企业流转税有关扶持政策
国发18号文政策解读
国发〔2011〕4号文件政策解读《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发…2000‟18号文，以下简称国发18号文）印发以来，我国软件产业和集成电路产业快速发展，为进一步巩固发展成果，优化软件产业和集成电路产业发展环境，提高产业发展质量和水平，国务院于2011年颁布了《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业若干政策的通知》（国发…2011‟4号文，以下简称国发4号文），为更直观的了解国发4号文特点以及我省相关产业政策，做解读如下：一、财税政策（一）增值税①优惠政策1.国发4号文继续实施软件增值税优惠政策对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分即征即退。
（国发18号文第三章第五条）2.集成电路产业增值税优惠政策未能延续国发18号文曾给予集成电路产品增值税退税优惠政策（国发18号文第十二章第四十一条）。
但由于历史原因②，18号文针对集成电路增值税的退税优惠政策于2005年被取消（财税[2004]174号③）。
国发4号文并未恢复该项优惠政策，只关注国家批准的集成电路重大项目，“因集中采购产生短期内难以抵扣的增值税进项税④额占用资金问题”。
（二）国发4号文首次提出对符合条件的企业免征营业税对符合条件的软件和集成电路企业从事软件开发与测试，信息系统集成、咨询和运营维护，集成电路设计等业务，免征营业税⑤。
免征营业税对企业的影响：对于服务占比高的软件公司短期受益或更加明显。
目前我国软件企业普遍享受的主要税收优惠包括:软件产品增值税超过3%的部分即征即退;企业所得税“两免三减半”⑥,国家规划布局内重点软件企业所得税减免至10%。
而对于集成电路企业来讲，支持力度是空前的，突出扶持了上游芯片设计企业,中游先进制程制造企业,充分体现了IC行业发展趋势。
给予企业营业税优惠将降低企业经营成本，极大推动相关产业发展,符合我国经济结构转型的大趋势。
2019年度税收文件汇集(按税种分类)
2019年度税收文件汇集（按税种分类）一、流转税1.财政部税务总局海关总署公告2019年第39号（深化增值税改革有关政策）2.财政部税务总局证监会公告2019年第52号（创新企业CDR）3.财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号(扶贫货物捐赠免征增值税)4.财政部税务总局公告2019年第67号(农村饮水安全工程税收优惠））5.财政部税务总局公告2019年第73号（免征国产抗艾滋病病毒药品增值税）6.财税〔2019〕1号(调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单）7.财税〔2019〕6号(冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策)8.财税〔2019〕13号（实施小微企业普惠性税收减免政策）9.财税〔2019〕16号（继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策）10.财税〔2019〕17号（继续实施支持文化企业发展增值税政策）11.财税〔2019〕20号（明确养老机构免征增值税等政策）12.财税〔2019〕21号（进一步扶持自主就业退役士兵创业就业）13.财税〔2019〕22号（进一步支持和促进重点群体创业就业）14.财税〔2019〕24号（罕见药品增值税）15.财税〔2019〕38号(延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠)16.《财政部税务总局关于石油石化企业办社会支出有关企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕59号）17.《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部公告2019年第76号）18.总局公告2019年第4号（小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题）19.总局公告2019年第6号（进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点）,已废止20.总局公告2019年第8号(关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围)21.总局公告2019年第9号(调整增值税专用发票防伪措施有关事项)22.总局公告2019年第10号（重点群体创业就业）。
