第09章税收调控法律制度素材
我国的税收法律制度
我国的税收法律制度——十届全国人大常委会专题讲座第二十三讲讲稿刘剑文税收法律制度是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法律制度建设也取得了显著的成效。
党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》和十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》已经提出了我国新一轮税制改革的蓝图。
税收法律制度与税制改革具有十分密切的关系，在全面贯彻科学发展观、构建社会主义和谐社会、实施依法治国方略的今天，我们更应该从法治的背景之下来思考和推进税制改革。
基于这一思路，我将讲一下关于税收与税法的几个基本理论问题。
（一）税收的内涵与职能1．税收的内涵税收是国家实现其职能的重要形式。
马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。
马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。
恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。
”目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。
在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。
由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。
因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。
现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。
2．税收的职能现代市场经济条件下的税收具有三大职能：一是组织收入职能。
在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。
从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。
税收调控法律制度案例范文
税收调控法律制度案例范文在一个名叫绿源镇的地方，有一家颇具规模的老工厂，叫大力工厂。
这个工厂呢，主要生产各种金属制品，生意一直做得红红火火，但是它的生产过程可有点不环保。
一、未重视环保税之前的情况。
大力工厂的生产设备比较陈旧，在生产过程中会排放大量的废气和废水，虽然当地居民一直颇有怨言，但是工厂老板王大力觉得，只要能赚钱，这些都不是事儿。
而且，他觉得环保设备太贵了，要是买了那得多花好多钱，会减少利润呢。
当时，税收调控法律制度里的环保税已经开始实施了，但是王大力并没有太当回事儿。
按照规定，根据他工厂的废气、废水排放量，需要缴纳一笔数额不小的环保税。
可是王大力总是想着法子去少报排放量，企图少交点税。
比如说，他让员工在测量排放量的时候，使用一些不准确的方法，这样上报的数据就比实际排放量少很多。
二、被查处后面临的危机。
不过呢，天网恢恢疏而不漏。
有一次，当地的税务部门联合环保部门进行了一次突击检查。
这一查可不得了，很快就发现了大力工厂在排放量数据上弄虚作假的行为。
这在税收调控法律制度下可是严重的违规行为。
税务部门按照规定，对大力工厂进行了严厉的处罚。
不仅要求他们补缴之前少交的环保税，还加征了高额的滞纳金。
这一下子，工厂就面临着巨大的资金压力。
而且，这件事被曝光后，大力工厂的声誉受到了严重的影响。
很多长期合作的客户担心和这样不遵守规定的企业合作会影响自己的形象，纷纷表示要重新考虑合作关系。
银行方面呢，本来大力工厂还想着再贷点款来扩大生产，现在银行也拒绝了他们的贷款申请，觉得这个企业存在较大的风险。
三、认识到环保税重要性后的转型。
这下子，王大力可慌了神。
他意识到，如果再不做出改变，工厂可能就会面临倒闭的命运。
于是，他开始认真研究税收调控法律制度里关于环保税的规定。
他发现，如果企业能够积极采取环保措施，减少污染物排放，是可以享受一些税收优惠政策的。
王大力决定痛定思痛，他拿出一大笔钱来更新工厂的生产设备。
购买了最先进的废气和废水处理设备，不仅能够有效减少污染物的排放，而且经过处理后的一些废弃物还能进行二次利用，这样又降低了生产成本。
税收征收管理法律制度(ppt 92页)
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
税收调控法律制
国际税收调控的实践经验
建立完善的税收法律法规体系
合理设置税率和税基
确保税收调控有法可依，提高税收调控的 透明度和可预测性。
根据经济发展需要和社会公平原则，合理 设置税率和税基，既保障国家财政收入， 又促进经济发展。
灵活运用税收优惠政策
加强国际税收合作
根据产业政策和区域发展需要，灵活运用 税收优惠政策，引导经济行为。
维护国家利益
通过关税等措施，保护国内产 业和市场，维护国家经济安全
。
税收调控的历史与发展
古代税收调控
现代税收调控
古代国家通过税收进行财政收入和资 源配置，如中国封建社会的田赋和商 税等。
随着经济全球化和信息化的发展，税 收调控的多样化和精细化程度不断提 高，如欧盟的增值税协调、美国的税 收全球化打击等。
优化税制结构
完善地方税体系
逐步将消费税、房产税等税种划归地方税，提高地例
适当降低间接税比重，提高直接税比重，以实现税收负担的公平分 配。
优化税收优惠政策
对税收优惠政策进行清理和整合，避免优惠政策的过度使用和滥用。
优化税制结构
完善地方税体系
政府可以通过对不同产业实施不同的税率、税收优惠、减免等政策，鼓励或限制某些产业的发展。例 如，对于高新技术产业、战略性新兴产业等，政府可以给予税收优惠，鼓励其发展；对于高耗能、高 污染产业，政府可以实施较高的税率，限制其发展。
产业税收调控
总结词
产业税收调控是指政府通过税收手段对不同产业进行调节，以实现产业结构优化和升级。
详细描述
政府可以通过对不同企业实施不同的税收政策，鼓励企业进行技术创新、提高产品质量、 扩大市场占有率等。例如，对于小型微利企业，政府可以给予税收优惠，减轻其税负；
税法(第九版)第09章税收征收管理法
