固定资产审计案例
固定资产投资审计典型案例
固定资产投资审计典型案例中国内部审计协会南京审计学院后续教育-固定资产投资审计案例1案例一(1)2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。
粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。
主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。
正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。
”集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。
5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。
后续教育-固定资产投资审计案例2案例一(2)一、巧立名目，滥发奖金根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：11、海口站房设计招标奖；22、钢板桩单项奖；33、单项技术咨询奖；44、协会委员补贴；55、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；66、50年大庆奖；77、澳门回归奖；88、房改人员奖。
从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。
后续教育-固定资产投资审计案例3案例一(3)二、自办实体，关联交易从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。
这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。
三、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。
问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？待摊投资2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？比较分析3、自办实体，如何套取资金？关联交易4、虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？关联交易5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？串谋6、前13次审计怎么没发现问题？审计主体不同后续教育-固定资产投资审计案例4案例二“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。
公司固定资产审计案例
公司固定资产审计案例一、引言公司固定资产审计是为了确保公司财务状况的准确性和合规性，保护公司和投资者的权益。
本文将以一个实际案例为例，深入探讨公司固定资产审计的过程、方法及其重要性。
二、案例背景某公司是一家制造业企业，拥有大量的固定资产，包括生产设备、车辆、厂房等。
由于业务的快速扩张和公司规模的增大，管理固定资产的难度逐渐增加。
为了确保资产管理的准确性，该公司决定进行固定资产的审计。
2.1 审计目的•确保固定资产登记的准确性；•确保固定资产的使用和保管符合规定；•查明固定资产的资产损耗情况；•确保固定资产折旧计提的准确性。
2.2 审计范围•生产设备；•车辆；•厂房；•办公设备；•其他固定资产。
三、审计程序公司固定资产审计通常包括以下几个程序：3.1 资产登记与核实在审计开始前，审计人员首先需要与公司进行沟通，了解公司的固定资产的登记方式和流程。
然后，审计人员通过抽样的方式，随机选取一部分固定资产进行核实，包括核实资产的实际存在、规格、数量、使用状况等。
3.2 资产保管与使用审查审计人员对公司的资产保管制度进行审查，包括查看公司的资产保管手续、标识、使用记录等。
同时，审计人员会进一步核实资产的使用情况，包括使用日期、使用频率、使用部门等。
3.3 资产折旧核算审计人员会对公司的固定资产折旧核算情况进行审查，包括核对固定资产折旧政策的合规性、折旧费用的计提是否准确以及预计残值和使用寿命是否合理等。
3.4 库存盘点为了确保公司固定资产的准确性，审计人员会进行固定资产的库存盘点。
通过与资产登记台账进行核对，确保实际存在的资产与登记的资产一致。
3.5 资产减值测试如果公司存在固定资产的减值风险，审计人员会对这些资产进行减值测试。
通过评估资产的净现值和未来现金流量，确定资产是否需要减值计提。
四、审计结果及建议在完成审计程序后，审计人员会形成审计报告，并向公司提供审计结果及相关建议。
4.1 审计结果根据本次审计的结果，审计人员将列出固定资产管理存在的问题，包括资产计账不准确、资产保管不规范、折旧计提错误等。
固定资产审计案例
固定资产审计案例固定资产是指企业拥有并长期使用的具体物质资产，如土地、建筑物、机器设备等。
固定资产审计是对企业固定资产进行审计，检查其是否合规、安全、价值是否准确等。
下面以企业为例，介绍固定资产审计的过程。
企业是一家制造业企业，拥有大量的固定资产，如生产设备、厂房、仓库等。
审计师首先需要了解企业的固定资产管理制度，包括固定资产的购置、变动、处置等流程，以及相关的资产台账、登记簿、合同文件等。
然后，审计师会对固定资产登记簿进行检查，核对登记簿中的资产信息是否与实际存在的资产相符。
如果存在不符的情况，就需要追溯原因，并记录下来。
接下来，审计师会对固定资产的净额进行核对，检查原值、累计折旧以及减值准备等是否正确计算。
审计师还需要核对固定资产折旧政策的执行情况，包括折旧方法、折旧年限、残值率等。
如果审计师发现折旧计算存在错误或违规行为，就需要提出意见，并建议企业进行修正。
此外，审计师还需对固定资产的处置进行检查。
企业在更新设备、报废设备、出售设备等情况下，需要进行相应的资产处置操作。
审计师需要检查企业是否按照相关程序进行固定资产的处置，包括编制固定资产处置决定书、签订处置合同、开具处置证明等。
审计师还要核对处置资产的净额是否正确计算，是否存在处置资产的违规操作。
另外，审计师还需对固定资产的安全情况进行检查。
企业需要采取相应的安全措施，保护固定资产的安全，避免意外损失。
审计师需要检查企业是否建立了相应的安全制度和措施，包括防火、防盗、防水等，以及制定了应急预案。
审计师还需检查企业的保险情况，包括固定资产的保险金额、保险范围等。
最后，审计师还需对固定资产的价值进行评估。
企业固定资产的价值对企业的财务状况和经营决策有重要影响。
