【新大纲】2020年初级会计职称《经济法基础》--第六章 其他税收法律制度
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2020
全国初级会计专业技术考试
《经济法基础》
《初级会计实务》
目录
第一章 总论 第二章 会计法律制度 第三章 支付结算法律制度 第四章 增值税、消费税法律制度 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 第六章 其他税收法律制度
第七章 税收征收管理法律制度
第八章 劳动合同与社会保险法律制度
2020年
2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等 不属于房产税的征税范围。
3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对 出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收 房产税
6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳 税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
【例题 •判断题】居住在 M市的李某将位于 Y市的一处自有住房 对外出租，李某应向 M市税务机关申报缴纳该处住房的房产税。 （ ）（ 2019年）
【答案】×【解析】房产税应在房产所在地（ Y市）缴纳。
【例题 •判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收 房产税。（ ）（ 2018年） 【答案】× 【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使 用人为纳税人。 【例题 •判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使 用或者出租、出借的，不缴纳 房产税。（ ）（ 2015年） 【答案】×
A.农村村民的住宅
B.县城工业企业的办公楼
C.建制镇工业企业的厂房 D.市区商场的地下停车场
ຫໍສະໝຸດ Baidu
答案：A
【例题•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中， 不属于房产税征税范围的是（ ）。（ 2018年） A.建制镇的房屋 B. 农村的房屋 C. 县城的房屋 D. 城市的房屋 【答案】 B
【例题•单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制 度规定的是（ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
答案：√
【2018年•判断题】产权未确定以及租典纠纷 未解决的，暂不征收房产税。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或 者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。
二、房产税征税范围
房产税的征税范围
1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不 包括农村”。
★★
★★★ ★★
第7章 税收征收管理法律制度
★
★★
第六章 其他税收法律制度
最近3年题型题量分析
单选题 多选题 判断题 不定项
合计
2017年
7.5分 6分 3分 2分
18.5分
2018年
7.5分 2分 1分 2分
12.5分
2019年
7.5分 4分 2分 2分
15.5分
第一节 房产税法律制度
房产税是指以房产为征税对象，按照房产的计 税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人 等征收的一种税。
承典人
3.产权所有人、承典人均不在
房产所在地的 4.产权未确定以及租典纠纷末
房产代管人或使用人
解决的
5.纳税单位和个人无租使用房 产管理部门、免税单位及纳税 由使用人代为缴纳房产税 单位的房产
14
【2014年.判断题】产权所有人、承典人均不在房 产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使 用人。（ ）
考试大纲的 整体情况
重要 变化幅
章
节
性
度
第1章 总论
★
★
非税法部 分
第2章 会计法律制度 第3章 支付结算法律制度
★★ ★★
★★ ★★
第8章 劳动合同与社会保险法律制度 ★★
★
第4章 增值税、消费税法律制度 ★★★ ★★★
第5章 企业所得税、个人所得税法律 ★★★
税法部分
制度
第6章 其他税收法律制度
一、房产税纳税人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和 工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权 所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
1. 房产税的纳税人 （ 1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 （ 2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 （ 3）产权出典的， 承典 人为纳税人。 （ 4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产 代管人或者使用人 为纳税人。 （ 5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产 代管人或者使用人 为纳 税人。 （ 6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代 为缴纳房产税。 （ 7）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产开发 企业已使用或者出租、出借 的商品房应按规定征收房产税。
【注意】房屋出租原则上“出租人”为纳税人，但在无租使用的 情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。
7.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括 自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。
【记忆提示】受益人纳税。
【例题•单选题】（2018年） 根据房产税法律制度的规定， 下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。
正确答案』A
【 2014年判断题】 产权所有人、 承典人均不在房 产所在地的， 房产税的纳税人为房产代管人或者使 用人。（ ）
答案：正确
【2017年.判断题】房地产开发企业建造的商品 房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳 房产税。（ ）
答案：×
【例题•单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规 定的是（ ）。（2012年） A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 【答案】A【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。
【例题•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房 产税征税范围的是（ ）。（2016年） A.建制镇工业企业的厂房 B.农村的村民住宅 C.市区商场的地下车库 D.县城商业企业的办公楼 【答案】B【解析】房产税的征税范围是指在我国城市、县城、建制镇 和工矿区（不包括农村）内的房屋。
【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支 配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配 权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房屋， 所以规定李四（承典人）为纳税人。
【提示】受益人纳税
情形
纳税人