1 直接 申报
2 电文 申报
3 特殊 申报
财产税税法 9.1.4 纳税申报
9.1.4.5 纳税申报的其他要求 • 纳税人和扣缴义务人的纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一
天，如遇国家规定的公休假日（指元旦、春节、劳动节、国庆 节和星期六、星期日等）可以顺延。 • 纳税人和扣缴义务人发生纳税或扣缴义务，未按规定的期限办 理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税 务机关有权规定其应纳税额。 • 纳税人和扣缴义务人要按照申报表规定的内容填写，并加盖单 位公章，做到表内整洁、指标齐全、数字连续。
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.3 账证管理的内容
01
计算机
05 记账管理 02
账证资料 的保管
个体户 建账要求
04 03
税控装置 会计管理 的使用 的备案
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.2 账簿设置的范围 ➢ 根据《征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳
税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、 税务主管部门（财政部、国家税务总局）的规定设置账簿，根 据合法有效凭证记账核算。 ➢ 纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，包括总账、 明细账、日记账和其他辅助性账簿等；扣缴义务人应自扣缴义 务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿等。
5 9.2.2.5 税收保全
6 9.2.2.6 强制执行 7 9.2.2.7 其他措施
纳税评估 9.3.1 纳税评估的含义、机构和内容
9.3.1.1 纳税评估的含义 • 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税
人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定 量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它的基本法律 依据是2005年3月国家税务总局制定的《纳税评估管理办法 （试行）》。
税收法律制度案例总结(3篇)
第1篇一、引言税收是国家财政收入的重要来源，是国家实现宏观调控、促进经济发展的重要手段。
税收法律制度作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，对于维护国家利益、保障人民群众合法权益具有重要意义。
本文通过对几个典型案例的分析，总结税收法律制度的相关问题，以期为我国税收法律制度的完善提供参考。
二、案例分析1. 案例：企业逃税案（1）案情简介：某企业通过虚假申报、隐瞒收入等手段，逃避缴纳应纳税款。
税务机关在调查过程中，发现该企业存在逃税行为，依法对其进行查处。
（2）处理结果：税务机关依法对该企业作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出企业在税收征管过程中存在逃避纳税义务的行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于打击逃税行为具有重要作用。
税务机关应加强税收征管，严厉打击逃税行为，保障国家财政收入。
2. 案例：股权转让逃税案（1）案情简介：某企业股东在转让股权过程中，未如实申报股权转让收入，逃避缴纳个人所得税。
税务机关在调查过程中，发现该股东存在逃税行为。
（2）处理结果：税务机关依法对该股东作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出股权转让过程中存在逃税行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于规范股权转让行为具有重要意义。
税务机关应加强对股权转让的监管，严厉打击逃税行为，保障国家财政收入。
3. 案例：个人所得税偷税案（1）案情简介：某个人在申报个人所得税时，故意隐瞒收入，逃避缴纳个人所得税。
税务机关在调查过程中，发现该个人存在偷税行为。
（2）处理结果：税务机关依法对该个人作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出个人所得税征管过程中存在偷税行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于规范个人所得税征管具有重要意义。
税务机关应加强个人所得税征管，严厉打击偷税行为，保障国家财政收入。
税收学第5版教学课件第9章
9.1.2按税负能否转嫁分类形成的税制结构
1.按税负能否转嫁进行的税制分类 （1）以税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指税收负担不能转嫁，须由纳税人自己负担 的一类税。
间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁给他人负担， 纳税人只需履行缴纳义务，但并不真正负担税款的一种 税。 • 直接税：所得税和财产税 在收入分配环节或者财富积
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9.3.2 我国现行税制结构分析
累环节课税的税负不能转价。 间接税：商品劳务税 在流通环节课征的，其税负可以 通过商品或劳务交易价格形式转嫁出去。
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• 直接税：税收负担感受强，课征阻力较大。 间接税：税负可转嫁，心里感受轻，课征阻力小。
