应收及预付款项案例公分析(ppt 69页)
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第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
应收和预付款项(ppt 69页)
22
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
第二节：应收及预付款项PPT课件
【例题·计算分析题】假定甲公司于2011年
12月末将上述应收票据背书转让，购进原
材料，价款为200万元，增值税率为17%，
差额以银行存款支付。
借：原材料
200
应交税费—应交增值税（进项税额）
34
贷：应收票据
117
银行存款
117
3.商业汇票向银行贴现 借：银行存款【应按实际收到的
金额（即减去贴现息后的净额）】 财务费用 【按贴现息部分】 贷：应收票据 【票面金额，
5 000
应交税费—应交增值税（进项税
额） 850
贷：预付账款 2 500
银行存款 3 350
★企业应该设置“预付账款” 科目，预付款项情况不多的企 业，可以不设置“预付账款” 科目，而直接通过“应付账款” 科目核算。关键用途是填资产 负债表。
商业汇票到期收回款项时，应按实际 收到的金额，借记“银行存款”科目，贷 记“应收票据”科目。
【例题·计算分析题】（1）甲公司2011
年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为
100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，
增值税率为17%。
借：应收账款
117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销
A.11 466 B.11 500
C.11 583 D.11 600
『正确答案』B 『答案解析』如买方在10天内付 清货款,可享受2%的现金折扣，因 此，该企业实际收款金额＝10 000×（1－2%）＋1 700＝11 500（元）。
（三）预付账款 预付账款核算企业按照合同
规定预付的款项。预付款项情况 不多的，也可以不设置本科目， 将预付的款项直接记入“应付账 款”科目的借方。企业进行在建 工程预付的工程价款，也在“预 付账款”科目核算。
应收及预付款项(PPT 59张)
单位：元
年初数 期末数
1 809 100 26 800 80 000 0 0 392 000 4 500 65 000 348 200 120 000 2 845 600 295 500
1 501 167 26 800 0 0 0 492 940 4 500 0 516 910 83 000 2 625 317 295 500
第三章 应收及预付款项 第二节 应收票据 7
目 录 【例3–7】：华丰企业销售产品一批，价款50 000元，
上一页 增值税8 500元，收到万通公司承兑的商业承兑汇票一
张，金额共计58 500元。 下一页 借：应收票据 58 500 退 出 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税） 8 500
会 计 学 2
2019/2/28 第三章 应收及预付款项 第二节 应收票据 8
（二）应收票据期末时的后续计量
目 录
下一页
对于带息的应收票据而言，在票据到期之前，尽管
上一页 利息尚未收到，但企业已经取得收取票据利息的权利。
为了及时反映因应收票据而产生的利息收入，应按 权责发生制的要求于会计期末，按票面价值与确定的 退 出 利率计算的利息金额，增加应收票据的账面余额。借 记“应收利息”，贷记“财务费用”。
退 出
会 计 学 2
2019/2/28
第三章 应收及预付款项
第二节 应收票据
15
【例3–11】：某企业收到7月5日签发的商业承兑汇票 一张，票据面值为117 000，利率为9％，期限为4个 月，票据的到期日11月5日。则： 目 录 （1）票据到期，企业收回到期票据款。
上一页 下一页
票据到期利息为3 510元（117 000×9％×4/12），因商业汇 票的生效日和到期日均在同一会计年度，且票据利息金额对 企业财务成果的影响较小，故对于该票据利息收入采用票据 到期确认的处理方法。 借：银行存款 120 510 贷：应收票据 117 000 财务费用 3 510
《应收及预付账款》课件
责任追究
对于因个人失误或疏忽导致的坏 账，应追究相关责任人的责任，
并采取相应措施。
04 预付账款的会计处理
预付账款的定义与确认
总结词
明确预付账款的含义和确认条件
详细描述
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位或个人的款项。通常情况下，当企业向供应商支付款项时，如果 该款项是按照合同规定支付的预付款，则应确认为预付账款。确认条件包括合同条款的满足、支付款项的性质和 金额等。
《应收及预付账款》PPT课件
• 应收账款概述 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的回收管理 • 预付账款的会计处理 • 预付账款的管理与控制 • 应收及预付账款案例分析
01 应收账款概述
应收账款的定义
01
应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
信用政策制定
根据市场环境和客户需求 ，制定合理的信用政策， 降低坏账风险。
信用政策调整
定期对信用政策进行评估 和调整，以适应市场变化 和客户需求。
应收账款的坏账处理
坏账确认
对于无法收回的应收账款，应进 行坏账确认，并核销相应账目。
坏账分析
对坏账进行深入分析，找出原因 和改进措施，避免类似问题再次
发生。
结算方式
在销售过程中，由于结算方式的差 异，如采用托收承付、汇兑等方式 ，也可能导致应收账款的产生。
应收账款的管理意义
加速资金周转
提高企业竞争力
通过加强应收账款的管理，可以及时 回收货款，提高资金周转率，降低资 金占用成本。
