第二章金融资产(1)
中级经济师金融-第二章利率与金融资产定价知识点
第二章利率与金融资产定价目录第一节利率的计算【知识点1】利率概述（一）概念利率是借款人在单位时间内应支付的利息与借贷资金的比率。
利率的高低不仅反映了金融市场上资金的借贷成本，而且反映了特定借贷资金的风险溢价。
（二）分类1.按利率的决定方式（1）固定利率（2）浮动利率2.按利率的真实水平（1）名义利率（2）实际利率3.按计算利率的期限单位（1）年利率（2）月利率（3）日利率年利率与月利率及日利率之间的换算公式年利率=月利率×12=日利率×360【知识点2】单利与复利（一）单利单利就是仅按本金计算利息，上期本金所产生的利息不计入下期本金计算利息。
其利息额是：I>＝Prn其中，I为利息额，P为本金，r为利率，n为时间。
在商业银行，所有的定期存款都是按单利计息。
活期存款按复利计息，每个季度计息。
例如：某借款人借款1万元，年利率为6%，借款期限为10个月，按单利计息，则I=10000×（6%÷12）×10=500（元）（二）复利复利也称利滚利，就是将每一期所产生的利息加入本金一并计算下一期的利息。
其中，FV为本息和，I表示利息额，P表示本金，r表示利率，n表示时间。
例题：假设有100元存款，以6%的年利率按复利每半年支付一次利息，6月末的本息和为：=100×（1＋0.06/2）=103（元）FV1/2一年后的本息和为：=100×（1＋0.06/2）2=106.09（元）FV1一个季度支付一次利息，则=100×（1＋0.06/4）4=106.14（元）FV1一个月支付一次利息，则=100×（1＋0.06/12）12=106.17（元）FV1小结：如果一年中计息次数增加，到年底本息和会越来越大。
一般来说，若本金为P，年利率为r，每年的计息次数为m，则第n年末的本息和为：（三）连续复利假设本金P在无限短的时间内按照复利计息。
交易性金融资产的核算
第三节、 交易性金融资产的核算
因此在收到或处置时，应冲减已记录在债权账户 中的应收股利或应收利息，一般不确认为投资 损益。 2.当实际收到买价中包含的已宣告而尚未领的现 金股利时： 借：银行存款
贷：应收股利、应收利息 3.交易性金融资产持有期间应收的股利、利息：
企业经济业务核算
第三节、 交易性金融资产的核算
❖ 取得股票股利后股票的每股成本降低。 4.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变 动 资产负债表日，企业应将交易性金融资产公允 价值的变动记入当期损益。
企业经济业务核算
第三节、 交易性金融资产的核算
（1）公允价值上升 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 时： 借：交易金融资产——公允价值变动
为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入 当期损益。如果企业购入的各种股票、债券、基 金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当单独确认为应收项目。
企业经济业务核算
第三节、 交易性金融资产的核算
二、交易性金融资产的核算 设置“交易性金融资产”账户。核算企业为交 易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允价值。 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 此外，还应设置如下几个账户： “应收股 利”、 “应收利息”、“投资收益”账户。
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放 的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息
借：应收股利、应收利息 贷：投资收益
实际收到时： 借:银行存款 贷:应收股利 应收利息
企业经济业务核算
第三节 、 交易性金融资产的核算
❖ 企业持有股票期间所获得的股票股利，不需进 行账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的 股份。
第二章金融资产-持有至到期投资
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第二章 金融资产知识点：持有至到期投资● 详细描述：概述（一）定义：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
◇企业不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：1.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；2.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产；3.符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
（二）持有至到期投资的特征1.到期日固定、回收金额固定或可确定。
（1）是债权非股权（2）与期限长短无关（3）与利率是否固定无关（4）与债务人财务状况无关2.企业有明确意图将其持有至到期（主观愿望）存在下列情况之一的，则表明相反。
（1）持有该金融资产的期限不确定；（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。
