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南通营改增培训文稿(第一部分)03版
（第一课时，45分钟）（“□”处按PPT）
尊敬的各位企业负责人、财务人员，大家好：
我想在座的一定都十分关注江苏 “营改增”的试点工作。江苏“营改增”让国税部门和大家又多了一份缘分，让我们和试点行业的企业家们、财务人员们有了更多的合作机会。今后无论是政策、业务、服务方面有什么需求，都可以加强沟通、交流，今天我们培训课的任务，说起来很简单，就是要让大家了解当前全国正积极试点的营业税改征增值税工作的情况、背景、影响，以及作为每一个涉及到的企业，需要我们做什么，怎么去做？
但就是这么一句话，还真不容易做到。我们尽可能讲清楚，大家也要认真听，多思考。有疑问的，及时沟通，便于我们掌握真实的情况。
□（我先讲五个方面的内容，一、二、三、四、五见PPT）
□首先，我们来弄懂第一个问题，也是一个最基本问题——什么是增值税。
增值税，是舶来品，1954年始于法国。照字面理解，增值税就是对增值部分征税。网络上有个最简单的例子：“一个商品，100元买进，120元卖出，货物增值20元，针对这部分增值所收取的税就叫增值税。”
可以这么理解。但增值税的范围还不止是简单的一笔贸易，还有货物的生产，今后应税服务也是增值税的范围等。
□所以不妨这么讲：一件商品或服务，投入了100元，最终向客户收取了120元，商品或服务在本环节的增值是20元，对之征税，就是增值税。（当然书上不是这么介绍增值税的，喜欢学习的同志可以去书上看官方的定义）
以服务业为例：
□广告业企业做广告工程，要购进设备，仪器，做广告的材料，，要用广告设计软件，公司有日常办公用品、水电费等支出，也可能接受人家的服务项目，如材料设备的运输；公司业务来不及做，也可能委托其他单位做个设计等等。那么在我收取的广告费中，抵减了这部分耗用的部分，再对差额征税，就是增值税。
再比如，物流辅助，也不是肩扛手抬吧，有设备、器具投资；仓储业也有水电支出，货物要运来运去，要铲车等，有的甚至要大型门吊设备；有形动产租赁业，首先要买、建有形动产； 鉴证咨询，有办公设备、用品，计算机、记账软件等等，所以每个行业都先会有投入，而后实现增值，实现增值后才需要缴税。对不增值的就没有税缴！
营改增培训课件
营改增培训课件
营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施，旨在简化税收制度、减轻纳税人负担、促进经济发展。为了帮助企业和个体工商户更好地理解和适应这一改革，各级税务部门纷纷开展了营改增培训课程。
一、营改增的背景和意义
营业税和增值税是我国两种重要的税收制度，但由于其征收对象不同、税率差异大等原因，给企业和个体工商户带来了繁重的税务负担。营改增的出台，旨在简化税收制度、减轻纳税人负担、促进经济发展。通过将原来的营业税和增值税合并为一种税种，可以减少税种之间的差异，降低税收成本，提高税收征管效率。
二、营改增的政策内容
营改增的政策内容主要包括税率调整、税收优惠、税收征管等方面。其中，税率调整是营改增的核心内容之一。根据不同行业的特点和需求，税务部门对各行各业的税率进行了调整，以适应改革的需要。此外，为了鼓励企业发展和创新，税务部门还出台了一系列的税收优惠政策，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受优惠税率等。同时，税务部门加强了对纳税人的征管力度，建立了更加完善的税收征管机制，以确保税收的合法性和公平性。
三、营改增培训课程的目标和内容
营改增培训课程的目标是帮助企业和个体工商户更好地理解和适应营改增政策，掌握相关的纳税知识和技巧。培训课程的内容主要包括税收政策解读、税务申报流程、税收优惠政策解读等。通过培训课程，纳税人可以了解到营改增的背景和意义，掌握相关的税法法规知识，学习如何正确申报纳税，了解如何享受税收优惠政策等。
四、营改增培训课程的形式和方式
为了方便纳税人参加培训，税务部门采取了多种形式和方式。一方面，税务部门利用各种媒体平台，如电视、广播、报纸等，宣传营改增政策，向纳税人普及相关的税收知识。另一方面，税务部门还开展了线下培训活动，包括讲座、研讨会、座谈会等。通过这些培训活动，纳税人可以与税务专家面对面交流，解答疑惑，提高纳税意识和纳税能力。
五、营改增培训课程的效果和影响
营改增
第二章 增值税法（二）
第一节 征税范围及纳税义务人
一、征税范围（掌握，能力等级1）
（二）增值税征税范围的具体规定
1.属于征税范围的特殊项目（P43）
考生要了解货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售业代销寄售物品、电力公司向发电企业收取过网费等，都属于缴纳增值税的范围。
这部分内容比较多和杂，容易命制客观题。学习时注意以下几个易考点：
（1）矿产资源、矿山劳务（P43下方）
纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务；矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。
【例题·多选题】下列劳务中，应征收增值税的有（ ）。
A.矿产资源分拣劳务
B.矿产资源切割劳务
C.矿山表面附着物剥离和清理劳务
D.矿山爆破、穿孔劳务
【答案】AB
（2）纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税。
【例题·单选题】甲企业将一幢办公楼连同办公楼里的家具、分体式空调转让给乙企业，针对甲企业的转让行为，以下说法正确的是（ ）。
