企业内控的发展与演变
企业内部控制制度的发展历程
企业内部控制制度的发展历程
企业内部控制制度的发展历程可以大致分为五个阶段：
1. 内部牵制阶段：这是内部控制的最初形式，主要通过岗位分离、限制接近、定期盘点等手段来实现企业内部的控制。
2. 内部控制制度阶段：随着经济的发展和组织规模的扩大，自发性的内部牵制已经不能满足企业管理层和外部信息使用者的需要，于是内部控制制度应运而生。
1972年的美国水门事件成为推动内部控制进一步发展的导火索，1977年美国颁布《国外反贿赂实务法案》，这是美国史上第一个以法律形
式出现的内部控制规定，强制性的内部控制制度由此揭开序幕。
3. 内部控制结构阶段：1988年，AICPA发布的《审计准则公告第55号》中，将内部控制定义为企业为了合理保证其目标实现而建立的各种政策和程序，包括控制环境、会计系统、控制程序三项要素。
4. 内部控制整体框架阶段：在此阶段，内部控制不再局限于审计领域，而是被广泛应用到企业管理各个方面。
同时，内部控制的要素也变得更加完整和系统化，形成了一个整体的框架。
5. 基于企业风险管理整合框架的内部控制阶段：随着企业面临的风险日益复杂和多样化，内部控制逐渐与风险管理相结合，形成了基于企业风险管理整合框架的内部控制制度。
这个阶段的内部控制不仅关注企业内部的风险管理，还强调对企业外部环境的分析和预测，从而更加全面地保障企业的稳健发展。
以上是关于企业内部控制制度的发展历程的信息，仅供参考。
内部控制发展历程
内部控制发展历程内部控制是指一个组织机构通过合理的管理制度、内部监督机构和控制方法，以确保实现组织目标、保护资产安全和提高经济效益的一种管理方式。
内部控制的发展历程可以追溯到管理学的早期，经历了几个阶段的演变和发展。
第一个阶段是经验型阶段，即“自我控制阶段”。
在这个阶段，组织多依靠一些经验丰富的管理者进行内部控制，通过管理者的个人能力和经验来确保组织的正常运营和目标的实现。
这个阶段的特点是内部控制主要依赖于个人的直接参与和管理者的个人素质，缺乏系统化的管理和规范化的控制手段。
第二个阶段是制度化阶段。
在这个阶段，组织开始逐渐建立内部控制的制度和机制。
内部控制制度的建立主要包括制定相关的规章制度、建立相应的组织结构和职能划分、明确岗位职责和权限、建立内部审计机构等。
这个阶段的特点是内部控制开始从个人行为转向制度化的管理方式，控制手段逐渐规范化和系统化。
第三个阶段是标准化阶段。
在这个阶段，组织开始引入一些内部控制的标准和框架，主要是为了提高内部控制的效率和质量，以及与外部治理机制的衔接。
内部控制标准的引入可以提供一些可操作的方法和指导，帮助组织更好地进行内部控制。
例如，国际财务报告准则（IFRS）要求上市公司建立和维护有效的内部控制制度，企业管理制度等。
第四个阶段是信息化阶段。
在这个阶段，组织开始利用信息技术和数据分析等先进的工具和方法来支持内部控制的实施和监督。
信息化的内部控制可以提高控制的及时性和准确性，提升内部控制的效果和效率。
例如，通过采用ERP系统、数据挖掘技术和人工智能等技术，可以实现对内部控制的实时监测和预警，提前发现和纠正潜在的风险和问题。
总之，内部控制的发展历程经过了经验型阶段、制度化阶段、标准化阶段和信息化阶段。
这些阶段的演变和发展反映了管理理念的进步和发展，也为组织提供了不断完善和提升内部控制的思路和方法。
内部控制的发展是一个不断迭代和优化的过程，需要不断地关注和改进内部控制的制度和机制，以适应不断变化和复杂的环境要求，确保组织的持续健康发展。
企业内部控制演进历程
企业内部控制演进历程
企业内部控制是一种组织的管理机制，旨在确保企业的财务和业务活动合法性、合规性和有效性。
随着企业内部控制的发展和演进，其历程可以归纳为以下几个阶段：