有效的应收账款管理可以提升企业的 信用评级和客户满意度，进而提高企 业的市场竞争力。
应收账款的报表列示
《应收和预付款项》课件
应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增 加企业的现金流入，提高 企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项 可以降低企业的经营风险 ，避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管 理可以提升企业的信用评 级，增强企业的市场竞争 力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词：有效措施
详细描述：采取有效措施进行应收款项的催收，降低坏账风险，提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词：预防为主
详细描述：通过建立风险预警机制，提前发现并预防应收款项风险，保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭 证的管理。确保预付款项的核算准确无误，是进行预付款项管理的基础。
感谢观看
THANKS
《应收和预付款项 》ppt课件
目 录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营 活动中因销售商品、提供劳务等 而形成的尚未收取或预先支付的 款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活 动中形成的债权或债务，具有不 同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施：1. 对供应商进 行评估，选择信誉良好的合作伙伴；2. 制定 严格的预付账款审批流程，确保预付账款的 合理性和安全性；3. 定期对预付账款进行清 理和分析，及时发现并解决异常情况；4. 通 过与供应商协商，争取更有利的付款条件和
应收及预付款项ppt课件
商业汇票的分类： 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票
应收及预付款项ppt课件
应收票据概述（续）
票据的到期日：
一是以天数表示票据期间的，应从出票日起按实际经历的
天数计算。通常出票日和到期日只能有一天计入票据期间。
二是以月数表示票据期间的，到期月份中与出票日相同的
上式中，利率一般以年利率表示，全年按360天计算。 (若票据期限按月计算，则月利率＝年利率/12)
带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记 “银行存款”科目，按照票面价值，贷记“应收票据” 科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
应收及预付款项ppt课件
带息票据核算
收回到期票据简例
【例4-2】某企业9月1日销售一批产品给A公司，货已发 出，货款为117 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票 一张，期限为6个月，票面利率为10%。
借：原材料 贷：应收票据 银行存款
1 100 1 000 100
应收及预付款项ppt课件 不带息应收票据背书转让
应收票据贴现
应收票据贴现是指票据持有人因急需资金，将未到期的商业 汇票背书后转让给银行，银行对于受无理息后票，据就扣除按银行的贴现率 计算确定的贴现息后，将余额是面付值给贴现企业的业务活动。 票据贴现实质上是企业融通对资于金带的息一票据种就形式。
应收及预付款项ppt课件
取得应收票据
主营业务收入 应交税费——
应交增值税（销项税额）
应收账款
应收票据பைடு நூலகம்
（1）
（2）
（1）企业销售商品等取 得的应收票据
（2）因债务人抵偿前 欠货款而取得的 应收票据。
应收及预付款项ppt课件
应收及预付款项ppt课件
应收票据概述（续）
票据的到期日：
一是以天数表示票据期间的，应从出票日起按实际经历的
天数计算。通常出票日和到期日只能有一天计入票据期间。
二是以月数表示票据期间的，到期月份中与出票日相同的
上式中，利率一般以年利率表示，全年按360天计算。 (若票据期限按月计算，则月利率＝年利率/12)
带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记 “银行存款”科目，按照票面价值，贷记“应收票据” 科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
应收及预付款项ppt课件
带息票据核算
收回到期票据简例
【例4-2】某企业9月1日销售一批产品给A公司，货已发 出，货款为117 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票 一张，期限为6个月，票面利率为10%。
借：原材料 贷：应收票据 银行存款
1 100 1 000 100
应收及预付款项ppt课件 不带息应收票据背书转让
应收票据贴现
应收票据贴现是指票据持有人因急需资金，将未到期的商业 汇票背书后转让给银行，银行对于受无理息后票，据就扣除按银行的贴现率 计算确定的贴现息后，将余额是面付值给贴现企业的业务活动。 票据贴现实质上是企业融通对资于金带的息一票据种就形式。
应收及预付款项ppt课件
取得应收票据
主营业务收入 应交税费——
应交增值税（销项税额）
应收账款
应收票据பைடு நூலகம்
（1）
（2）
（1）企业销售商品等取 得的应收票据
（2）因债务人抵偿前 欠货款而取得的 应收票据。
应收及预付款项ppt课件
应收及预付款项 PPT课件
坏账损失核算应设置的账户
坏账损失核算的会计处理
一、坏账损失核算的内容
坏账损失的确认
有确凿证据表明该项应收款项不能 收回，如债务单位已经撤消、破产。
企业确认坏 账损失应符 合下列条件 之一
