会计实务：企业房产税纳税筹划案例
房产税筹划案例
房产税筹划案例某科技发展有限公司是一家沿海规模性企业，2010年初它在开发区投资兴建了一个新的太阳能生产线。
2011年6月12日，当地主管地方税务局稽查局对该公司的地方税种的纳税情况进行了检查。
在查前准备阶段，检察人员了解到企业在郊区新建了厂房，生产车间全部迁到了新厂区。
入户检查时，检察人员有目的地查阅了“固定资产”明细账和房产税纳税申报表。
检查发现，企业生产车间的管网、空调系统、电梯等设备全部单独作为固定资产记账，在申报缴纳房产税时没有并入房产原值缴税。
为了确认哪些设备应根据文件规定计入房产原值计征房产税，检察人员在企业主管设备的张经理的引领下，深入厂房逐个车间进行实地查看。
经双方沟通，最后确认2000多万元的管网、电梯、空调系统等设备为与房屋不可分割的设备，应与房屋一起交纳房产税。
经计算，该企业共补缴房产税款33.6万元，并按照规定缴纳了滞纳金和罚款。
房产税是以房产余值作为计税依据的，计税余值是按房产原值一次减除10%-30%的损耗价值以后的余额。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种照明、煤气等设备，以及各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电信、电缆导线，电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管起计算原值。
电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。
按照国家税务总局《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号文件）的规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气即智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
对于新成立的工业制造企业，如果纳税人未按会计制度规定记载原值，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对没有房产原值的，应由房屋所在地税务机关参考同类房屋的价值核定。
做账实操-房产企业税收筹划案例
做账实操-房产企业税收筹划案例XXX公司20XX年，以90万元从某企业购进一处房产。
随着城市发展，房产逐渐升值，2020年公司将房产以360万元的价格出售给某公司，其应缴各项税费如下：城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率为5%，当地规定契税适用税率为4%（不考虑其他费用）。
XXX看了朋友公司的筹划案之后连连称赞。
【分析】一般情况下，纳税环节越多，产生的总税负将越大。
因此，减少纳税环节是常见的税收筹划思路。
但土地增值税正好相反，其纳税环节越多，总税负可能越小。
纳税人在销售不动产或转让土地使用权时，若增加一个(或多个)中间环节，则可将一次高增值分解为两次（或多次)相对较低的增值，从而降低增值率和适用高税率的金额。
【对比】筹划前，直接出售给某公司，各项税收合计114.35万元。
具体计算：1、应缴纳转让不动产增值税：（360-90）：（1+5%）×5%=12.86（万元）2、应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：12.86×（7％＋3％+2％）=1.54（万元）3、印花税：360×0.5%0=0.18（万元）4、土地增值税：收入额=360-12.86=347.14（万元）扣除额=90×（1+5×5％)+1.54+0.18=114.22（万元）增值率=（347.14-114.22）=114.22=204％土地增值税额：（347.14-114.22）×60%-114.22×35%=99.77（万元）5、各项税收合计：12.86+1.54+0.18+99.77=114.35（万元）筹划后，增加销售环节，公司可先将土地以215万元销售给A公司，再由后者以360万元销售给某公司，各项税收合计100.78万元。