1. 初始阶段：企业内部控制尚未得到重视，管理控制缺乏规范
和标准化，存在较大的风险隐患。
2. 试验阶段：企业开始重视内部控制，逐步建立起一套初步的
内部控制体系，但还存在不足之处。
3. 完善阶段：企业内部控制体系逐渐完善，有明确的内部控制
制度和规范，有专门的内部控制部门或岗位，有完备的内部控制流程和操作规范。
4. 持续改进阶段：企业内部控制体系不断优化和完善，持续改
进内部控制流程和规范，注重内部控制的实施和监督，进一步提高内部控制的效果和质量，使企业的经营活动更加安全和稳健。
5. 全面风险管理阶段：企业从内部控制向全面风险管理转变，
注重对各类风险的管理和控制，充分考虑内外部环境变化对企业风险的影响，采取科学的风险评估和管理方法，实现风险可控和可预见。
在企业内部控制的演进历程中，企业需要不断加强内部控制意识，注重内部控制的建设和完善，建立健全的内部控制体系，不断提升内部控制的效果和质量，以确保企业的健康和持续发展。
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内部控制发展历程
内部控制发展历程
内部控制是指企业根据法律法规和管理要求，通过建立健全的制度、流程和机制，对组织、人员、财务和业务活动进行监督、规范和控制的一种管理手段和方法。
随着企业管理理念的不断演进和市场环境的不断变化，内部控制也经历了不断的发展和完善。
第一阶段：初步建立内部控制体系
内部控制的建立最初是为了防止欺诈行为和内部失误的发生。
在这一阶段，企业主要通过制定和执行一些基本规章制度，如内部审计制度、财务报告制度和风险防控制度等，来建立基本的内部控制体系。
第二阶段：完善内部控制体系
随着企业规模的扩大和业务的复杂化，对内部控制的要求也越来越高。
在这一阶段，企业开始着重完善内部控制的各个要素，包括风险评估和防范、内部信息传递和沟通、业务流程规范和监督、内部审计和监控等，以提高内部控制的有效性和全面性。
第三阶段：内部控制与企业战略的一体化
在这一阶段，内部控制被视为企业战略的重要组成部分，与企业的目标和价值导向相一致。
企业将内部控制作为一种战略工具，通过合理配置资源和设计制度，实现战略目标的同时保障内部控制的有效运行。
第四阶段：数字化内部控制
随着信息技术的快速发展，内部控制也逐渐向数字化方向发展。
企业开始使用先进的信息技术手段，如人工智能、大数据分析和区块链等，来提升内部控制的效率和精准度，提前预警和应对潜在的风险。
总之，内部控制发展历程经历了从初步建立到完善，再到与企业战略一体化，最后走向数字化的演进过程。
这一历程体现了企业对内部控制重要性认识的提升和对风险管理要求的不断提高，进一步促进了企业的稳健经营和可持续发展。
《公司战略与风险管理》知识点：企业内部控制理论演变与发展
（3）引入风险组合观，使企业在分别考虑实现企业目标的过程中关注风险之外，还有必要从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑复合风险。
（4）更加强调风险评估在风险管理中的基础地位，将COSO报告的风险评估扩展为一个由4要素组成的过程——目标设定、事项识别、风险评估和风险应对，并相应地在岗位设置上做出具体安排，如设置首席风险官。
第二维风险管理要素有8个，即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。
第三个维度是企业的层级，包括主体层次、各分部、各业务单元及下属各子公司。
ERM三个维度的关系是，风险管理的8个要素都是为企业的4个目标服务的；企业各个层级都要坚持同样的4个目标；每个层次都必须从以上8个方面进行风险管理。
内部控制制度阶段
