内部控制概念及其演变
内部控制发展历程
内部控制发展历程内部控制是指一个组织机构通过合理的管理制度、内部监督机构和控制方法，以确保实现组织目标、保护资产安全和提高经济效益的一种管理方式。
内部控制的发展历程可以追溯到管理学的早期，经历了几个阶段的演变和发展。
第一个阶段是经验型阶段，即“自我控制阶段”。
在这个阶段，组织多依靠一些经验丰富的管理者进行内部控制，通过管理者的个人能力和经验来确保组织的正常运营和目标的实现。
这个阶段的特点是内部控制主要依赖于个人的直接参与和管理者的个人素质，缺乏系统化的管理和规范化的控制手段。
第二个阶段是制度化阶段。
在这个阶段，组织开始逐渐建立内部控制的制度和机制。
内部控制制度的建立主要包括制定相关的规章制度、建立相应的组织结构和职能划分、明确岗位职责和权限、建立内部审计机构等。
这个阶段的特点是内部控制开始从个人行为转向制度化的管理方式，控制手段逐渐规范化和系统化。
第三个阶段是标准化阶段。
在这个阶段，组织开始引入一些内部控制的标准和框架，主要是为了提高内部控制的效率和质量，以及与外部治理机制的衔接。
内部控制标准的引入可以提供一些可操作的方法和指导，帮助组织更好地进行内部控制。
例如，国际财务报告准则（IFRS）要求上市公司建立和维护有效的内部控制制度，企业管理制度等。
第四个阶段是信息化阶段。
在这个阶段，组织开始利用信息技术和数据分析等先进的工具和方法来支持内部控制的实施和监督。
信息化的内部控制可以提高控制的及时性和准确性，提升内部控制的效果和效率。
例如，通过采用ERP系统、数据挖掘技术和人工智能等技术，可以实现对内部控制的实时监测和预警，提前发现和纠正潜在的风险和问题。
总之，内部控制的发展历程经过了经验型阶段、制度化阶段、标准化阶段和信息化阶段。
这些阶段的演变和发展反映了管理理念的进步和发展，也为组织提供了不断完善和提升内部控制的思路和方法。
内部控制的发展是一个不断迭代和优化的过程，需要不断地关注和改进内部控制的制度和机制，以适应不断变化和复杂的环境要求，确保组织的持续健康发展。
内部控制发展历程
内部控制发展历程
内部控制是指企业根据法律法规和管理要求，通过建立健全的制度、流程和机制，对组织、人员、财务和业务活动进行监督、规范和控制的一种管理手段和方法。
随着企业管理理念的不断演进和市场环境的不断变化，内部控制也经历了不断的发展和完善。
第一阶段：初步建立内部控制体系
内部控制的建立最初是为了防止欺诈行为和内部失误的发生。
在这一阶段，企业主要通过制定和执行一些基本规章制度，如内部审计制度、财务报告制度和风险防控制度等，来建立基本的内部控制体系。
第二阶段：完善内部控制体系
随着企业规模的扩大和业务的复杂化，对内部控制的要求也越来越高。
在这一阶段，企业开始着重完善内部控制的各个要素，包括风险评估和防范、内部信息传递和沟通、业务流程规范和监督、内部审计和监控等，以提高内部控制的有效性和全面性。
第三阶段：内部控制与企业战略的一体化
在这一阶段，内部控制被视为企业战略的重要组成部分，与企业的目标和价值导向相一致。
企业将内部控制作为一种战略工具，通过合理配置资源和设计制度，实现战略目标的同时保障内部控制的有效运行。
第四阶段：数字化内部控制
随着信息技术的快速发展，内部控制也逐渐向数字化方向发展。
企业开始使用先进的信息技术手段，如人工智能、大数据分析和区块链等，来提升内部控制的效率和精准度，提前预警和应对潜在的风险。
总之，内部控制发展历程经历了从初步建立到完善，再到与企业战略一体化，最后走向数字化的演进过程。
这一历程体现了企业对内部控制重要性认识的提升和对风险管理要求的不断提高，进一步促进了企业的稳健经营和可持续发展。
内控的定义及演变历程
内部控制的定义与演变历程学习导航通过学习本课程，你将能够：●全面认识内部控制；●了解内部控制理论的演变；●掌握我国内部控制的发展进程。
一、什么是内部控制内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性的过程。
1.内部控制的主体内部控制的主体不是某一个人，也不是某一个部门或岗位，如同财务工作和人力资源工作，不只涉及财务部门和人力资源部门，而是与企业的所有员工都相关，只有所有员工都了解财务工作和人力资源工作，企业的财务工作才会健康，人力资源工作才会做好。
企业的内部控制如果只有董事会和总经理重视，那么内部控制体系不会做好，只有企业的各个业务流程衔接部门理解了内部控制的重要性，支持并贯彻执行，内部控制体系才有可能真正健康化，否则只是形式主义。
2.内部控制的目标实施内部控制，是要保证企业经营活动的效益性、可靠性和真实性。
目标效益性控制的目的不是增加成本、限制人员自由、限制弹性，首要目标是保证经营活动的效益性，产生增值。
