应收及预付款项的基本原则
公司应收预付管理制度模板
第一章总则第一条为规范公司应收账款和预付款的管理，提高资金使用效率，降低财务风险，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及应收账款和预付款的业务活动。
第三条应收账款和预付款的管理应遵循以下原则：1. 合规性：严格遵守国家法律法规和公司相关政策。
2. 安全性：确保资金安全，防止坏账和损失。
3. 效率性：提高资金使用效率，加快资金周转。
4. 透明性：加强内部监督，确保管理过程公开透明。
第二章应收账款管理第四条应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货方或接受劳务方收取的款项。
第五条应收账款管理流程：1. 销售合同签订：销售部门与客户签订销售合同，明确付款条款。
2. 发票开具：财务部门根据销售合同开具发票。
3. 跟踪催收：销售部门定期跟踪应收账款，对逾期款项进行催收。
4. 坏账核销：对无法收回的应收账款，按照会计准则进行核销。
第六条应收账款监控：1. 建立应收账款台账，详细记录每一笔应收账款的信息。
2. 定期分析应收账款结构，识别风险客户。
3. 对高风险客户，采取相应的风险控制措施。
第三章预付款管理第七条预付款是指公司在销售商品或提供劳务前，预先向客户收取的款项。
第八条预付款管理流程：1. 合同签订：销售部门与客户签订合同，明确预付款比例和支付时间。
2. 预付款申请：销售部门根据合同向财务部门提出预付款申请。
3. 预付款支付：财务部门审核无误后，办理预付款支付手续。
4. 预付款核销：销售部门根据合同履行情况，办理预付款核销手续。
第九条预付款监控：1. 建立预付款台账，详细记录每一笔预付款的信息。
2. 定期核对预付款使用情况，确保资金使用合理。
3. 对大额预付款，实施专项监控，防止资金滥用。
第四章内部控制第十条建立应收预付款管理责任制度，明确各部门和岗位的职责。
第十一条加强对销售、财务等关键岗位的监督，防止舞弊行为。
第十二条定期对应收预付款管理制度进行评估，根据实际情况进行调整。
第五章附则第十三条本制度由财务部负责解释。
小企业会计准则讲解（资产之应收及预付款项）
⼩企业会计准则讲解（资产之应收及预付款项） ⼩企业会计准则分总则、资产、负债、所有者权益、收⼊、费⽤、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则10章90条，下⾯店铺准备了关于资产之应收及预付款项部分的⼩企业会计准则讲解，提供给⼤家参考! 【准则原⽂】第九条应收及预付款项，是指⼩企业在⽇常⽣产经营活动中发⽣的各项债权。
包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
应收及预付款项应当按照发⽣额⼊账。
【解读】本条是关于应收及预付款项定义、构成和会计处理的规定。
⼀、应收及预付款项的特征 (⼀)应收及预付款项是⼩企业⽇常⽣产经营活动中发⽣的。
如销售产成品或商品、外购原材料或商品过程中发⽣的应收账款或预付账款;⼜如职⼯因公或因私向本企业借款产⽣的其他应收款，等等。
(⼆)应收及预付款项的本质是债权。
但是，应收款项最终会收到货币资⾦，预付账款则是收到所购物资或劳务。
⼆、应收及预付款项的构成 应收及预付款项根据产⽣的原因不同，可分为应收款项和预付账款。
应收款项可以理解为“别⼈⽋⼩企业钱，但钱尚未收到”，包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等;预付账款则是指⼩企业按照合同规定预付的款项，如根据合同规定预付的购货款，租⾦以及外包⼯程的⼯程款等。
预付账款可以理解为“⼩企业将钱预先付给对⽅”，但⽬的是为了取得实物⽽不是重新收回现⾦。
三、应收及预付款项的计量原则 应收及预付款项应当按照实际发⽣额⼊账。
即在实务中，⼩企业应当根据合同、协议、发票等凭证列⽰的⾦额记录应收款项或预付账款。
四、应收票据的账务处理 (⼀)应收票据的内容 应收票据，是指⼩企业因销售商品(产成品或材料，下同)、提供劳务等⽇常⽣产经营活动⽽收到的商业汇票(银⾏承兑汇票和商业承兑汇票)。
《中华⼈民共和国票据法》第⼆⼗⼆条规定：“商业汇票必须记载下列事项：表明“汇票”的字样;⽆条件⽀付的委托;确定的⾦额;付款⼈名称;收款⼈名称;出票⽇期;出票⼈签章。