按照税负能否转嫁进行的税制分类,一方面便于分析税源结构, 弄清每一种税在收入和负担上的源头,结合各个税种的性质和 各类型、各阶层的社会成员对税收的心理和经济承受能力,建 立能够满足国家财政支出需要的、与社会承受能力相适应的 税制结构,实现国家一定时期的财政收入目标,为政府履行其 公共职能服务;另一方面便于分析税收负担的运动状况,研究 每一种税收负担的最终归宿,明确税收调节的对象和着力点, 通过制定相应的税收政策,改革或调整税收制度,体现一定时 期国家宏观经济政策的意图,促进宏观调控目标的实现。
优化税制结构,除了要考虑税种的合理布局和主体税 种的选择,还应充分考虑政府对税制的掌控程度及其实 施效果。
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3. 中央税与地方税结构优化 （1）具有较强的宏观经济运行和调节收入分配功能的 税种应划归中央政府； （2）税基具有较强流动性的税种应划归中央，税基流 动性较弱的税种应划归地方； （3）受益性较强的税收应划归地方政府，受益性较弱 的税种应划归中央政府； （4）中央税和地方税的划分应当充分考虑税收征管的 效率。 （5）中央税和地方税的划分应当保障中央政府和地方 政府都有稳定的收入来源。
教案税收法律制度
教案税收法律制度一、税收法律制度概述税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。
税收法律制度则是国家制定的用以调整税收征纳关系的法律规范的总称。
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行强制征收；无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人；固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税率等要素，征纳双方都必须遵守。
税收的作用十分重要。
它是国家组织财政收入的主要形式，为国家的各项建设和公共服务提供了资金支持；是调节经济的重要杠杆，通过税收政策的制定和调整，可以引导资源的合理配置，促进经济的稳定增长和产业结构的优化；同时，税收还具有监督经济活动的作用，能够及时发现和纠正经济活动中的违法行为。
二、我国税收法律体系我国的税收法律体系由税收法律、税收行政法规、税收地方性法规和税收规章等构成。
税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，具有最高的法律效力。
目前我国的税收法律有等。
税收行政法规是由国务院根据宪法和法律制定的，其效力低于税收法律。
常见的税收行政法规有等。
税收地方性法规是由省、自治区、直辖市等地方人民代表大会及其常务委员会根据本地区的实际情况和需要制定的，只在本地区有效。
税收规章是由国务院税务主管部门和地方政府制定的，其效力低于税收法律和行政法规。
三、主要税种介绍（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用一般计税方法，按照销项税额减去进项税额计算应纳税额；小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
增值税的税率分为基本税率（13%）、低税率（9%、6%）和零税率。
增值税的征收范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
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（四）增值税应纳税额的计算
（五）税收减免
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纳税主体
• 在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。 • 一般纳税人和小规模纳税人
• 销售货物 • 提供应税劳务 征税范围 • 进口货物 • 基本税率 • 低税率 • 零税率 • 一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 • 小规模纳税人：应纳税额＝销售额×征收率 • 进口货物：应纳税额＝组价×税率
• 税收立法权在不同级次的国家 机关之间的分割与配置，也即 中央与地方就税收立法权所作 的划分 • 集权模式vs分权模式 • 我国主要为集权模式
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（二）税收征管权及其配置
横向配置 • 不存在行政机关与立法机关或 者司法机关独享或共享的问题， 他们之间主要是一种监督、制 约的关系 • 税务、海关、财政等部门往往 都与税收征管活动密切相关， 它们之间的征管执法权力也需 要明确、合理的界定 纵向配置 • 税收征管权也需要在中央与地 方之间、地方各级政府之间做 出妥善安排，既要与一国的总 体政治、经济体制相一致，也 要考虑税收活动本身的特性和 税源分布的特性，既要方便监 管，又要有利监督 • 分税制
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（二）商品税法的基本结构
增值税法 • 增值税法是 调整增值税 征纳关系的 法律规范的 总称。 消费税法 • 消费税法是 调整消费税 征纳关系的 法律规范的 总称。 营业税法 • 营业税法是 调整营业税 征纳关系的 法律规范的 总称。 关税法 • 关税法是调 整进出口关 税征纳关系 的法律规范 的总称。
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第二节 商品税调控法律制度
一、商品税法与宏观调控 二、增值税法的主要制度
三、消费税法的主要制度
四、关税制度的主要内容
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一、商品税法与宏观调控
（一）商品税法的概念
（二）商品税法的基本结构
（三）商品税法的宏观调控作用
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（一）商品税法的概念
商品税 • 商品税不是一个单独的税种， 而是指以商品（包括劳务）为 征税对象，以依法确定的商品 的流转额为计税依据而征收的 一类税，由于其以商品的流转 额为计税依据，人们也称之为 流转税。在国际上通称为“商 品与劳务税”。 商品税法 • 商品税法是指调整商品税收关 系的法律规范的总称。 • 在我国，商品税法律制度实行 国内外统一的税制，对于外商 投资企业等也适用我国商品税 法。