将企业经营活动的效益性控制到位，会为企业带来很大好处：第一，企业能够赚钱；第二，企业赚钱具有持续性；第三，企业赚钱比较有质量。
很多企业赚钱没有质量，只追求账面利润，而忽视现金利润。
如果将内控做好，不仅能够让企业效益更好，而且会大大提升效益的质量。
数据的可靠性企业实施内控可以提高企业财务数据的真实性和可信度。
例如，财务制度中的财务核算制度，就是依据国家财政部的会计准则和会计实务制定的，这对于企业的财务处理非常重要，因为针对同样业务可以采用不同的会计处理方式，会得到不同的处理效果。
法规的真实性法规的真实性是指，要按照国家的法律制度实施内部控制制度。
3.内部控制的目的企业实施内部控制，主要有四大目的：实现企业目标实施内控可以实现企业的目标，包括企业的战略目标和经营目标。
确保企业守法经营实施内控可以保证企业各经营层符合国家的相关法律法规，减少违规行为。
第一讲 内部控制的起源和发展
第一讲内部控制的起源和发展一、内部控制沿革与发展（一）内部控制定义内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。
（二）内部控制的起源内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制。
内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。
此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。
（三）内部控制的发展内部控制在世界范围的发展可以分为四个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段。
每一个阶段都有标志性的事件，促成内部控制理论和实务的发展。
1、内部牵制阶段内部控制源于内部牵制。
相互检查、相互监督制度。
一般认为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段。
内部牵制是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。
18世纪工业革命以后，一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建立了内部牵制制度。
一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类：1实物牵制。
2机械牵制。
3体制牵制。
4簿记牵制。
内部牵制是基于以下两个基本设想：1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。
2、内部控制制度阶段内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》定义内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。
企业内部控制-第一讲
（4）信息与沟通
指将有关生产经营等信息提供给相关人员，并交换这些信息，使其能够合理地履 行相关职责。 信息上下、平行传递，在企业内部与外部之间的传递
（5）监控
指对内部控制整个过程的监督、评价，以及必要时采取的修正措施。包括日常的 管理监督活动，内部审计及与外部团体进行信息交流的监控。
二、COSO报告的价值
经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。” 此定义突破了财务会计的
局限。 2、1958年，美国审计程序委员会将内部控制分为内部会计控制、内部管理控制。 （“制度二分法”） • • 内部会计控制：包括与财产安全和会计记录的可靠性有关的所有方法和程序， 如授权审批控制、财产的实物控制、内部审计等 内部管理控制：由组织规划和所有为提高经营效率，保证管理部门所指定的各
四、内部控制整合框架阶段
1992年，美国资助组织委员会COSO发布了《内部控制-整合框架》报告， 并与1994年进行补充。对内部控制作如下定义： “内部控制是由企业董事会、经理层及其他员工实施的，为财务报告
的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等目标的实现
提供合理保证的过程。” 五大要素：
规定各项经济业务的确认、计量、记录、归集、分类、分析和报告的方法，即企业 会计制度。包括：鉴定和登记一切合法的经济业务；对经济业务进行分类；将经济 业务按适当的货币价值计价；确定经济业务发生的时间；在财务报表中恰当的表述 经济业务和有关的揭示内容。
