人生前个人所有著作权的署名权B.被继承人生前个人所有存款C.被继承人生前个人所有学习用品D.被继承人生前个人所有著作权中的财产权利【参考答案】：A【试题解析】：公民的著作权、专利权中的财产权利属于遗产，著作权的署名权不属于遗产。
2、下列各项财产权利中，不能作为遗产进行继承的是（）。
Ⅰ．典权Ⅱ．承包经营权Ⅲ．属于担保物权的抵押权Ⅳ．公共财产使用权A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢC.Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ【参考答案】：C【试题解析】：承包经营权和公共财产使用权属于用益物权，依法不得转移，因而不能作为遗产；典权和属于担保物权的抵押权以及留置权则属于遗产的范围。
3、自然人生前所拥有的个人合法财产只有在其死亡后方可称之为遗产，因而自然人生存时，其所拥有的个人财产不能称之为遗产。
这是指遗产具有（）。
A.时间上的时效性B.性质上的财产性C.财产的可转移性D.权利义务的统一性【参考答案】：A【试题解析】：没有试题分析4、下列各项中，（）不能作为遗产被继承。
A.姓名权B.自然人收藏的古玩、书画作品C.自然人个人购置的私人游艇D.以自然人名义持有的信托产品【参考答案】：A【试题解析】：死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利，被继承人的人身权利如姓名权、肖像权不能作为遗产。
5、下列可以作为遗产的是（）。
A.被继承人贪污的一笔巨款B.被继承人生前签订的有偿的演出合同C.被继承人祖传的老宅子D.被继承人拥有的我国《文物法》规定的珍贵文物【参考答案】：C【试题解析】：AD两项不具有财产生前个人合法所有性；B项不具有财产的可转移性。
6、死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利。
这是指遗产具有（）。
A.时间上的时效性B.性质上的财产性C.财产的可转移性D.权利义务的统一性【参考答案】：B【试题解析】：没有试题分析7、下列选项中，不属于遗产的是（）。
金融理财师分类模拟题个人税务与遗产筹划(四)
金融理财师分类模拟题个人税务与遗产筹划(四)单项选择题请根据以下资料，回答下列问题：王先生在某市有一套原值为100万元的路边门面房(商用)，如出租给单位每月租金1万元，每年可得租金12万元；如果用这套房开一小商店自己经营(个体工商户)，销售小百货，预计每年销售额为40万元(不含税)，未扣除相关税费(即营业税金及附加、房产税)前的利润为15万元(王先生每月自账面领取工资2000元)。
当地政府规定的房产税计税余值按房产原值扣减30%后的余值计算。
1. 如果出租给单位使用，则每年可实现税后收益______。
A.79040.50元B.83059.20元C.85110.40元D.76459.20元答案：B[解答] 如出租，每年应缴税：应纳印花税=120000×1‰=120元(租赁合同按年租金一次签订)每月应纳营业税及附加=10000×5.5%=550元，全年6600元每月应纳房产税=10000×12%=1200元，全年14400元第一个月应纳个人所得税=(10000-120-550-1200)×(1-20%)×20%=1300.80元以后11个月每月应纳个人所得税=(10000-550-1200)×(1-20%)×20%=1320元全年共计个人所得税=1300.8+1320×11=15820.80元应纳税合计=120+6600+14400+15820.80=36940.80元税后收益=120000-36940.80=83059.20元2. 如果王先生利用该房产经营商店，则每年可实现税后收益______。
A.113610元B.123210元C.136310元D.110010元答案：C[解答] 如自己经营，每年应纳税：应纳增值税=400000×3%=12000元应纳城建税及教育费附加=1200元应纳房产税=1000000×(1-30%)×1.2%=8400元应纳个人所得税=(150000+200×12-1200-8400-3500×12)×35%-14750=28090元税后收益=150000+24000-1200-8400-28090=136310元(注：根据财税[2008]24号的规定，只有个人出租住房才能享受下列税收优惠：(一)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
税务规划和税务筹划
税务规划和税务筹划税务规划和税务筹划是企业和个人在合法范围内通过合理利用税收法律法规和政策，降低税负、提高税务效益的一种管理工具。
它旨在通过合理的财务安排和税务策略来最大限度地减少纳税义务，实现税收方面的优化和合规，为企业或个人创造财务利益。
本文将介绍税务规划和税务筹划的定义、目的、方法以及实施的重要性。
一、税务规划和税务筹划的定义税务规划是指依照税收法律法规和政策，通过合理的财务和税务安排，以降低税收负担、提高税务效益为目的，实现税务方面的优化和合规的一种管理活动。
