第3章 税收法律制度

（二）消费税纳税人
消费税的纳税人是指在我国境内生产、委 托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及 国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个 人，为消费税的纳税义务人。
（三）消费税税目与税率
消费税税率有两种形式：一种是比例税率； 另一种是定额税率，即单位税额。根据不同的 应税消费品分别实现从价定率、从量定额和从 量定额与从价定率相结合的复合计税方法。
（四）消费税应纳税额
1．销售额的确认
（1） 纳税人生产应税消费品用于销售的，销售额为 纳税人销售应税消费品向购买方收取的全都价款和价 外费用。
价外费用是指纳税人价外收取的基金、集资费、
返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、
2．消费税的计税
消费税的计税方法有从价定率征收、从量 定额征收、从价定率征收和从量定额符合征收 三种方式。
（1）从价定率计税：
应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税 税率
（2）从量定额计税： 应纳税额=销售数量×单位税额 （3）复合计税：
应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率 ﹢销售数量×单位税额
么来计算纳税人应缴纳的税额。分为三种：
（1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节
8．纳税期限 9．纳税地点 10．减税、免税 (1) 减税和免税 (2) 起征点 (3)免征额
问题：个人所得税法规定，对工资、薪金所得，以每 月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额
3．按照税法法律级次分类------税收法律、税 收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（三）税法的构成要素 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 （1） 比例税率
（2） 累进税率 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
（3）定额税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什
4．按照计税标准不同进行分类------从价税、 从量税和复合税。
二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念 2．税收与税法的关系
（二）税法的分类
1．按照税法的功能作用分类-----税收实体法 和税收程序法。
2．按照主权国家行使税收管辖权分类-----国 内税法、国际税法、外国税法。
（二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 增值税的基本税率为 17% 。 增值税纳税人销售或者进口粮食、自来水、图书、
饲料、农业产品等货物，按低税率 13%。 对出口货物（国家另有规定除外）实行零税率 。 小规模纳税人增值税征收率为3%。
（四）增值税应纳税额
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
计算题
某企业为增值税一般纳税人。2009年10月该企业外购 货物支付增值税进项税额8万元，收到对方开具的增 值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。 销售货物适用17﹪增值税税率。分析计算该企业10月 份增值税应纳税额。
解析：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 10月份增值税应纳税额＝100×17%－8＝9（万元）
（五）增值税小规模纳税人 生产、销售规模较小和会计核算不健全的
增值税纳税人为小规模纳税人。 （六）增值税征收管理 1．纳税义务发生的时间 2．纳税期限 3．纳税地点
二、消费税
（一）消费税的概念与计税方法 1．消费税的概念 消费税是对在我国境内生产、委托加工和
进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确 定的销售应税消费品的其他单位和个人，就其 消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。
2．销项税额
销项税额是指纳税人销售货物或提供应税 劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税 率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税 额的计算公式为：
销项税额＝销售额×适用税率或销项税额
＝组成计税价格×税率。
3．进项税额
进项税额是指纳税人购进货物或者接受应 税劳务所支付或者负担的增值税额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣 。
1．销售额
销售额是指纳税人销售货物或者提供应税 劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但 是不包括收取的销项税额。
纳税人收取的销售额如为含增值税的销售 额，在计税时应换算为不含增值税的销售额。
注意：不含税销售额＝含税销售额÷（1 ＋税率或征收率）。
（二）税收的特征 1.强制性 2.固定性 3.无偿性
（三）税收的分类
1．按征税对象分类------流转税类、所得税类、 财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
2．按征收管理的分工体系分类-------工商税类、 关税类。
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类--------中央税、地方税和中央地方共享税。
。其中，2000元为起征点还是免征额？ 11．法律责任
第二节
一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1．增值税的概念 增值税是指以在我国境内销售货物或者提供加工、修
理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额 为计税依据征收的一种流转税。 2．增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税
第3章 税收法律制度
教学目标：
1．知识目标 （1）了解税收的种类、特点、作用 （2）理解并掌握税法的构成要素 （3）掌握增值税、消费税、营业税、企业所
得税、个人所得税的有关规定 （4）掌握税务登记、发票管理、纳税申报、
税款征收方式、税务代理、税收检查及相关法 （1）能正确计算应纳税额、运用纳税申报方式完成
纳税申报工作
（2）能正确进行开业登记、变更登记、停业和复业 登记、注销登记及外出经营报验、税种登记
（3）能正确使用和管理发票 （4）能针对不同纳税人确定不同税款征收方式 （5）能依法维护自己涉税合法权益
第一节 税收概述
（一）税收的概念与作用 1 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政
治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿取 得财政收入的一种特定分配方式。 2. 税收的作用