上海企业跨区迁移有关事项
关于转发市财政局《加强对企业跨区迁移管理》的通知各镇、街道、（工业园区）财政科：现将市财政局《关于加强对企业跨区迁移管理的通知》（沪财预〔2009〕21号）转发给你们，请遵照执行。
上海市青浦区财政局二○○九年三月十一日上海市财政局上海市国家税务局上海市地方税务局沪财预〔2009〕21号____________________________________________________________关于加强对企业跨区迁移管理的通知各区县财政局、税务局：为规范税收征管秩序，促进企业有序流动，合理协调区县利益，现将本市企业跨区迁移有关事项明确如下：一、完善税务登记集中管理本着按规定办理迁移且保证企业正常生产的原则，对基于企业自身发展需要引起的正常迁移，要抓紧制定和实施迁移纳税人的发票预留使用办法，实现发票使用上的“无缝衔接”。
即：企业在迁出地税务机关进行清算期间，迁出地税务机关应继续提供生产所需发票；且企业同时可在迁达地税务机关办理开业税务登记等相关手续，待迁出地税务机关注销迁移手续办理完毕，即可到迁入地税务机关购买发票。
迁出地税务机关应加紧处理，原则上在一个月内办结企业的迁移注销登记。
二、严肃处理违规行为对反映税务机关设置障碍阻扰企业正常搬迁行为的投诉，一经查实，将严肃处理，通报批评，并责成限期改正。
对屡次出现类似情况的税务机关，将在年终工作考核中扣分并追究相关责任。
三、合理调整区县利益（一）对企业迁移前一年缴纳区县级税收收入超过500万元或迁移前三年缴纳的区县级税收收入年度平均值超过500万元的跨区迁移行为，调整收入基数。
由企业迁出区县财政部门向市财政局提出调整收入基数的书面申请。
经市税务局核实后，市财政局在企业迁移起五年内，每年通过财力结算调减迁入区县的收入基数，相应调增迁出区县的收入基数，一定基数五年不变。
收入基数以企业迁移前三年缴纳的区县级税收收入年度平均值为准。
区县税务部门应及时与区县财政部门沟通企业迁移情况。
我国企业技术创新税收优惠政策
拥有核心知识产 性 。 科 技型企业增值税负担偏 重， 不利于科技 这些企业具备的条件是，
型企业 的发展和企业 自主创新的投入 。
权； 产品符合 《 国家重点支持的高新技术
（ 税 收优 惠政策的法律层次偏低 ， 四）
研发费占销售收入一定 比例； 权威性差 ， 缺乏系统 性、 条理性 。首先， 现 从所得税角度看， 出的问题是劳动 领坳 范围； 突 基本上是通过对 力消耗补偿 不足 。 了个别行业如软件企 高新科技产 品收入 占总收入一定 比例及 行 的科技税 收优惠政策， 除 专家介 业外 ， 国实行按计税工 资额进行税前扣 科技人员 中占企业总数一定 比例。 我
一
、
存在问题 。
的幅度剧增。 最近 ， 根据有关条款的规定， 限 。 收优 惠 主 要 集 中在 技 术 成果 的应 用 税
Байду номын сангаас
对企业最需要支持 、 也是处境 最为 ０ ｏ年及 之后 所购 买且持 有不 少于 １ 领域 ， ８ （ ） 一 税制结构设计 不合理 。 没有考虑 ２ｏ 资本利得税将 降至 １％。而 困难 的 技术 开 发过 程 缺 乏 有力 支 持 。 收 ８ 税 到鼓励企 业技 术创 新．从流转税 设计角 个 月的资产， 还 政策重实物 （ 产品） 而轻技术， 对技术转让 度，一是我 国目前实行 的生产型增 值税 ， 我国在鼓励风 险投资的税收政策方面 ， 好在新企业所得税法对风险 特别是 向国外进行 技术转让和专利 出 口 对固定资产所含税款 不能抵扣， 不利于科 是严重匮乏， 创业投资企业 没有优 惠政策， 不利于企业技术成果的推 技型企业适时进行设备更新改造， 降低了 投 资公司给予 了一定优惠， 投 资未上市中小高新技术企业满两年的， 广。此外 ， 企业在购买外 国高技术和设备 高技术产 品的国际竞争力 ； 二是增值税实 ０ 不 时享有增值税减免待遇， 自研或采购 国 但 行凭发票抵扣制度 ， 而科 技型企业 的生产 可按投资额 的 ７ ％抵扣应纳税所得额， 足抵扣的可在 以后年度逐年延续抵扣。 内高技术和设备时反而没有， 严重影响了 经营特点是无形 资产 和开发过程 中的智 力投入 比较大 ， 可抵扣项 目比较少 ； 是 三
促进我国高新技术产业发展的税收优惠政策剖析