它是在合法的框架内通过合理的手段和方法来处理企业或个人的税务事务，以最大限度地发挥税收政策的利益。
税务筹划是指企业或个人为了实现税收优惠或减少税负，通过合理安排财务和税务活动，以满足法律法规规定的要求，最大限度地降低税务风险，增加财务收益的一种筹划方法。
它是在充分了解税收政策和相关法律规定的基础上，通过灵活运用税收政策和法律规定，实现税务目标的战略性活动。
二、税务规划和税务筹划的目的税务规划和税务筹划的主要目的是降低纳税义务、提高税务效益，同时满足相关法律法规的规定，保持合法合规的原则。
具体目的包括：1. 降低税收负担：通过巧妙地运用税收政策和法律规定的优惠条款，减少企业或个人应纳税款项的额度，降低税务负担，提高财务收益。
2. 提高税务效益：通过合理安排财务和税务活动，最大限度地发挥税收政策的利益，减少税务风险，实现税务目标。
3. 实现资金优化调度：通过税务规划和筹划，合理调度企业或个人的资金流动，提高资金的利用效率，增加财务收益。
4. 保持合法合规：税务规划和筹划必须在合法合规的前提下进行，确保企业或个人的财务和税务活动符合法律法规的规定，避免因违法行为而产生税务风险。
三、税务规划和税务筹划的方法税务规划和税务筹划的方法主要包括：1. 合理利用税收政策：深入研究税收政策和法律法规，了解各项税收优惠政策和减免税额的规定，针对企业或个人的具体情况，合理利用这些政策和规定来降低纳税义务。
国际金融理财师CFP认证考试真题-个人税务与遗产筹划
国际金融理财师CFP认证考试真题个人税务与遗产筹划请根据以下信息，回答第1 - 2题王先生2014年1月在某市全款购买了一套80平方米的普通住房A，此前他名下已有一套住房，住房A购买价为170万元，购买之后一直出租给赵先生一家居住，2019年每月租金为12,500元。
2018年年底王先生又在该市全款购买了一套60平方米的普通住房B用于自己经营小卖店，购买价为160万元。
2020年1月由于资金需要，王先生将普通住房A和B分别以200万元和185万元的价格转让。
已知王先生的房子是从开发商处购买，均位于市区，当地契税税率为3%，房产税原值减除比例为30%，增值税起征点为100,000元/月，只考虑契税、增值税及城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税和个人所得税，当地无减征政策。
1、2019年全年王先生就普通住房A需要缴纳房产税（）。
A．6,000元B．18,000元C．19,200元D．20,600元答案：A2、忽略房屋转让过程中的手续费和公证费，则2020年1月王先生转让普通住房B需要缴纳个人所得税（）。
（答案取最接近值）A．40,695元B．21,124元C．15,760元D．39,938元答案：B请根据以下信息，回答第3 - 4题中国公民李小姐1998年嫁给了美国人汤姆，二人育有一子，并全家定居美国。
2018年汤姆先生拥有个人财产2,000万美元，李小姐拥有个人财产500万美元，夫妻双方都没有负债。
由于汤姆先生的身体状况不佳，同时出于税收方面的考虑，汤姆夫妇计划对他们的遗产进行安排。
3、如果汤姆在2018年的结婚纪念日向李小姐赠送了价值18万美元的珠宝，则关于这项赠与行为涉及的赠与税纳税人及税负问题，下列说法正确的是（）。
A．李小姐作为纳税人，应纳税赠与额为18万美元B．李小姐作为纳税人，应纳税赠与额为16.5万美元C．汤姆作为纳税人，应纳税赠与额为18万美元D．汤姆作为纳税人，应纳税赠与额为2.8万美元答案：D4、假设汤姆夫妇进行遗产税税务筹划，汤姆先生与李小姐于2018年先后去世，则汤姆夫妇应该缴纳的遗产税共计（）。
AFP考试真题个人税务与遗产筹划
1. 某运输公司有从事营运的货车若干辆。
某日因骤降暴雨造成路面积水行车困难，该公司一辆正在路上行驶的货车与迎面驶来的一辆轿车相撞，造成双方车辆损失严重和轿车上人员伤亡。
在此次事件中，暴雨是（）。
A. 风险代价B.风险因素C.风险事故D.风险损失答案：B解析：暴雨是影响发生风险事故的条件，属于风险因素。
所以B正确。
2. 为骗取保险赔款而故意纵火，是风险因素中的（）。
A. 有形风险因素B.道德风险因素C.心理风险因素D.思想风险因素答案：B解析：道德风险因素是指当事人以不诚实、不良企图或欺诈行为故意使风险事故发生，或使已发生的风险事故所造成的损失进一步扩大的原因或条件。
本案例为骗取赔款而故意纵火使保险事故发生，属于道德风险，所以B正确。
3. 下列关于风险管理的说法中，错误的是：（）A. 风险管理是一个系统的过程，包括风险识别、风险评估、风险处理等步骤。
B. 风险管理的目的在于避免风险。
C. 风险自留是一种主动的风险处理手段。
D. 保险是一种财务型的风险转移机制。
答案：B解析：风险管理的目的包括预防事故发生和控制损失影响，B不正确。
风险自留指有意识、自愿地接受某些风险的行为，所以是一种主动的风险处理手段，C正确，保险是通过缴纳保费获得发生保险事故后的赔偿承诺，因此是一种财务型的风险转移机制，D正确。
4. 下列关于风险的说法中错误的是（）①.风险就是人们承受损失的不确定性。
