2019年行政事业单位固定资产折旧和无形资产摊销明细表(执行新政府会计准则)
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)
2302 应付账款
1502 1601 1801 1811 1821 1831 1602 1802 1832 1611 1613 1701 1702 1902 1801 1811 1891
2001 2101 2102
2103
2201 2301
长期债权投资 固定资产 公共基础设施 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧（摊销） 保障性住房累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 待处理财产损溢 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
2305 2307 2901 2501 2502借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 累计盈余 3101 专用基金
四、收入类、支出类/收入类、费用类
3301 3302 3401 3001 3201 3403
财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 事业基金 专用基金 经营结余
专用基金 经营结余 其他资金结转结余
注：标黄的为事业单位有科目
8001 资金结存
非财政拨款结转 非财政拨款结余
行政单位 行政单位
注意： 资产类： 177800
负债类：
7800
净资产类： 170000
资产=负债+净资产
直转 直转 直转 直转 直转
合并，将原帐的“在建工程”科目余额（基建“并账”后的金额）中属 于预付备料款、预付工程 款金额转入新账“预付账款”相关明细科目
拆分，将已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 资的金额，转入新账“ 在途物品”科目
拆分 拆分，在加工存货 拆分 拆分 拆分，受托代理物资 拆分，股权投资
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“ 其他应付款”
2019年会计准则会计科目明细表(两页打印排版)
贷
222123 应交矿产资源补偿费
贷
1131 1132 1201 1211 1212 1221 1231 123101 123102 1301 1302 1303 1304 1311 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408
一、资产类
库存现金
借 1411 周转材料
借
银行存款
借 1421 消耗性生物资产
6041 租赁收入
2012 同业存放
2311 代理买卖证券款
6051 其他业务收入
贷
2021 贴现负债
2312 代理承销证券款
6061 汇兑损益
2101 210101 210102
交易性金融负债 本金 公允价值变动
贷 2313 代理兑付证券款
6101 公允价值变动损益
贷
贷 2314 贷 2401
受托代销商品款（代理 业务负债）
贷 660216 诉讼费
借 660108 补助
借
222103 预交增值税
660217 房产税
借 660109 *通讯费
借
222104 待抵扣进项税额
660218 车船使用税
借 660110 *工资
借
222105 待认证进项税额
660219 土地使用税
借 660111 佣金
借
222106 待转销项税额
贷 6111
递延收益
贷
投资收益 资产处置损益
贷
2111 卖出回购金融资产款
2245 持有待售负债
其他收益
2201 应付票据
贷 2501 长期借款
贷 6201 摊回保险责任准备金
《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表(2019年版)》填报说明
A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（2019 年版）》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81 号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13 号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012 年第40 号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014 年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106 号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第34 号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54 号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018 年第46号）、《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019 年第66 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关事项，均需填报本表。
一、有关项目填报说明（一）列次填报对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。
第4 列至第8 列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。
2019年最新会计准则下会计科目明细表 (最全整理打印版)
融资租赁资产 存货跌价准备 持有待售资产 持有待售资产减值准备 持有至到期投资 投资成本 溢折价 应计利息 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 投资成本 损益调整 所有者权益其他变动 长期股权投资减值准备 投资性房地产 成本 公允价值变动 长期应收款 未实现融资收益 存出资本保证金 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 建筑工程 安装工程 在安装设备 待摊支出 工程物资 专用材料 专用设备
应收股利 应收利息 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保未到期责任准备金 其他应收款 坏账准备 应收账款坏账准备 其他应收账款坏账准备 贴现资产 拆出资金 贷款 贷款损失准备 代理兑付证券 受托代销商品（代理业务资产） 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 消耗性生物资产 贵金属 抵债资产 损余物资
贷 贷
不核算 不核算
否 否
222113 222114 222115 222116 222117 222118 222119 222120 222121 222122 222123 2231 2232 2241 2251 2261 2311 2312 2313 2314 2401 2245 2501 250101 250102 2502 250201 250202 250203 2601 2602 2611
四、所有者权益类