具体计算：1、XXX公司应缴各税种：（1）转让不动产增值税：（215-90）（1+5%）×5%=5.95（万元）(2）城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：5.95×(7%+3%+2%）=0.71（万元）（3）印花税：215×0.5%0=0.11（万元）（4）土地增值税：收入额=215-5.95=209.05（万元）扣除额=90×（1+5×5％）+0.71+0.11=113.32（万元）增值率=（209.05-113.32）=113.32=84.48%土地增值税额：（209.05-113.32）×40%-113.32×5%=32.62（万元）2、A公司应缴各税种：（1）转让不动产增值税：（360-215）（1+5%）×5%=6.9（万元）（2）城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：6.9×（7%+3%+2%）=0.83（万元）（3）契税：215×4%=8.6（万元）（3）印花税：215×0.5%o=0.11（万元）；360×0.5%o=0.18（万元）（4）土地增值税：收入额=360-6.9=353.1（万元）扣除额=215=1.05+0.83+0.18+8.6=214.37（万元）增值率=（353.1-214.37）=214.37=64.72％土地增值税额：（353.1-214.37）×40%-214.37×5%=44.77（万元）3、各项税收合计：5.95+0.71+0.11+32.62+6.9+0.83+8.6+0.11+0.18+44. 77=100.78（万元）【结果】筹划前后，虽然增加了纳税环节，但是筹划后分段计算的土地增值税增值率和适用税率明显降低，使整体税负降低13.57万元，达到了筹划效果。
房地产税务筹划实战案例
房地产税务筹划实战案例房地产税务筹划在当前的经济背景下显得尤为重要。
税务筹划是指通过合理地调整企业的经营行为和税务关系，以达到减少纳税负担、降低经营成本和提高企业竞争力的目的。
本文将介绍一个房地产企业在税务筹划方面的具体实战案例。
背景介绍某房地产企业（以下简称A公司）位于中国某大城市，主要经营住宅开发和销售业务。
由于地方政府实施了一系列的房地产调控政策，房地产市场竞争激烈，导致A公司的销售业绩下滑，利润受到了很大的影响。
为了应对这一局面，A公司决定开展房地产税务筹划，以减少企业的税负，提高盈利水平。
房地产税务筹划方案1. 合理利用住房销售周期房地产销售周期较长，可能需要数年才能完成项目的销售。
A公司通过合理规划销售计划，将部分销售款项分拆到不同的年度中，从而降低每一年的纳税金额。
这样一来，A公司不仅可以减少当年的纳税负担，还能够将税款延后支付，提高企业的现金流量。
2. 合理利用固定资产折旧政策根据中国税法规定，房地产企业可以按照固定资产的使用年限，合理计算并分摊固定资产的折旧费用，从而减少纳税金额。
A公司可以通过调整固定资产的使用年限，延长折旧时间，从而降低当年的纳税负担。
同时，A公司还应合理评估固定资产的价值，以避免因低估或高估而引发税务的风险。
3. 合理运用财务费用的扣除财务费用是企业在借款或融资过程中发生的利息、手续费等支出。
为了减少纳税负担，A公司可以通过适当增加借款额度，提高财务费用的金额，从而减少纳税金额。
然而，需要注意的是，这个筹划方案必须符合税法的规定，避免出现违规操作。
4. 合理利用税收优惠政策政府对于房地产企业采取了一系列的税收优惠政策。
A公司可以充分了解并利用这些政策，如减免企业所得税、减免土地增值税等。
通过合理的税收优惠政策运用，A公司可以有效降低其税务负担，提高企业的盈利水平。
案例效果评估通过实施上述的税务筹划方案，A公司在一年的时间内实现了显著的效果。
企业的税负有所降低，盈利水平得以提高。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例案例一：房产税减免筹划公司在城市A购买了一个商业物业，并出租给一家连锁超市作为其分店。
公司在购置该物业时，充分考虑到房产税的问题，并寻求了合适的纳税筹划方案。
1.按照市场价值评估物业：公司可以委托第三方评估机构对物业进行评估，取得合理的市场价值，并向税务局提供评估报告作为纳税依据。
如果评估结果低于公司认购价，公司可以凭此申请房产税的减免。
2.申请租金抵扣：根据税务法规定，出租商业物业的房主可以将租金作为准予扣除的支出项。
