国家税务总局关于《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》的解读
国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见
国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.09.14•【文号】税总发〔2017〕101号•【施行日期】2017.09.14•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见税总发〔2017〕101号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署，进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收环境，激发市场主体创业创新活力，制定本意见。
一、总体要求进一步深化税务系统“放管服”改革是转变职能、发挥税收作用的关键所在，是深化国税、地税征管体制改革的重要任务，是优化税收环境、减轻纳税人负担的重要抓手，对于提升税收治理能力，营造稳定公平透明、可预期的营商环境，实现税收现代化具有十分重要的意义。
近年来，全国税务系统勇于创新，开拓进取，持续推进“放管服”改革，取得了明显成效。
在简政放权上做“减法”，大幅度削减税务行政审批事项，进一步优化审批流程，精简涉税资料，有效便利了纳税人；在后续管理上做“加法”，加快转变税收征管方式，出台系列工作规范，依托金税三期系统和增值税发票管理新系统加大信息管税和风险管理力度，建立健全了事中事后管理体系；在优化服务上做“乘法”，持续开展“便民办税春风行动”，深入推进国税局、地税局合作，增强了纳税人获得感。
同时也应看到，与全面深化改革的新形势新要求相比，与广大纳税人和基层税务干部的期盼相比，税务系统“放管服”改革还有待进一步深化，在思想理念、制度机制、管理手段等方面仍存在一些需要解决的问题，税收环境还需要进一步优化。
全国税务系统要深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和党中央治国理政新理念新思想新战略，认真落实党中央、国务院关于优化营商环境和深化“放管服”改革系列部署，结合开展深化国税、地税征管体制改革和金税三期全面上线等改革“回头看”，坚持问题导向、集成导向、目标导向，对焦纳税人需求和基层税务干部期盼，继续加大税务系统简政放权力度，一体化推进办税便利化改革，创新事中事后监管方式，充分释放税收信息化潜能，推动税务系统“放管服”改革提质升级，进一步优化税收环境，提升税收治理能力和服务水平。
增值税--税务总局公告2017 11号及解读
国家税务总局公告2017年第11号发布日期： 2017-05-11国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
（关键字：销售自产货物的同时提供安装）二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。
发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。
四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。
（二）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。
清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。
（三）收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。
国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知
国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知【法规类别】税务机构机关工作综合规定【发文字号】国税发[2004]73号【失效依据】国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告【发布部门】国家税务总局【发布日期】2004.06.15【实施日期】2004.07.01【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知（国税发[2004]73号）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为了规范税务行政许可行为，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国行政许可法》（以下简称《行政许可法》）及有关法律规定，现将实施税务行政许可的若干问题通知如下：一、税务行政许可的范围（一）经国务院确认，税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；印花税票代售许可。
（二）其他非行政许可项目，在国家出台新的法律、法规、规定之前，暂按现行办法执行。
二、税务行政许可的实施机关（一）税务行政许可由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。
税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所以及省以下税务局的稽查局。
税务机关是否具有行政许可权，由设定税务行政许可的文件确定。
（二）没有法律、法规、规章的规定，税务机关不得委托其他机关实施行政许可。
（三）各级税务机关应当指定一个内设机构或者设置固定窗口，统一负责受理行政许可申请、送达行政许可决定。
三、税务行政许可的实施程序税务行政许可的实施按照法律、法规、规章和本通知的规定执行。
上述文件没有规定的，省、自治区、直辖市、计划单列市国家、地方税务局可以在本机关管理权限内作出补充规定，但是不得再向下级税务机关下放规定权。
（一）公示许可事项。
税务机关应当将有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办税服务厅或其他办公场所公示。
甘肃省国家税务局关于贯彻落实《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》的通知
甘肃省国家税务局关于贯彻落实《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》的通知文章属性•【制定机关】甘肃省国家税务局•【公布日期】2014.04.11•【字号】甘国税发〔2014〕116号•【施行日期】2014.04.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】行政许可,法制工作正文甘肃省国家税务局关于贯彻落实《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》的通知各市（州）、开发区国家税务局，兰州新区国家税务局：为了深入推进税务行政审批制度改革，根据国务院部署，国家税务总局于2014年2月13日下发了《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告〔2014〕年第10号，以下简称《公告》），向社会公布了《税务总局行政审批事项公开目录》，公开了87项税务行政审批项目，自发布之日起施行。