我国政府很早就 已经意识到税收优 惠对高新技术产业发 展的重要作用 ，改革开放以来陆续制定 了一系列税收优惠政 策， 建立 了比较合理 的税收激励政策体系 ， 主要包括以下几方
观能动性 ， 从而影响其技术进步 的规模和速度 。 ３ 税 收优 惠政 策可 以促进科研 成 果向现 实生 产力 的转 ．
化。 高新技 术企业 的科研成果要转 化为现实 的生产力 ， 须与 必 生产实践 、 品的技术和工艺等紧密结合起来 ， 产 被企业 的生产 制造过程所采用。 税收优惠政 策鼓励对新技术 、 新工艺进行投 资 ， 业在享受税收优惠的情况下 ， 企 可将节省的资金用于加速 新技术 、 新工艺 的应用等方面 ， 短科研成果 向现实生产 力 以缩 转化的周期。
２ 企业 所得 税 的优 惠政 策。 据《 ． 根 企业所得 税法 》 ２０ （０ ８
年 １ １日起施行 ）国家对高新技术产业 的税收优惠政策主 月 ，
要有 ：①对 国家需要重点扶持 的高新技术企业实行 １％的优 ５
优惠政策从本质上讲 是政府放弃一部分根据法律规定应该 征 收的税 ， 而将其让渡给 了企业 。 如果让渡 的这部分税 收收入发
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促 我 高 技产 发的收 惠策 析 进 国 新 术 业 展 税 优 政 剖
张巧华 许 敏（ 教授）
（ 京工 业 大 学 经 济 管 理 学 院 南 京 ２０ ０ ） 南 １０９
【 摘要】 本文在 阐述税收优惠政策对高新技 术产 业发展 重要作 用的基础上 ， 针对 目前我 国高新技术产业税收优惠政策 存在的 问题 ， 出了改革和完善建议 。 提
促进企业发展的税收政策解读
增值税是对销售货物或者提供加 工 、 理修配劳 务以及进 修 口货物的单位和个人就其实现的增值额征收 的一个税 种。中国
自 １７ 年开始试行增值税 ， ９９ 现行的增值税制度是 以 １９ 年 １ ９３ ２ 月１ ３日国务院颁布的国务院令 第 １４号《 ３ 中华人民共和国增值 税暂行条例》 为基 础的。增值税已经成为 中国最主要 的税 种之
定规定 。纳税人提供建筑业劳务（ 不含装 饰劳务 ） ， 的 其藿
应 当包括工程所用原材料 、设备及其他物资和动 力价款
收的每一个环节都不容忽视 ， 首先税务部门需要加大税收政 策
２口 ＜ 当代经济） ０ １ ２ １ 年５月（ 下）
但不包括建设方提供的设备的价款 。建筑施 工企业尤其萼
收 中最重要的 问题 ， 必须 引起人们 的广泛关注 。所以提 出了建 立健全税收体 系以及增强纳 税人的责任意识这两条解 决方法。
号文件规定 ， 照“ 一计算 ， 按 统 分级管 理 ， 就地预缴 ， 汇总清算 ，
财政调库 ” 的办 法计算缴纳 企业所得 税 ， 而由总机 构直接 管理 的跨地区设立的项 目部 ， 应按项 目实际经营收入的 ｏ ％按 月或 ． ２ 按季由总机构 向项 目所 在地预分企业所得 税 ， 由项 目部向所 并 在地主管税务机 关预缴 。由于地方财政水 平不同 ， 实 务中还 在
税收体系。 第二 。 Ａ 法人纳税意识薄弱 。在发达国家 ， Ａ， 经济犯罪现象
找这一个环节的负责人。企业中的每个人都有权利监督： 税状况 ， 这样法 人和 员工间便有 相互制约 的作 用 ， 以形ｆ 自上而下的监督管理体 系， 彼此监督制约 ， 更好地依法纳ｊ
二 、 企 业经 营 中部 分 税 收政 策 的解 读 对
我国法定的税收优惠政策有哪些
我国法定的税收优惠政策有哪些这些年，我国地税部门落实税收优惠政策，极⼤地促进了⼩微企业、民族产业的发展。
那么，我国有哪些法定的税收优惠政策你知道吗？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
我国的税收优惠政策1、减税。
即依据税法规定减除纳税义务⼈⼀部分应纳税款。
它是对某些纳税⼈进⾏扶持或照顾，以减轻其税收负担的⼀种特殊规定。
⼀般分为法定减税、特定减税和临时减税三种⽅式。
2、免税。
即对某些特殊纳税⼈免征某种(或某⼏种)税收的全部税款。
⼀般分为法定免税、特定免税和临时免税三种⽅式。
3、延期纳税。
是对纳税⼈应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的⼀种特殊规定。
4、出⼝退税。
是指为了扩⼤出⼝贸易，增强出⼝货物在国际市场上的竞争⼒，按国际惯例对企业已经出⼝的产品退还在出⼝前各环节缴纳的国内流转税(主要是增值税和消费税)税款。
5、再投资退税。