A.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收增值税
B.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收营业税
C.转让办公楼征收营业税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收增值税
D.转让办公楼征收增值税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收营业税
【答案】C
（3）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（4）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。对上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。
营改增及税收政策业务培训
营改增及税收政策业务培训
一、营改增背景和目的
为了适应经济发展的需要，我国自2012年开始实施了增值税营改增，即将原本征收的营业税转为增值税，这一改革主要有以下几个目的：
1.1 优化税收结构：原来的营业税分为增值税和营业税两种税种，存在税负悬殊、征管繁琐等问题。通过将营业税转为增值税，能够使税收结构更加合理化，减少企业负担，提高税收效益。
1.2 降低企业成本：营改增改革将税负从销售环节转移到增值环节，对于企业来说，能够减轻销售时的税负压力，降低企业的成本。从长期来看，对于提高企业竞争力和激发企业活力具有积极作用。
1.3 推动经济转型升级：通过营改增，能够更好地促进转型升级和结构调整。营业税制度下，多数企业存在逃税行为，营改增后，由于增值税征管更加严格，企业将更加主动参与改革和转型升级。
二、营改增的政策内容
2.1税负转移范围：营改增重点是将从销售环节征收的营业税转变为从增值环节征收的增值税，税负转移范围主要包括销售、加工修理修配劳务、不动产、金融保险等。
2.2税率改革：在营改增过程中，还进行了税率改革，降低了增值税税率，提高了应纳税人的免税额，进一步减轻了企业负担。
2.3税收优惠政策：针对特定行业和企业，营改增也推出了一系列税收优惠政策，例如小规模纳税人增值税优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，进一步鼓励企业发展和创新。
三、企业应当遵循的原则
3.1守法合规原则：企业在遵循营改增政策时，必须遵守国家相关法律法规，明确企业的纳税义务和权益，不得从事偷税漏税等违法行为。
3.2优化经营结构原则：企业应当根据营改增的政策要求，优化自身的经营结构，适应新的税收政策，合理分摊税负，降低税收成本。
3.3加强税收风险管理原则：随着税法的变化，企业需要加强税收风险管理，及时了解新的税收政策，确保税收合规，避免出现税务风险。
四、企业应对策略
4.1了解政策：企业在实施营改增之前，必须了解相关政策和规定，明确自身的纳税义务和权益，防止出现误解和不规范操作。 4.2制定税收筹划方案：企业可以合理利用税收优惠政策和税收减免政策，进行税收筹划，降低税负，提高经济效益。
营改增税负增加现象分析课件
摘 要
随着我国经济的发展以及社会分工的不断细化，营业税重复征税等问题的严重性日益突出,这时候,对我国现行营业税存在的问题及其改革的研究就显得很有必要，从2012年起部分行业部分地区开始“营改增”试点。“营改增”在消除重复征税，促进产业结构调整，利于行业间公平竞争等方面发挥着重要作用，但部分行业出现“营改增”后税负不减反增现象，这是违背营改增的初衷的，此现象引起了社会的关注。本文阐述了“营改增”的背景，通过具体事例说明“营改增”后部分行业税负增加现象，就该现象进行分析研究，找出税负增加的原因，提出了一些解决性的策略。
关键词：营改增，税负，进项税抵扣
Abstract
With the development of our national economy and the continuous refinement
of social division of labor, the problem of business tax double taxation is
increasingly outstanding, this time, it is necessary to study on the current
business tax problems and reform is part of the region, since 2012 the industry
began to "business tax to value added tax" pilot. "Business tax to value added
tax" on the elimination of double taxation, to promote the adjustment of
industrial structure, play an important role in favor of inter industry competition
文秘写作河北建筑工程营改增课件
河北建筑丄程营改增课件
河北建筑工程营改增课件
附件
建筑业营改增河北省建筑工程
计价依据调整办法 一、调整依据
（一） 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）；
（二） 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国务院令第540