但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；（对方会随时选择清偿）（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
◇对于发行方可以赎回的债务工具：（1）如果发行方行使赎回权，投资者仍可收回几乎所有初始净投资，企业才可以将此类投资划分为持有至到期投资。
（2）对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。
3.企业有能力持有至到期 （客观条件）存在下列情况之一的，则表明相反。
（1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持。
（内部资源）（2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期。
（外部环境）（3）其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
（三）出售和重分类1.一般认知：企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。
2016年东奥-金融资产1
1第二章 金融资产【知识点1】金融资产的分类和重分类1.金融资产的分类金融资产分为四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
【提示】根据管理者的意图对金融资产做出不同的分类，这就意味着同一项债券或股票投资可能因管理者的意图不同划分为不同类别的金融资产进行核算。
2.金融资产分类的处理3.不同类金融资产之间的重分类金融资产的上述分类一经确定，不得随意变更。
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（2）持有至到期投资和可供出售金融资产之间不得随意重分类。
（3）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。
企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产，且本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
【提示】金融资产重分类【例题·多选题】下列关于金融资产重分类的表述中正确的有（ ）。
A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产【答案】ABD【解析】选项A 、B ，只要与交易性金融资产有关，均不得重分类；选项D ，贷款和应收款项不能与可供出售金融资产重分类；选项C ，可供出售金融资产（债券）与持有至到期投资之间可以重分类，但是，必须符合条件。
《中级财务会计》第三版 教材课后习题答案
第一章绪论一、概念题：1、财务会计：以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，使用的重要会计手段是复试记账、编制与审核凭证、登记账簿，编报财务会计报告等。
在财务会计中，会计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项，记账凭证上反映的应该是根据公认会计原则确认和计量的结果，财务会计报表反映的是账实相符的、外部利益主体关心的、以财务信息为主的经济信息，并且这些经济信息必须以规定的格式、相同口径的经济指标反映。
2、管理会计：是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托、相对独立的会计学科。
其服务对象是企业内部各级管理人员，不需要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约。
规范与控制是管理会计的两大内容。
3、确认：是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。
4、计量：是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。
计量的主要尺度是货币，结果主要是财务信息。
5、会计假设：是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约定，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
6、会计目标：财务会计工作应达到的境地。
我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
二、简答题：1、如何理解会计的目标？答：（1）财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。
在多数情况下，人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。
（2）我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
第09讲金融资产(1)-第二类金融资产
第09讲金融资产（1）|第二类金融资产模块一会计基础知识介绍专题七、金融资产企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