——进化阶段：20世纪50年代至70年代，内部控制的发展进入内部控制制度阶段。在这一阶段，内部控制开始区分为内部会计控制和内部管理控制两方面，主要通过形成和推行一整套内部控制制度（方法和程序）来实施控制。
内部控制结构阶段
——提高阶段：20世纪80年代至90年代初，内部控制的发展进入内部控制结构阶段。这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中，并且不再区分内部会计控制和内部管理控制。
（5）扩展了控制环境的内涵，强调风险管理概念和董事会的独立性。
（6）扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息，还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。
全面风险管理阶段
——提升阶段：2004年，Treadway下属发起组织委员会通过全面检讨修订1992年的COSO报告，发布了新的《企业风险管理——整合框架》（ERM）。
企业内部控制的前世今生
企业内部控制的前世今生目录一、内部控制的前世1、内部控制的由来2、内部控制设计的初衷3、内部控制理论的历史发展二、内部控制的今生1、21世纪初的系列财务假造案2、萨班斯法案的出台3、2013年COSO内部控制框架的更新4、中国财政部的内部控制基本规范和指引5、东西方对内部控制体系的理解差异一、内部控制的前世1、内部控制的由来内部控制（InternalControl）是近代提出来的，最原始的控制思想的雏形来源于内部牵制（Internal Check），牵制思想的体现可以追溯到人类几千年以前的古文明时期，从美索不达米亚到古埃及、波斯、古罗马等地的国库管理职能的分工上，都有内部牵制思想的体现。
在《周礼》的记载中，中国早在西周时代的国库管理中，便分为了职内、职出和职币三个岗位，分别负责收入、支出和盘点登记。
所谓牵制，是指职能和职能之间必要的相互弥补、相互约束，不能由一个职能完全支配一项业务活动而没有交叉检查和约束。
可以看出，牵制思想最早出现在财政管理（财务管理）中，这些牵制思想直至今天还被作为财务管理的基本制度延续了下来。
需要说明一点的是，最开始的牵制思想体现其实不仅仅是在财务管理领域，对于管理领域来说，管理牵制也是一个很古老的话题，只不过是由于财务管理的特殊性和敏感地位体现的突出一点罢了。
今天牵制思想的体现也随处可见，比如重要的场所上两把锁，保险柜的密码分为两段、业务按不同权限授权不同岗位等等。
风险管理发展历史，其中有一个分支是财务管理领域，指的就是内部控制的发展前身内部牵制思想的源头。
随着内部牵制思想的发展，控制一词最早在17世纪被提了出来，含义为“由登记者之外的人对账册进行检查核对”。
在这个阶段，内部控制主要体现在对会计账目和会计岗位的分离和牵制。
2、内部控制设计的初衷从上面的分析我们可以看得出，内部牵制思想的出现是要避免两类问题的出现，一类是无意识的错误、另一类是有意识的舞弊。
无意识的错误，如由于粗心大意或信息遗漏，或信息传输过程中出现误差导致最终的结果和实际情况出现差异；有意识的舞弊，则是指有计划、有预谋的为了达到一定的目的而采取的一系列行动，导致财务数据和真实经营情况不符，最终的公司利益受损。
内控的定义及演变历程
内部控制的定义与演变历程学习导航通过学习本课程，你将能够：●全面认识内部控制；●了解内部控制理论的演变；●掌握我国内部控制的发展进程。
一、什么是内部控制内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性的过程。
1.内部控制的主体内部控制的主体不是某一个人，也不是某一个部门或岗位，如同财务工作和人力资源工作，不只涉及财务部门和人力资源部门，而是与企业的所有员工都相关，只有所有员工都了解财务工作和人力资源工作，企业的财务工作才会健康，人力资源工作才会做好。
