内部控制之意义与演进
中国内部控制的构建完善和发展概述
中国内部控制的构建完善和发展概述随着中国经济的蓬勃发展，企业的经营管理面临着越来越多的挑战。
为了提高企业管理的效率和透明度，中国逐渐引入了内部控制制度，以确保企业良好的治理和发展。
本文将对中国内部控制的构建完善和发展概述进行分析。
一、内部控制的概念和意义内部控制是企业为了防范风险、保护资产、保证财务报告的准确性和完整性、促进经营活动合法、规范和有效等目的而建立和执行的一种管理流程。
内部控制不仅是企业治理结构的重要组成部分，也是保障企业合法合规运营的重要手段。
通过内部控制，企业可以有效识别、评估和应对运营过程中的各类风险，避免损失，促进企业的长远可持续发展。
同时，内部控制还能增强企业的透明度，提高企业的声誉，为企业获得投资者的信任和支持奠定基础。
二、内部控制的历史发展中国内部控制的历史可以追溯到上世纪八十年代初期。
当时，国际金融界爆发了一系列严重的金融丑闻，引起了国际社会的广泛关注。
1992年，美国证券交易委员会发布了《萨巴尼斯-奥克斯利法案》，强制要求美国上市公司实施内部控制制度，以规范企业的财务报告和公司治理。
随着中国与国际接轨的步伐加快，2000年中国证监会发布《内部控制指引》，要求上市公司建立内部控制制度，规范公司治理。
2008年，国务院发布《企业内部控制基本规范》，明确企业内部控制的定义、原则和内容；2016年，证监会发布了《内部控制规范》，细化了内部控制制度的实施标准和要求。
三、中国内部控制的现状截至目前，中国内部控制制度已形成较为完备的体系。
中国上市公司内部控制制度的框架由企业管理层及董事会制定，并由独立审计师进行审查，保证其合法、合规和有效。
中国企业执行内部控制制度时，需要符合《企业内部控制基本规范》和《内部控制规范》的要求。
此外，2014年，证监会开始实施公司治理评估制度，并在2016年细化了评估内容和流程。
公司治理评估指标包括内部控制、信息披露、董事会治理、股东关系、风险管理等多个维度。
内部控制的重要意义
内部控制的重要意义内部控制是指为保护企业财产、规范管理行为、保障财务信息可靠性而制定的一套管理制度和操作程序。
内部控制在企业管理中具有重要意义，以下是其主要意义：1.保护企业财产内部控制的重要作用之一是保护企业财产。
企业内部环境中存在着各种各样的风险，如经济风险、操作风险、管理风险等。
内部控制能够帮助企业识别风险，并通过制定合理的防范措施，降低风险的发生。
同时，内部控制还能够避免员工内外勾结、贪污受贿等行为，保护企业财产不受损失。
2.规范管理行为内部控制还能够规范企业管理行为。
企业内部环境中存在着诸多管理漏洞和错漏，而内部控制能够建立一套完善的管理制度，规范企业各项工作的开展。
通过制定规章制度、制定操作流程、明确各职能部门职责等方式，有效规范企业运营与管理行为，提高管理效率。
3.保障财务信息可靠性内部控制还能够保障企业财务信息的可靠性。
在企业经营中，财务信息的准确性、全面性、及时性非常重要，它直接关系到企业管理者和投资者的判断及决策。
而内部控制能够建立完善的财务管理制度和操作流程，保证财务信息的真实性、准确性和完整性，从而为管理者和投资者提供更加可靠的信息。
4.提高企业竞争力通过建立健全的内部控制制度，有效规范企业经营行为，保护企业财产不受损失，保障财务信息的可靠性，企业能够提高其管理效率、提高经营质量和效益，更好地适应市场需求，并提高企业竞争力。
5.合规经营现代企业逐渐进入合规经营的时代，内部控制是企业合规经营的重要保障。
内部控制能够帮助企业发现和纠正违法违规行为，避免违反法律法规和经营规范，从而规范企业经营行为。
此外，内部控制还能够帮助企业应对监管部门对企业管理的要求和检查，保证企业的稳健发展。
综上所述，内部控制对企业管理具有重要意义。
企业应积极建立内部控制制度，制定完善的管理制度和操作流程，并通过有效的监督和控制，确保内部控制制度的执行和落实，推动企业健康、持续、稳定发展。
企业内部控制制度的意义
企业内部控制制度的意义
企业内部控制制度的意义
企业内部控制制度指企业采用各种管理措施，建立内部审计、监督、限制等系统以确保企业的财务报告真实、准确、完整及知情，以保障企业经营的有效性及可持续性的方法。
