项目部“营改增” 政策培训
陕西国税解答营改增试点政策的14个问题
得不动产的，在国家税务总局未作进一步明确前，我省暂 参照建筑老项目判定标准确定取得时间。2016 年 4 月 30 日前开工的，可以选择适用简易计税方法,按照 5%的征收 率计算缴纳增值税。 问题 4: 咨询人拥有一块土地所有权，整片土地上原有一栋 楼及部分空地。承租方租赁后，在该土地的空地上又自建 了一栋楼。现在咨询人已从承租方收回土地和两栋楼房 （含承租方后建的楼房），在收回过程中，付给承租方一 笔款项，现要求承租方就咨询人支付的款项开具发票。该 交易是否属于增值税应税范围？如果属于增值税应税范 围，应按哪个税目征税。
构对外发生业务是否能以自己的名义开具发票？
答：根据财税〔2016〕36 号文件附件 1 有关规定，企
业授权项目部、分支机构以项目部、分支机构的名义签订
承包合同、对外发生经营业务的，项目部和分支机构为增
值税纳税人。其发生对外采购行为，销货方应向项目部和
分支机构开具发票；其发生对外销售行为，应由项目部和
答：根据财税〔2016〕36 号文件附件 3 的有关规定， 政府征用土地，属于“将土地使用权归还给土地所有者” 的行为，单位和个人收到拆迁补偿款免征增值税。 行业分类：金融服务业 问题 7: 试点纳税人 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动 产融资性售后回租合同，根据财税（2016）36 号文件规 定，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务， 可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。来电咨 询：企业营改增前签订的合同，合同 16 年 8 月份到期， 营改增后取得的增值税专用发票能否抵扣进项税？
2016年“营改增”培训课件--营业税改增值税专题学习讲座(最新精品)
“营改增”推动情况
2010年 2011年 2012年 2013年-2014年
►2010年1月，增值税立
►
法被列入《国务院2010 年立法工作计划》重点 立法项目。2010年3月 ，财政部、国家税务总 局、国务院法制办成立 了增值税立法工作组。
3月，第十一届全国人大 第四次会议通过的《国民 经济和社会发展第十二个 五年计划纲要》明确提出 ：“扩大增值税征收范围 ，相应调减营业税等税收 。” 10月26日，国务院总理 温家宝召开国务院常务会 议, 决定开展深化增值税 制度改革试点 11月16日，财政部和国 家税务总局联合颁布了财 税[2011]110和111号文
“营改增”专题 学习讲座
4/5/2016
目 录
我国增值税改革背景、目标和进程 营业税和增值税的主要区别 建筑业可借鉴的已有营改增行业的增值税基本政策 “营改增”对建筑企业的影响及应对措施
营业税改征增值税的主要方法和工作思路
1
一、我国增值税改革进程
2
营改增背景及目标
营改增的背景
目前全球共 224个国家和地区，全世界170多个国家实行了增值税 ，
占75%以上。是国际上较为先进且较为通行的一个税种。
销售货物和提供劳务日益融合，企业难以分开，两套税制会增大纳税
成本。
国地税间、税企间争议不断，税收风险增加，干扰了企业经营决策。 营改增目标
消除重复征税、简并税率、公平税负。
► ►
营改增试点正式在上海启动运行 北京营改增试点将在2012年9月 1日启动运行。 安徽，江苏营改增试点将在 2012年10月1日启动运行。 福建（含厦门），广东（含深圳 ） 营改增试点将在2012年11月1日 启动运行。
2016年最新解析营改增政策及培训思路(培训版 图片格式,仅供参考)
有 形 动 产 租 赁 17% 13%
11% 新增两档税率
6%
2013年8月营改增税目、税率
交通运输业
现代服务业
陆 路
水 路
航 空
管 道 运 输
研 发 技 术
信 息 技 术
文 化 创 意
物 流 辅 助
鉴 证 咨 询
广 播 影 视 服 务
有 形 动 产 租 赁 17%
11% 新增两档税率
6%
13%
关于发布《纳税人提供不动 产经营租赁服务增值税征收 管理暂行办法》的公告（国 家税务总局公告2016年第16 号） 关于发布《纳税人跨县（市、 区）提供建筑服务增值税征 收管理暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年 第17号） 关于发布《房地产开发企业销 售自行开发的房地产项目增值 税征收管理暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年第 18号）
3.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元并开具发票,由 于5月A会计事务所提供审计业务完成质量较高,B制造有限公司深 感满意，于当年5月提前支付款项10万元。则A会计事务所的纳 税义务时间？（5月份）
4.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，但未签订书面 合同，一直到审计业务结束，B公司仍未支付审计款项，A会计 事务所也未向B制造有限公司开具发票。则A会计事务所的纳税 义务时间？？（依据“未签订书面合同的，增值税纳税义务发生时间为
1.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元，在6月30日B制 造有限公司按照合同约定，如期向A支付上述10万元。则A会计事务 所的纳税义务时间？均为6月30日 2. A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元并开具发票，对于 此项业务不论B公司是否如期支付10万元款项，A会计师事务所的增 值税纳税义务时间？均为6月30日。
建筑企业营改增政策培训课件
PPT学习交流
14
预缴税款应提交的资料： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服 务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务 发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增 值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
