流动负债审计长期负债审计习题与思考题17页PPT
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流动负债的审计
（一）短期借款一般存在的错误和弊端
（1）短期借款程序和手续不完备、不符合规定。 （2）短期借款未按规定用途使用。 （3）故意隐匿、漏列短期借款。 （4）短期借款利息账务处理不当或不合理。
（二）应付票据中一般存在的错误和弊端
（1）被审计单位应付票据管理存在缺陷。 （2）带息应付票据管理混乱。 （3）企业签发不合法的票据。 （4）被审计单位应付票据业务处理不及时。
（六）应交税金中一般存在的错误和弊端
（1）被审计单位少列或漏列应交税金。 （2）被审计单位应交税金长期挂账。
练习一：
根据上述资料，该公司本年度应付账款笔上年 度同期大幅度减少，原因是：有300万元的材料款未 付、已经验收入库，但是公司“应付账款”账户没 有记录。
这里有两种情况：一是还没来得及登记账簿， 另一情况是故意不记录或延迟记录。但是，不管是 么情况，都会给年度报表中的债务造成严重不实， 都可能对投资者或潜在的投资者产生误导，给人以 弄虚作假印象。
练习三：
根据题目资料，该企业2010年12月份向市 建设银行借入短期借款3000000元，利率6%， 并在2010年12月份预提借款利息，预提金额 90000元，这做法是错误的，即多提了预提费用 90000/12*11=82500元。
处理意见：建议会计调账：
借：应付利息
82500
贷：利润分配——未分配利润 82500
（1）授权与审批的控制 （2）职能分离控制 （3）定期核对流动负债 （4）所有发生的流动负债全部及时登记账簿
（二）符合性测试与评价
（1）了解、描述流动负债的内部控制情况 （2）查阅制度规定、实地观察和检查 （3）抽查各流动负债项目明细记录 （4）评价各流动负债项目的内部控制制度
三、流动负债一般存在的错误和弊端
（1）短期借款程序和手续不完备、不符合规定。 （2）短期借款未按规定用途使用。 （3）故意隐匿、漏列短期借款。 （4）短期借款利息账务处理不当或不合理。
（二）应付票据中一般存在的错误和弊端
（1）被审计单位应付票据管理存在缺陷。 （2）带息应付票据管理混乱。 （3）企业签发不合法的票据。 （4）被审计单位应付票据业务处理不及时。
（六）应交税金中一般存在的错误和弊端
（1）被审计单位少列或漏列应交税金。 （2）被审计单位应交税金长期挂账。
练习一：
根据上述资料，该公司本年度应付账款笔上年 度同期大幅度减少，原因是：有300万元的材料款未 付、已经验收入库，但是公司“应付账款”账户没 有记录。
这里有两种情况：一是还没来得及登记账簿， 另一情况是故意不记录或延迟记录。但是，不管是 么情况，都会给年度报表中的债务造成严重不实， 都可能对投资者或潜在的投资者产生误导，给人以 弄虚作假印象。
练习三：
根据题目资料，该企业2010年12月份向市 建设银行借入短期借款3000000元，利率6%， 并在2010年12月份预提借款利息，预提金额 90000元，这做法是错误的，即多提了预提费用 90000/12*11=82500元。
处理意见：建议会计调账：
借：应付利息
82500
贷：利润分配——未分配利润 82500
（1）授权与审批的控制 （2）职能分离控制 （3）定期核对流动负债 （4）所有发生的流动负债全部及时登记账簿
（二）符合性测试与评价
（1）了解、描述流动负债的内部控制情况 （2）查阅制度规定、实地观察和检查 （3）抽查各流动负债项目明细记录 （4）评价各流动负债项目的内部控制制度
三、流动负债一般存在的错误和弊端
流动负债与长期负债(ppt 215页)
贷：应付票据
1 053
（4）2008年2月1日到期付款时：
借：应付票据
71 253
财务费用
息）
351（1个月的利
贷：银行存款
71 604
24
（5）如果到期未能付款时： 借：应付票据 71 253 财务费用 351 贷：短期借款 71 604
25
商业承兑汇票举例：
甲企业于6月1日开出面值35 100元，期限为2个 月的无息商业承兑汇票一张，用于购买生产用 原材料，增值税率为17%。
受劳务供应等而发生的债务。 • 应付帐款和应付票据一样都是企业主营业
务活动中所形成的债务，同属于流动负债。 • 不同的是应付账款这种债务形式在取得时
没用取得商业汇票，对债务的约束力没有 应付票据强。
27
使用的账户
2202“应付账款”账户
账户性质：负债类账户，