即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。
6、即征即退。
即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税⼈。
与出⼝退税先征后退、投资退税⼀并属于退税的范畴，其实质是⼀种特殊⽅式的免税和减税规定。
⽬前，中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税⼈。
7、先征后返。
即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收⼊库后，再由财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款。
它属于财政补贴范畴，其实质也是⼀种特定⽅式的免税或减免规定。
⽬前，中国采取先征后返的办法主要适⽤于缴纳流转税和企业所得税的纳税⼈。
8、税收抵免。
即对纳税⼈来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额。
它是解决国际间所得或财产重复课税的⼀种措施。
税收抵免是世界各国的⼀种通⾏做法。
9、加计扣除。
是对企业为开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤和企业安置残疾⼈员及其他国家⿎励安置就业⼈员所⽀付的⼯资，在实际发⽣数额的基础上，再加成⼀定⽐例，作为计算应纳税所得额时的扣除数的⼀种优惠政策。
进一步落实和完善促进中小企业发展的税收政策法规
进 一步 落实 和 完善促进 中小 企 业 发 展 的税 收政 策 法规
邱 飞
（ 海投 资 咨询公 司 ２ ０ ０ ） 上 ０ ０ ３
内容 摘要 ： 中小 企业是 促进 我 国经 济社会 平 稳健 康 发展 的重要 有 生力 量 ， 当前 中 但
优 惠 政策 相 对较 少 ， 因为 一 般地 方 政 府大 多 注 重 引 进 大企 业 大 项 目， 往 是 扶 大做 强 ， 予 大 往 给
企 业许 多 扶 持政 策 和 优 质 服 务 。 同时 ， 中小 企 业 却 面 临 较 多 税 费 负 担 。据 全 国 税 收 资 料 统
计 ， ２０ 年 ， 仅 ０ ８ 中小企业缴纳流转税 １０ ３ ５ ０ 亿元 ， 在流转税 中所 占比重达到 ８ ％ ； ６ 缴纳企业所 得税 ４ ５ 亿元 ， 占比重为 ７ ％。高额的税费负担挤压 中小企业 的生存空 间， ９２ 所 ６ 也使就业机会
一
、
中小企业 的重要作用及 当前面 临税负政策情况
改革 开放 以来 ， 中小 企业 在 繁荣经 济 、 进 增长 、 促 增加 就 业 、 大 出 口、 扩 推进 创新 等 方 面 发挥
着越来越重要的作用 ， 已成为推动我国经济社会健康发展的重要有生力量。 目前我国在册中小
企 业 数量超 过 １０ ００万户 ， 占全 国企 业 总 数 的 ９ ％ ， ９ 提供 了全 国 ８ ％ 的城 镇就 业 岗位 ， 缴 了全 ０ 上 国 ５ ％ 的税 收收 入 ， 造 了相 当于 国 内生产 总值 ６ ％ 的最 终产 品和 服务 价 值 ， 我 国 ６ ％ 的发 ０ 创 ０ 且 ５ 明专 利 、５ 以上 的企业 技术 创新 、０ 以上 的新 产 品开发 都来 自中小企 业 。 中小企 业 中 民营企 ７％ ８％ 业 是快 速发 展 的骨 干力 量 ， 已成 为 吸 纳社 会 就 业 ， 加 城 乡 居 民工 资 型 收入 ， 进 投 资 、 费增 增 促 消 长 ， 断改 善 民生 活 的重 要 源泉 。截至 ２ １ 不 ０ １年 ９月 ， 国登 记 注册 的私营 企业 已超 过 ９ ０万 全 ０
从战略高度重新架构小微企业的税收扶持政策
从战略高度重新架构小微企业的税收扶持政策小型微型企业在增加就业、促进经济增长与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。
扶持小型微型企业的发展，特别是战略性新兴产业类小型微型企业的发展，对加快我国经济结构和产业结构的调整具有十分重要的战略意义。
因此，有必要在认真梳理我国现行扶持政策的基础上，从战略高度重新架构小型微型企业的税收扶持政策。
一、引言长期以来，由于小型微型企业的易生性和普遍性，对小型微型企业发展的战略价值的认识主要围绕其对GDP增长、外贸出口、就业、税收收入等经济发展和社会稳定方面的贡献而展开。
而关于其发展可能对经济结构和产业结构调整所带来的积极影响以及对技术创新的促进作用，尽管也有所关注，但重视度明显不足。