有确凿证据表明该项应收款项收回的可能 性不大， 如债务单位资不抵债、现金流 量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无法偿付债务等。
期末借方余额反 映企业持有的应 收票据的面值和 应计利息。
第四节
应收利息及应收股利 的核算
第四节 应收利息及应收股利的核算
应收利息的核算
应收股利的核算
一、应收利息的核算
应收利息是指施工企业因持有交易性金 融资产、持有至到期投资、可供出售金 融资产等而应收取的利息。
应收利息属于企业的短期债权，与企业 的日常施工及生产经营活动没有直接关 系。
一、应收利息的核算
应收利息核算应设置的账户
为核算企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产等而形成的债权，企业应设置“应收 利息”账户。 需要强调的是，企业购入的到期一次还本付息的持有至 到期投资，在持有期间确认的利息收入，应在“持有至 到期投资”账户核算，不在本账户进行核算。
三、坏账损失核算的会计处理
企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损
计提坏账准 借记：资产减值损失”账户，贷记“坏账准备” 备时 账户 发生坏账时 借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户
收回已冲销 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户； 的坏账时
第三节
应收票据的核算
第三节 应收票据的核算
银行承兑汇票 商业承兑汇票
带息票据 不带息票据
应收票据到期日的计算
坏账损失核算的会计处理
一、坏账损失核算的内容
坏账损失的确认
有确凿证据表明该项应收款项不能 收回，如债务单位已经撤消、破产。
企业确认坏 账损失应符 合下列条件 之一
有确凿证据表明该项应收款项收回的可能 性不大， 如债务单位资不抵债、现金流 量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无法偿付债务等。
期末借方余额反 映企业持有的应 收票据的面值和 应计利息。
第四节
应收利息及应收股利 的核算
第四节 应收利息及应收股利的核算
应收利息的核算
应收股利的核算
一、应收利息的核算
应收利息是指施工企业因持有交易性金 融资产、持有至到期投资、可供出售金 融资产等而应收取的利息。
应收利息属于企业的短期债权，与企业 的日常施工及生产经营活动没有直接关 系。
一、应收利息的核算
应收利息核算应设置的账户
为核算企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产等而形成的债权，企业应设置“应收 利息”账户。 需要强调的是，企业购入的到期一次还本付息的持有至 到期投资，在持有期间确认的利息收入，应在“持有至 到期投资”账户核算，不在本账户进行核算。
三、坏账损失核算的会计处理
企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损
计提坏账准 借记：资产减值损失”账户，贷记“坏账准备” 备时 账户 发生坏账时 借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户
收回已冲销 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户； 的坏账时
第三节
应收票据的核算
第三节 应收票据的核算
银行承兑汇票 商业承兑汇票
带息票据 不带息票据
应收票据到期日的计算
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三、应收账款发生及收回
为了反映应收账款的发生及收回情况，应设置 “应收账款”账户，该账户属资产类账户。销售商品、 提供劳务未收款时，借记“应收账款”账户，贷记 “主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销 项税额)”等账户；收回货款时，借记“银行存款” 账户，贷记“应收账款”账户。
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二、应收账款的计价
(二)现金折扣
存在现金折扣的情况下，对应收账款入账金额 的处理有两种方法：
(1)总价法。指将扣除折扣前的总金额作为应收 账款的入账价值。现金折扣只有买方在折扣期内支付 货款时才予以确认。收款方以实际支付的现金折扣数 作理财支出计入当期的财务费用。而付款方以实际享 有的现金折扣数作理财收益计入当期的收益。我国的 会计实务通常采用此方法。
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二、应收账款的计价
应收账款通常是按实际发生的金额入账，包括出 售商品的货款、代购货单位垫付的费用、应缴的增值 税销项税等。如果存在销售折扣，计价时应加以考虑。
销售折扣是指销售单位根据购货方的付款时间的 长短或购货量的多少而给予购货方的价格优惠，包括 商业折扣和现金折扣。
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应收及预付款项
第一节 应收账款 第二节 应收票据 第三节 预付账款及其他应收款
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第一节 应收账款
一、应收账款的确认 二、应收账款的计价 三、应收账款发生及收回 四、坏账损失
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四、坏账损失
在现代商品经济中，企业之间的商品交易可能采 用赊销方式，从而造成企业之间的应收应付款项增加。 由于种种原因，赊销业务产生的应收账款往往又不能 全部收回。这些无法收回或收回可能性极小的应收账 款，会计上称为“坏账”。由于发生坏账而造成的损 失，称为“坏账损失”。