1.产权属于国家所有的
经营管理的单位
产权属于集体和个人的
集体单位和个人
2.产权出典的
全国初级会计专业技术考试
《经济法基础》
《初级会计实务》
目录
第一章 总论 第二章 会计法律制度 第三章 支付结算法律制度 第四章 增值税、消费税法律制度 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 第六章 其他税收法律制度
第七章 税收征收管理法律制度
第八章 劳动合同与社会保险法律制度
2020年
2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等 不属于房产税的征税范围。
3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对 出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收 房产税
6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳 税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
【例题 •判断题】居住在 M市的李某将位于 Y市的一处自有住房 对外出租，李某应向 M市税务机关申报缴纳该处住房的房产税。 （ ）（ 2019年）
【答案】×【解析】房产税应在房产所在地（ Y市）缴纳。
【例题 •判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收 房产税。（ ）（ 2018年） 【答案】× 【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使 用人为纳税人。 【例题 •判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使 用或者出租、出借的，不缴纳 房产税。（ ）（ 2015年） 【答案】×
A.农村村民的住宅
B.县城工业企业的办公楼
C.建制镇工业企业的厂房 D.市区商场的地下停车场
ຫໍສະໝຸດ Baidu
答案：A
【例题•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中， 不属于房产税征税范围的是（ ）。（ 2018年） A.建制镇的房屋 B. 农村的房屋 C. 县城的房屋 D. 城市的房屋 【答案】 B
【例题•单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制 度规定的是（ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
答案：√
【2018年•判断题】产权未确定以及租典纠纷 未解决的，暂不征收房产税。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或 者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。
二、房产税征税范围
房产税的征税范围
1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不 包括农村”。
★★
★★★ ★★
第7章 税收征收管理法律制度
★
★★
第六章 其他税收法律制度
最近3年题型题量分析
单选题 多选题 判断题 不定项
合计
2017年
7.5分 6分 3分 2分
18.5分
2018年
7.5分 2分 1分 2分
12.5分
2019年
7.5分 4分 2分 2分
15.5分
第一节 房产税法律制度
房产税是指以房产为征税对象，按照房产的计 税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人 等征收的一种税。
承典人
3.产权所有人、承典人均不在
房产所在地的 4.产权未确定以及租典纠纷末
房产代管人或使用人
解决的
5.纳税单位和个人无租使用房 产管理部门、免税单位及纳税 由使用人代为缴纳房产税 单位的房产
14
【2014年.判断题】产权所有人、承典人均不在房 产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使 用人。（ ）
考试大纲的 整体情况
重要 变化幅
章
节
性
度
第1章 总论
★
★
非税法部 分
第2章 会计法律制度 第3章 支付结算法律制度
★★ ★★
★★ ★★
第8章 劳动合同与社会保险法律制度 ★★
★
第4章 增值税、消费税法律制度 ★★★ ★★★
第5章 企业所得税、个人所得税法律 ★★★
税法部分
制度
第6章 其他税收法律制度
一、房产税纳税人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和 工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权 所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
1. 房产税的纳税人 （ 1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 （ 2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 （ 3）产权出典的， 承典 人为纳税人。 （ 4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产 代管人或者使用人 为纳税人。 （ 5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产 代管人或者使用人 为纳 税人。 （ 6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代 为缴纳房产税。 （ 7）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产开发 企业已使用或者出租、出借 的商品房应按规定征收房产税。
【注意】房屋出租原则上“出租人”为纳税人，但在无租使用的 情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。
7.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括 自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。
【记忆提示】受益人纳税。
【例题•单选题】（2018年） 根据房产税法律制度的规定， 下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。
正确答案』A
【 2014年判断题】 产权所有人、 承典人均不在房 产所在地的， 房产税的纳税人为房产代管人或者使 用人。（ ）
答案：正确
【2017年.判断题】房地产开发企业建造的商品 房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳 房产税。（ ）
答案：×
【例题•单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规 定的是（ ）。（2012年） A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 【答案】A【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。
【例题•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房 产税征税范围的是（ ）。（2016年） A.建制镇工业企业的厂房 B.农村的村民住宅 C.市区商场的地下车库 D.县城商业企业的办公楼 【答案】B【解析】房产税的征税范围是指在我国城市、县城、建制镇 和工矿区（不包括农村）内的房屋。
【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支 配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配 权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房屋， 所以规定李四（承典人）为纳税人。
【提示】受益人纳税
情形
纳税人
1.产权属于国家所有的
经营管理的单位
产权属于集体和个人的
集体单位和个人
2.产权出典的