（3）控制程序 指管理层为达到控制目标而制定的政策和程序。包括各项经济业务的授权、职责分 工、资产的记录和接触控制、已经登记的业务及记录的复核等。 内部控制结构理论2个特点：将控制环境纳入控制范围、不再区分会计控制和管理 控制
第二节
第一节 内部控制概述
第一节内部控制概述第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。
它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。
3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。
票据管理不到位。
未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
4.岗位设置不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
内部控制概述
• 内部控制是指被审计单位为了保证业务活 动的有效进行，保证资产的安全和完整， 防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计 资料的真实、合法、完整而制定和实施的 政策和程序。 • （二）内部控制的分类 • 1.控制目的 • 2.控制功能 • 3.控制时间
（三）内部控制的目标
COSO报告提出了内部控制的三大目标 （P147），可细化为以下五个目标： 1.提高经营效率，取得好的经营效果； 2.提供准确、可靠的信息； 3.保护资产的安全完整和恰当使用； 4.保证企业计划和战略决策的有效实施； 5.遵守有关的法律法规。
• 4、下列各项中，属于导致内部控制固有局 限原因的有（ ） • A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断 的影响 • B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理 保证 • C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上 • D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与 效益 • ABCD
（三）控制活动
• 控制活动是指有助于确保管理层的指令得 以执行的政策和程序。与财务报表审计相 关的控制活动有： • 1.业绩评价 • 2.授权批准 • 3.信息处理（充分的记录） • 4.实物控制 • 5.独立稽核 • 6.职责分离
（四）信息和沟通
• 1.会计信息系统 • 信息沟通的方式包括政策手册、会计和报 告手册、备忘录等。 • 2.信息沟通 • 一个良好的会计信息系统包括： • 确认和记录所有的真实交易和事项；及 时且详细地描述交易和事项，以便在财务 报表上做适当的分类；恰当地计量交易和 事项，以便在财务报表中对交易的金额做 出准确的记录；确定交易和事项发生的时 间，以使交易和事项记入恰当的会计期间； 在财务报表中恰当地列报与披露交易和事
（二）风险评估
• 风险评估过程包括识别与财务报告相关的 经营风险，以及针对这些风险所采取的措 施。财务报告的风险评估主要是确认、分 析财务报告是否按企业会计准则编制的风 险。 • 导致风险增大的因素有：组织规章和经 营环境的变化；人事变动；信息系统的新 建和修改；组织的迅速发展；与生产过程 和信息系统有关的技术的变化；引进新的 生产线、新产品和新工序；采用新的会计 原则或变更会计原则。
内部控制理论简介
显的感情关系； ——重视可见资产和短期利益，忽视隐形资产和
长远利益； ——习惯于封闭式管理方式，漠视环境变化的影
响；
31
内部控制要素及评价
——唯上级的指令和红头文件为管理依据，忽视 客观规律和员工的主观能动作用；
——唯行政隶属关系为管理关系纽带，忽视产权 关系、科学与法制；
12
内部控制基本框架
五、内部控制类型 1、预防性控制：防止错弊和损失的发生 例如：对客户信用进行审核以减少坏帐发生；采用招标
方式选择理想的供应商等。 2、检查性控制：将已经发生或存在的错误检查出来 例如：核对银行对帐单，检查预防性控制的执行情况等
。 3、纠正性控制：对检查出来的错误进行更正 例如：当计算机检查出输入有误的供应商号码，可以从
内部控制要素及评价
1-4 检查内部控制执行过程中生成的记录和 凭证；
1-5 实地观察，针对关键控制点； 1-6 对具有代表性业务进行穿行测试； 1-7 调查表法
34
内部控制要素及评价
2、 内部控制调查举例：采购业务循环的 内部控制调查
2-1 业务流程描述 采购业务是组织从外部获得商品或劳务并