账户结构：贷方登记企业购入材料、商 品或企业接受劳务供应而发生的应付 未付款项；借方登记已偿还的债务数 额，期末贷方余额，反映企业尚未偿 还的债务数额。
19
（二）使用的账户 2201“应付票据”账户 • 账户性质：负债类 • 核算内容：核算企业购买材料等开出承兑
的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承 兑汇票。 • 明细核算：按债权人进行明细核算。 • 企业应设置“应收票据备查簿”详细记录 应收票据的种类、到期日、票面价值等具 体内容，票据到期清算时，再逐笔注销。
借：预收账款
账户，而是将预收的货款直
贷：主营业务收入
接计入“应收账款”账户的
应交税费——应交增 贷方。
值税（销项税额）
【例5—4】 银河公司接受一批订货合同，按合 同规定，货款金额总计为500 000元，预计五 个月完成。订货方预付货款 50％，另50％的 货款及应收取的增值税额待产品完工后再收取。
流动负债、长期负债与所有者权益(ppt 54页)
对外投资等视同销售的行为，会计核算不作销售 处理，但必须按税法规定交纳增值税。
不予抵口进项税额项目的会计处理：如果确定不 得抵扣增值税，计入相关物资成本；如果已经计入 应交增值税的进项税额，通过应交增值税的“进项 税 额转出”转入相关科目。
35100
财务费用
421.2
贷:银行存款
35521.2
4、若票据到期，A工厂无款支付，则其开户银行应承
担付款责任，代其付款。所付款项，A工厂作短期
借款处理。
借：应付票据 财务费用
贷: 短期借款
35100 421.2
35521.2
三、应付账款：
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务等 而发生的债务。 （一）应付账款的确认和计价： 1、应付账款入帐时间的确认。
短期借款的会计处理主要是利息的会计处理。 短期借款的利息，应作为财务费用，计入当期 损益，具体核算时，有的可能要预先计提，有 些情况可能就直接计如当期财务费用。
参考教材P241-242。
例5-1：资料：2002年1月15日，四环公司向建设 银行取得的借款3600000元已到期，该借款的借入 日期为2001年10月15日，期限3个月，年利率6%。 现归还银行借款本金3600000元，并支付3个月利息 合计54000元，其中上年已预提应计利息45000元。 要求：编制归还借款本金和支付利息的会计分录。
难点：应交增值税的会计处理；应付债券的会 计处理；资本公积的内容及其会计处理。
教学要求
教学基本要求：掌握主要流动负债（短期借款、 应付票据、应付账款、应交税金、应付工资和应 付福利费）的会计处理方法；掌握长期借款和应 付债券的会计处理；熟悉所有者权益的内容及其 主要业务的会计处理。
第五章 负债和所有者权益
不予抵口进项税额项目的会计处理：如果确定不 得抵扣增值税，计入相关物资成本；如果已经计入 应交增值税的进项税额，通过应交增值税的“进项 税 额转出”转入相关科目。
35100
财务费用
421.2
贷:银行存款
35521.2
4、若票据到期，A工厂无款支付，则其开户银行应承
担付款责任，代其付款。所付款项，A工厂作短期
借款处理。
借：应付票据 财务费用
贷: 短期借款
35100 421.2
35521.2
三、应付账款：
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务等 而发生的债务。 （一）应付账款的确认和计价： 1、应付账款入帐时间的确认。
短期借款的会计处理主要是利息的会计处理。 短期借款的利息，应作为财务费用，计入当期 损益，具体核算时，有的可能要预先计提，有 些情况可能就直接计如当期财务费用。
参考教材P241-242。
例5-1：资料：2002年1月15日，四环公司向建设 银行取得的借款3600000元已到期，该借款的借入 日期为2001年10月15日，期限3个月，年利率6%。 现归还银行借款本金3600000元，并支付3个月利息 合计54000元，其中上年已预提应计利息45000元。 要求：编制归还借款本金和支付利息的会计分录。
难点：应交增值税的会计处理；应付债券的会 计处理；资本公积的内容及其会计处理。
教学要求
教学基本要求：掌握主要流动负债（短期借款、 应付票据、应付账款、应交税金、应付工资和应 付福利费）的会计处理方法；掌握长期借款和应 付债券的会计处理；熟悉所有者权益的内容及其 主要业务的会计处理。
第五章 负债和所有者权益