为做好《公告》贯彻落实工作，现就我省国税系统贯彻《决定》提出以下意见，请认真抓好落实。
一、切实提高对行政审批制度改革重要性的认识通过大力推进行政管理体制改革，清理行政审批项目，厘清政府与市场、与社会之间关系，是党的十八大提出的明确要求，是完善社会主义市场经济体制的需要。
行政审批制度改革是政府职能转变的突破口和重要抓手，国务院对行政审批制度改革重要部署和一系列决策，充分体现了中央决策层改革攻坚、一抓到底的决心。
国家税务总局《公告》公布审批事项目录，对税务审批事项实行清单管理，是落实国务院部署的一项重要举措，也是开展“便民办税春风行动”的重要内容，对加强和规范税收行政审批项目管理，改进税收执法，防范执法风险，优化纳税服务，推进依法行政具有十分重要的意义。
全省各级国税机关要高度重视，将贯彻落实《公告》作为当前推进依法行政的一项重要工作列上议事日程，以贯彻落实《公告》为契机，全面提升税务执法规范化、科学化水平。
二、严格税务行政审批项目管理《公告》公布的审批事项目录是目前税务审批事项的管理清单。
国家税务总局关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读
国家税务总局关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2022.09.30•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读为落实《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）要求，进一步优化税收营商环境，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2022年第19号），税务总局进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个税务事项的办理程序，制发了《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（以下简称《公告》）。
现解读如下：一、《公告》的起草背景是什么？2022年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求。
根据《通知》附件《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2022年版）》，税务部门实施1项税务行政许可事项“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”。
为落实《通知》要求，税务总局制发了《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》，明确税务部门实施1项税务行政许可事项，《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2019年第34号）发布的“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序及有关简化优化措施在本公告中予以明确。
二、《公告》的主要内容包括哪些？《公告》包括正文和2个附件，主要内容如下：（一）正文。
就进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个事项的办理程序进行了规定，包括简化受理环节、简并办理程序、减少材料报送、实行全程网办。
税总发〔2015〕74号 国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知
国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知税总发〔2015〕74号2015-5-25各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：2015年5月14日，《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)公布取消49项非行政许可审批事项，并将84项非行政许可审批事项调整为政府内部审批事项。
其中，涉及取消11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政许可审批事项。
同时，根据国发[2015]27号文件关于今后不再保留非行政许可审批这一类别的决定和国务院非行政许可审批事项清理工作要求，将23项税务非行政许可审批事项调整为其他权力事项。
这些需要进一步改革和规范的其他权力事项，将随着简政放权和依法行政的推进，结合制定国务院部门权力清单，进一步研究、清理和规范。
另外，2014年11月24日，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕50号)建议取消和下放32项依据有关法律设立的行政审批事项，其中，涉及取消22项税收优惠核准事项。
由于需要修改《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，该22项税收优惠核准事项一直未予公布。
现《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国港口法〉等七部法律的决定》(2015年4月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议通过)已经修改《中华人民共和国税收征收管理法》第33条，待国务院公布取消上述22项税收优惠核准事项后，税务总局将另行发文予以贯彻。
《国家税务总局关于公开税务行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10号)公布的87项税务行政审批事项中，7项行政许可予以保留，80项非行政许可审批事项已清理完毕(已经国务院决定取消56项，税务总局自行取消1项，调整为其他权力事项23项)。
各单位要认真贯彻执行国务院决定，全面落实取消非行政许可审批事项，不得以任何形式保留或者变相审批；要及时修改涉及取消非行政许可审批事项的相关规定、表证单书和征管流程，明确取消非行政许可审批事项后续管理要求；要进一步深化行政体制改革，深入推进简政放权、放管结合，积极推行权力清单制度，加快职能转变，创新管理理念和管理方式，不断提高税收管理科学化、规范化、法治化水平。
国家税务总局公告2018年第44号——国家税务总局关于发布《税务检查证管理办法》的公告
国家税务总局公告2018年第44号——国家税务总局关于发布《税务检查证管理办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.08.07•【文号】国家税务总局公告2018年第44号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局公告2018年第44号国家税务总局关于发布《税务检查证管理办法》的公告为落实国税地税征管体制改革工作要求，加强税务检查证管理，规范税务执法行为，国家税务总局制定了《税务检查证管理办法》，现予以公布。