审计师可以委托专业的估价机构进行固定资产估价，以核实企业固定资产的真实价值。
审计师还需对估价过程进行复核，并与企业的资产台账进行对比。
综上所述，固定资产审计涉及到对固定资产的登记簿、净额核算、折旧政策、处置情况、安全措施以及价值评估等方面的检查。
审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧
审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
案例四 固定资产审计
案例四固定资产审计何嘉莉陈诗秀审计目标：因为固定资产在企业资产总额中占有很大的比例，而它的安全完整对生产经营影响较大，所以需要我们对其进行审计。
我们会着重以固定资产的安全完整、余额和相关费用为审计的重点，以其能否发现审计的企业是否有业务上的疑点。
审计过程：一、审计企业的简况：海之岛实业是一个以超市为主的可持续经营的企业。
二、详细过程（1）固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员刘诗辰对固定资产进行控制测试，审计人员陶远明审计新增的固定资产。
(2)审计人员刘诗辰首先通过发放调查表进行了解，并进一步对固定资产的内部控制进行测试。
索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对总账、明细账是否相符，再取得明细表进行了复刻，得出的审计结论：未发现异常情况。
（3）审计人员陶远明审计新增固定资产，对外购固定资产，通过核对合同、发票等文件；对于在建工程转入的，着重检查了竣工决算、验收和移交报告的准确性等。
审计人员陶远明审计过程中编制的测试表得出：除了（1*）房屋及建筑物-营业楼1的新增固定资产划清资本性支出和收益性支出界限和（2*）房屋及建筑物-营业楼2的新增固定资产的计价正确两个方面出现异常，其他的测试内容均正常。
①对出现的两个异常作出审计，发现海之岛公司本年发生的改造费用不应计入固定资产的价值，而应费用化，在耐用年限分期摊销。
应将（1*）作出的分录调整为：第一步，讲固定资产转入长期待摊费用。
借：长期待摊费用720000贷：固定资产720000第二部，冲销已提折旧（本会计年度已计提折旧的72000元）。
借：累计折旧72000贷：营业费用72000第三部，按三年有效期进行摊销，本会计年度按使用期摊销6个月。
借：营业费用120000贷：长期待摊费用120000②发现有未办理竣工验收手续先行估价的固定资产，评估不正确，低估了实际价值。
应将（2*）作出的分录调整为：借：固定资产——××工程6500000贷：在建工程——××工程6500000补提该部分当年的折旧：借：营业费用125000贷：累计折旧125000(3)审计固定资产的减少审计固定资产减少的主要目的是在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理。
绿岛实业公司固定资产审计案例
实质性程序
诚信会计师事务所注册会计师的实质性测 试主要过程包括：
明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程 序 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核 对明细表与明细账、总账是否相符 审计固定资产的增加 审计固定资产的减少 审查固定资产的所有权 固定资产折旧的审计 实地观察固定资产
审计程序
控制测试 实质性程序
根据固定资产增减业务发生并不频繁而涉及 的金额往往较大的特点，审计人员对固定资 产的符合性测试较为简略，着重进行固定资 产的实质性测试程序。
控制测试
固定资产内部控制调查问卷
控制测试的说明及结论
以上控制程序，主要采取实地观察并结合 抽查原始凭证及记账凭证的方法，对其进 行了解并作出初步评价。 结论：固定资产的管理制度较为合理并基 本得到有效执行，但由于未进行过全面盘 点，并且部分固定资产卡片账上使用部门 不明确，不利于对其进行定期盘点。实质 性测试时应注重其固定资产的存在性认定。
实地观察固定资产
通过分析企业内部控制情况，决定对期初 存在的固定资产进行30%的抽盘，而对当 期新增固定资产进行百分之百盘点。 审计结论：发现绿岛公司接受某公司捐赠 的客货车两辆，未按制度进行会计处理， 所以固定资产账面亦未反映此车的数量存 在。Fra bibliotek发现的问题
审计过程中应该是先进行固定资产所有权 的验证 程序中缺少实质性分析程序，没有将相关 指标进行同比分析 程序中缺少对固定资产的保养和维修费用 的分析
运输行业固定资产在极为广大的区域流动， 给盘点带来困难，应如何解决？
审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过 审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明 的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理 开支的明细记录等来确定运输工具的存在。
公司固定资产审计案例
公司固定资产审计案例一、前言固定资产是企业在生产经营过程中所持有的长期使用价值较高的物品，如土地、房屋、机器设备等。
对于企业来说，固定资产是其重要的生产力和财富，因此对固定资产进行审计具有极为重要的意义。
本文将以某公司固定资产审计为例，介绍固定资产审计的流程和方法，并分析该公司审计中存在的问题及解决方案。
二、案例背景某公司是一家制造业企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。
该公司拥有大量固定资产，包括厂房、设备、车辆等。
由于公司规模较大，管理层对于固定资产管理存在一些问题，因此需要进行固定资产审计以发现潜在风险和问题。
三、审计流程1.准备工作首先需要明确审计目标和范围，并确定审计人员。
同时需要收集相关文件和数据，如财务报表、购置单据等。
2.初步评估在初步评估阶段，审计人员将对公司的固定资产进行初步了解，并评估其风险水平。
这一阶段主要关注以下几个方面：（1）固定资产的完整性：审计人员需要确认公司的固定资产清单是否完整，是否存在遗漏或重复的情况。
（2）固定资产的准确性：审计人员需要核实固定资产的名称、规格、数量、价值等信息是否准确。
（3）固定资产的评估方法：审计人员需要了解公司对于固定资产价值的评估方法，并评估其合理性和准确性。
3.详细审计在初步评估后，审计人员将对公司的固定资产进行详细审计。
这一阶段主要关注以下几个方面：（1）购置程序：审计人员需要了解公司购置固定资产的程序和流程，并核实购置单据和发票等凭证。