公司可以提交租赁合同和相关凭证，申请将租金作为房产税的减免。
经过仔细的权衡和计算，公司决定采取以上三种方案的组合方式进行房产税的减免筹划。
公司先委托第三方评估机构对物业进行评估，并取得评估报告。
评估结果表明，物业的市场价值低于公司认购价。
同时，公司提供了租赁合同和相关凭证，申请将租金作为房产税的减免。
此外，公司还评估了自身的注册资本和业务模式，并决定调整注册资本，将其调整到最适合的金额。
以此来减少应纳税额。
最终，公司通过这些筹划方案成功降低了房产税的缴纳金额，为自身节省了大量纳税成本。
案例二：个人所得税优化筹划一些体工商户在城市B开设了一家餐厅。
由于餐厅的经营状况较好，个体工商户需要进行个人所得税的优化筹划，以降低纳税额。
为了降低个人所得税的缴纳金额，个体工商户采取了以下几个筹划方案：1.合理的费用扣除：个体工商户可以合理地将自己的开支列为餐厅的经营费用进行扣除。
例如，购买食材、员工工资等费用可以纳入费用扣除范围。
通过合理的费用扣除，个体工商户可以降低经营所得，从而降低个人所得税的缴纳金额。
2.报酬分配筹划：个体工商户可以将部分经营所得以分红或转移给家庭成员的方式，分散个人所得税的负担。
例如，可以将一部分经营所得作为家庭成员的工资或红利发放。
通过这些筹划方案的实施，个体工商户成功降低了个人所得税的缴纳金额，为自己节省了大量纳税成本。
企业税收筹划的案例研究--以房地产业为例
企业税收筹划的案例研究--以房地产业为例背景一家房地产开发公司近年来面临越来越高的税收压力。
因为该公司销售金额大，公司用于开发的资金来源于银行贷款，因此所获得的利润也比较高。
随着税收政策的变化，该公司的税负愈来愈高，财务状况开始恶化。
为了减轻税负，该公司需要进行税收筹划。
解决方案1. 利用税收红利该公司考虑利用税收红利，即通过政府的税收计划，减少税负。
该公司可以通过充分利用政府的税收政策，减少税收负担。
例如，政府提供的税收减免措施，如对房地产开发者提供的免税措施，可以减少公司的税收负担。
此外，该公司还可以尽可能地利用各种税务优惠政策，如税务优惠、消费税减免、企业所得税抵免等，来减少所得税。
2. 税务筹划房地产开发公司还可以通过税务筹划来减少税负。
税务筹划的目的是通过优化公司的财务结构和运作方式，从而减少税负。
该公司可以考虑采取以下方法：1)减少财务费用该公司可以通过减少贷款利息、优化贷款构成等措施来减少财务费用。
这样，公司的利润就会减少，税负也会相应降低。
2)优化股权结构如果该公司是上市公司，可以通过股权结构调整来降低企业所得税的负担。
例如，通过向外资机构出售股权，可以在企业所得税方面享受税收减免。
3)合理规划资产负债表该公司可以通过优化资产负债表结构，减少应纳税所得额。
例如，通过优化资产配置和负债分配，可以减少公司的应纳税所得额。
4) 发行债券通过发行债券，该公司可以获得长期资金，同时减少公司的应纳税所得额。
因为债券利息支出是可以扣除的，这意味着发行债券可以降低企业所得税的负担。
结论通过以上措施，对于该房地产开发公司来说，他们可以通过限制财务费用、进行资产负债表规划、优化股权结构、利用政府税收政策减轻税负。
同时，这些措施也有助于提高该公司的财务管理水平。
房地产税务筹划案例
房地产税务筹划案例在房地产行业，税务筹划是非常重要的一环。
合理的税务筹划可以帮助企业合法减少税负，提高经营效益。
下面我们通过一个实际案例来介绍房地产税务筹划的重要性和具体操作方法。
某房地产开发企业在某城市开发了一处高端住宅小区，该小区拥有优越的地理位置和高品质的建筑设施，因此备受市场青睐。
然而，随着项目的建设完工，企业开始面临着较高的税收压力。
在这种情况下，企业需要进行税务筹划，合理规避税收风险，提高企业的经营效益。
首先，企业可以通过合理的资产配置来减少税负。
在房地产项目开发过程中，企业通常会持有大量的土地和房屋资产，这些资产的增值会带来较高的土地增值税和房产税。
因此，企业可以通过资产转让、租赁等方式，将部分资产转移到其他企业名下，以减少自身的税负。
其次，企业可以通过合理的财务安排来降低税收成本。
在房地产项目销售过程中，企业可以通过合理的财务安排，将部分收入转移至其他税负较低的地区或企业名下，以降低税收成本。
同时，企业还可以通过合理的财务结构设计，选择适用税收优惠政策的方式，来减少税收支出。
