a审计原理与实务第一章
审计的
二、审计关系人及审计关系
审计关系的构成
被审计人
审 计 关 系 经 济 责 任 关 系
审计人
关系
审计
人
审计关系图示
第一关系人 审计主体 如注册会计师
证 实
审 查
对第二关系人的经 济责任进行审查并 向第三关系人报告
第三关系人 授权委托人 财产所有者 对第二关系人要求经济责任， 并接受第一关系人的报告
第一节 审计的概念 四、审计与会计的关系
Hale Waihona Puke （一）两者的联系两者都须借助会计方法、 两者都须借助会计方法、技巧 两者的工作对象都是会计资料 两者的工作范围同样涉及内部管理制度 两者都对经济管理活动进行监督 两者目标都是提高经济效益
（二）两者区别
产生的基础不同 职能不同 方法不同 工作程序不同
第二节 审计对象和审计目标 一、审计对象：审谁、审什么 1. 审计对象 审计客体：被审计单位的经济活动以及反映这些经济活动
的会计资料和其他相关资料。
2. 审计对象的具体内容 二、审计目标 1. 审计总体目标 2 .审计具体目标
管理层会计报表认定种类及性质 对管理层所作认定的确认（8个）
第二节
审计对象和审计目标
管理层会计报表认定种类及性质P9 1.存在或发生 2.完整性 参阅关于“认定”的概念与表述 3.权利和义务 4.估价和分摊 5.表达与披露 对管理层所作认定的确认（8个）P10 1.余额是否真实 2.余额是否完整 3.余额是否所有 4.金额计价是否正确 5.交易及事项是否恰当计入相应的会计期间 6.报表数据正确且符合勾稽关系 7.报表内容是否符合披露要求 试举例 8.报表的分类和列示是否恰当
第三节 审计的职能与作用 一、审计职能
三项职能 经济监督 －－最基本的职能 经济评价－－需有评价标准和依据 经济评价 经济鉴证－－突出表现在民间审计中 经济鉴证
二、审计作用 1.审计的防护性作用 2.审计的促进性作用
第四节
帐项基础审计 审 计 模 式 的 发 展 阶 段
审计模式及其发展
制度基础审计 传统风险导向审计模型 风险导向审计 现代风险导向审计模型（重点掌握）
第一章 总论
本章主要内容： 审计概念 审计的基本特征－－独立性 审计对象 审计具体目标 审计职能 审计模式：特别是风险导向审计 审计测试 业务循环与会计报表相关项目之间对应关系
本章重点与难点：审计的独立性、风险导向审计模式、 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系
第一章 总论 第一节 审计的概念 一、审计含义 审计与查账是一回事吗？ 什么是审计？ 谁来进行审计？（审计主体） 对谁审计？（审计客体—被审计人） 对什么审计？（审计对象） 谁给你权利审计？（审计委托人） 为什么需要审计？（所有权与经营权的分离）
循环审计
审计 业务循环与 计
计
节
P15 16
本章思考题
谈谈你对“审计”的认识：审计是什么，它的作用，你 是否有从事审计职业的打算？ 审计测试有哪些？一个工业企业的业务循环有哪些？你 工作单位的业务循环实际情况是怎样的？ 以审计人员的视角，说说审计与查账的不同。 你认为审计是从经济业务入手还是从会计报表等会计资 料入手？
我国现在运用
审计风险模型
传统风险导向审计模式： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 现代风险导向审计模式：见教材P14图1-4. 审计风险=重大错报风险×检查风险 初步理解重大错报风险及检查风险的概念，以后的章节中还 会涉及。
第五节
测试 审 计 测 试 节测试 测试
审计测试与业务循环
业务循环 审计 计 业务循环
经济责任
第二关系人 被审计人（审计客体） 财产经营者 对第三关系人负有经济责任， 并接受第一关系人对其审查
第一节 审计的概念
三、审计的基本特征－－独立性 机构独立 人员独立 工作独立 经济独立 独立性是审计的本质特征
思考：何谓独立？怎样保持独立？能否真正独立？请分别 从国家审计、社会审计、内部审计三个不同角度分析。
合集下载
审计实务 第一章(1)
“南海公司”事件催生了独立审计 南海公司” 南海公司