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（二）税法的基本结构体系
税收体制法
税收征纳法
• 规定税收权力分配的法律规范 的总称
• 税收征纳实体法 • 税收征纳程序法
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ห้องสมุดไป่ตู้
三、税法的课税要素
（一）课税要素的概念和分类
（二）税收实体法要素
（三）税收程序法要素
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（一）课税要素的概念和分类
课税要素概念 • 税法意义上的课税要素，或称课税要件，它是国家对居民或非居民有效 征税的必要条件，是确定纳税人及其权利与义务范围的法律依据。
税收立法，保障税收调控建立在法治基础上。
税收执法，从税收执法和守法上促进和保障税收调 控功能实现。
对税收违法行为的严肃处理，增强税法的权威性和 对税收执法的公信力。
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二、税法的基本结构
（一）税法的概念
（二）税法的基本结构体系
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（一）税法的概念
税法是调整在税收活动中发生的社会 关系的法律规范的总称，它是经济法 的重要部门法，在经济法的宏观调控 法中居于重要的地位。
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（二）税收的调控功能
调控目标 • 经济可持续发 展 • 物价基本稳定 • 就业不断扩大 • 国际收支基本 平衡 调控手段 • 增税 • 减税 涉及范围 • 总量政策 • 结构政策 税收调控局限性 • 稳定性，不宜 用于短期调节 和临时调节 • 调控空间有限 • 负效应
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（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
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第一节 税收调控法的基本原理
一、税收调控与税法 二、税法的基本结构 三、税法的课税要素 四、税法的调整方式 五、税权的法律分配
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一、税收调控与税法
（一）税收的概念
（二）税收的调控功能
（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
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（一）税收的概念
税收，或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公 共职能而凭借其政治权力，依法由政府专门机构向居民和非居 民就其财产或特定行为实施的强制、无偿地取得财政收入的一 种课征行为或手段。
分类
• 广义要素vs狭义要素 • 税收实体法要素vs税收程序法要素
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（二）税收实体法要素
实 体 法 要 素
税法主体
征税客体 税目与计税依据
税率
税收特别措施
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（三）税收程序法要素
程 序 法 要 素
纳税期限
纳税地点
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四、税法的调整方式
（一）设定法定税率的方式
（二）设定税收优惠措施的方式
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（三）商品税法的宏观调控作用
1、通过商品税法可以调节社会总供求结构 2、通过商品税法保证可靠与稳定财政收入增 强宏观调控力 3、商品税法可灵活调节课税对象提调控的针 对性和精准性
4、商品税法对促进国际收支平衡具有重要的 调控作用
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二、增值税法的主要制度
（一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税率
（三）设定税收重课措施的方式
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五、税权的法律分配
（一）税收立法权及其配置
（二）税收征管权及其配置
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（一）税收立法权及其配置
横向配置
纵向配置
• 税收立法权在同一级次的不同 国家机关之间尤其是立法机关 和行政机关之间的配置 • 独享模式vs共享模式 • 我国为共享模式 • 但，《立法法》法律保留规定
《经济法学》教学课件
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第九章 税收调控法律制度
第一节 税收调控法基本原理
第二节 商品税调控法律制度
第三节 所得税调控法律制度
第四节 财产税调控法律制度
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本章导语：
本章与其他各章的联系： 税收法律制度及其原理，是宏观 调控法律制度及其理论最重要的组成部分之一。 本章考核要求： 概念：税收、税法、税法的构成要素、税 法主体与纳税义务、征税客体、税目与计税依据、税率、税 收特别措施、税收时间和地点等。问题：税收与税法概述； 税收征纳实体法律制度、税收征纳程序法律制度、重复征税 与税收逃避的防止；法律责任。 本章教学重难点： 税法的构成要素、税收体制改革、商品 税法律制度、所得税法律制度、税款征收制度等。