最后，企业还可以通过合理的税收申报和风险防范来规避税收风险。
在房地产项目运营过程中，企业需要严格遵守税法规定，及时、准确地进行税收申报，避免因税收违法行为而导致的罚款和损失。
同时，企业还可以通过购买税收风险保险等方式，来规避税收风险，保障企业的经营安全。
综上所述，房地产税务筹划对于企业的经营发展至关重要。
通过合理的资产配置、财务安排和税收申报，企业可以有效降低税收成本，提高经营效益。
因此，企业在开展房地产项目的同时，务必重视税务筹划工作，以确保企业的稳健发展和可持续经营。
会计干货之房产税12个案例和7个关键点
会计干货之房产税12个案例和7个关键点房产税是指对房产进行征收的税款，一直以来都是会计工作中的重要内容之一、掌握房产税的相关知识和应对策略对于会计人员来说非常重要。
本文将为大家分享12个关于房产税的实际案例，包括转租和免租，以及7个致关键点，以帮助大家更好地理解和应对房产税。
一、转租案例1.案例描述：公司A签了一份租约，打算将该房屋转租给公司B。
原房东同意转租，但希望房产税由A公司承担。
解决方案：根据我国法律规定，房产税是由房产的所有权人承担的，因此房产税应由公司A承担。
2.案例描述：公司A将自己的房产转租给个人，由个人承担房产税，并与公司A签订了相应的合同。
解决方案：公司A需要在税务部门申报转租，同时也需要向房主申请办理转租手续。
3.案例描述：公司A将自己的房产转租给公司B，并约定房产税由公司B承担。
解决方案：根据约定，公司B需要承担房产税，并在税务部门报备转租信息。
4.案例描述：公司A将自己的房产以转租的方式出租给公司B，公司B无法确认是否该房产已经缴纳了房产税。
解决方案：在签订租赁合同前，公司B需要要求公司A出具房产证明，以证明该房产已经缴纳房产税。
二、免租案例5.案例描述：公司A暂时不使用其中一房产，与个人签订了免租协议。
解决方案：在税务部门申报免租，并提供相应的证明材料。
6.案例描述：公司A将自己的房产免费提供给员工居住，该房产未进行商业租赁。
解决方案：根据我国税法规定，自然人提供给亲属的住房属于免税范畴，因此公司A不需要缴纳房产税。
7.案例描述：公司A将自己的房产免费提供给合作伙伴使用，作为合作的一部分。
解决方案：根据我国税法规定，房产作为合作方式之一而使用的，不需要缴纳房产税。
但需要提供相关证明材料。
三、关键点1.缴纳房产税的标准：房产税的计算标准是房产的评估价格乘以适用税率。
2.如何评估房产的价格：房产评估价格可以通过房产评估机构评估或者根据当地房地产市场价格测定。
3.缴纳房产税的时间：房产税一般是按年度缴纳的，具体缴纳时间根据当地税务部门规定。
企业房产税筹划相关案例
企业房产税筹划相关案例案例一：企业房产税抵扣公司拥有多个房产，为了降低房产税负担，该公司合理利用税务政策进行筹划。
首先，该公司评估了其不动产资产的市值，并对房产进行了精确分类。
根据税法规定，房产所需要缴纳的房产税是按照不动产市值的一定比例计算的。
因此，对于市值较高的房产，该公司主要进行出租以获取租金收入，对于市值较低的房产采取自用的方式，减少自身的房产税负担。
其次，该公司根据税务政策规定，合理利用租金支出进行税务抵扣。
将其自用的房产租给员工或第三方进行租金收入，然后根据税务政策规定，将所得租金作为税前扣除项目，从而减少企业的应纳税额。
再次，该公司通过拆分房产，将原本集中在同一座房产上的多个办公、生产等用途进行分散。
根据税法规定，拥有多个具有不同用途的房产的企业，房产税可以根据实际用途进行分类计算，进而减少企业的税负。
通过以上的房产税筹划措施，该公司成功降低了房产税的支付额度，提高了企业的税务效益。
案例二：企业房产转让优化公司在城市拥有多个不动产资产，并计划将其中一处房产转让。
为了减少房产转让所涉及的税负，该公司进行了相关筹划。
首先，该公司与专业税务机构进行合作，对于房产转让事项进行详细的评估和规划。
通过全面了解相关税收政策和法规，并进行风险评估，为公司提供一系列合理的税务优化方案。
其次，该公司利用资金链优势，采取分阶段转让的方式进行房产转让。
通过将房产按照一定比例进行分割，分阶段进行转让，可以减少一次性支付的税额，并且降低了房产转让对公司的资金流压力。
再次，该公司利用房产抵押贷款的方式进行房产转让。