企业的内部控制如果只有董事会和总经理重视，那么内部控制体系不会做好，只有企业的各个业务流程衔接部门理解了内部控制的重要性，支持并贯彻执行，内部控制体系才有可能真正健康化，否则只是形式主义。
2.内部控制的目标实施内部控制，是要保证企业经营活动的效益性、可靠性和真实性。
目标效益性控制的目的不是增加成本、限制人员自由、限制弹性，首要目标是保证经营活动的效益性，产生增值。
将企业经营活动的效益性控制到位，会为企业带来很大好处：第一，企业能够赚钱；第二，企业赚钱具有持续性；第三，企业赚钱比较有质量。
很多企业赚钱没有质量，只追求账面利润，而忽视现金利润。
如果将内控做好，不仅能够让企业效益更好，而且会大大提升效益的质量。
数据的可靠性企业实施内控可以提高企业财务数据的真实性和可信度。
例如，财务制度中的财务核算制度，就是依据国家财政部的会计准则和会计实务制定的，这对于企业的财务处理非常重要，因为针对同样业务可以采用不同的会计处理方式，会得到不同的处理效果。
法规的真实性法规的真实性是指，要按照国家的法律制度实施内部控制制度。
3.内部控制的目的企业实施内部控制，主要有四大目的：实现企业目标实施内控可以实现企业的目标，包括企业的战略目标和经营目标。
确保企业守法经营实施内控可以保证企业各经营层符合国家的相关法律法规，减少违规行为。
企业内部控制理论的演变与发展_公司战略与风险管理辅导教材_[共2页]
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学习前需了解的认识误区
培训内容
国内、外企业内控理论的发展
1
企业内控的概念及主要因素
2
企业内控的相关指导性文件
3
国内、外企业内控理论的发展
第一阶段
世界上第一个企业内控法案《反海外腐败法案《萨班斯-奥伦斯利法案》SOX 导火索—“安然事件”
第三阶段
世界上第一个全面风险管理框架体系 COSO-ERM
国内、外企业内控理论的发展
水门事件，是美国历史上最不光彩的政 治丑闻事件之一，其对美国本国历 史以及整个国际新闻界都有着长远 的影响，在1972年的总统大选中， 为了取得民主党内部竞选策略的情 报，1972年6月17日，以美国共和 党尼克松竞选班子的首席安全问题 顾问詹姆斯·麦科德为首的5人闯入 位于华盛顿水门大厦的民主党全国 委员会办公室，在安装窃听器并偷 拍有关文件时，当场被捕。由于此 事，尼克松于1974年8月8日宣布将 于次日辞职，从而成为美国历史上 首位因丑闻而辞职的总统。
事件
国内、外企业内控理论的发展
安然事件，安然（肯尼斯 ·莱）拥有约21000名雇员， 是世界上最大的电力、天然气 公司之一，2000年披露的营业 额达1010亿美元之巨。公司连 续六年被《财富》杂志评选为 “美国最具创新精神公司”， 然而真正使安然公司在全世界 声名大噪的，却是使这个拥有 上千亿资产的公司2002年在几 周内破产的财务造假丑闻。
度、提高对公司信息披露可用性的要求； 3、设审计委员会，完全由“独立董事”组成，公司聘用会计师事务
所及报酬方式要由审计委员会批准，并接受审计委员会的监督； 4、禁止会计师事务所在进行审计业务的同时提供非审计业务，强制
实行注册会计师定期轮换制，且限制注册会计师去被审公司任职； 5、美国证券交易委员会（SEC）成立上市公司会计监督委员会
2、违法成本：对于犯罪的公司和其他商业实体， 可处以最高200万美元的罚金；自然人则会被处 以最高10万美元罚金和5年以下监禁。而且，根 据选择性罚款法的规定，罚金的数额可能会高出 更多。实际罚金可能会是行贿所图谋利益的两倍 。
国内、外企业内控理论的发展
《反海外腐败法》对中国的影响： 1、1993年出台了《反不正当竞争法》 2、2004年中国建设银行原行长张恩照受贿