号）；
（三） 《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通
知》（建办标（xx） 4号）;
（四）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（xx〕36
号）；
（五）《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税（xx） 57号）;
（六）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策
的通知》（财税（xx〕9号）;
（七）《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的
通知》（财税字（xx） 52号）。
二、调整范围
xx年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额沢xx年《全国 统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、xx年《全国统一安装工 程预算定额河北省消耗量定额》、xx年《全国统一市政工程预算定额 河北省消耗量定额》、xx年《河北省市政设施维修养护预算定额》、XX 河北建筑i:程营改增课件
年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、XX年《河北省园林绿化工程
消耗量定额》、XX年《房屋修缮工程消耗量定额、XX年《河北省古建
（明清）修缮工程消耗量定额》、XX年《河北省城市园林绿化养护管
理定额》、XX年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、XX
年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。
三、调整内容
增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，相应计价依据调
整方式如下：
（一）一般计税方法
在现行计价依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，税金
计算程序如下：
税金二增值税应纳税额+附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加
和地方教育附加）
1. 增值税应纳税额和附加税费计算增值税应纳税额二销项税额-进项税
酒店行业营改增培训
酒店行业营改增培训
在经济下行压力持续增大的新常态下,营改增成为打造中国经济“升级版”的重要举措,是新一轮财税体制改革的重头戏，
3月14日上午，由重庆现代金融研究院主办，汉唐财税实战学院、重庆东信税务师事务所协办的“酒店行业营改增最新政策解读及税收风险管理”主题沙龙研讨会在重庆现代金融研究院5楼会议室成功举办。酒店行业的20余位财务总监、精英和专家学者参与了本次研讨会。
酒店业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，酒店行业“营改增”渐行渐近。由于酒店行业具有跨地区经营等特点，“营改增”后酒店业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。
重庆现代金融研究院执行院长、汉唐教育集团总裁、河南大学国际金融研究院名誉教授、硕士生导师张启荣认为，“营改增”的内在机理是鼓励专业化竞争。它减少了营业税的重复征收。“营改增”是一项税制改革，其结构性减税的特征很明显。有专业化竞争潜力和空间的企业，会首先得益，而专业化竞争会提高公司产出的性价比，使得老百姓得益。因此，这样的税制改革对产业升级换代有支持作用。
现在的`操作办法是，按纳税主体区分为小规模纳税人和一般纳税人。比如，对小微企业而言，就可以采取相对简单的办法，让这些小规模纳税人可以按照享受简易征收办法享受较低的税率，
重庆现代金融研究院研发中心主任揭京教授从国家宏观环境、酒店行业背景和营改增的时代背景对当前酒店行业营改增最新政策及税收风险管理进行了解读。他认为， __提出xx年力争全面完成“营改增”，全国所有增值税纳税人都将充分享受到“营改增”带来的改革红利，标志着消费型增值税 __改革到位，这是税制改革的一个重要里程碑。此次“营改增”最大的突破就是打通了从前端生产企业到后端服务企业的整个税收链条，使产业链条上的企业可以细化分工，促进服务业的发展。
重庆东信税务师事务所所长杨建华博士认为，“营改增”在全国铺开，不仅对税制改革有利，使增值税的设置更加合理，而且更加有利于促进经济发展，减轻相关企业税收负担，特别是能够推动现代服务业发展。“营改增”是一项已经获得普遍共识的改革举措。在各种结构性减税的选项里，“营改增”是分量最重、影响最深远且带有制度建设和机制创新特色的改革事项。
企业营改增培训
企业营改增培训
针对我国实施的企业营改增政策，建筑企业应做好怎么样的营改增培训工作呢？基本概况如何？以下是建筑业营业税改增值税基本内容如下：
建筑业作为”营改增”最终扩围的关键行业之一，如何实现软着陆成为各界瞩目的焦点。眼下可见建筑业即将面对四大难题：进项税额抵扣不充分：建筑企业的特殊成本如劳务、地材等，在目前的试点方案下很难取得增值税专用发票;存量进项不允许抵扣：建筑企业在”营改增”之前购置的存量设备、材料和在建工程中所含的增值税款在目前的试点方案中还未允许抵扣;行业性业务将发生变化：如果”甲供材”的增值税发票直接开给开发商，则会使建筑企业的此部分成本的增值税不能得到抵扣;企业管理机制不适应：现行的组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理和信息系统等重要管理体系还未适应增值税的管理要求。
