差旅费报销涉税处理
费用报销的涉税风险
会计日常工作中费用报销事务几乎占了工作的一大半，但因为其操作难度相对较小，导致许多会计人在重复的费用报销工作中麻痹大意，最终影响其工作质量。
可以说，费用报销工作如同一面镜子，可以照见公司管理的方方面面。
签字流程与权签额度体现了公司的内控水平；发票审核与费用归属可折射税控风险意识；有无公款私用、贪污浪费等现象可以甄别高管的廉政程度；费用动向则能透视公司运作效能。
下面为大家解读费用报销的一些技巧。
一、重点关注费用报销的涉税风险费用报销时应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算等事项。
其中，潜在的税务风险点包括：①发票审核不严，导致假票、废票入账，少交所得税；②将薪酬类支出当作费用处理，如出差补贴，少交个税；③将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，少交所得税；④将赠送行为当做费用报销，如购礼品用于客户维护，少交增值税、个税、所得税。
为了降低涉税风险，费用报销需做到四统一，即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。
这样做一方面是为了让会计做账规范，另一方面是为了规避税务风险。
许多企业的费用报销瑕疵多多，有替票现象，也有套现现象，还有替薪现象，这给财务留下诸多隐患。
不管怎样，会计人员应秉持一点：费用报销，以发票记录为准，只认发票上的列示。
二、审批签字如何规范员工报销费用时，都需要哪些人签字呢？中等规模的企业签字流程一般为部门经理、财务部、财务总监、主管副总。
如果公司没有下发费用预算，一般还需总经理签字。
部门经理签字作用是证明业务属实，财务部签字目的是审核发票与金额、核定预算，财务总监签字是为了知晓资金流向，副总或总经理签字是审批同意资金支出。
各级领导进行费用报销权签时，等于是为公司资金的支出把关。
如何杜绝一些领导不作为、乱作为呢？不妨借鉴一下华为的做法。
华为高管余某因在费用报销审核中未认真履责，华为决定停止其费用报销权签权力三年，本人承担连带赔偿责任。
三年内如需恢复权签，须由个人聘请外部审计师对其停止权签权力之前三年的权签行为进行审计，审计中发现的违规金额及审计费用由其本人承担后，方可恢复费用报销财务权签权力。
报销审计人员差旅费如何财税处理
报销审计人员差旅费如何财税处理
一、报销费用增值税抵扣。
现行政策对国内旅客运输服务进项税抵扣限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务，因此，审计人员的旅客运输服务不能抵扣。
但报销的住宿费取得增值税专用发票，如果双方合同约定住宿费等由聘请企业承担，可以抵扣；如果合同未约定，属于业务招待费范畴或个人消费范畴，取得的住宿费增值税专用发票，不可以抵扣。
二、报销费用如何税前扣除。
审计单位有偿提供劳务，合同约定了差旅费由本单位承担或报销，而自己企业承担或报销差旅费属于劳务费支付的一种形式。
因此，企业应就承担或报销审计人员的差旅费可以税前扣除。
如果合同并未约定差旅费，而是企业自愿承担或报销了住宿、交通费的，可以视为业务招待费进行税前扣除。
三、报销费用的会计处理。
如果签订合同，差旅费由其自己承担，公司只付其劳务费。
另外报销的差旅费属于业务招待费范畴，会计处理：
借：管理费用/销售费用--业务招待费费
贷：银行存款
如果签订合同约定差旅费是由公司承担，会计处理：
借：管理费用/销售费用--差旅费
贷：银行存款。
关于差旅费的账务处理
关于差旅费的账务处理差旅费几乎是家家企业都会发生，因此差旅费的财税处理几乎会计人员都会遇到。
但是，看似平常而简单的差旅费，里面却包含了很多财税问题，其中税务问题就涉及到增值税、企业所得税和个人所得税等，稍不注意就会出现问题。
1差旅费具体包括的内容对于差旅费应该包括哪些具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
因此，大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类：1.交通费：出差途中的车票、船票、机票等；2.车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等；3.住宿费；4.补助、补贴：误餐补助、交通补贴等；5.市内交通费：目的地的公交、出租等费用；6.杂费：行李托运、订票费等。