教案初级会计实务应收及预付款项
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收款项及预付款项的定义及分类。
2. 掌握应收款项及预付款项的会计处理原则。
3. 学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
4. 能够正确进行应收及预付款项的核算和分析。
二、教学内容1. 应收款项及预付款项的定义及分类应收款项的定义及分类预付款项的定义及分类2. 应收款项的会计处理原则权责发生制原则实际发生制原则3. 应收款项的会计分录销售商品或提供劳务时的会计分录收到应收账款时的会计分录坏账损失的会计分录4. 预付款项的会计分录预付账款时的会计分录收到货物或服务时的会计分录预付款项的核销会计分录5. 应收及预付款项的核算和分析应收账款的核算方法预付账款的核算方法应收及预付款项的分析指标三、教学方法1. 讲授法：讲解应收款项及预付款项的定义、分类、会计处理原则及会计分录。
2. 案例分析法：分析实际案例，让学生学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
3. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的核算和分析方法，促进学生互动。
四、教学准备1. 教材：初级会计实务教材。
2. 教案：详细的教学计划和教学内容。
3. 案例材料：相关案例及数据。
4. 投影仪：用于展示案例和会计分录。
五、教学评价1. 课堂参与度：评估学生在课堂上的发言和提问。
2. 案例分析报告：评估学生对案例分析的深度和准确性。
3. 课后作业：评估学生对教学内容的掌握程度。
4. 期末考试：评估学生对整个课程的理解和应用能力。
教案初级会计实务应收及预付款项（续）六、教学内容（续）6. 应收及预付款项的披露应收账款的披露预付账款的披露其他应收款和预付款的披露7. 应收及预付款项的管理应收账款的管理措施预付账款的管理措施应收及预付款项的风险控制8. 应收及预付款项的审计应收账款的审计程序预付账款的审计程序审计应收及预付款项的注意事项9. 应收及预付款项的税务处理应收账款的税务处理预付账款的税务处理税务审计中的应收及预付款项问题10. 实际案例分析与演练分析应收账款坏账的处理案例分析预付款项在特定业务场景中的应用学生模拟操作，处理应收及预付款项的业务流程七、教学方法（续）1. 讲授法：讲解应收及预付款项的披露、管理、审计及税务处理。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
第三章应收及预付款项-PPT
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
第三章 应收及预付款项学习目的： 通过本章教学,理解并掌
三、坏账损失及其核算
（一）坏账损失的确认
1、确认条件 (3者之一)
（1）债务单位已撤销 （2）破产 （3）资不抵债;现金流量严重不足
2、批准权 限 3、坏账准备 核算方法
股东大会或董事会，或经理（厂长）办公 会或类似机构 备抵法（不能采用直接核销法）
4、确认坏 账准备计 提比例应 考虑债务 单位的因 素 5、可以作 为计提坏 账准备的 依据
第五节 预付账款的核算
• 一、预付账款的内容 • 企业按照购货合同规定预付给供单位的 款项，属于企业的短期性债权。按现行制 度规定，预付款项情况不多的企业，也可 以将预付的款项直接记入“应付账款”账 户的借方。不设置“预付账款”账户。但 在期末编制会计报表时，需要对“应付账 款”账户的明细账进行分析，分别填列“ 应付账款”和“预付账款”项目。
• 三、备用金制度及其核算 • 备用金是企业拨付内部用款单位或职工个 人作为零星开支的备用款项。对于备用金 ，企业可单独设置“备用金”账户进行核 算，不设置“备用金”账户的，其核算在 “其他应收款——备用金”账户中进行。 • 按对备用金制度管理方式的不同，备用金 可分为定额备用金和非定额备用金两种。
（2）到期日，开票企业无法支付，贴现企业 账面上有款时：
借：应收账款 贷：银行存款
（3）到期日，开票企业无法支付，贴现企业 账面上无款时：
借：应收账款 贷：短期借款
第四节
其他应收款的核算