②.保险是一种风险管理方法。
③.承担较高的风险就可以得到较高的回报。
④.风险管理的目的就是防止风险的产生。
A. ①、③B.②、④C.①、②、③D.①、③、④答案：D解析：①中风险为人们承受损失和收益的不确定性；③中承担高风险可能带来损失也可能带来收益；④中风险管理的目的包括防止风险产生及控制损失；保险属于风险管理中风险转移对策。
5. 出于对风险（）的考虑，财务部门一般要求配备保险箱（柜）；同时出于对损失（）的考虑，要求每日在单位的留存现金不得超过一定比例。
财产继承税务规划案例了解财产继承税务筹划的实际案例
财产继承税务规划案例了解财产继承税务筹划的实际案例财产继承税务规划在个人财产传承中扮演着重要的角色。
通过有效的税务规划，可以最大限度地减少财产继承过程中的税收负担，确保财产的顺利过渡，并为后代留下更为丰厚的遗产。
下面将通过一些实际案例来了解财产继承税务规划的重要性和应用。
案例一：家族企业传承规划王先生是一家成功企业的创始人，他希望将自己辛苦积累的财产顺利转移给下一代。
为了减少财产继承税的负担，王先生通过家族信托计划来进行税务规划。
他将企业的股权转移到一个设在离岸地区的信托基金中，并指定自己的子女作为受益人。
在这种方式下，王先生在遗产税和股权转让税方面享受了较低的税收负担，同时也保证了企业的连续经营和家族财富的传承。
案例二：个人财产分割规划李太太是一位富有的房地产投资者，在她去世后，她希望将自己的财产平均分配给两个子女。
然而，如果直接按照法定继承份额，子女们可能需要支付较高的遗产税。
为了降低税务负担，李太太决定在生前将自己的财产进行分割。
她通过在生前赠与方式，将一部分房地产赠与给子女，并利用每年的赠与额度避免高额的遗产税。
案例三：慈善捐赠规划张先生是一位富裕的企业家，他希望将一部分财产用于慈善捐赠，并通过减免税收来增加自己的财产继承。
他与一家慈善基金会合作，设立了一个慈善信托基金，并将一部分财产移入该基金。
张先生通过在信托基金中设置慈善受益人和慈善项目，享受了较低的遗产税率，并实现了自己的慈善愿望。
案例四：跨国家族财富传承规划刘先生是一位成功的商人，他在不同的国家都拥有财产。
为了规划自己的跨国家族财富传承，他选择了利用离岸信托结构进行税务规划。
通过在离岸地设立信托基金，刘先生可以将自己的跨国财产合法地转移至信托基金中，并指定受益人为自己的子女。
这种方式不仅可以减少继承税的负担，还可以为下一代提供更为灵活和安全的财产管理和继承方式。
案例五：企业价值转化规划陈先生是一家企业的创始人，并计划在退休后将企业财产转移给子女。
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二.个人税务与遗产筹划概述
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பைடு நூலகம்
有限责任公司形式下应纳税额的计算
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根据税法规定，有限责任公司性质的私营企 业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的 企业所得税税率；企业发生的合理的工资薪 金支出，准予扣除。
– 税率
企业所得税采用25%的比例税率。
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¾《中华人民共和国企业所得税法》 第一条 在中华人民共和国境内，企
我国税收相关规定 业和其他取得收入的组织（以下统称 企业）为企业所得税的纳税人，依照
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2.1.1 税务筹划的概念
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什么是税务筹划？……案例启示
案例1：王某与其二位朋友打算合开一家花 店，预计2008年盈利360 000元，花店是采取 合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使 得2008年度税收负担较轻呢？
到底该如何进行选择呢？
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个人税务筹划概述
- 税务筹划的概念 - 税务筹划与纳税责任 - 个人税务筹划步骤 - 个人税务筹划基本方法
遗产筹划概述
- 遗产的概念及法律特征 - 遗产筹划的概念及目标
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– 应纳企业所得税税额：
= 360,000×25% = 90,000（元）
– 税后净利润：
= 360,000－90,000 = 270,000（元）
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20
1250
4 超过30000元至50000元（含）的部分