金融资产一般划分为以下三类：1.以摊余成本计量的金融资产；【摊】2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；【综（股）、综（债）】3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
【损（股）、损（债）】一、金融资产的分类（一）关于企业管理金融资产的业务模式企业管理金融资产的业务模式：是指企业管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。
（二）具体业务模式（3种模式）1.以收取合同现金流量为目标的业务模式（存续期内）2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式3.其他业务模式（三）关于金融资产的合同现金流量特征金融资产的合同现金流量特征：是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。
企业分类为以摊余成本计量的金融资产【摊】和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【综（债）】，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致。
（本金、利息）（四）金融资产的具体分类类型条会计科目 1.以摊余成本计量的金融资产【摊】①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
如：银行向企业客户发放的固定利率的贷款银行存款、贷款、应收账款、债权投资等2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【综（债）】①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
其他债权投资特殊情况：【权益性投资：详见（五）金融资产分类的特殊规定】【综（股）】其他权益工具投资 3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【损（债）、损（股）】（含直接指定）按照上述1和2分类之外的金融资产。
第二章利率与金融资产定价
第二章利率与金融资产定价第一节利率的计算一、利率概述利率是指借款人在单位时间内应支付的利息同借贷资金的比率，这里的利息是资金所有者由于借出资金而取得的报酬。
利率的高低不仅反映了金融市场上资金的借贷成本，而且反映了特定借贷资金的风险溢价。
按利率的决定方式可划分为固定利率与浮动利率; 按利率的真实水平可划分为名义利率与实际利率;按计算利率的期限单位可划分为年利率、月利率、日利率。
年利率与月利率及日利率之间的换算公式如下：年利率=月利率×12 =日利率×360二、单利与复利(一)单利单利就是不论借贷期限的长短仅，按本金计算利息，上期本金所产生的利息不计入下期本金计算利息。
在我国，活期储蓄存款按复利，每个季度计息，定期存款、定活两便、零存整取、整存整取、整存零取等其他储蓄存款是按单利计息的。
【例】假如某借款人借款10000元，约定年利率为6%，借款期限为10个月，按单利计算，到期应付息为:10000X0. 5% X10=500元。
(二)复利复利也称利滚利，就是将每一期所产生的利息加人本金一并计算下一期的利息。
(三)连续复利每年的计息次数越多，最终的本息和越大，随计息间隔的缩短，本息和以递减的速度增加，最后等于连续复利的本息和。
三、现值与终值现值，也称在用价值，现值是现在和将来（或过去）的一笔支付或支付流在今天的价值。
(一)系列现金流的现值(二)连续复利下的现值每年的计息次数越多，现值越小，随计息间隔的缩短，现值以递减的速度减小，最后等于连续复利条件下的现值。
(三)终值及其计算终值，又称将来值或本息和是，指现在一定量的资金在未来某一时点上的价值。
终值的大小不仅取决于现值的大小，而且与利率的高低、借款期限和计息方式有关。
第二节利率决定理论一、利率的风险结构债权工具的到期期限相同但利率却不相同的现象称为利率的风险结构。
到期期限相同的债权工具利率不同是由三个原因引起的：违约风险、流动性和所得税因素。
会计第二章金融资产简答题
金融资产[简答题]一、甲公司为上市公司，20×2年至20×4年期间有关投资业务如下。
（1）20×2年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、到期一次还本的债券，款项已通过银行存款支付，该债券每份面值150元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，期限为5年。
甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。
20×2年6月1日，自公开市场购人1000万股丙公司股票，每股30元，实际支付价款30000万元。
甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。
（2）20×2年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。
20×2年12月31日丙公司股票收盘价为每股24元。
20×3年，丙公司股票价格持续下跌，20×3年12月31日收盘价为每股15元。
20×2年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。
20×2年12月31日乙公司债券价格为每份135元。