• 1721年名噪一时的“南海公司”欺诈事件爆发。 1721年名噪一时的 南海公司”欺诈事件爆发。 年名噪一时的“ • 英国议会决定聘请一位精通会计实务的查尔斯. 英国议会决定聘请一位精通会计实务的查尔斯. 斯内尔（Charles.Snell） 斯内尔（Charles.Snell）先生对南海公司的账 目进行检查。 目进行检查。 • 1721年查尔斯.斯内尔以个人名义编制发表了一 1721年查尔斯 年查尔斯. 份公开的（审计）报告， 伦敦市彻斯特 伦敦市彻斯特·莱恩 份公开的（审计）报告，—“伦敦市彻斯特 莱恩 学校的习字教师兼会计师查斯·斯内尔对索布里 学校的习字教师兼会计师查斯 斯内尔对索布里 奇商社的会计帐簿进行检查的意见” 奇商社的会计帐簿进行检查的意见”。 • 这是世界上最早的由会计师以个人名义签署的审 计报告，他成为民间审计职业的先驱， 计报告，他成为民间审计职业的先驱，标志着注 册会计师—审计师职业的诞生 审计师职业的诞生。 册会计师 审计师职业的诞生。
第二节 注册会计师与会计师事 、 3、其他鉴证业务 、 4、相关服务 、
第二节 注册会计师与会计师事务所 审计业务
• （1）审查企业会计报表，出具审计报告 ）审查企业会计报表， • （2）验证企业资本，提供验资报告 ）验证企业资本， • （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务， ）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务， 出具有关报告 （4）法律、行政法规规定的其他审计业务 ）法律、
• 美国会计学会（AAA） 美国会计学会（AAA） 审计按主体不同分为：政府审计、 审计按主体不同分为：政府审计、注册 会计师 审计和内部审计。 GAO , 审计和内部审计。 CPA, IA 按目的和内容不同分为：财务报表审计、 按目的和内容不同分为：财务报表审计、 经营（责任和效益）审计和合规性审计。 经营（责任和效益）审计和合规性审计。
审计基础与实务 第一章
5、审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的 预期目标是审查、确认审计对象的真实性、 合法性、效益性。
6、审计的职能
审计的职能是对审计客体和审计对象的监督、 评价和鉴证。
7、审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理， 提高经济效益，加强宏观调控。
8、审计的性质
审计是一项具有独立性的经济监督活动。
只有专职机构和人员所从事的审查 活动才称为审计
2、审计的客体（审谁） 审计的客体是对被审计人，是指接受审查、 监督与评价的被审计单位。包括各级政府 机关、金融机构和企事业单位等。
3、审计的对象（即审计实体、审计内容） 被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动
4、审计的依据 依法从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括 宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及 其他有关的方针政策、规章制度。
二、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审计 单位的财政、财务收支及有关经济活动的 真实性、合法性和效益性进行审查，评价 经济责任，用于维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进宏观调控的独 立性是指国家审计机关、 内部审计机构和民间审计组织，统称为专 职机构和人员。
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若 干规定》。
1988年11月，国务院颁发了《中华人民共和国审计条例》， 规定了内部审计的机构设立、隶属关系及审计范围等。
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规 定》
2、西方内部审计的产生与发展
1844年，英国颁布了《股份公司法》， 明确规定在企业内部实施审计监督。 1941年，“国际内部审计师协会”在美 国成立，标志着内部审计走进了新的历 史发展阶段。
1993年，第八届全国人大常委会审议通过了《中华人民 共和国注册会计师法》，1994年1月1日实施。
审计基础和实务第1章 概论
第三关系人 审计授权或委托人 财产所有者
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
第一节 审计的基本概念
四、审计与会计的关系
（一）审计与会计的联系 1、两者的起源密切相关 2、两者彼此渗透、融会 3、两者的目的一致
（二）审计与会计的区别 1、产生的基础不同 2、职能不同 3、方法不同 4、工作程序不同