30
4250
5 超过50000元的部分
35
6750
6
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分析
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由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳流 转税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。
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合伙制形式下应纳税额的计算
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假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合 伙人的工资为每人每月3,000元。
每人应税所得额为132,800元，即： （120,000+3,000×12）－1,600×2－2000×10＝132,800 (元)
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我国税收相关规定
训
企业所得税的相关规定
– 纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业 所得税的纳税人。
– 计税依据
企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。所谓应纳 税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏 损后的余额 。
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个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得适用税率表
级数
年应纳税所得额
1 不超过5000元（含）的部分
税率%
速算扣除数 （元）
5
0
2 超过5000元至10000元（含）的部分
10
250
3 超过10000元至30000元（含）的部分
共计负担所得税税款为： 90,000+54,000+2,940 =146,940（元）
训
本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用
本法。
个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定
– 纳税人
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
– 计税依据
根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产 经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙 协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量 平均计算每个投资者的应纳税所得额。
(投资者的费用扣除标准从2008年3月1日起每人每月2000元，其工资不得在 税前扣除)
适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额为： 132,800×35%－6,750= 39,730（元）
三位合伙人共计应纳税额为：39,730×3=119,190(元)
所得税负担率为：119,190÷360,000×100%=33.108%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
训
若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利” 所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 三位投资者税后利润分配所得应纳个人所得税为： 270,000×20%= 54,000 （元）
三位投资者工资薪金所得应纳个人所得税为： [（3000-1600）×10%-25]×2×3+[（3000-2000）×10%25]×10×3 =2,940（元） (2008年3月1日起，工资薪金所得费用减除标准由每月1600元提 高到每月2000元）
投资者的费用扣除标准从2008年3月1日起每人每月2000 元，其工资不得在税前扣除。
– 税率
在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营 所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率 。
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