08流动负债和长期负债(中财)
按照“工资”、“职工福利”、“社会保 险费”、“住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“解除职工劳动关系 补偿”、“股份支付”等应付职工薪酬项 目进行明细核算。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
2
应计薪酬费用时
借：生产成本、制造费用、劳务成本（生 产部门人员的职工薪酬）
管理费用（管理部门人员的职工薪酬）
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
12
对上述分录的解释
债券的负债部分公允价值＝债券面值的折 现值＋债券票面利息的折现值（折现按照 市场利率计算，因此不同于票面利率）
债券的权益部分公允价值＝发行价格－债 券的负债部分公允价值
债券的利息调整＝（发行价格－债券权益 部分的公允价值）－债券的面值
销售费用（销售人员的职工薪酬）
在建工程、研发支出（应由在建工程、 研发支出负担的职工薪酬）
管理费用（因解除与职工的劳动关系给 予的补偿）
贷：应付职工薪酬
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
3
支付薪酬、职工福利费、工会经费、缴纳 社保费与住房公积金
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
扣款（代垫的家属药费、个人所得税等）
将货物交付他人代销，收到代销清单时； 销售代销货物； 将货物从一个分支结构移送至另一个不在同一县市的
分支机构； 将自产的或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物用于投资； 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东。
25
其他应付款
本科目核算企业除应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应 付股利、应交税费、长期应付款等经营活 动以外的其他各项应付、暂收的款项。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
2
应计薪酬费用时
借：生产成本、制造费用、劳务成本（生 产部门人员的职工薪酬）
管理费用（管理部门人员的职工薪酬）
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
12
对上述分录的解释
债券的负债部分公允价值＝债券面值的折 现值＋债券票面利息的折现值（折现按照 市场利率计算，因此不同于票面利率）
债券的权益部分公允价值＝发行价格－债 券的负债部分公允价值
债券的利息调整＝（发行价格－债券权益 部分的公允价值）－债券的面值
销售费用（销售人员的职工薪酬）
在建工程、研发支出（应由在建工程、 研发支出负担的职工薪酬）
管理费用（因解除与职工的劳动关系给 予的补偿）
贷：应付职工薪酬
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
3
支付薪酬、职工福利费、工会经费、缴纳 社保费与住房公积金
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
扣款（代垫的家属药费、个人所得税等）
将货物交付他人代销，收到代销清单时； 销售代销货物； 将货物从一个分支结构移送至另一个不在同一县市的
分支机构； 将自产的或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物用于投资； 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东。
25
其他应付款
本科目核算企业除应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应 付股利、应交税费、长期应付款等经营活 动以外的其他各项应付、暂收的款项。
《长期负债及借款》课件
感谢观看
长期借款的会计处理原则
权责发生制原则
历史成本原则
长期借款的会计处理应遵循权责发生 制原则，即收入和费用的确认应当以 权利和义务的实际发生为依据。
长期借款的本金和利息应当按照历史 成本进行计量，并在资产负债表中反 映其账面价值。
配比原则