(2)应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经 营业务活动而形成的债权，企业与个人、外单位与内 部部门的其他往来而形成的债权，不属于应收账款。
(3)应收账款是与商品销售、劳务的提供直接相 关的，因此，确认应收账款的时间应与确认销售收入 的时间一致。一般情况下，企业应在商品已经交付、 劳务已经提供、合同已经履行并已经取得了收款 的权利时才确认应收账款。
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二、应收账款的计价
(一)商业折扣
商业折扣是为了鼓励购货方多购买商品而在价 格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直 接给予买方的，即购货方是按商品的售价扣除给予 的折扣后的实际金额支付，销售方也按折扣后的售 价作销售收入，并按此价作应收账款入账。因此， 这种折扣在会计上不作单独的账务处理，对应收账 款的入账价值没有什么影响。
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四、件之一： (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； (2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法 收回； (3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有 足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
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二、应收账款的计价
(二)现金折扣
现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内 早日付款而给予买方的现金优惠。这种折扣的多少视购 货方付款时间的长短而不同，即付款越早，折扣越多， 越迟付款，折扣越少直至为0。在这种折扣方式下，销 货方应在销售时与购货方达成协议，明确对方在不同的 付款期限内享受不同的折扣条件。现金折扣条件一般以 “折扣比例／付款时间”表示。如2／10，是指在10天 之内付款，可享受应付金额的2％的折扣；ｎ／30是指 在30天之内付款，则不享受折扣优惠，按原价付款。提 供现金折扣有利于销货方提前收回货款，对购货方来说， 获得现金折扣就是取得了一笔理账收益。
应交税金——应交增值税(销项税额)8 500
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三、应收账款发生及收回
假如4月20日接到银行通知，上述款项已收妥入 账。甲企业根据银行结算凭证的收款通知编制如下会 计分录：
借：银行存款
58 500
贷：应收账款——金元公司
58 500
如果应收账款改用商业汇票结算，在收到商业汇 票时，应借记“应收票据”账户，贷记“应收账款” 账户；应收账款中有关现金折扣的核算将在第十一章 “收入”中介绍。
一、应收账款的确认
应收账款是企业因销售商品、产品提供劳务等， 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
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一、应收账款的确认
作为企业的一种短期债权，与其他债权相比，应 收账款有其特定的范围：
(1)应收账款是在商品交易、劳务供应过程中由 于赊销业务而产生的，现金交易不会形成应收账款。
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四、坏账损失
(一)坏账损失的确认
对坏账损失的确认，应注意两点： (1)由于坏账损失直接影响企业的利润和国家的 财政收入，因此，确认坏账损失时应十分慎重； (2)已确认为坏账损失的应收款项，企业并未放 弃其追索权，即有可能重新收回，收回时应及时入账。
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三、应收账款发生及收回
【例1】甲企业于3月6日销售给金元公司产品一 批，货款50 000元，增值税款8 500元，产品已运达对 方，货款尚未收到。根据发票等有关原始凭证，编制 如下会计分录：
借：应收账款——金元公司
58 500
贷：主营业务收入
50 000
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二、应收账款的计价
(二)现金折扣
存在现金折扣的情况下，对应收账款入账金额 的处理有两种方法：
(2)净价法。指将扣除折扣后的金额作应收账款 的入账价值。如果买方超过付款折扣期限丧失折扣而 多付的金额，销售方视为提供信贷获得的收入，冲减 财务费用。
三、应收账款发生及收回
为了反映应收账款的发生及收回情况，应设置 “应收账款”账户，该账户属资产类账户。销售商品、 提供劳务未收款时，借记“应收账款”账户，贷记 “主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销 项税额)”等账户；收回货款时，借记“银行存款” 账户，贷记“应收账款”账户。
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二、应收账款的计价
(二)现金折扣
存在现金折扣的情况下，对应收账款入账金额 的处理有两种方法：
(1)总价法。指将扣除折扣前的总金额作为应收 账款的入账价值。现金折扣只有买方在折扣期内支付 货款时才予以确认。收款方以实际支付的现金折扣数 作理财支出计入当期的财务费用。而付款方以实际享 有的现金折扣数作理财收益计入当期的收益。我国的 会计实务通常采用此方法。
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二、应收账款的计价