• 一、其他应收款的内容 • 其他应收款的内容主要包括：不设置“备 用金”账户的企业拨出的备用金，应收的 各种赔款、罚款、应收出租包装物租金， 存出的保证金，应向职工收取的各种垫付 款项，已不符合预付款项性质而按规定转 入的预付款项以及其他不属于上述各项目 的其他各种应收、暂付款项。
第4章第2、3节应收及预付款项详解
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
公司应收及预付款管理制度
第一章总则第一条为加强公司应收及预付款的管理，提高资金使用效率，降低财务风险，确保公司资产安全，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有应收及预付款业务，包括但不限于销售、采购、投资等领域的应收及预付款项。
第二章应收账款管理第三条应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权。
公司应建立完善的应收账款管理制度，确保应收账款的安全回收。
第四条销售部门在签订销售合同时，应明确付款期限、付款方式、违约责任等条款，并将合同副本报财务部门备案。
第五条财务部门应定期核对销售合同与实际发货情况，确保应收账款数据的准确性。
第六条对于应收账款，公司应按以下原则进行管理：（一）按客户进行分类，对不同类别客户采取不同的信用政策。
（二）定期对客户信用状况进行评估，及时调整信用政策。
（三）建立应收账款台账，详细记录每笔应收账款的产生、回收等情况。
（四）对逾期应收账款，采取催收措施，包括电话催收、书面催收等。
（五）对长期逾期未收回的应收账款，应及时采取法律手段进行追讨。
第三章预付款管理第七条预付款是指公司因采购商品、接受劳务等经营活动而预付的款项。
公司应建立预付款管理制度，确保预付款的安全使用。
第八条采购部门在签订采购合同时，应明确预付款比例、支付时间、违约责任等条款，并将合同副本报财务部门备案。
第九条财务部门应按照合同约定及时支付预付款，并跟踪合同执行情况。
第十条对于预付款，公司应按以下原则进行管理：（一）对预付款项目进行事前审批，确保资金使用合理性。
（二）建立预付款台账，详细记录每笔预付款的支付、使用等情况。
（三）对预付款的使用情况进行定期检查，确保资金专款专用。
（四）对预付款项目完成后，及时办理结算手续，确保款项回收。
第四章监督与考核第十一条公司应定期对应收及预付款管理情况进行监督检查，确保制度的有效执行。
第十二条对应收及预付款管理工作中存在的问题，应及时进行整改。
第十三条对在应收及预付款管理工作中表现突出的个人或部门，给予表彰和奖励。
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• 如：采用托收方式结算，一般在办妥托收手续
时入账；一般赊销商品，应在商品所有权转移
时入账；对外提供劳务，一般在劳务完成时入 账
• 二.应收账款的计量
• 1.一般情况下：应收账款入账金额=价款+增值 税+代垫款项
• 2.折扣条件下的计量
• （1）商业折扣
• A.定义：销售方为鼓励购买方多购商品给予购 买方的价格优惠。（量大价优）
• B.计量方法：如果存在商业折扣，应收账款按 照扣除商业折扣后的金额计量。
• （2）现金折扣
• A.定义：销售方为鼓励购买方尽早偿付价款给 予购买方的货款扣减。
• B.表示方法：折扣率/付款期限
• 【例】5/30 、 2/50 、 n/70 表示赊销信用 期为70天，若30天内付款，折扣5%；若3050天内付款，折扣2%；若50-70天内付款， 没有折扣。
• C.计算贴现期。即确定贴现日至到期日之间间 隔的天数 （算头不算尾或算尾不算头）
• 如8月10日到期的票据，6月21日贴现，贴现 期计算如下：
• 6月（10天）+7月（31天）+8月（9天）
款
•
贷：应收账款
• （3）若改用商业汇票结算
• 借：应收票据
•
贷：应收账款
• 2.折扣条件下的会计处理
• （1）商业折扣不必进行会计处理，入账时直
接扣除。
• （2）现金折扣实际发生时计入当期财务费用
• 【例】前面【例一】有关会计分录如下：
• A.总价法的会计分录（重点掌握）
• 承兑期用月数表示：到期日与出票日日 期数 相同。如3月10日出票，承兑期5个月，到期 日为8月5日。
• 承兑期用月数表示：出票日为月末最后一日， 到期日为月末最后一日。如4月30日出票，承 兑期3个月，到期日为7月31日