企业内部控制制度具有以下意义：
一、确保企业经营合法、稳定
企业内部控制确保企业的经营合法、稳定，不断改进内部控制，防范和控制各种冒险，有效的企业内部控制可以使企业发挥其正常经营活动的最佳水平，使其经营利润最大化，安全投资，可以改善企业的经营状况，降低企业的风险，确保企业经营稳定和健康发展。
二、提高企业管理水平
通过企业内部控制可以使各个管理者清楚明白的了解企业的经
营状况，包括企业的财务状况、财务报表、财务报告等，进而分析企业的决策和经营的准确性，进而对管理水平进行审查，提高企业管理水平，发现存在的问题并及时予以解决，并加强企业的内部管理，使企业管理变得越来越完善。
三、防止财务欺诈
合理的企业内部控制系统可以有效的防止企业发生财务欺诈，防止企业内部人员利用职务之便进行财务欺诈，例如，企业应建立有效的审计系统，对企业的财务报告进行定期审计，防止财务报告被偷偷改动而对企业的正常经营造成影响。
四、建立良好的企业信用
企业内部控制可以有效的建立良好的企业信誉，信誉就是企业对外合作、金融交易等各种活动的重要准则，企业内部控制完善，合理有序，可以向外界清晰的表明企业内部对金融信息的严格监督，从而使企业在金融合作、金融市场上得到更多有利的待遇，为企业的发展创造更多的机会。
内部控制的作用和意义
内部控制的作用和意义内部控制是指组织内部建立的一套制度、方法和措施，旨在确保企业的财务、运营和管理活动的合规性、有效性和可靠性。
内部控制在企业管理中起着重要的作用，有着深远的意义。
内部控制可以帮助企业提高运营效率。
通过建立规范的流程和制度，明确各个岗位的职责和权限，内部控制可以有效地优化资源配置，提高工作效率。
它可以确保各个环节的协调配合，减少重复劳动和资源浪费，提高工作效率和生产效益。
内部控制可以保护企业的财产安全。
内部控制可以对企业的资产进行有效的保护，防止内外部的不法侵害。
通过建立健全的资产管理制度和风险控制机制，内部控制可以及时发现和防范各种风险和威胁，保护企业的财产安全，维护企业的长期利益。
内部控制可以提高企业的经营可持续性。
内部控制可以帮助企业建立健全的治理结构，确保企业的经营活动符合法律法规和商业道德的要求。
它可以促进企业的规范运作和良好管理，增强企业的可持续发展能力，提高企业的竞争力和市场信誉度。
内部控制可以降低企业的风险和损失。
内部控制可以通过建立风险识别、评估和控制机制，及时发现和应对各种风险，减少企业经营活动中的不确定性和风险。
它可以帮助企业在面临市场变化和竞争压力时做出正确的决策，降低经营风险和损失。
内部控制可以提高企业的透明度和信任度。
通过建立有效的内部控制制度，企业可以及时、准确地披露企业的财务信息和经营情况，增强投资者和利益相关者的信任度。
它可以提高企业的透明度和可预见性，增强企业的市场声誉和形象。
内部控制在企业管理中起着至关重要的作用。
它可以帮助企业提高运营效率，保护企业的财产安全，提高企业的经营可持续性，降低企业的风险和损失，提高企业的透明度和信任度。
因此，企业应该高度重视内部控制的建设和实施，不断完善和提升内部控制水平，以确保企业的健康发展和可持续成功。
内部控制制度的意义
内部控制制度的意义1. 内部控制制度就像一把大锁，能把风险牢牢锁住啊！比如说，在一个公司里，如果没有严格的报销制度，那岂不是谁都可以乱报费用，公司的钱不就像流水一样流走啦？它的意义在于保障公司的财产安全呀！2. 内部控制制度可是企业的保护神呢！想想看，如果没有完善的库存管理规定，那货物会不会乱堆乱放，甚至丢失都不知道呀？这就是它的重要性所在呀！3. 内部控制制度简直是秩序的维护者呀！就像一个班级没有纪律会乱套一样，一个企业没有它，各项工作能有条不紊地进行吗？它让一切都在正轨上运行呢！4. 内部控制制度不就是企业健康发展的基石嘛！好比建房子，没有稳固的基础怎么行？比如没有严格的合同审批流程，随便签合同，那不是会带来大麻烦呀！5. 哎呀，内部控制制度是多么关键啊！它就像一个导航仪，指引着企业前进的方向。