长期借款的利息支出应与相关收入相 配比，在利润表中作为财务费用列示 。
公司应积极探索多元化的融资渠道，如发 行股票、债券等，降低对单一融资渠道的
依赖。
加强风险管理
公司应建立健全的风险管理制度，定期评 估和监控财务风险和经营风险，及时采取 应对措施。
合理利用金融衍生品
金融衍生品如远期合约、期权等可以用来 对冲利率风险和汇率风险等，公司应根据 自身需要合理利用。
THANKS
市场风险
长期借款的利率通常与市场利率相关，如果市场利率上升，公司的财 务成本将增加。
政策风险
政府政策的变化可能对长期借款产生影响，例如货币政策、财政政策 等。
风险防范措施
合理规划负债结构
公司应根据自身经营状况和财务状况，合 理规划长期负债和短期负债的比例，避免
过度依赖长期负债导致的偿债风险。
多元化融资渠道
04 长期借款的会计 处理
长期借款的确认和计量
确认
长期借款的确认是当企业与银行或其他金融机构签订借款协议，并且企业有义 务在一年以上偿还本金和利息时进行的。
计量
长期借款的计量包括对本金、利息和可能产生的折价或溢价的计量。利息通常 按照借款协议中规定的利率计算，折价或溢价则根据市场利率和协议利率之间 的差异确定。
05 长期负债及借款 的风险与防范
长期负债的风险
偿债风险 长期负债需要在未来的较长时间 内偿还，如果公司经营状况恶化 ，可能导致无法按时偿还债务。
长期借款的会计处理原则
权责发生制原则
历史成本原则
长期借款的会计处理应遵循权责发生 制原则，即收入和费用的确认应当以 权利和义务的实际发生为依据。
长期借款的本金和利息应当按照历史 成本进行计量，并在资产负债表中反 映其账面价值。
配比原则
长期借款的利息支出应与相关收入相 配比，在利润表中作为财务费用列示 。
公司应积极探索多元化的融资渠道，如发 行股票、债券等，降低对单一融资渠道的
依赖。
加强风险管理
公司应建立健全的风险管理制度，定期评 估和监控财务风险和经营风险，及时采取 应对措施。
合理利用金融衍生品
金融衍生品如远期合约、期权等可以用来 对冲利率风险和汇率风险等，公司应根据 自身需要合理利用。
THANKS
市场风险
长期借款的利率通常与市场利率相关，如果市场利率上升，公司的财 务成本将增加。
政策风险
政府政策的变化可能对长期借款产生影响，例如货币政策、财政政策 等。
风险防范措施
合理规划负债结构
公司应根据自身经营状况和财务状况，合 理规划长期负债和短期负债的比例，避免
过度依赖长期负债导致的偿债风险。
多元化融资渠道
04 长期借款的会计 处理
长期借款的确认和计量
确认
长期借款的确认是当企业与银行或其他金融机构签订借款协议，并且企业有义 务在一年以上偿还本金和利息时进行的。
计量
长期借款的计量包括对本金、利息和可能产生的折价或溢价的计量。利息通常 按照借款协议中规定的利率计算，折价或溢价则根据市场利率和协议利率之间 的差异确定。
05 长期负债及借款 的风险与防范
长期负债的风险
偿债风险 长期负债需要在未来的较长时间 内偿还，如果公司经营状况恶化 ，可能导致无法按时偿还债务。
8。11流动负债审计
四、符合性测试
❖ 恰当的职责分离 ❖ 正确的授权审批 ❖ 充分的凭证和记录。即请购单、订购单、验收单和
卖方发票齐全，并附于付款凭证后。 ❖ 凭证的预先编号 ❖ 按月寄出对账单 ❖ 实施内部核查程序
符合性测试方法与销售与收款循环方法相识。
五、应付账款实质性测试审计程序
❖ 1、取得或编制应付账款明细表，复核加计，并与 报表数、总账数和明细账合计数核对；
❖
没有措施免谈管理，没有计划如何工 作。21.3.92021年3月9日星期 二3时42分33秒21.3.9
二、主要凭证与内容
❖ 购货与付款的程序 请购→订货→验收→付款
❖ 主要凭证和会计记录 请购单； 订购单； 验收单； 卖方发票； 付款凭单； 记账凭证； 应付账款明细账； 现金、银行存款日记账； 卖方对账单。
三、应付账款审计的目标
❖ 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； ❖ 确定应付账款期末余额是否正确； ❖ 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定；
❖ 6、确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否 恰当。
（二）了解内部控制