第一节 审计的基本概念
专门的机构和人员对 被审计单位的 财政财务收支活动及其他经济活动的 真实性、正确性、合法性、合理性和效益性进行 监督、评价和鉴证的一项 独立性的经济监督活动。
主体 客体 对象 目标 职能 本质
第一节 审计的基本概念
二、审计的产生与发展 （一）审计产生的原因
受托经济责任关系是审计产生的客观基础。
第一章 概论
第一节 审计的基本概念 第二节 审计的种类
第一节 审计的基本概念
一、审计的概念 二、审计的产生与发展 三、审计活动的关系人 四、审计与会计的关系
第一节 审计的基本概念
一、审计的概念
审计是由专门的机构和人员对被审计单 位的财政财务收支活动及其他经济活动的真 实性、正确性、合法性、合理性和效益性进 行监督、评价和鉴证的一项独立性的经济监 督活动。
谢谢
经济监督导致审计行为发生。
第一节 审计的基本概念
二、审计的产生与发展 （二）审计产生的社会基础
两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生 与发展的社会条件。
第一节 审计的基本概念
三、审计活动的关系人
依约审计
第一关系人 审计主体
报告结果
提供资料
委托审查
第二关系人 审计客体 受托经管者
委ห้องสมุดไป่ตู้经管财产 承担受托经济责任
审计第一章
项目
审计方式
审计对象
审计监督 的性质
审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
各级政府及其部门的财政收支 情况及公共资金的收支、运用情况
根据其审计结论发表独立、客观、公 正的审计意见，以合理保证审计报告 使用人确定已审计的被审计单位会计 报表的可靠程度。
五、审计主体
审计主体的含义：是指审计的执行者，包括审计组 织和审计人员两个层次。
审计主体的分类： 1.审计组织
（1）三类：国家审计机关、民间审计组织、内部审 计机构
（2）三者的区别：国家审计与内部审计是授权，而 社会审计是委托。 2.审计人员（三类）： 国家审计人员、民间审计人员、内部审计人员
五、审计主体 1.两个层次 2.审计组织的分类
审计定义
国外审计定义:包括审查会计记录、财务事项和财
务报表。
国内审计定义：审计是由独立的专门机构和人员，
接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报 表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合 法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴 证和评价的活动。
（一）内部审计机构 受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导； 受本组织总经理领导； 受本组织董事会领导或审计委员会领导。
领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。
（二）内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证
书。
（三） 我国内部审计机构 下列需设内部审计机构： 审计机构未设派出机构； 财务收支较大的部门； 县以上国有金融机构； 国有大中型企业； 国有控股企业； 国家大型建设项目的建设单位等。
最新审计学原理与实务
5
本课程教学内容安排： 一.审计基本概念 二.审计的制度环境 三.审计中的计算机技术应用 四.主要经济活动、业务审计 五.审计调整 六.审计意见的确定
6
第三章 审计的制度环境
一.公司治理及其影响 （一）公司治理 1.含义 所有者通过制度安排，合理地配置与经营
者之间的权利和责任关系，实现对经营者 的监督与制衡，保证全体股东利益的最大 化。
19
（三）订立审计业务约定书的注意事项 四.审计工作计划 （一）时间进度和关键时间节点 （二）人员安排 （三）审计工作的衔接 （四）协调 五.注册会计师的责任 （一）主任会计师对审计报告负最终的责任 （二）审计人员对其审计项目负责
20
六.审计基本技术 （一）符合性测试 确定内控制度的有效性及审计风险 （二）分析性测试 确定审计的重点对象 （三）实质性测试 审计外勤工作的基本程序和内容
13
二.客户的分类及调查的主要内容 （一）客户类型 1.新客户（新成立的公司） 2.新客户（老公司，从其他事务所转来） 3.老客户（老公司，以前年度也是由本事务
所审计） 4.非常规客户（以一定特殊目的要求审计的
客户）
14