没有它，企业不就像没头苍蝇一样乱撞了吗？比如在采购方面，没有规范的流程，怎么保证质量和价格合理呢？6. 内部控制制度可是企业的定海神针呢！想想如果没有对员工权限的明确规定，那不是谁都能随便操作重要事务啦？这意义可太大了呀！7. 哇塞，内部控制制度绝对不可或缺呀！它好比是道路上的交通信号灯，规范着企业的运行。
要是没有财务上的内部控制，那账会不会乱得一塌糊涂呀？8. 内部控制制度那可是相当重要啊！就像一个球队的战术，没有它怎么赢得比赛？比如在销售环节，没有严格的信用评估，怎么避免坏账呢？9. 嘿，内部控制制度的意义重大极了！它如同一个卫士，守护着企业的安全。
没有它，企业不就容易陷入混乱啦？像对资产的管理，没有好的制度能行吗？10. 内部控制制度真的是太有必要啦！这就像人需要免疫系统一样，没有它企业怎么能抵御风险呢？比如没有对数据的保护措施，那信息泄露了可咋办呀？结论：内部控制制度对于企业来说至关重要，它保障了企业的有序运行、财产安全和健康发展，任何企业都不能忽视它的存在和作用。
内部控制之意义与演进
监控（monitoring） 控制活动（ control activities ） “三控” 五大要素控制环境（control environment） （注：本信息本文并未明述，为补充而来） 信息沟通（information and communication） 可以理解为：利用信息，搞好评估 风险评估（risk assessment）
内部控制之意义与演进 对「内部控制」一词加以定义的机构，自 1949 年至 1988 年主要見諸于美国审计程序委员会（Committee on Auditing Procedure, CAP）所发表的报告 及审计程序公报（Statement on Auditing Procedure, SAP）及美国会计师公会(American Institute of Certified Public Accountants, AICPA)下辖的审计准则委员 会（Auditing Standards Board, ASB）所发表之审计准则公报（Statement on Auditing Standards, SAS） ；在我国则首見于 1985 年我国审计委员会第 5 号审计 准则公报；至 1992 年，美国杜德威委员会（Treadway Commission）赞助单位组成之 COSO 委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO)则首次发表了名为「内部控制－整合架构（Internal Control－ Integrated Framework） 」之有关内部控制的报告，该委员会復于 1994 年 又发出一个补篇，此二份报告即通称之 COSO 报告（COSO Report） ；此后，国内、外相关单位大多參照 COSO 报告更新内部控制之定义与内涵，林柄 沧（2003）即指出 COSO 报告已成为内部控制制度的最新指引。 美国审计程序委员会（ CAP）于 1949 年发表「内部控制－一个协调制度下的要素及其对管理阶层与独立公众会计师之重要性（ Internal Control Elements of A Coordinated Systems and It’s Importance to Management and The Independent Public Accountants） 」之报告，将内部控制定义为： 「内部控制包括 为保障资产安全、检查会计资料之精确性及可靠性、提高营业效率、鼓勵员工遵守既定管理政策之组织的计划及企业内所采用之所有协调方法与衡量工 具。 」 美国审计准则委员会（ASB）于 1988 年发表第 55 号审计准则公报「财务报表审计下的内部控制结构之考量（Consideration of the Internal Control Structure in a Financial Statement Audit） 」 ，其将内部控制定义为： 「内部控制包括帮助企业达成其目标之政策及程序，其中与财务报表审计有关者，是与企 业记錄、处理、汇总、报告财务资料之能力有关的政策及程序；此外，其它政策与程序，若与查核人员执行审计程序所用之信息有关，查核人员亦须关 心。 