支付价款的过程。该循环通常包括： （1）提出采购申请，由采购部门或仓库部
29
内部控制要素及评价
六、存在的问题： 1、 组织内控制度实务中存在的多种
问题，归纳起来主要有： ——无章可循，内控制度不健全； ——有章难循，内控制度脱离企业实际； ——有章不循，缺乏制度执行机制； ——违章不纠，缺乏必要奖惩制约。
30
内部控制要素及评价
2、传统管理观念的负面影响： ——以“家长制”为主的管理构架，缺乏对员工权
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内部控制的概念：
内部控制包括在组织内部采用的，以保证资产 的安全性、核查会计数据的准确性和可靠性、 提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施为 目的的计划，以及所有与之相协调的方法和措 施。
1949年专题报告内部控制的范围
B．管理控制
定义： 管理控制包括组织的计划目标以及所有与提
高效率、贯彻管理政策直接相关但与财务记 录间接相关的方法和程序。 内容： a) 统计分析 b) 时间管理和行为研究 c) 业绩报告 d) 员工培训计划
1963SAP No.33的说明：
独立审计师主要考虑与会计有关的控制。 会计控制通常直接地、主要地考察财务数据的
③ 每个系统都有自身的控制目标，一些控制的 控制目标是独立的，而另一些控制则是相互 关联的，只有相关的控制配合起来才能达到 一定的控制目标；
④ 一项控制本身的力量会加强或减弱另一项控 制的有效性。良好的内部控制依赖于各个控 制子系统的健全与完善以及各个控制子系统 之间的协调、配合。
会计(财务)控制
2. 法规执行控制是其他三项控制的基本前提条 件，企业的所有内部控制活动的出发点是要 让企业的业务活动合法、合规。
理层和独立公共会计师的重要性》
(1)1929年《财务会计报告的验证》
首次将内部控制与审计程序联系起来。 指出审计人员对财务报表检查的范围可以依据
不同情况而定，在某些情况下，审计可能需要 对账簿上记录的大部分或全部经济业务进行审 核，而在另一些情况下，只要内部牵制健全， 抽查就足够了。
(2)1936《独立公共会计师对财务报表的宣查》
(2)会计制度
会计制度的概念： 规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、
登记和编报方法。
会 计
① 鉴定和登记一切合法的经济业务；
制 ② 对各项经济业务适当进行分类，作为编制报表的依
度 据；
的 内 容
③ 计量经济业务的价值以使其货币价值能在财务报表 中记录；
④ 确定经济业务发生的时间，以确保它记录在适当的
管理控制与会计控制并不一定具有双向排他性， 用于会计控制的程序和记录在有些情况下也会 服从于管理的目的而成为管理控制的一部分。
3、结构分析法-内部控制结构
相关文献： 1988年4月ASB[SAS.55 ]第55号审计准则公告 《财务报表审计中内部控制结构的考虑》 特点： 以“内部控制结构”的概念取代 “内部会计
(1)控制环境：
控制环境的概念：是反映董事会、管理者、 业主和其他人员对控制的态度和行为。
控制环境的内容：
A. 管理哲学和经营作风 B. 组织结构 C. 董事会及审计委员会的职能 D. 人事政策和程序 E. 确定职权和责任的方法 F. 管理者监控和检查工作时所用的控制方法
a) 经营计划 b) 预算 c) 预测 d) 利润计划 e) 责任会计 f) 内部审计
1958年CAP发表的SAP第29号中定义
内部控制包括以会计或管理为特征的控制活 动，即会计控制和管理控制。
A．会计控制
定义：
会计控制包括组织的计划目标以及所有与保护资产安 全、保证财务记录可靠性直接相关的方法和程序。
内容：
a) 对授权和批准体系的控制 b) 对账簿记录、会计报告职责与资产保管职责的划分 c) 对资产的实物控制 d) 内部审计
别 估
部
企 业
门 层
整
风
险
回
应
体
层
控
制
活
动
信息与沟通
监
督
第一节小结：
会计制度 控制程序
营运之效果及效率 财务报告之可靠性 相关法令之遵循
战略目标 经营目标 报告目标 遵循性目标
内部会计控制
内部牵制
内部管理控制
控制环境
控 制环境
风险评估
控制活动
信 息与沟 通
监
督
作
作业
业活
作 活
动
业 动
N
活
2
动
1
内
部
1、内部牵制 (内部稽核与控制制度) 阶段
内部牵制的内容
a) 保证公司现金和其他资产安全的措施和方法 b) 检查账簿记录的准确性的措施和方法
主要文献： ① IACPA1929《财务会计报告的验证》 ② IACPA1936《独立公共会计师对财务报表的审查》 ③ IACPA1949《内部控制—协作体系的要素及其对于管