（二）不同客户的主要调查内容 1.新客户（新成立的公司）的主要调查内容 （1）公司类型和股东情况 （2）经营业务范围和规模 （3）资本规模和到位情况 （4）公司的组织结构和管理制度 （5）公司的会计和财务组织及职责、功能 （6）公司的会计政策和方法
18
明确收费金额和支付方式 （二）审计业务约定书的主要内容 委托方、受托方、审计对象 审计目的、审计的范围和时间跨度 委托方的义务：必要的工作条件和配合 受托方的义务：客观、公正、合法、及时
完成审计工作和提交审计报告 各方的违约责任和争议处理方法 审计起讫时间和提交审计报告的时间 审计收费
本课程教学内容安排： 一.审计基本概念 二.审计的制度环境 三.审计中的计算机技术应用 四.主要经济活动、业务审计 五.审计调整 六.审计意见的确定
6
第三章 审计的制度环境
一.公司治理及其影响 （一）公司治理 1.含义 所有者通过制度安排，合理地配置与经营
者之间的权利和责任关系，实现对经营者 的监督与制衡，保证全体股东利益的最大 化。
19
（三）订立审计业务约定书的注意事项 四.审计工作计划 （一）时间进度和关键时间节点 （二）人员安排 （三）审计工作的衔接 （四）协调 五.注册会计师的责任 （一）主任会计师对审计报告负最终的责任 （二）审计人员对其审计项目负责
20
六.审计基本技术 （一）符合性测试 确定内控制度的有效性及审计风险 （二）分析性测试 确定审计的重点对象 （三）实质性测试 审计外勤工作的基本程序和内容
13
二.客户的分类及调查的主要内容 （一）客户类型 1.新客户（新成立的公司） 2.新客户（老公司，从其他事务所转来） 3.老客户（老公司，以前年度也是由本事务
所审计） 4.非常规客户（以一定特殊目的要求审计的
客户）
14
（二）不同客户的主要调查内容 1.新客户（新成立的公司）的主要调查内容 （1）公司类型和股东情况 （2）经营业务范围和规模 （3）资本规模和到位情况 （4）公司的组织结构和管理制度 （5）公司的会计和财务组织及职责、功能 （6）公司的会计政策和方法
18
明确收费金额和支付方式 （二）审计业务约定书的主要内容 委托方、受托方、审计对象 审计目的、审计的范围和时间跨度 委托方的义务：必要的工作条件和配合 受托方的义务：客观、公正、合法、及时
完成审计工作和提交审计报告 各方的违约责任和争议处理方法 审计起讫时间和提交审计报告的时间 审计收费
审计理论与实务-第一章审计基本知识点
第一章总论目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
内容介绍第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类第一节概述一、审计产生与发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。
审计理论与实务第一章
涂君
注册会计师的法律责任
任何一种职业，其应承担的责任与其社会地位有直 接的联系。
涂君
治现层、管理层的责任与注册会计师的责任
一、治理层、管理层的责任 管理层对所编制的财务报表有直接责任。按适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审 计单位管理层的责任。 1、选择适用的会计准则和相关会计制度。 2、选择和运用恰当的会计政策。 3、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 对财务报表发表审计意见。
涂君
充分性与适当性的关系 充分性和适当性是审计证据的两个特性，两者缺 一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明 力。 审计证据的质量越高。需要的审计证据数量越少。 如果审计证据的质量有缺陷，即使获得再多的审 计证据也可能无法弥补其质量的缺陷。
涂君
获取审计证据对认定的运用 认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、 计量、列报做出的明确或隐含的表达。 注册会计师的职责：确定被审计单位管理当局对 财务报表的认定是否恰当。 注册会计师的具体审计目标是根据管理当局的认 定来确定的。
二、按目的和内容分类
三、按与被审计单位的关系划分
内部审计和外部审计
四、按审计范围划分
1、全面审计和局部审计 2、综合和专题审计
涂君
审计分类 五、按施行时间分类 六、按执行地点划分
1、事前、事中和事后审 计 2、不定期和定期审计 3、期中和期末审计 就地审计和报送审计