4001 4002 400201 400202 400203 实收资本 资本公积 资本溢价 股本溢价 其他资本公积 其他综合收益 4101 410101 410102 410103 410104 410105 410106 4102 4103 4104 410401 410402 410403 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 储备基金 企业发展基金 利润归还投资 一般风险准备 本年利润 利润分配 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积 提取法定公益金 资本 资本 资本 资本 资本 资本 资本 金融共用 累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余 贷 贷 借 借 借 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 否 否 否 否 否 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 否 否 否 否 否 否 否 资本 资本 资本 资本 资本 贷 贷 贷 贷 贷 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 否 否 否 否 否
2019政府会计制度会计科目表
71 72 73 74 75 76 77 二、预算会计科目 （一）预算收入类
1 2 3 4 5 6 7 8 9 （二）预算支出类 10 11 12 13 14 15 16
5101 单位管理费用 5201 经营费用 5301 资产处置费用 5401 上缴上级费用 5501 对附属单位补助费用 5801 所得税费用 5901 其他费用
17 （三）预算结余 类
18 19 20 21 22 23 24 25 26
7901 其他支出
8001 资金结存 8101 财政拨款结转 8102 财政拨款结余 8201 非财政拨款结转 8202 非财政拨款结余 8301 专用结余 8401 经营结余 8501 其他结余 8701 非财政拨款结余分配
序号科目编号科目名称11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41021其他货币资金51101短期投资61201财政应返还额度71211应收票据81212应收账款91214预付账款101215应收股利111216应收利息121218其他应收款131219坏账准备141301在途物品151302库存物品161303加工物品171401待摊费用181501长期股权投资191502长期债券投资201601固定资产211602固定资产累计折旧221611工程物资政府会计制度会计科目名称和编号一财务会计科目一资产类231613在建工程241701无形资产251702无形资产累计摊销261703研发支出271801公共基础设施281802公共基础设施累计折旧摊销291811政府储备物资301821文物文化资产311831保障性住房321832保障性住房累计折旧331891受托代理资产341901长期待摊费用351902待处理财产损溢362001短期借款372101应交增值税382102其他应交税费392103应缴财政款402201应付职工薪酬412301应付票据422302应付账款432303应付政府补贴款442304应付利息452305预收账款462307其他应付款472401预提费用二负债类482501长期借款492502长期应付款502601预计负债512901受托代理负债523001累计盈余533101专用基金543201权益法调整553301本期盈余563302本年盈余分配573401无偿调拨净资产583501以前年度盈余调整594001财政拨款收入604101事业收入614201上级补助收入624301附属单位上缴收入634401经营收入644601非同级财政拨款收入654602投资收益664603捐赠收入674604利息收入684605租金收入694609其他收入705001业务活动费用四收入类五费用类三净资产类715101单位管理费用725201经营费用735301资产处置费用745401上缴上级费用755501对附属单位补助费用765801所得税费用775901其他费用16001财政拨款预算收入26101事业预算收入36201上级补助预算收入46301附属单位上缴预算收入56401经营预算收入66501债务预算收入76601非同级财政拨款预算收入86602投资预算收益96609其他预算
2019新会计准则(会计科目明细表)-201901
2019新会计准则（会计科目明细表）
科目代码 科目名称 500101 500102 5101 5201 5301 530101 530102 6001 6051 6101 6111 6301 6401 6402 6403 6601 660101 660102 660103 660104 660105 660106 660107 660108 660109 660110 660111 660112 660113 660114 660115 660116 660117 660118 660119 660120 660121 660122 660199 6602 660201 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 费用化支出 资本化支出 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 主营业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 办公用品 房租 燃气费 水电费 交际应酬费 市内交通费 差旅费 补助 通讯费 工资 佣金 保险金 福利费 包装费 展览费费和广告费 商品维修费 预计产品质量保证损失 运输费 装卸费 折旧费 计提福利 计提职工教育经费 其他 管理费用 办公用品 类别 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 收入 其他收入 其他收入 其他收入 其他收入 销售成本 其他费用 其他费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 方向 借 借 借 借 借 借 借 贷 贷 贷 贷 贷 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 外币核算 期末调汇 辅助核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否
2019年事业单位原会计科目余额明细表
25
1802
公共基础设施累计折旧（摊销）
26
1832
保障性住房累计折旧
27
1611
工程物资
1511
在建工程
1613
在1601
无形资产
29
1702
无形资产累计摊销
1602
累计摊销
30
1902
待处理财产损溢
1701
待处置资产损溢
二、负债类
31
2001
短期借款
2001
短期借款
固定资产
公共基础设施
政府储备物资
文物文化资产
保障性住房
累计折旧
固定资产累计折旧
公共基础设施累计折旧
保障性住房累计折旧
在建工程
在建工程
工程物资
预付工程款、预付备料款
应缴税费
应交增值税
其他应交税费
其他应付款
受托代理负债
因接受代管资金形成的应付款
其他
附表2：
事业单位原会计科目余额明细表二
总账科目
明细分类
金额
加工物品
14
1611
工程物资
15
1811
政府储备物资
16
1891
受托代理资产
17
1501
长期股权投资
1401
长期投资
18
1502
长期债券投资
19
1601
固定资产
1501
固定资产
20
1801
公共基础设施
21
1811
政府储备物资
22
1821
文物文化资产
23
1831
保障性住房