」至 1996 年，该委员会又发布了第 78 号公报「财务报表审计下对内部控制之考量（Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit） 」 ， 此号公报所定义之内部控制，即 COSO 所采用者。 COSO 委员会（COSO）的赞助机构包括了美国会计师公会(AICPA)、美国会计学会(American Accounting Association)、内部稽核人员协会(The Institute of Internal Auditors)、管理会计人员协会(Institute of Management Accountants)及财务主管协会(Financial Executive Institute)，这五个机构虽无公权力，但已 具权威性及代表性。该委员会于 1992 及 1994 年自企业的立场发表了 COSO 报告，该报告对内部控制的定义为： 「因企业的董事会、管理阶层及其它员 工而生效的过程。这些过程的目的，是在为下列各類别目标的达成，提供合理的担保：营运的效果及效率（effectiveness and efficiency of operation） 、财务 报导之可靠性（reliability of financial reporting）以及相关法令之遵循（compliance with applicable laws and regulations） 。 」COSO 对内部控制的定义，强调 其是一种过程或为达成结果的一项工具，其本身并非是结果，此程序受个人、政策指南、文件和格式所影响。内部控制除包括对营运、财务报告及法 令 规范遵循等目标之达成外，同时也包括上级对购买、销货、会计、生产的权力分派，并且也包括编制验证以及分送当期报告与分析资料给各级主管的方 法，这些报告与分析资料可使公司随时控制各种工作和业务。预算技术、生产标准、检验、时间与动机研究以及员工训練计划等，均超越会计与财务作
内部控制理论的发展及其借鉴意义
内部控制理论的发展及其借鉴意义【摘要】内部控制理论是企业管理中重要的理论体系，经历了漫长的发展历程。
本文首先介绍了内部控制理论的概念及内涵，然后回顾了其发展历程并剖析了其在企业管理中的应用。
接着探讨了内部控制理论在企业管理中的借鉴意义，以及未来的发展趋势。
结论部分强调了内部控制理论的现实意义和在企业管理中的重要性，同时总结了内部控制理论对企业的启示。
通过本文的阐述，读者可以深入了解内部控制理论及其在企业管理中的重要作用，为企业实践提供理论指导和借鉴意义。
【关键词】内部控制理论、发展历程、企业管理、借鉴意义、未来发展趋势、现实意义、重要性、启示。
1. 引言1.1 内部控制理论的历史起源内部控制理论的历史起源可以追溯到古代。
在古希腊时代，哲学家柏拉图和亚里士多德就曾提出过关于内部控制的理论，认为人的内心需要良好的控制和管理，才能实现自我完善和社会和谐。
随着工业革命的到来，工商业开始迅速发展，企业规模不断扩大，内部管理和控制问题愈发突出。
在19世纪末20世纪初，美国企业家们开始逐渐意识到内部控制的重要性，纷纷尝试建立起内控制度。
此时，内部控制理论逐渐形成雏形，成为当时企业管理的重要理论基础。
随着经济全球化和信息化的快速发展，内部控制理论也在不断完善和丰富。
逐渐形成了以风险管理为核心的内部控制模式，强调企业应该通过合理的内部控制措施，提前识别和管理各种潜在风险，确保企业的可持续发展。
内部控制理论的历史起源为我们提供了宝贵的经验和教训，引导我们如何更好地建立和完善企业内部管理体系，提高企业的管理效率和经营绩效。
内部控制理论的演变和发展，对于当前企业管理实践和未来发展具有重要的借鉴意义。
1.2 内部控制理论的研究现状内部控制理论的研究现状可以说是当前国内外企业管理领域中的热点问题之一。
随着企业管理环境的不断变化和企业规模的扩大，内部控制理论的研究也呈现出多样化和深入化的趋势。
在国内，随着企业制度改革的深入和企业财务丑闻的频发，内部控制理论的研究备受关注。
内部控制的含义及产生与发展
内部控制的含义及产生与发展内部控制的含义依不同学科和不同的机构、组织，对其解释存在一定的差异，并可能建立不同的框架体系。
管理学界对管理控制进行了长期研究，会计学界和审计界也对内部控制进行了系统研究。