2差旅费中涉及到的增值税问题（一）交通费（含市内交通费、杂费）1.符合税法规定的交通费可以抵扣进项税额根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定，从2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
考虑到国内旅客运输服务多数情况下提供的是车票、船票、机票等，而不是增值税专用发票，39号公告同时补充规定，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%2.需要注意国内旅客运输服务不能抵扣进项税额的限制范围但是，并不是所有差旅费中的国内旅客运输服务都可以抵扣进项税额，《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号，以下简称31号公告）第一条“关于国内旅客运输服务进项税抵扣”中就做出了限制性规定：（1）员工范围的限制31号公告规定，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
财务费用报销标准
财务费用报销标准一、差旅费用报销1.交通费：根据出差地点和出差时间，选择合适的交通工具，并按照实际发生费用进行报销。
2.住宿费：根据出差地点和出差时间，选择合适的住宿标准，并按照实际发生费用进行报销。
3.餐饮费：根据出差地点和出差时间，选择合适的餐饮标准，并按照实际发生费用进行报销。
4.其他费用：如公务交通费、通讯费、邮递费等，需提供相关证明材料，并按照实际发生费用进行报销。
二、办公费用报销1.办公用品费：购买日常办公用品、耗材等费用，需提供相关购买凭证和发票，并按照实际发生费用进行报销。
2.通讯费：公司内部通讯设备如电话、传真等费用，需提供相关账单和发票，并按照实际发生费用进行报销。
3.租赁费：租赁办公场地、设备等费用，需提供相关合同和发票，并按照实际发生费用进行报销。
4.其他费用：如市场推广费、行政服务费等，需提供相关证明材料，并按照实际发生费用进行报销。
三、培训费用报销1.培训材料费：购买培训教材、资料等费用，需提供相关购买凭证和发票，并按照实际发生费用进行报销。
2.培训场地费：租赁培训场地等费用，需提供相关合同和发票，并按照实际发生费用进行报销。
3.培训餐饮费：提供培训期间的餐饮费用，需提供相关发票，并按照实际发生费用进行报销。
4.其他费用：如培训设备租赁费、讲师授课费等，需提供相关证明材料，并按照实际发生费用进行报销。
四、业务招待费用报销1.餐费：公司业务招待用餐费用，需提供相关发票和消费明细，并按照实际发生费用进行报销。
2.娱乐费：公司业务招待娱乐活动费用，需提供相关发票和消费明细，并按照实际发生费用进行报销。
3.其他费用：如礼品购买费等，需提供相关证明材料和发票，并按照实际发生费用进行报销。
五、会议费用报销1.会务费：参加各类会议所发生的费用，需提供相关发票和会议通知，并按照实际发生费用进行报销。
2.场地租赁费：会议场地租赁费用，需提供相关合同和发票，并按照实际发生费用进行报销。
3.餐饮费：会议期间发生的餐饮费用，需提供相关发票和用餐明细，并按照实际发生费用进行报销。
企业出差补贴以及出差途中餐费的涉税问题
企业出差补贴以及出差途中餐费的涉税问题企业业务人员因公出差取得的差旅补贴,出差途中发生的餐费支出,在企业费用中如何列支,以及所涉及的所得税税前扣除、个人所得税计税问题,一直是企业财务人员疑问较大的问题.第一:出差人员的差旅补贴企业业务人员出差途中发生的交通费、住宿费等凭票据报销的费用,在企业报销工作中正常报销入账即可,营改增后,上述费用取得专用发票或者允许进项税额抵扣的合法票据(过桥过路费)亦可以进行进项税额抵扣.企业对于出差人员,在正常报销费用之外额外以现金形式支付的出差补贴,是否必须取得合法票据进行报销?此部分补贴是否允许所得税税前扣除?业务人员取得该补贴,是否应纳入工资薪金所得一并计算个人所得税?出差补贴,不同于差旅费用.差旅费用是业务人员出差途中真实发生的的费用,是必须取得合规票据,报销时公司进行审核处理的,而出差补贴是对出差人员付出辛苦的一种补贴,这种辛苦的付出可以是无形的,也可以是业务人员为了提高出差的舒服度,突破公司差旅费用规定的额度,提高交通、住宿档次的有形的东西.而公司为了鼓励员工,进行的一定标准的补助.比如A公司规定:业务人员出差至指定地区,每天交通费用报销的标准是100元,住宿费是200元,上述两类费用据票报销,超出自负,低于标准按照实际发生额报销.