PPT学习交流
16
该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算 并预缴税款： （1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国 税机关预缴增值税。 当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元 （2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税： 当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40 万元 （3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国 税机关申报纳税： 当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） ×11%-55-77-11-170= 149 万元 当期应补税额= 149-20-40=89 万元
4
（三）第三阶段：所有行业、全国范围 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建
筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
PPT学习交流
5
三、主要文件
1.财税【2016】36号 关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂 行办法》 （国家税务总局公告2016年第17号） 3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第15号） 4.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第14号）
《营改增培训》课件
营改增对企业的会计、资金和财 务等方面产生了一系列的影响和 挑战。
不同行业根据自身情况制定相应 的应对措施，减少营改增带来的 负面影响。
企业如何合规避税
企业可以采取合规避税的方法， 合理合法地减少营改增给企业带 来的税收负担。
四、营改增的实际操作
税务登记和发票开具 流程
详细介绍企业进行税务登记和 发票开具的具体流程和注意事 项。
纳税申报和缴税流程
详细介绍企业进行纳税申报和 缴税的具体流程和要求，帮助 企业避免税收违法行为。
常见问题的解答
针对企业在实际操作过程中可 能遇到的常见问题进行解答和 指导。
五、总结
营改增的效果和意义
营改增政策的实施带来了一系列的积极效果， 推动了税收制度的改革和经济发展。
未来政策展望
展望未来，营改增政策仍将继续深化和完善， 进一步促进经济持续健康发展。
二、营改增的政策解读
1
营业税改征增值税
营改增政策将原来的营业税改为增值税，实现税收征管的改增适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
3
营改增的税率及计税方法
营改增税率和计税方法根据不同行业、商品和服务的特点而定。
三、营改增的影响与应对
营改增对企业的影响和挑战 各行各业的应对措施
《营改增培训》PPT课件
这是一份关于《营改增培训》的PPT课件，旨在让您更好地了解营改增政策的 概述、政策解读、影响与应对、实际操作等内容。
一、概述
营改增的定义
营改增是指将原来的营业税 改为增值税。
为何要进行营改增
营改增的目的是为了简化税 制、减轻企业负担、促进经 济发展。
营改增的目标和意义
营改增的目标是实现税制改 革和经济结构优化，提升税 收征管能力，促进国民经济 健康发展。
建安业“营业税改征增值税”
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
按照“十二五规划” ，作为“十二五”期间有待启 动的一个重要税改项目——增值税“扩围”。即“ 扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收 ”。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
但是根据66户建筑企业的理论测算结果，“营 改增”后，平均减轻税负为83%。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
理论和实际两种调研测算结果之所以反差较大 ，主要是理论测算的方法脱离实际。这种理论 测算，是以十分理想的税收环境为前提，即： 假设向建筑施工企业提供产品与服务的全社会 各行业均实行了增值税，且建筑施工企业无一 遗漏的均能取得进项税发票；在进项税税率中 ，只有国家统一规定的17%、13%、11%和 6%四挡，不存在小规模纳税人、简易纳税法 、进项税比例扣除法、以及诸如节能减排免税 等优惠政策和甲方供料等实际问题。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
营业税和增值税均属于流转税制中的 主要税种，但二者的区别是明显的：
（一） 征税范围完全相反 增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二
产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。制的做法，日渐显现出其内在的不合 理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经 济结构优化。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
营改增是整个税收制度的一部分，以增值税取 代营业税是进步。但是，从中国建设会计学会 公布的数据来看，营改增后，部分建筑企业税 负增大了。
主要原因：
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
1、上游企业小规模纳税人不是小数目，全部 要求代开专用发票不现实。
营改增培训课件
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响
建筑业“营改增”税收政策与企业应对策略