通过将房产进行抵押，获得对应的贷款资金，并在一定时间内进行还款，可以将房产转让所得的收益有效地推迟到后续的还款期内，从而减少税务负担。
通过以上的房产转让优化筹划，该公司成功减少了房产转让所需支付的税额，实现了最大化的税务效益。
综上所述，企业房产税筹划是企业应该积极探索和采用的一种管理方式。
通过有效利用税务政策和优化资产结构，可以减少企业的房产税负担，从而提高企业的税务效益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业房产税纳税筹划案例
房产税是以房产为征税对象，向房产所有人或经营人征收的一种税。
房产税的征税依据是从租计征和从价计征，而从价计征房产税是依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。
一、会计与税务的不同规定
国家税务总局[86]财税地字第008号文中规定“房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿固定资产科目中记载的房屋原价”。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。
《无形资产准则》第21条中规定“企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转。
结转时，将土地使用权的帐面价值一次计入房地产开发成本。
”该规定不仅适用于房地产开发企业开发的商品房，对非房地产企业自行建造自用的房屋同样适用。
根据《企业会计制度》第47条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。
房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的帐面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的帐面价值全部转入在建工程成本。
二、筹划的政策依据
《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》(财会[2001]43号)的通知第九问中规定“执行《企业会计制度》前土地使用权价值作为无形资产核算而未转入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不做调整，其土地使用权价值按照《企业会计制度》规定的期限平均摊销。
”
一般企业在执行《企业会计制度》前都是执行行业会计制度，而行业会计制度规定“各种无形资产应分期平均摊销”。
摊销无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目，并未要求将土地使用权转入开发的房产价值中，而《无形资产准则》自2001年1月1日起暂在上市公司或股份有限公司施行。
所以一般企业在执行《企业会计制度》时，按照财会[2001]43号文件的规定继续将土地使用权在无形资产中核算并摊销，不转入开发的房产价值中，这样处理，就可以使计入房产原值的无形资产价值为零。
三、案例分析
某有限公司帐面土地使用权价值1500万元(土地2001年1月1日前购入)，剩余摊销年限30年，开发时的房产成本3500万元，尚可使用年限30年，假定房产余值=房产原值×(1-30%)，在不考虑时间价值的情况分析如下：
方案一：按《无形资产准则》规定将土地使用权转入房产价值，30年共计征房产税(1500+3500)×(1-30%)×1.2%×30=1260万元；
方案二：若执行会计[2001]43号文件，不将土地使用权计入房产原值，30年共计征房产税3500×(1-30%)×1.2%×30=882万元。
两种核算方式相比较，方案二比方案一30年共少纳房产税1260-882=378万元。
值得注意的是土地如果企业是2001年1月1日后购入的，就应该按照《无形资产准则》和《企业会计制度》的规定处理账务，把土地转入房屋建筑物成本。
企业应检查“无形资产——土地使用权”余额，对已使用和未使用的土地按面积应该对应或配比的土地使用权账面价值重新计算和结转，防止漏计房产税和刻意少计房产税，以免查补税款交纳罚款和滞纳金。
（李伟毅）
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。