七、按可选择性划分
涂君
审计证据的相关性 确定相关性时应考虑的原则： 1、特定的审计程序只能为某些认定提供相关的 审计证据，而与其他认定无关。 2、针对同一认定，可以从不同来源获取审计证 据或获取不同性质的审计证据。 3、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与 其他认定相关的审计证据。
审计实务第一章[1]
• 审计是指由专职机构或人员接受委托或根据授权，对被审 计单位在一定时期的全部或部分经济活动及其相关资料， 依法进行审核检查，以判断经济活动及其相关资料的真实 性、合法性、合规性、公允性和有效性，并发表审计意见 的具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。该定义由以 下几个要素构成：
审计实务第一章[1]
审计实务第一章[1]
• (一)机构独立 • 机构独立是指审计机构要独立于被审计单位之外，与被
审计单位没有组织上的隶属关系，不能受制于其他部门 和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部 门的下属机构,否则审计就失去其独立性。审计机构的 独立性还表现为独立于被审计单位之外，与被审计单位 没有任何组织上的行政隶属关系。 • (二)经济独立 • 经济独立是指审计机构从事审计活动需要的经费，应当 有合法的来源和法律保证，不受被审计单位的牵制。否 则,审计机构没有一定的经济来源,就无法开展审计工作 ，若经济来源受制于被审计单位或其他相关单位，审计 的独立性就难以保证。 • (三)工作独立 • 工作独立是指审计人员应当独立于被审计单位之外，与 被审计单位之间没有任何利害关系,独立进行审核检查 ，独立作出审计结论，这是保证审计工作客观、公正的 前提。
审计实务第一章[1]
• (五)审计的目的 • 审计的目的就是审计工作预期要达到的目标，即“判断
经济活动及其相关资科的真实性、合法性、合规性、公 允性和有效性，并发表审计意见”。审计的目的取决于 审计的职能和审计委托人或授权人对审计工作的要求。 审计人员要通过自身的工作对被审计单位的相关资料及 其反映的经济活动做出判断，并将审计结论以书面报告 的形式提交给委托或授权人。 • (六)审计的性质 • “具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动”反映了审 计的性质和审计的职能。审计人员在审计过程中要做到 客观、公正和实事求是，必须保持独立性。独立性是审 计的精髓，是审计的本质属性，只有做到独立性，审计 工作才能赢得社会各界的信任。经济监督、经济评价和 经济鉴证是审计的三大职能，但是三大职能的发挥要建 立在独立性的基础之上。
审计实务第一章[1]
审计实务第一章[1]
• (一)机构独立 • 机构独立是指审计机构要独立于被审计单位之外，与被
审计单位没有组织上的隶属关系，不能受制于其他部门 和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部 门的下属机构,否则审计就失去其独立性。审计机构的 独立性还表现为独立于被审计单位之外，与被审计单位 没有任何组织上的行政隶属关系。 • (二)经济独立 • 经济独立是指审计机构从事审计活动需要的经费，应当 有合法的来源和法律保证，不受被审计单位的牵制。否 则,审计机构没有一定的经济来源,就无法开展审计工作 ，若经济来源受制于被审计单位或其他相关单位，审计 的独立性就难以保证。 • (三)工作独立 • 工作独立是指审计人员应当独立于被审计单位之外，与 被审计单位之间没有任何利害关系,独立进行审核检查 ，独立作出审计结论，这是保证审计工作客观、公正的 前提。
审计实务第一章[1]
• (五)审计的目的 • 审计的目的就是审计工作预期要达到的目标，即“判断
经济活动及其相关资科的真实性、合法性、合规性、公 允性和有效性，并发表审计意见”。审计的目的取决于 审计的职能和审计委托人或授权人对审计工作的要求。 审计人员要通过自身的工作对被审计单位的相关资料及 其反映的经济活动做出判断，并将审计结论以书面报告 的形式提交给委托或授权人。 • (六)审计的性质 • “具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动”反映了审 计的性质和审计的职能。审计人员在审计过程中要做到 客观、公正和实事求是，必须保持独立性。独立性是审 计的精髓，是审计的本质属性，只有做到独立性，审计 工作才能赢得社会各界的信任。经济监督、经济评价和 经济鉴证是审计的三大职能，但是三大职能的发挥要建 立在独立性的基础之上。