同时,业务人员出差额外补贴出差补助50元.按此规定,甲业务人员报销时,车费80,住宿费200,那么其可取得报销费用330元(=80+200+50);乙业务人员报销时,车费50,住宿费300,那么其可取得报销费用300元(=50+200+50),丙业务人员报销时,车费140元,住宿230元,那么其可取得的报销费用就是350元(=100+200+50).可见,上述50元的差旅补贴,无论取不取的发票,企业都将给予现金报销,而车票、住宿费等费用,必须取得发票,并依据企业差旅费报销制度审核报销.(国税发[1994]089号)国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知中明确规定:(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助.财税字[1995]82号文对国税发【1994】089号文进行了补充说明:国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费.一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税.从上述两份文件的规定可以看出,企业业务人员出差过程中发生的出差补贴,包含午餐补助,属于个人所得税的不征税项目,超出此规定范围,以及超出企业制度约束的金额的,应计入企业员工当月工资、薪金所得计征个人所得税.。
企业费用扣除凭证常见涉税风险及应对措施
02
常见费用扣除项目涉税风险及应对措施
内容
项目及重点
一、扣除项目的范围 5项：成本、费用、税金、损失和其他支出
二、扣除项目及其标准
有限额标准的扣除项目：三项经费、利息、业务 招待费、广宣费、公益捐赠等
一、成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销 货成本、业务支出以及其他耗费。 扣除凭证：如工资单、工资费用汇总表、入库单、领 料单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用 分配表、产品成本计算单等等
案例启示
上述案例中该企业出现的问题，一方面是虚增的费用占比太重，导致利润 率偏低，表现异常；另一方面，税务机关在稽查时，虽然企业的费用发票 没有问题，但是并没有相关证据证明其业务的真实性。
纳税人要关注自身的税负是否在正常范围内，有没有异常变化。
如果有异常变化，就应当分析原因，及时补税。
另外，凡是发生的业务在入账时，财务人员要仔细审核业务的“痕迹”资 料，如合同、协议、付款凭证等。发票及其他“痕迹”资料如果不能印证 业务的真实性，就要找到原因，并及时解决，这样才能将税务风险提前化 解。
四、扣除凭证管理
(一)纳税人购进商品、货物、接受劳务，从销售方或提供劳 务方取得的非发票类收款收据，如果可以证明销售方(提供 劳务方)应当属于流转税应税行为，而且具备开具凭证的条 件，那么应取得相关的发票，该非发票类收款收据不能作为 税前扣除凭证。
四、扣除凭证管理
(二)纳税人在生产经营过程中需要缴纳的政府部门各项收费 、基金、土地出让金、税金、五险一金，纳税人在支付时， 一般都能取得对方开具的相关凭证，如财政收据、税收完税 凭证、公益性捐赠专用票据等有效票据。因此，必需以取得 的有效票据作为税前扣除的凭证。
广告费和业务宣传费支出的税务风险
差旅费用报销与核算技巧
差旅费用报销与核算技巧随着全球经济的不断发展和全球交流的日益频繁，差旅出行已成为许多公司和组织中不可或缺的一部分。
而对于企业而言，差旅费用的管理与核算则显得尤为重要。
本文将从差旅费用的报销流程和核算技巧两个方面，为大家阐述相关的知识和经验。
一、差旅费用的报销流程差旅费用的报销是指员工在因公出行期间产生的交通、住宿、餐饮等费用，由员工向公司提出报销申请，企业进行审核并支付相应的费用。
下面是一份典型的差旅费用报销流程：1. 出差申请：员工需提前向公司申请出差，包括出差目的、时间、地点以及预计费用等。
2. 出差预算：根据出差目的地和时间，制定出差预算，明确各项费用的预估金额。
3. 出差审批：公司通过相应渠道对员工的出差申请进行审批，包括出差的必要性和费用合理性等。
4. 出差行程安排：确定出差行程，包括出发时间、交通方式、住宿安排和餐饮等。
5. 出差发票收集：员工在出差期间需保留并妥善保管相关费用的发票，以便后续报销使用。