本公告自2019年1月1日起实施，同时启用新的税务检查证。
特此公告。
国家税务总局2018年8月7日税务检查证管理办法第一章总则第一条为加强税务检查证管理，规范税务执法行为，保护纳税人、扣缴义务人及其他当事人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，制定本办法。
第二条税务检查证是具有法定执法权限的税务人员，对纳税人、扣缴义务人及其他当事人进行检查时，证明其执法身份、职责权限和执法范围的专用证件。
税务检查证的名称为《中华人民共和国税务检查证》。
第三条国家税务总局负责制定、发布税务检查证式样和技术标准。
第四条国家税务总局负责适用全国范围税务检查证的审批、制作、发放、监督管理工作。
国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局（以下简称省税务局）负责适用本辖区税务检查证的审批、制作、发放、监督管理工作。
国家税务总局和省税务局应当严格控制税务检查证的发放。
第五条税务检查证分为稽查部门专用税务检查证和征收管理部门专用税务检查证。
稽查部门专用税务检查证，适用于稽查人员开展稽查工作，由稽查部门归口管理。
征收管理部门专用税务检查证，适用于征收、管理人员开展日常检查工作，由征收管理部门归口管理。
第六条税务检查证实行信息化管理。
省税务局应当在税收征管信息系统中的税务检查证管理模块内及时完善、更新持证人员相关信息，提供税务检查证互联网验证服务。
区国家税务局重大税收执法决定法制审核目录清单【模板】
收到审核申请后__日内提出审核意见
省局
3
税务行政许可类
不予行政许可的决定
《中华人民共和国行政许可法》第三十八条 第二款
《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第___号）第三条第五款
具体承办部门
《中华人民共和国行政许可法》第三十八条 第二款
《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第___号）第三条第五款
1.情况说明；
2.《税务行政许可申请表》；
3.不予税务行政许可决定书（代拟稿）。
1.适用法律、法规、规章是否准确；
2.程序是否合法，是否充分保障行政相对人权利；
该事项法定办结时限到期前__个工作日提交法制审核
（2）在进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的。
3.是否事先催告当事人履行义务；催告是否以书面形式作出，并载明下列事项：
（1）履行义务的期限；
（2）履行义务的方式；
（3）涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；
（4）当事人依法享有的陈述权和申辩权。
《税务稽查工作规程》（______〔2009〕___号印发）第三十五条
1.冻结存款决定建议情况说明；
2.《税收行政执法审批表》；
3.《税收保全措施决定书》（代拟稿）。
1.是否拟派出两名以上具有执法资格的人员实施；
2.冻结存款是否符合下列法定条件：
（1）有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象；税务机关责成纳税人提供纳税担保，而纳税人不能提供纳税担保的；
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国家税务总局关于《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》的解读
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•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局
•【公布日期】2022.09.30
•【分类】法规、规章解读
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关于《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管
理的公告》的解读
为进一步落实党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署，深入开展2022年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，税务总局根据《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）精神和要求，制发了《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（以下简称《公告》）。
现解读如下：
一、《公告》的起草背景是什么？
全面实行行政许可清单管理是深化“放管服”改革优化营商环境的重要举措。
2022年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求，并公布了《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2022年版）》（以下简称《清单》）。
《清单》编列1项税务行政许可事项“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”。
为贯彻落实《通知》要求，税务总局起草了《公
告》，对全面实行税务行政许可事项清单管理作出规定，同时明确了“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”事项的实施规定。
二、《公告》的主要内容包括哪些？
《公告》包括正文和3个附件，主要内容如下：
（一）正文。
就全面实行税务行政许可事项清单管理进行了规定。
一是依法编制行政许可事项清单；二是严格依照清单实施税务行政许可；三是加强事前事中事后全链条监管；四是做好清单实施保障；五是清理相关规范性文件。
（二）附件1税务行政许可事项清单（2022年版）。
根据《清单》编列了“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”1项税务行政许可事项，明确了事项实施机关、审批层级、设定依据、许可条件、申请材料、监管主体。
（三）附件2税务行政许可文书样式。
将税务行政许可文书样式由15种减少至12种，同时对部分文书内容进行了调整优化。
（四）附件3增值税防伪税控系统最高开票限额审批实施规定。
对该税务行政许可事项的实施要素（许可条件、申请材料、审批程序、审批时限等）逐项予以明确，制定了服务规范，明确了监管规则和标准。
三、不再作为行政许可事项管理的有关税务事项办理程序如何调整？
《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2019年第34号）发布的“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序通过《国家税务总局关于优
化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（2022年第20号）另行明确。