审计基础与实务第1章总论(精)
第1章 总论
肖小飞 编著
13
二、主要内容
（3）经济效益审计。是对被审单位 的财政财务收支及其经营活动的经 济性和效益所进行的审计。 经济效益审计,不仅是国家审计的一 项重要目标,更重要的是内部审计的 主要目标和日常工作的内容。
第1章 总论
肖小飞 编著
14
二、主要内容
（4）经济责任审计。是指以 审查经营者应负经济责任为 主要目的的审计。 我国经济责任审计主要有经 营承包责任审计、租赁审计、 厂长(经理)经济责任审计或 破产责任审计等。
第1章 总论 肖小飞 编著 2
二、主要内容
1.1 审计概述 1.1.1 审计的概念与审计关系 1、审计的概念 审计是由独立的专职机构和具有专业胜任能力的 独立人员接受委托或授权，对被审计单位特定 时期的财务报告及有关经济资料的合法性、公 允性、真实性和有效性进行审查，并将这一结 果传达给利害关系人，以监督、评价和鉴证被 审单位的经济活动。
第1章 总论
一、目的要求 二、主要内容 三、案例分析 四、课堂练习
第1章 总论
肖小飞 编著
1
一、目的要求
· 掌握审计的概念、分类、审计关系 · 掌握审计的特征、职能、对象和作用 · 掌握审计的总目标、具体目标 · 了解国家审计机关的职责和权限以及对 审计人员的要求 · 了解内部审计机构的职责和权限以及对 审计人员的要求 · 熟悉民间审计组织的设立和业务范围 · 熟悉注册会计师考试和注册登记的要求
第1章 总论 肖小飞 编著 16
二、主要内容
4、按审计施行的时间分类 （1）事前审计。指审计人员对被审计单位经济 活动发生以前所进行的审计。如对预测、决策、 计划和预算等所进行的审计。 （2）事中审计。指审计人员对被审计单位经济 活动发生过程所进行的审计。如对工期较长的 基本建设项目和承包合同执行情况等进行审计。 （3）事后审计。指审计人员对被审计单位经济 活动完成以后所进行的审计。如对财务报表的 审计。
审计学原理与实务完整版课件全套ppt教学教程(最新)
问答题
１．如何理解审计的本质特征？ ２． 审计产生的基础是什么？ ３． 审计的目标是什么？ ４． 如何理解审计的职能？ ５． 审计的作用有哪些？
第二章 审计组织、人员与准则
学习目标
熟悉各类审计机关的设置、职责和权限 明确审计人员的任职条件和业务素质 掌握审计准则的基本含义、作用和种类 了解会计师事务所的组织形式与业务范围
Ａ． 按照约定时间出具审计报告
Ｂ． 对在执业过程中获悉的商业秘密保密
Ｃ． 承担审计报告使用责任
Ｄ． 按时完成审计任务
４． 评价经营管理活动效益性的审计标准是（ ）。
Ａ． 可比较的历史数据
Ｂ． 业务规范、技术经济标准
Ｃ． 计划、预算和经济合同
Ｄ． 会计准则、会计制度
５． 审计实施阶段要进行（ ）审计工作。
思考与练习
单项选择题 １． （ ）是审计过程的起点。 Ａ． 审计风险评估Ｂ． 审计报告阶段 Ｃ． 审计实施阶段Ｄ． 审计计划阶段
２． 确定审计重要性水平发生在审计（ Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段 Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段
）。
３． 复核审计工作底稿发生在审计（ Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段 Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段
４． 审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据。 （）
２． 如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的， 应回避。（ ）
３． 注册会计师如果存在过失，可能承担会计责任和审计责任。（ ）
４． 审计机关有权对被审计单位有关责任人员给予行政或者纪律处分。（ ）
５． 会计师事务所在任何情况下都不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等 有关内容。（ ）
）。
４． 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（ Ａ． 审计准则 Ｂ． 审计业务约定书 Ｃ． 审计通知书 Ｄ． 审计报告