20×3年，乙公司债券价格持续下跌，20×3年12月31日乙公司债券价格为每份75元，但乙公司仍能如期支付债券利息。
（3）20×4年宏观经济形势好转，20×4年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股27元；乙公司债券价格上升至每份127.5元。
本题不考虑所得税及其他相关税费。
甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50％以下（含50％）。
要求：（1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。
（2）计算甲公司20×2年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益和其他综合收益的影响金额，编制会计分录。
（3）计算甲公司20×3年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，编制会计分录。
（4）计算甲公司20×4年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益和其他综合收益的影响金额，并编制相关会计分录。
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第二章金融资产(1)
二 持有至到期投资的会计处理
三 （一）持有至到期投资的初始计量
四
企业取得的持有至到期投资，
应按该投资的面值，借记“持有至到
期投资-成本”科目，按支付价款中包
括的已到付款期但尚未领取的利息，
借记“应收利息”科目，按照实际支
付的金额，贷记“银行存款”等科目，
第二章金融资产(1)
2 将持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产的，应在重分类日按其公允 价值，借记“可供出售金融资产”科 目，按其账面余额，贷记“持有至到 期投资-成本，利息调整，应计利息” 科目，按其差额，贷记或借记“资本 公积-其他资本公积”科目。已计提减 值准备的，还应同时结转减值准备。
第二章金融资产(1)
2 企业风险管理或投资策略的正式书面 文件已载明，该金融资产组合或该金
融资产和金融负债组合，以公允价值
为基础进行管理，评价并向有关键管 理人员报告。
二 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的会计处理
三
1 企业取得交易性金融资产时，
按公允价值，借记“交易性金融资产-
成本”科目，按发生的交易费用，借
4.确认贷款减值损失： 借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
借：贷款-已减值 贷：贷款-本金 应收利息（存在应收未收利息时需要考虑）
5.确认贷款发生减值损失后的利息收入 借：贷款损失准备（贷款摊余成本为基础确认利息收入
贷：利息收入
借：吸收存款/存放中央银行款项 贷：贷款-已减值（收到利息）
第二章金融资产(1)
第二章金融资产(1)
第三节 持有至到期投资
一 持有至到期投资概述
二
定义 是指到期日固定，回收金额
固定或可确定，且企业有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资产。
三
特征 （一）该金融资产到期日固
定，回收金额固定或可确定。
四
（二）企业有明确意图将
该金融资产持有至到期
五
存在下列情况之一的，表明企业
没有明确意图将金融资产投资持有至
二 贷款和应收款项的会计处理
1 企业发放的贷款，应按照贷款的合 同本金，借记“贷款-本金”科目，按 实际支付的金额，贷记“吸收存 款”“存放中央银行款项”等科目， 有差额的，借记或贷记“贷款-利息调 整”科目
2 资产负债日，应按贷款的合同本金 和合同利率计算确定的应收未收利息， 借记“应收利息”科目，按贷款的摊 余成本和实际利率计算确定的利息收 入，贷记“利息收入”科目
二 分类 按照投资策略和风险管理要求可分为如下：
以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售的金融资产
第二章金融资产(1)
第二节 以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产
一 概述
二
以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产，可以进一步分类
为交易性金融资产和指定为公允价值
第二章金融资产(1)
第四节 贷款和应收款项
一 贷款和应收款项概述
二
定义 是指在活跃市场中没有报
价，回收金额固定或可确定的非衍生 金融资产
三
与划分持有至到期投资的
金融资产主要差别在与前者不是在活 跃市场上有报价的金融资产，并且不 像持有至到期投资那样在出售或重分 类方面受到较多限制。
第二章金融资产(1)
第二章金融资产(1)
经典例题
2008年4月16日，甲公司以银行存款835 万元购入100万股，每股价格为8.3元， 作为交易性金融资产核算，支付的价款 中包括已宣告但尚未发放的现金股利每 股0.3元，股票股利每10股派2股（面值 为1元）。另支付交易费用5万元。2008 年4月20日收到现金股利和股票股利。 2008年6月30日每股公允价值为7.8元。 2008年7月4日甲公司将该项交易性金 融资产全部出售，每股价格为8.4元，另 支付交易费用4万元。