应收账款通常是按实际发生的金额入账，包括出 售商品的货款、代购货单位垫付的费用、应缴的增值 税销项税等。如果存在销售折扣，计价时应加以考虑。
销售折扣是指销售单位根据购货方的付款时间的 长短或购货量的多少而给予购货方的价格优惠，包括 商业折扣和现金折扣。
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第一节 应收账款 第二节 应收票据 第三节 预付账款及其他应收款
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一、应收账款的确认 二、应收账款的计价 三、应收账款发生及收回 四、坏账损失
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四、坏账损失
在现代商品经济中，企业之间的商品交易可能采 用赊销方式，从而造成企业之间的应收应付款项增加。 由于种种原因，赊销业务产生的应收账款往往又不能 全部收回。这些无法收回或收回可能性极小的应收账 款，会计上称为“坏账”。由于发生坏账而造成的损 失，称为“坏账损失”。
(2)应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经 营业务活动而形成的债权，企业与个人、外单位与内 部部门的其他往来而形成的债权，不属于应收账款。
(3)应收账款是与商品销售、劳务的提供直接相 关的，因此，确认应收账款的时间应与确认销售收入 的时间一致。一般情况下，企业应在商品已经交付、 劳务已经提供、合同已经履行并已经取得了收款 的权利时才确认应收账款。
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二、应收账款的计价
(一)商业折扣
商业折扣是为了鼓励购货方多购买商品而在价 格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直 接给予买方的，即购货方是按商品的售价扣除给予 的折扣后的实际金额支付，销售方也按折扣后的售 价作销售收入，并按此价作应收账款入账。因此， 这种折扣在会计上不作单独的账务处理，对应收账 款的入账价值没有什么影响。
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四、件之一： (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； (2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法 收回； (3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有 足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
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二、应收账款的计价
(二)现金折扣
现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内 早日付款而给予买方的现金优惠。这种折扣的多少视购 货方付款时间的长短而不同，即付款越早，折扣越多， 越迟付款，折扣越少直至为0。在这种折扣方式下，销 货方应在销售时与购货方达成协议，明确对方在不同的 付款期限内享受不同的折扣条件。现金折扣条件一般以 “折扣比例／付款时间”表示。如2／10，是指在10天 之内付款，可享受应付金额的2％的折扣；ｎ／30是指 在30天之内付款，则不享受折扣优惠，按原价付款。提 供现金折扣有利于销货方提前收回货款，对购货方来说， 获得现金折扣就是取得了一笔理账收益。
应交税金——应交增值税(销项税额)8 500
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三、应收账款发生及收回
假如4月20日接到银行通知，上述款项已收妥入 账。甲企业根据银行结算凭证的收款通知编制如下会 计分录：
借：银行存款
58 500
贷：应收账款——金元公司
58 500
如果应收账款改用商业汇票结算，在收到商业汇 票时，应借记“应收票据”账户，贷记“应收账款” 账户；应收账款中有关现金折扣的核算将在第十一章 “收入”中介绍。
一、应收账款的确认
应收账款是企业因销售商品、产品提供劳务等， 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
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一、应收账款的确认
作为企业的一种短期债权，与其他债权相比，应 收账款有其特定的范围：
(1)应收账款是在商品交易、劳务供应过程中由 于赊销业务而产生的，现金交易不会形成应收账款。
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四、坏账损失
(一)坏账损失的确认
对坏账损失的确认，应注意两点： (1)由于坏账损失直接影响企业的利润和国家的 财政收入，因此，确认坏账损失时应十分慎重； (2)已确认为坏账损失的应收款项，企业并未放 弃其追索权，即有可能重新收回，收回时应及时入账。
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三、应收账款发生及收回
【例1】甲企业于3月6日销售给金元公司产品一 批，货款50 000元，增值税款8 500元，产品已运达对 方，货款尚未收到。根据发票等有关原始凭证，编制 如下会计分录：
借：应收账款——金元公司
58 500
贷：主营业务收入
50 000
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二、应收账款的计价
(二)现金折扣
存在现金折扣的情况下，对应收账款入账金额 的处理有两种方法：
(2)净价法。指将扣除折扣后的金额作应收账款 的入账价值。如果买方超过付款折扣期限丧失折扣而 多付的金额，销售方视为提供信贷获得的收入，冲减 财务费用。