（2）折旧方法：审计人员需要了解公司对于固定资产折旧方法的选择，并评估其合理性和准确性。
（3）存放管理：审计人员需要了解公司对于固定资产存放和管理的情况，包括存放位置、保养和维修等情况。
4.编制报告在完成详细审计后，审计人员将编制报告并向管理层提出建议。
报告应包括以下内容：（1）概述：对公司固定资产的审计目的、范围、方法等进行概述。
（2）审计结果：对于审计过程中发现的问题和风险进行详细描述，并提出建议和解决方案。
固定资产审计增加、折旧案例
固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：1.增加固定资产计价不正确；2.资本性支出和收益性支出划分不清；3.所有权；预付租金不应计入费用影响：1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：借：低值易耗品18000长期应付款662000固定资产—生产设备10000贷：制造费用10000固定资产—办公桌18000固定资产---仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002.对固定资产折旧的影响：10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）建议调整：借：制造费用450累计折旧3400贷：管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为：[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用—折旧费330000贷：累计折旧330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
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固定资产审计案例公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
固定资产审计增加、折旧案例
一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：
1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元
计入制造费用；
2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；
3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值万元，
计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：
1.增加固定资产计价不正确；
2.资本性支出和收益性支出划分不清；
3.所有权；预付租金不应计入费用
影响：
1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：
审定的新增固定资产原值=86+（万元）
虚增固定资产原值=86-19=67（万元）
建议调整：
借：低值易耗品 18000
长期应付款 662000
固定资产—生产设备 10000贷：制造费用 10000
固定资产—办公桌 18000
固定资产---仓库 662000借：应付账款 80000
贷：管理费用 80000
2.对固定资产折旧的影响：
10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1
=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）
建议调整：
借：制造费用 450
累计折旧 3400
贷：管理费用 3850
二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：
各月的折旧额计算为：
[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×%÷12=(万元)
5-12月共计折旧×8=33（万元）
借：管理费用—折旧费 330000
贷：累计折旧 330000
请问：审计发现的问题有哪些如何建议调整
分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）折旧率=（1-5%）÷6=%
月折旧额=345×%÷12=（万元）
应计提的折旧总额=×7=（万元）
多提折旧=330000-317975=12025（元）
建议调整：
借：累计折旧 12025
贷：管理费用 12025
三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。
华兴公司接受捐赠时的帐务处理：
借:固定资产 50500
贷：累计折旧 5000
资本公积--接受捐赠非现金资产准备 30150
递延税款（45000×33%） 14850
银行存款 500
2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。
华兴公司对此作出的帐务处理是：
借：固定资产清理 10500
累计折旧 40000
贷：固定资产 50500
12月31日处理净损失结转营业外支出：
借：营业外支出 10500
贷：固定资产清理 10500
审计发现：12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为：
借：银行存款 5000
贷：其他应付款—内部往来 5000
审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。
请问：审计发现的问题有哪些如何建议调整
分析：按规定：接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：处理固定资产的变价收入、计
提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”
建议调整：
借：其他应付款—内部往来 5000
固定资产减值准备 3000
贷：营业外支出 8000
借：递延税款 14850
贷：应交税金—应交所得税 14850
借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备 30150
贷：资本公积—其他资本公积 30150
固定资产明细账
固定资产减值准备
累计折旧
其他应付款明细账
固定资产清理
递延税款
营业外支出。