6. 报销申请：出差结束后，员工需按照公司规定的程序填写差旅费用报销申请表，并提交相应的发票和费用明细。
7. 费用审核：财务部门对员工的报销申请进行审核，核实费用明细和发票的真实性和合理性。
8. 费用支付：经过审核后，公司将合法、合规的费用支付给员工，通常会通过转账等方式进行。
二、差旅费用核算技巧差旅费用核算是指企业对差旅费用的管理和核算工作，旨在确保差旅费用的合理性和财务的准确性。
以下是一些差旅费用核算的技巧：1. 详细记录差旅费用：员工应当详细记录每笔差旅费用，并保留相关的发票和费用明细，以备日后的核算和报销使用。
2. 制定差旅费用政策：企业应当制定明确的差旅费用政策，规范员工在差旅期间的费用开支范围和限制，以减少费用的不合理支出。
3. 限制费用报销标准：企业应当设置合理的费用报销标准，对各项费用的预算和报销金额进行限制，从而控制差旅费用的支出。
4. 引入差旅费用管理软件：利用差旅费用管理软件可以更方便地核算和管理差旅费用，提高核算的准确性和效率。
违规报销差旅费处理依据
违规报销差旅费处理依据一、违规报销差旅费的定义和影响违规报销差旅费是指企业员工以不符合公司规定的方式报销差旅费用，违反了企业的财务管理制度和相关政策规定。
这种行为不仅会导致企业财务损失，还会对企业形象造成负面影响。
因此，企业需要建立明确的处理依据，对违规报销差旅费进行严肃处理。
二、处理依据的制定和遵守1. 内部控制制度建设企业应建立完善的内部控制制度，明确差旅费用的核算、报销和审批流程，并明确规定各环节的责任与权限。
同时，企业应加强对员工的培训，提高他们对差旅费用管理制度的认识和遵守意识。
2. 财务管理制度的规定企业财务管理制度应对差旅费用的报销进行明确规定。
包括差旅费用的报销范围、标准和限额等内容。
员工在报销差旅费前应详细了解并遵守相关规定，确保报销的合理性和合法性。
3. 违规报销的认定标准企业应根据差旅费用的管理制度，制定明确的违规报销认定标准。
如虚报差旅费用、伪造差旅费用凭证、重复报销等行为均可视为违规报销。
同时，企业应将违规报销的行为列入违纪行为，依据公司规定进行相应的处罚。
三、违规报销差旅费的处理措施1. 违规报销差旅费的发现与核实企业应建立健全的内部监控机制，定期对差旅费用进行审核和核实。
一旦发现疑似违规报销的差旅费用，应立即启动相应的调查程序，对相关人员进行询问和核实。
2. 违规报销差旅费的责任追究对于违规报销差旅费的责任人员，企业应根据违规行为的严重程度和后果，依据公司规定进行相应的处罚。
常见的处罚方式包括警告、罚款、停职、降职甚至开除等。
3. 强化内部监督机制企业应加强差旅费用的内部监督，定期进行差旅费用的审核和检查。
通过加强内部监督，能够有效防止违规报销差旅费的行为。
四、合规报销差旅费的重要性合规报销差旅费是企业财务管理的基本要求，也是企业形象和信誉的体现。
合规报销差旅费有助于保护企业的财产安全，提高企业的经济效益和管理水平。
同时，合规报销差旅费还能够树立企业良好的内部控制和风险防范意识，为企业的可持续发展提供保障。
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差旅费报销涉税处理
一、差旅费票据及涉税处理1.出差费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。
真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。
也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。
2. 差旅费补助企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票进行账务处理和税前扣除。
国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。
也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，
核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。
各地有各地的标准，比如广西有标准，河南没有标准，即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。
内容税前扣除个人所得税出差费用凭票扣除无差旅费补助不需要票据，纳入工资薪金扣除工资薪金计算个税，超标准部分缴纳。