• 承兑期用天数表示：从出票日的次日起算，算 足承兑天数日为到期日。如3月20日出票，承 兑期60天，计算方法如下：
• 总价法：200000×（1-10%）×（1+17%） +5000=215600
• 净价法：215600-180000×2%=212000
• 三.应收账款的会计处理
• 1.一般情况下的会计处理
• (1)赊销成立时
• 借：应收账款
• 贷：主营业务收入（或其他业务收入）
•
应交税费-应交增值税（销项税额）
• 赊销成立时
借：应收账款 215600
• 贷：主营业务收入 180000
•
应交税费-应交增值税（销项税额）30600
•
银行存款
5000
• 若购买方在10日内付款，折扣2%。
• 借：银行存款 212000
•
财务费用3600（180000×2%）
• 贷：应收账款 215600
• 若购买方在10-30天内付款，折扣1%。
应收及预付项目（债权）
〖本章学习重点 〗
一.应收账款的确认、计量及会计处理 二.应收票据的确认、计量及会计处理 三.商业折扣、现金折扣的会计处理
四.应收款项减值会计处理（备抵法） 五.应收票据贴现的计算和分录
• 第一节 应收账款
• 一.应收账款的确认
• 1.核算范围：企业销售商品提供劳务应向购买
单位收取的价款、增值税及相关的代垫款项。
贷方
• 3.到期不获付款（一般为商业承兑汇票） • 借：应收账款 • 贷：应收票据 • 4.背书转让票据 • 借：材料采购 等科目 • 贷：应收票据 • 5.应收票据贴现 • （1）贴现的含义：应收票据持票人将未到期
票据交给银行，贴付一定利息，提前从银行兑 现票款。 • （2）贴现的计算（重点）
• A.确定票据到期日
• 借：银行存款 213800
• 贷：应收账款 212000
•
财务费用 1800
• 若购买方在30-50天内付款，无折扣。
• 借：银行存款 215600
• 贷：应收账款 215600
第二节 应收票据
• 一、应收票据的确认
• 1.核算范围：企业销售商品、提供劳务收到的 商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
• 借：银行存款 213800
•
财务费用 1800
• 贷：应收账款 215600
• 若购买方在30-50天内付款，没有折扣。
• 借：银行存款 215600
•
贷：应收账款 215600
• B.净价法的会计分录（了解） • 赊销成立时 借：应收账款 212000 • 贷：主营业务收入 176400 • 应交税费-应交增值税（销项税额）30600 • 银行存款 5000 • 若购买方在10日内付款，折扣2%。 • 借:银行存款 212000 • 贷：应收账款 212000 • 若购买方在10-30天内付款，折扣1%。 •
• 注：目前我国只有商业汇票通过“应收票据” 核算
• 2.入账时间：收到票据时。
• 二.应收票据的计量：无论票据是否带息，收到 时均以票据面值计入“应收票据”账户。带息 票据计提的利息，计入“应收利息”借方。同 时计入“财务费用”的贷方。
• 三.应收票据的会计处理 • 1.收到票据时 • 借：应收票据 • 贷：主营业务收入 • 应交税费——应交增值税（销项税额） • 应收账款 • 2.票据到期，收到款项时 • 借：银行存款 • 贷：应收票据 • 注：带息票据到期收到的利息计入“财务费用”
• 3月（11天）+4月（30天）+5月（19天） =60天
• 故票据到期日为5月19日。
• B.计算票据到期值 • 到期值=面值 （不带息票据） • 到期值=面值+利息 （带息票据） • 如面值100000元，票面利率6%，承兑期3个
月。 • 到期值
=100000+100000×6%×3÷12=101500
• C.计量方法：
• 总价法：应收账款按未扣除现金折扣的总价计 量的方法
• 净价法：应收账款按扣除最大现金折扣后的净 额计量的方法
• 注：第一，我国规定必须采用总价法计量
• 第二，应收账款计量时，不考虑可能发生的 销售折让或销售退回。
• 【例一】甲企业于2006年5月15日销售商品
一批给乙企业，价目单标价为200 000元，增 值税为34 000元，代垫运杂费5000元。商业 折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/30， n/50。（假设现金折扣时不考虑增值税），则 总价法与净价法应收账款的入账金额计算如下：