2 资产负债日，可供出售债券为分期 付息，一次还本债券投资的，应按 票面利率计算确定的应收未收利息， 借记“应收利息”科目，按可供出 售债券摊余成本和实际利率计算确 定的利息收入，贷记“投资收益” 科目，按其差额，借记或贷记“可 供出售金融资产-利息调整”科目。 可供出售债券为一次还本付息债券 投资的，应收未收利息应通过“可 供出售金融资产-应计利息”科目核
记“投资收益”科目，按已到付息期
但尚未领取的利息或已宣告但尚未发 第二章金融资产(1)
利，借记“应收利息”或“应收股
利”，按实际支付的金额，贷记“银 行存款”等科目
2 交易性金融资产持有期间被投资单位 宣告发放现金股利，借记“应收股利” 科目，贷记“投资收益”科目；在资 产负债表日按分期付息，一次还本债 券投资的票面利率计算利息，借记 “应收利息”科目，贷记“投资收益” 科目。
计量且其变动计入当期损益的金融资 产
三 （一）交易性金融资产
四
金融资产满足下列条件之一，
应当划分为交易性金融资产：
五
第二章金融资产(1)
1 取得该金融资产的目的，主要是为了 近期内出售或回购。如从二级市场购 入的股票，债券，基金等
2 属于进行集中管理的可辨认金融工具 组合的一部分，且有客观证据表明企 业近期采用短期获利方式对该组合进 行管理。
第二章金融资产(1)
收到可供出售债券持有期间被投资单位 支付的利息，借记“银行存款”，贷记 “应收利息”科目
收到可供出售权益工具投资持有期间被 投资单位宣告发放的现金股利，借记 “银行存款”，贷记“应收股利”科目 3 资产负债表日，可供出售金融资产的公 允价值高于账面余额的差额，借记“可 供出售金融资产-公允价值变动”，贷记 “资本公积-其他资本公积”；公允价值 低于账面余额的差额，做相反分录
到期：
第二章金融资产(1)
1 持有该金融资产的期限不确定 2 发生市场利率变化，流动性需要变化，
替代投资机会及其投资收益率变化， 融资来源和条件变化，外汇风险变化 等情况时，将出售该金融资产。
3 该金融资产的发行方可以按照明显低 于其摊余成本的金额清偿
4 其他表明企业没有明确意图将该金融 资产持有至到期
可供出售金融资产的会计处理
1.企业取得金融资产 （1）股票投资 借：可供出售金融资产-成本 （公允价值与交易费用之和） 应收股利
（支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款（实际支付的金额）
（2）债券投资的 借：可供出售金融资产-成本（债券面值） 应收利息（支付价款中包含已到付息期但尚
第二章金融资产(1)
按其差额，借记或贷记“贷款-利息调整” 科目。合同利率与实际利率差异较小 的，也可以按照合同利率计算确定利 息收入
3 收回贷款时，应按照客户归还的金额， 借记“吸收存款”“存放中央银行款 项”等科目，按收的贷款本金，贷记 “贷款-本金”
4 p41例2-7
第二章金融资产(1)
贷款和应收款项的会计处理
3 资产负债表日，交易性金融资产的公
允价值高于其账面余额的差额，借记
“交易性金融资产-公允价值变动”,贷
记
第二章金融资产(1)
“公允价值变动损益”科目；公允价值低 于其账面余额的差额，作相反的会计分 录
4 出售交易性金融资产，应按实际收到的 金额，借记“银行存款”等科目，按该 金融资产的账面余额，贷记“交易性金 融资产”科目，按其差额，贷记或借记 “投资收益”科目。同时，将原计入该 金融资产的公允价值变动转出，借记或 贷记“公允价值变动损益”，贷记或借 记“投资收益”科目p29例2-1
按其差额，借记或贷记“持有至到期
投资-利息调整”科目
五
确定实际利息率，并在该持
有至到期预计存续期间或适用的更短
期间保持不变p35例2-5
第二章金融资产(1)
（二）持有至到期投资的后续计量
1 资产负债表日，持有至到期投资如 为分期付息，一次还本债券投资，应于 资产负债日按票面利率计算确定的应收 未收利息，借记“应收利息”科目，按 持有至到期投资摊余成本和实际利息率 计算确定的利息收入，贷记“投资收益” 科目，按其差额，借记或贷记“持有至 到期投资-利息调整”科目。持有至到期 投资如为一次还本付息债券投资，应收 未收利息，应通过“持有至到期投资-应 计利息”科目核算
第五节 可供出售金融资产
一 可供出售金融资产概述
二
定义 是指初始确认时被指定为
可供出售的非衍生金融资产。
二 可供出售金融资产的会计处理
三
1 企业取得可供出售金融资产为
股票投资时，应按其公允价值与交易
费用之和，借记“可供出售金融资产-
成本”科目，按已宣告但尚未发放的
现金股利，借记“应收股利”科目，
按实际支付的金额，贷记“银行存款”
第二章金融资产(1)
4 将持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产的，应在重分类日按其公允 价值，借记“可供出售金融资产”， 按其账面余额，贷记“持有至到期投 资”，按其差额，借记或贷记“资本 公积-其他资本公积”。已计提减值准 备的，同时结转减值准备
5 出售可供出售金融资产时，应按实际 收到的金额，借记“银行存款”，按 其账面余额，贷记“可供出售金融资 产-成本，公允价值变动，利息调整， 应计利息”，按应从所有者权益中转 出的公允价值累计变动额，借记或贷 记“资本公积-其他资本公积”科目， 按其差额，借记或贷记“投资第二收章金融益资产”(1)
第二章金融资产(1)
2020/12/10
第二章金融资产(1)
3 其他应收款 是指除应收票据，应收账款， 预付账款以外的其他各种应收，暂付款项。 包括
①应收的各种赔款，罚款；
②应收的出租包装物租金；
③应向职工收取的各种垫付款项，职工负 担的医药费，房租等；