筹资活动由借款交易和股东权益交易组成， 企 业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应 付债券，这些内部控制度基本类似，股东权 益增减变动的业务较少，但金额较大，注册 会计师在审计中一般不进行符合性测试，而 是在了解其内部控制的基础上，直接进行实 质性测试。
❖
质量责任重于泰山，我为质量挑起重 任。21.3.921.3.9Tues day, March 09, 2021
❖
健康发展，稳抓质量。15:42:3315:42:3315:423/9/2021 3:42:33 PM
财务会计 第九章 长期负债幻灯片PPT
二• 、根类：据长举期借长债期务负债的的方分式类不同，长期负债可划分为四
• 1.长期借款：长期借款是指企业向银行和其他金融机
构借入的、归还期在一年或超过一年的一个营业周期 以上的债务。
• 2.应付债券：应付债券是企业对外发行并承诺于一定
时期还本付息的一种长期借款性质的书面证明。
• 3.长期应付款：其他长期负债是指企业以长期借款、
• 需要注意的是，如果中断是使固定资产
到达预定可使用状态所必要的程序，或 者中断是由于可预见的不可抗力因素造 成的，那么不需停顿借款费用的资本化。
借款费用资本化的停顿
通常所购建的固定资产满足以下条件之一，而认为资产已达 到了预定可使用状态，借款费用应停顿资本化：
外币专门借款汇兑差额资本化 金额确实定。 在符合资本化条件的情况下，每期外币 专门借款汇兑差额的资本化金额就是每 期外币专门借款汇兑额的实际发生额， 而不要求其余资产支出相挂钩。
借款费用资本化暂停
• 在固定资产的购置或建造过程中，如果
购建活动发生了非正常中断，并且中断 时间连续超过3个月的，那么中断期间所 发生的借款费用应当暂停资本化。
应付债券以外的、利用长期负债进展筹资的方式。主 要包括融资租入固定资产、引进设备的应付款等。
• 4.专项应付款 ：专项应付款是指企业承受国家拨入的
具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研 究等，以及从其他来源取得的款项。具有专用拨款的 性质。
三、借款费用
• 借款费用的界定
借款费用是指企业因借款而发生的利息、
生当期确
• 认为费用。
借款费用开场资本化必须同时符合以下三个条件：
资产支出已经发生；
借款费用已经发生；
为使资产到达预定可使用状态所必要的构件 活 动已经开场。
资产负债表分析习题及详细分析
资产负债表分析习题及详细分析(总17页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--资产负债表分析分析1. 资产负债表分析的目的。
2. 如何对资产负债表的变动情况进行一般分析。
3. 资产负债表变动情况分析应注意哪些问题。
4. 应收账款和应收票据变动的原因有哪些。
5. 如何评价资产负债表变动的几种类型。
6. 如何进行资产负债表结构分析。
7. 不同负债结构分析有什麽意义。
8. 不同对称结构的主要标志和结果。
9. 坏账准备变动对应收款项的影响应如何分析。
10. 送股与转股对企业财务状况的影响是否相同，为什麽。
11. 为什麽要进行资产负债表附注分析，其重点是什麽。
12. 怎样分析会计政策变更和会计估计变更对应收款项的影响。
13. 存货会计政策分析应从那些方面进行。
14. 固定资产会计政策分析应侧重那几方面。
习题一、单项选择题1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。
A 增产增收时不增资B 产值、收入持平，资产减少C 增产增收时增资D 减产减收时增资2. 短期借款的特点是 ( )。
A 风险较大B 利率较低G 弹性较差 D 满足长期资金需求3. 企业资本结构发生变动的原因是（）。
A 发行新股B 资本公积转股C 盈余公积转股D 以未分配利润送股4. 存货发生减值是因为 ( )。
A 采用先进先出法B 采用后进先出法C 可变现净值低于账面成本 D可变现净值高于账面成本5. 固定资产更新率的计算公式为（）。
A 本期新增固定资产原值本期期末固定资产原值 B本期新增固定资产原值本期期末固定资产原值C 本期增加固定资产原值本期期末固定资产原值 D本期增加固定资产原值本期期初固定资产原值6. 固定资产退废率的计算公式是（）。
A 本期退废的固定资产原值本期期末固定资产原值 B本期退废的固定资产原值本期期初固定资产原值C 本期减少的固定资产原值本期期末固定资产原值 D本期减少的固定资产原值本期期初固定资产原值7. 固定资产磨损率的计算公式是（）。