目前，我国国民经济正在进行经济结构调整和产业结构优化，经济结构调整的主要任务之一是调整三次产业的结构，逐步提高服务业特别是现代服务业在三次产业中的比重。
而服务业正是小型微型企业孕育、诞生、成长与发展的沃土。
小型微型企业对服务业的广泛适应性，无疑使其成为经济结构调整不可或缺的重要力量。
从产业发展的规律来看，在新兴产业发展的初期，也正是大量小型微型企业的孵化、涌入才带来源源不断的资本与人才，而资本与人才的加盟又进一步促进了技术的不断创新，才逐渐催生、造就并实现了所在产业的迅猛发展。
可以毫不夸张地说，小型微型企业不仅是国际分工精细化的主要载体和动力，也是推动产业结构调整与优化的主力军。
二、我国现行小型微型企业税收扶持政策存在的主要问题为促进中小企业健康发展，早在2002年我国就出台了《中华人民共和国中小企业促进法》，从法律层面明确了中小企业的地位、扶持方式、政策措施，并在现行税收制度的历次修改与完善中逐步得以体现。
1、我国小型微型企业税收扶持政策现状（1）流转税扶持政策。
2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过并自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》，明确了小规模纳税人适用的征收率由原来工业的6%、商业的4%统一降为3%；而财政部令第65号关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定，则进一步提高了增值税和营业税的起征点。
促进企业技术创新的税收政策支持研究
业 的发展创 造 一个安 逸的环境 。 这样 一来 ， 一 方面 企业 得到 另 外 国家 的财 政 支 出也 取得 了收 益 ， 最主 要 的一点 技 术创 新 的税 收政 策做 出 了研 究 ， 在 此基 础 上 提 出 了一 些相 关 的建 议 了发展 ， 还是 企业在 发展 的过程 中 能够做 到 有法可依 ， 有法 必依 。 以促 进 经 济 进一 步 的 发展 ［ １ 】 。 ２ ． ２ 对 于企 业 中的流 转税激励 我 们要 引起 重视 ，在 税 关键词 ： 企业技术创新 税收 政策支持 收优 惠 上 我 们 要尽 可 能 地 保 证 其 选 择 余 地 的 广 泛 性 ， 而 不 ０ 引言 国 家 的宏观 调控 包 括 很 多方面 ， 国家 可 以通 过一 定 的 是只 有一种 单～ 的选 择。我 国 的企业就 目前 的发展 水平 而 财政 政 策也 可 以通 过一 定 的 货币 政策 来推 动企 业 的发展 。 言并 不是 很可观 ，在 这个 阶段我 国应该 实行 与企 业发展 相 在 这 个阶段 企业 需要 的是 一种 事前 扶持 ， 但是 ， 单 纯 的倚 靠 国家 的扶 持如 果 企 业 自身 不做调 整 的话 适应 的税 收政策 ， 还 是 很 难 实现 良好 的发展 的 ， 所 以 国家应 该鼓 励 企业 实行 这种 政 策对于企 业初 始 阶段 的发 展很 有利 ，这一 税 收政策 自主 创 新 ， 通 过创 新来 推进 企业 技 术 的发展 。 所以 ， 应该 发 也表 明政府 甘愿和 企 业承担 经 营中 的风 险。 流转税 优 惠对 展 一 些 高 新技术 ，实行 税 收政 策也 是 为 了完 成 这一 目标 。 其研 发投入 有很 大 的帮助 ，不仅仅 是 对于研 发投入 对于 更 所以， 对于 企业 的技术研 发水 下面 就 对企 业 发展 中存 在 的 问 题 以及 一 些 相 关 的 税 收 政 新 技术设 备也有 很大 的帮助。 平 的提高 有很 大的促 进作 用 ，对于流 转税 的优 惠 力度应 该 策做 出 了分析 。 不 断地加 大。 与此 同时 ， 因为间接 优惠 都具 有它 的超前性 ， １ 我 国企业 税收 优惠 政策 中存 在 的 问题 所以， 我 们 １ ． １ 在 我 国 的 企业 税 收优 惠政 策 中 有 一 个 很严 重 的 对于 我 国现在 的企业 发展也 有很 大 的推 动作 用 ， 在 制定税 收优 惠政策 的时候应 该进行 一个合理 的选 择囝 。 问题 ，那就 是 对企 业 的技 术创 新 的鼓 励 政策 还 不够 完 善 ， 无论 是 针对 内资 企业 自主 开发 还是 在技 术上 的创 新。通过 ３ 小 结 在 经济 的发展 中 ， 税 收对 其有 一定 的影 响 ， 因此 ， 如 何 观 察 外 资企 业和 内资企 业 看 ， 我 们 不难 发 现外 资企 业 所 享