目前，建筑业模拟运行营改增的增税效应与国家既定的税改目标形成错位，使微利状态的建筑企业更是雪上加霜，再加上税种的改变，税务处理的颠覆，会计核算的变化，涉税风险的增大，倒逼建筑企业亟需运用税收筹划手段提前防控涉税风险、获取最大税务收益、赢得企业发展先机。
5月21日至22日，公司派员参加了中税网控股股份有限公司组织的营改增对建筑施工企业的影响与应对培训，公司及各二级单位共三十余人参加培训。
本次培训邀请了中税网特聘讲师赵小刚老师授课，主要从进行”营改增”的原因、增值税与营业税的区别、”营改增”对工程造价计价规则、企业财务指标、建筑业管理模式的影响、建筑施工企业”营改增”后应对措施等方面进行详细讲述。
“营业税改征增值税”是当前我国最重要的税制改革，也是对建筑企业影响最为深远的一项税制改革。通过本次培训，为企业员工快速掌握”营改增”实务操作，起着重要的意义，将有效促进公司在税制改革过程中平稳过渡。
营改增培训教材
建筑业“营改增”专题培训
主讲人：张先胜
2016年4月
第一部分 “营改增”概述
1、什么是“营改增”;
2、营改增试点的主要内容；
3、为何要实施营业税改征增值税？营改增的目的；
4、营改增试点扩围具体分哪几个阶段？及营改增的“五步曲”；
5、营改增国家主要文件、公告的要点；
第二部分 针对建筑行业目前现状，营改增对建筑行业的冲击与影响
第三部分 增值税的基础知识及建筑服务行业的营改增相关规定
1、营业税与增值税的认知与了解－营业税与增值税的共同与区别；
2、增值税纳税人的分类标准：一般纳税人与小规模纳税人；
3、增值税的计税方法及适用范围；
4、提供建筑服务以及跨境建筑施工企业增值税有哪些相关规定；
5、取得的进项税发票抵扣相关规定（区分哪些可以进项税额抵扣）；
6、增值税发票的认证与抵扣相关规定；
7、增值税发票的认知与管理；
第四部分 营改增给建筑行业带来的影响及应对措施
第五部分 面对营改增，公司如何开展准备各项工作
第六部分 营改增后，公司面临的经济风险及涉税风险
第七部分 营改增后，未来联营挂靠项目何去何从？及模式转变
第八部分 营改增后，与我们生活、办公息息相关的增值税规定
第九部分 结束语 第一部分 营改增概述
按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标，到“十二五”末（即2015年底）完成重要税改项目——增值税“扩围”。即“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，这就是我们实务中简称的“营改增”。
什么是“营改增”
“营改增”就是把原来征营业税的改为征增值税。
增值税实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额，增值税可抵扣进项税。
营业税除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额，营业税无抵扣。
例：建造合同1000万，取得增值税专用发票进项税额69万元（包括购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等）；
营改增培训课件 (2)
未知驱动探索，专注成就专业
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营改增培训课件
一、什么是营改增？
营改增是指将原本的营业税和增值税合并为一种税种的改革。之前，我国的企业和个体经营者需要同时缴纳营业税和增值税，而通过营改增，只需要缴纳一种税种，减少了税收负担。
营改增的全称是“营业税改为增值税”，是我国税制改革的一项重要内容。该改革已经在2016年开始推行，到2022年全面实施。
二、营改增的优势
营改增的改革带来了许多优势，主要有以下几点：
1. 减轻了企业和个体经营者的税收负担：原本的营业税是根据销售额来计算的，而增值税是根据销售额与价值增加额的差额来计算的，因此，大部分情况下增值税的税收负担要比营业税小。
2. 税制更加简单：营改增将原本的两种税种合并为一种，减少了企业和个体经营者的税务申报和缴税手续，提升了税务管理效率。
3. 促进了经济发展：营改增的推行可以鼓励企业和个体经营者的生产经营，促进市场竞争，推动经济的发展。
三、营改增的适用范围
营改增适用范围主要包括以下两个方面： 未知驱动探索，专注成就专业
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1. 一般纳税人：指具备一定规模的企业和个体经营者，根据法定标准进行税务登记并办理增值税一般纳税人资格的纳税人。一般纳税人适用按照增值税法规定的税率进行计税。
2. 小规模纳税人：指营业收入不超过一定额度的企业和个体经营者。小规模纳税人适用简易计税方法，按照实际销售额的一定比例进行计税。
四、营改增的影响
营改增对企业和个体经营者的影响主要体现在以下几个方面：
1. 税负变化：营改增将对企业和个体经营者的税负产生影响，具体影响因素包括行业差异、纳税人类型、销售模式等。
2. 税务申报变化：营改增后，企业和个体经营者的税务申报和缴税方式会发生变化，需要及时了解新的申报流程和要求。
3. 财务管理变化：营改增后，企业和个体经营者的财务管理需求可能会发生变化，需要进行相应的调整和改进。
五、如何应对营改增？
为了更好地应对营改增的改革，以下是一些建议：