国内、外企业内控理论的发展 美国的三权分立制度
国内、外企业内控理论的发展
水门事件的影响：
水门事件后，美国高官与大企业高管这些传
统受人尊重的上层阶层的诚信度受到质疑。检察 机构在国会要求下，开始了对上市公司是否存在 商业不道德行为的调查。
根据美国司法部网站披露的资料显示，
1977年，证券交易委员会在一份报告中披露，
学习前需了解的认识误区
巨人失败的主要原因归结为：1.集团财务管 理失控；2.多元化投资扩张的战略失误；3.集团 过度投资引起的资金链断接；4.集团董事会的决 策与制衡存在严重问题，形同虚设；5.内部监督 缺乏。
学习前需了解的认识误区
3、企业内控应贯穿于公司发展的全部阶段， 且需要一步到位？
企业内控规模应与企业 发展规模相匹配
(PCAOB)，取代原来注册会计师协会原来的监管职能，运行经费由上 市公司承担。
国内、外企业内控理论的发展
《萨班斯-奥克斯利法案》对中国的影响：
1、理论意义:警醒国内监管机构和投资者，企业 经营风险无处不在，并督促《公司法》、《证券 法》、《会计法》、《审计法》等相关制度的出 台。
2、实务意义: 在中国的公司也要逐步建立起一套 行之有效的内部控制体系来应对企业面临的各种 风险，提高企业管理的质量。
国内、外企业内控理论的发展
内控管理框架体系（COSO）的崛起 1、COSO崛起的背景 多年来,人们在风险管理实践中逐渐认识到,
一个企业内部不同部门或不同业务的风险,有的相 互叠加放大,有的相互抵消减少。因此,企业不能 仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险,必须 根据风险组合的特点,从贯穿整个企业的角度看风 险。因此，企业在内控管理上需要一套指导性的 理论框架。
2、引起一系列企业倒闭的连锁反应，一批有影响 的企业舞弊案相继暴露出来，IＢＭ、思科、施乐 、Ｊ．Ｐ摩根大通银行等大企业也传出存在财务 违规行为 ；
3、《萨班斯-奥克斯利法案》呼之欲出。
国内、外企业内控理论的发展
萨班斯-奥克斯利法案的主要内容：
1、明确CEO/CFO的会计责任，并承担不当行为的法律责任； 2、进一步缩短财务报告披露的滞后期、强化上市公司内控及报告制
400多家公司在海外存在非法的或有问题的交易
。这些公司承认，自己曾经向外国政府官员、政
客和政治团体支付了高达30亿美元的巨款。
国内、外企业内控理论的发展
1988年的《反海外腐败法》是世界上第一部针对 企业的内控法案，其主要内容包括：
1、犯罪主体：适用于任何个人、公司、官员、董 事、雇员、企业代理人或者任何代表公司行事的 股东。
国内、外企业内控理论的发展
2、COSO崛起的过程
发布COSO 内控框架
发布企业 全面风险 管理框架 COSO-ERM
提出内控框 架的概念
1987
1992
/ PPT图表下载：
2004
国内、外企业内控理论的发展
3、COSO的内部控制理念
学习前需了解的认识误区
1、企业内控工作可由一个部门来完成？
企业内控是一个体系， 不是一个部门
学习前需了解的认识误区 内控定位不准确，只会弄巧成拙。
学习前需了解的认识误区
2、企业内控在公司发展过程中可有可无？
企业内控公司做大、做 强的必经之路
学习前需了解的认识误区
巨人集团在生 物保健品热的刺激 下，保健品业务迅 速崛起，1996年脑 白金销售额为5．6 亿元，成为全国最 大的保健品生产企 业。
国内、外企业内控理论的发展
安然事件产生的原因： 1、安然是无实体业务支撑的能源公司； 2、高层的腐败（母子公司交叉任职）； 3、急功近利的企业文化； 4、形同虚设的内控体系（关联交易）； 5、与安达信的私下勾结。
国内、外企业内控理论的发展
安然事件的影响：
1、美国投资者信心受到极大打击，股市、债市一 路下行；