建筑业“营改增”税收政策与企业应对策略•1、整体而言，建筑细分行业中，产值利润率越低的行业，“营改增”后受到的影响越____？而行业产值利润率越高的行业，“营改增”后受到的影响就越___？（10分）B大；小C小；小D大；大正确答案:A•2、应纳税额=当期销项税额____当期进项税额。
划横线处应该填的字符为？（10分）B 加号：+C 乘号：*D 除号：÷正确答案:A•3、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：（10分）=销售额-征收额应纳税额=销售额x征收率C应纳税额=销售额÷征收率D应纳税额=销售额+征收额正确答案:B•4、纳税【2018】32号纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为多少？（10分）、10%、10%C16%、9%D15%、9%正确答案:B多选题•1、建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括哪些内容？（10分）A工程服务B安装服务C修缮服务D装饰服务正确答案:A B C D•2、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料（10分）A与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）B与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）C从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）D营业执照复印件（加盖纳税人公章）正确答案:A B C•3、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税冰箱发包方开具增值税发票。
需要注意的事项有哪些？（10分）A公司资质B招投标主体C合同的签署D发票的开具正确答案:A B C D•4、以下属于税务风险的有？（10分）A发票的风险B简易计税项目进项税额C挂靠业务的发票收受D跨区域纳税的税收协调E国地税合并后城建税、个人所得税与增值税、企业所得税的协调正确答案:A B C D E•1、装饰服务是指对建筑物、构建物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
税总纳便函[2016]71号《国家税务总局12366“营改增”专题业务培训参考材料》
税总纳便函[2016]71号《国家税务总局12366“营改增”专题业务培训参考材料》2016-05-13 08:55:33来源：湖北省国家税务局作者：【大中小】添加收藏通过营改增推进过程中基层税务机关和部分纳税人反映的问题和4月14日各省国税、地税局长全面推开营改增试点工作座谈会上各地提出的问题，我们发现，部分税务干部和纳税人对政策还不了解，或者还处于初步探讨和学习的阶段。
因此，此次营改增培训将主要围绕税收要素就营改增的基础政策、文件的难点以及变化点进行简要介绍。
第一部分营改增基本情况首先，简单介绍下这次全面推开营改增的基本情况，让大家有个宏观的印象。
这次营改增主要涉及四大行业：建筑业、金融业、房地产业和生活服务业。
事实上，从5月1日开始，营业税已全部被增值税覆盖，原来营业税纳税人全部都改征增值税。
5月1日以后发生的原营业税应税行为都不再征收营业税，但可能会有过渡期前后交叉的一些业务。
比如补缴营业税税款，总局下发的23号公告规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，5月1日后需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。
这里允许开增值税发票并不意味着需要缴纳增值税，是为了方便纳税人，为了改革的平稳过渡。
因此5月1日之后开具增值税发票，并不代表同时要征增值税。
4月30日之前的业务仍缴纳营业税，5月1日以后的业务应缴纳增值税。
那这个时间节点怎么把握呢？不能由纳税人任意选择，例如，合同确定的付款是4月30日，如果纳税人迟迟不结账，能否5月1日之后缴纳增值税呢？问题的关键在于纳税义务发生时间，纳税义务发生时间在4月30日之前的，不管是否已缴纳营业税，涉及的税款还是应缴纳营业税；如果纳税义务发生时间在5月1日之后的，那就应缴纳增值税，这不能由税务机关或纳税人任意选择，请大家注意。
第二，是营改增的税率。
仍然是11%和6%这两档税率，只是在征收率中增加了5%；5%是营改增期间的过渡征收率,主要是针对销售不动产及不动产经营租赁等业务。
营改增政策培训(330)
28
二、建筑业的经营、核算特点。
(一）建筑业的经营特点
1.建筑业的生产经营基本流程 建筑业企业在承接各项工程作业时，基本都把项目部作为基本实施单 位，生产经营的整个流程也都围绕项目部展开。较为规范的建筑企业 主要生产流程为（见下图）。
第一步，项目考察。企业组织人员对知悉的项目建设信息进行考 察，确定是否参与建设项 目的招投标。
20
直线职能制组织结构图
总公司
综
财
人
法
工
安
其
合
务
事
律
程
全
他
管
审
劳
事
技
管
职 能
理
计
资
务
术
理
部
部部部部 Nhomakorabea部
部
门
直
分
项
属
项
公
目
目
部
司
部
21
一、行业概况
（4）矩阵制组织结构。 它是在直线职能制垂直形态组织系统的基础上，再增加一种横向的
领导系统。矩阵式组织结构模式的独特之处在于事业部制与职能制组织结 构特征的同时实现。有利于企业提高效率从而降低成本。公司的业务活动 是以项目的形式存在的。项目由项目经理全权负责，职能经理配置适合的 人力（或财产）资源，在项目期间，这些员工（或财产）归项目经理管理。 而职能经理的责任是保证人力（或财产）资源合理有效的利用。这种组织 结构适用于跨地区分公司（项目部）多且规模庞大的建筑业企业。
18
一、行业概况
（2）事业部制组织结构。 是一种在直线职能制基础上演变而成的现代企业组织结构形式。事业部
制是一种高度（层）集权下的分权管理体制。一个公司按地区或按项目部 分成若干个事业部，各事业部在公司宏观领导下，拥有完全的经营自主权， 实行独立经营、独立核算的部门，公司总部只保留人事决策、预算控制和 监督权，并通过利润等指标对事业部进行控制。事业部可以是一个分公司， 也可以是项目部，或者是一个工程处（队），但各事业部都不具有法人资 格。事业部制组织结构适用于规模大、技术复杂的较大型建筑企业。