近年來，学者们从公司治理角度对内部控制进行解释，而一些机构或组织如加拿大特许会计师协会控制标准委员会、巴塞尔委员会也从不同角度对内部控制做出了自己的解释。
管理学界对管理控制的解释在管理学研究中，人们认为管理的四大职能是计划、组织、领导、控制。
管理的通用的概念是管理控制。
管理控制是按照目标或计划标准衡量计划的完成情况、纠正计划执行中的偏差，以确保计划目标的实现，或适当修改计划，使计划更加适合于实际情况。
管理控制的目标主要有两个：限制偏差的累积和适应环境的变化。
管理学关于管理控制的内容包括战略控制、流程控制和任务控制、绩效评价、行为约束与引导等。
国内有学者认为，控制系统包含基础结构子系统、管理模式和企业文化子系统、奖励子系统、协调方式子系统、沟通渠道子系统、计划和控制过程子系统。
基础结构在发号施令、建立管理支持、制定企业使命等方面发挥重要作用；管理模式和企业文化影响员工的价值观、信仰等；激励系统起着奖优罚劣的激励作用；协调机制增加企业纵向之间和横向部门之间的了解；沟通渠道使管理控制过程和其他子系统之间密切联系；计划和控制过程在制定程序、形成书面文件、报告系统和提供反馈等方面发挥作用。
会计学界和审计界对内部控制的解释在会计学中，人们更多地使用会计控制一词，认为会计控制是单位（企业）内部控制方式之一。
单位财务人员通过会计系统参与控制本单位的经营活动和财务活动，以保证资产的完整安全，防范财务风险，提供相关可靠的会计信息。
在国内，对财务控制的定义与会计控制类似，但在外国将财务控制解释为结果控制，是以财务绩效目标为导向的一种控制形式，通过财务绩效目标引导组织成员的行为。
美国注册会计师协会1953年《审计程序说明》第19号公告将内部控制分为会计控制和管理控制，认为会计控制是由组计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成，旨在保证经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求。
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第55号审计准则公报
「内部控制－整合架构（Internal Control－Integrated Framework）」之有关内部控制的报告
补篇
78号公报
「财务报表审计下对内部控制之考量（Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit）」
采用COSO报告之定义
内部控制之意义与演进
对「内部控制」一词加以定义的机构，自1949年至1988年主要見諸于美国审计程序委员会（Committee on Auditing Procedure, CAP）所发表的报告及审计程序公报（Statement on Auditing Procedure, SAP）及美国会计师公会(American Institute of Certified Public Accountants, AICPA)下辖的审计准则委员会（Auditing Standards Board, ASB）所发表之审计准则公报（Statement on Auditing Standards, SAS）；在我国则首見于1985年我国审计委员会第5号审计准则公报；至1992年，美国杜德威委员会（Treadway Commission）赞助单位组成之COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO)则首次发表了名为「内部控制－整合架构（Internal Control－Integrated Framework）」之有关内部控制的报告，该委员会復于1994年又发出一个补篇，此二份报告即通称之COSO报告（COSO Report）；此后，国内、外相关单位大多參照COSO报告更新内部控制之定义与内涵，林柄沧（2003）即指出COSO报告已成为内部控制制度的最新指引。