首次定义内部稽核与控制制度 内部稽核与控制制度：是指为保证公司现金和
其他资产安全，检查账簿记录的准确性而采取 的各种措施和方法。 再次将内部控制与审计程序联系起来。 “审计人员在制定审计程序时：应考虑的一个 重要因素是企业的内部牵制和控制，它们越健 拿．财务报表审核所需的测试就越少”
(3)1949年专题报告
会计期间；
⑤ 在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内 容；
(3)控制程序
控制程序的概念：
控制程序指管理当局所制定的政策和程序， 用以保证达到一定的目的。
控制程序的内容
① 经济业务和活动的批准权； ② 明确各员工的职责分工； ③ 充分的凭证、账单设置和记录； ④ 资产和记录的接触控制； ⑤ 业务的独立审核；
四、内部控制整体架构阶段
监督 监督
沟
信
信
控 制
沟
活动
息
通 风
息 估
险
通评
与 境
控
制
环
1992COSO 《内部控制：整合性架构》定义 1996AICPA第《 78号审计准则公告》认可
五、企业风险管理阶段
战略目标 遵循性目标
经营目标
报告目标
附 属 公
经司
营层
内
部
环
境
单
目
标
设
定
职元 能层
事 风
件 险
识 评
可靠性，并要求审计师做出评估。 管理控制一般间接地与财务记录有关，因此无
须评估。但是，如果独立审计师确信特定的管 理控制与财务记录的可靠性之间有重要关联， 则可以对其进行评估。比如，在特定的情况下， 有可能会要求对生产、销售或其他运营部门保 存的统计数据进行评估。
1973年第54号审计程序公告 1973年第 1号审计准则公告
乎逻辑)的作业方式或作业标准 3. 内部控制是一个系统，包括若干个具有独立
功能且彼此配合的子系统 4. 在外延上，内部控制包括会计(财务)控制、管
理控制、业务控制和法规执行控制。
1．内控制度授权体系和责任体系
A. 从委托人立场看，内部控制是一种授权体系 B. 从代理人立场看，内控制度是一种责任体系
2、制度二分法－内部会计控制与内部管理控制
(1)制度二分法的含义
内
内部会计控制
部
控
制
内部管理控制
内部会计控制 内部管理控制
(2)相关文献
① IACPA1958第29号审计程序公告（SAP No.29) ② 《独立审计人员检查内部控制的范围》 ③ IACPA1963第33号审计程序公告（SAP No.33) ④ 《审计准则和程序》 ⑤ IACPA1973第54号审计程序公告（SAP No.54) ⑥ 第 1号审计准则公告 （SAS No. 1)
和财务与财务会计部门 保护企业的财产的控制 职能有直接关系的控制 检查会计资料正确可靠的控制
提高业务效率的内部控制
促进经营方针、组 织计划的贯彻的控制
预算控制 成本控制 业绩控制
1949年专题报告内部控制定义特点
特点： ① 宽泛。 ② 没有明确在进行财务报表审计时应在多大程
度上研究被审企业的内部控制从而缺乏现实 指导意义，很多实务工作者对的定义感到无 所适从。
注意： 内部控制在小规模的组织中基本上是直接的，
随着组织规模的增大，控制的间接性越强， 授权体系和责任体系越复杂。
2．内控制度是一种最优化、最简捷和最理性(合 乎逻辑)的作业方式或作业标准。
作业的概念： 是指“具有特定目的的一个事件、一项任务或
一件工作的基本单位”。一项作业由若干任务 组成，而若干项作业又可以组成一个流程。
1. 单位产出相关的作业
作 业
2. 与产出批量相关作业
的 分
3. 与产出类别相关的作业
类 结构性作业
4. 与基础设施相关的作业程序性作业
(与组织相关的作业)
3．内部控制是一个系统，包括独立功能且彼此 配合的子系统
① 内部控制可作为一个完整独立的系统来运行 ② 内部控制可以将拆分 采购控制系统 生产控制系统 销售控制系统
环
境
目
标
设
定
事
件
识
别
风
险
评
估
风
险
回
应
控
制
活
动
信息与沟通
监
督
附
属
公
经司
营层
单
职元
能层
部
企 业
门
内部控制结构
ICIF
ERM
第二节 内控制度概念的重新界定 Re-definition of Internal Control
内部控制管理学含义
本节提要
1. 内控制度是一套授权体系和责任体系 2. 内控制度是一种最优化、最简捷和最理性(合
的完善解释
“管理控制”包括(但不限于)：组织的计划， 以及与那些业务管理授权的决策过程有关的 程序和记录。这种管理授权与实现组织目标 的职责直接有关，并且是建立会计业务控制 的出发点。
“会计控制”包括：组织的计划，以及与保证 资产安全、财务数据的可靠性有关的记录和 程序。
会计控制目的：合理保证。