因企业的董事会、管理阶层及其它员工而生效的过程。这些过程的目的，是在为下列各類别目标的达成，提供合理的担保：营运的效果及效率（effectiveness and efficiency of operation）、财务报导之可靠性（reliability of financial reporting）以及相关法令之遵循（compliance with applicable laws and regulations）。
年代
1949
1988
1992
19941996定义 Nhomakorabea构CAP
ASB
ASB
COSO委员会
COSO委员会
ASB
定义文件
「内部控制－一个协调制度下的要素及其对管理阶层与独立公众会计师之重要性」之报告
审计程序公报（Statement on Auditing Procedure, SAP）
审计准则公报（Statement on Auditing Standards, SAS）
COSO委员会（COSO）的赞助机构包括了美国会计师公会(AICPA)、美国会计学会(American Accounting Association)、内部稽核人员协会(The Institute of Internal Auditors)、管理会计人员协会(Institute of Management Accountants)及财务主管协会(Financial Executive Institute)，这五个机构虽无公权力，但已具权威性及代表性。该委员会于1992及1994年自企业的立场发表了COSO报告，该报告对内部控制的定义为：「因企业的董事会、管理阶层及其它员工而生效的过程。这些过程的目的，是在为下列各類别目标的达成，提供合理的担保：营运的效果及效率（effectiveness and efficiency of operation）、财务报导之可靠性（reliability of financial reporting）以及相关法令之遵循（compliance with applicable laws and regulations）。」COSO对内部控制的定义，强调其是一种过程或为达成结果的一项工具，其本身并非是结果，此程序受个人、政策指南、文件和格式所影响。内部控制除包括对营运、财务报告及法令规范遵循等目标之达成外，同时也包括上级对购买、销货、会计、生产的权力分派，并且也包括编制验证以及分送当期报告与分析资料给各级主管的方法，这些报告与分析资料可使公司随时控制各种工作和业务。预算技术、生产标准、检验、时间与动机研究以及员工训練计划等，均超越会计与财务作业的范畴。惟须注意的是，内部控制之合理保证的观念，其显示内部控制无法对组织目标的达成，提供绝对的保证。COSO报告之内部控制架构，虽然是从企业经营的立场发展而來，但其三大目标与五大要素之架构，依彭火树、马秀如（2001）之研究，亦可援用于政府部门，任一单位欲达成内部控制的三大目标，均需透过五大要素之运作，而每一要素也要兼顾三大目标之达成。
合称COSO报告
定义
内部控制包括为保障资产安全、检查会计资料之精确性及可靠性、提高营业效率、鼓勵员工遵守既定管理政策之组织的计划及企业内所采用之所有协调方法与衡量工具。
内部控制包括帮助企业达成其目标之政策及程序，其中与财务报表审计有关者，是与企业记錄、处理、汇总、报告财务资料之能力有关的政策及程序；此外，其它政策与程序，若与查核人员执行审计程序所用之信息有关，查核人员亦须关心。
美国审计准则委员会（ASB）于1988年发表第55号审计准则公报「财务报表审计下的内部控制结构之考量（Consideration of the Internal Control Structure in a Financial Statement Audit）」，其将内部控制定义为：「内部控制包括帮助企业达成其目标之政策及程序，其中与财务报表审计有关者，是与企业记錄、处理、汇总、报告财务资料之能力有关的政策及程序；此外，其它政策与程序，若与查核人员执行审计程序所用之信息有关，查核人员亦须关心。」至1996年，该委员会又发布了第78号公报「财务报表审计下对内部控制之考量（Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit）」，此号公报所定义之内部控制，即COSO所采用者。