2020年初级会计实务(思维导图)(1)

是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状
况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，
会计基本会假计设目标、会计有基助于础财和务报会告计使用信者息作出质经量济决要策求
会计主体
会计基本假设
持会续计经分营期
会计基础
货权币责计发量生制
会计信息质量要求：收可付靠实性现、制相关性、可比性、可理解性、谨慎性、实质重于形式、重要性、及时性
一、会计概述
会计概念、职能和目标
会计概念 会计职能
是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济
活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为
主要目的的经济管理活动。本章未特别说明时，均以企业会计为对象进行介绍
基本职能
核算 监督
拓展职能
预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
持有：在资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
出售：出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益
存货
存货成本的确定
采购成本 加工成本 其他成本
【学堂点拨】一般纳税人支付的增值税、非合理损耗、入库后的 仓储费用（除达到下一个生产阶段必须的仓储费用）不计入成本
发出存货的计价方法
个别计价法 先进先出法 月末一次加权平均法
移动加权平均法 7
原材料
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
采用实际成本核算
科目设置：原材料、在途物资 账务处理 购入材料入库未入库
发出材料：借记相关科目、贷记原材料 科目设置：原材料、材料采购、材料成本差异
内容
周转材料
采用计划成本核算 包装物
账务处理
购入材料通过通“过材“料原采材购料””核入算账，同时结转材料采购， 差额确认为材料成本差异
2
会计要素及其确认与计量
会计要素的确认
资产 负债 所有者权益 收 费入 用 利润
会计要素的计量
计量单位：货币 计量属性
历史成本 重置成本 现 公值 允价值
会计等式：会计等式的表现形式
会计科目和借贷记账法
可变现净值 财务状况等式：资产＝负债＋所有者权益 经营成果等式：收入－费用＝利润 资产类科目
会计科目
负债类科目 共同类科目
所有者权益类科目
借贷记账法：记账规成则本是类“科有目借必有贷，借贷必相等”
损益类科目
3
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证 会计账簿 账务处理程序
种类
原始凭证：银行进账单、差旅费报销单等
会计凭证的保记管账：凭会证计：凭按证照记反账映后的的经整济理业、务装的订内、容归不档同和存查工作
专用凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 通用记账凭证
用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
种类
账页格式不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿 外形不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿
对账：一般分为账证核对、账账核对、账实核对
结错账账：更将正账的簿方记法录：定划期 线结 更算 正清 法楚 、的 红会 字计 更工 正作 法、补充登记法等
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
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财产清查
财产清查分类
按范围：全面清查；局部清查 按时间：定期清查；不定期清查
按执行系统：内部清查；外部清查 清查方法与处理：货币资金清查；实物资产清查；往来款项清查
财务报告
目标
向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信 息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策
的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目
交易性金融资产
概念：指企业为了近期内出售而持有的金融资产 科目设置：设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益” 等科目进行核算
取得 以所取支得付时价的款公中允包价含值了作已为宣其告初但始尚入未账发金放额的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的， 应单独确认为应收项目
科目设置：设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算
应收及预付款项
应收票据：收到的商业汇票
到期未收回计入应收账款
应收账款：销货/劳务应收款
贴商现 业利 折息 扣计 扣入 除财 后务 确费 认用 应收账款
预付账款
现金折扣发生时计入财务费用 【学堂点拨】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而通过应付账款核算
应应收收股利利息：：企企业业应根收据取合的同现或金协股议利规和定应应收 向取 债其 务他 人单 收位 取分 的配 利的 息利润
其他应收款
应应收收的的各出种租赔包款装、物租罚金款 应向职工收取的各种垫付款项
应收款项减值 6
存其出他保各证种金应收、暂付款项
【学堂点拨】确定应收款项减值有两种方法，即直接
设企置业“计坏提账坏准账备准” 备科时目进，行按核照算应减记的金额，转 项借的销记减法“值和信只备用能抵减采法值用，损备我失抵—国法—企，计业不提会得计采准用则直规接定转确销定法应收款
发出材料 借记相关科目，贷记原材料
委托加工物资：低账值务易处耗理品
支付消费税（收回后直接出售结）转计应入负委担托的加材工料物成资本成差本异
概念：库存产成品支、付外消购费商税品（、收存回放后在用门于市继部续准生备产出应售税的消商费品品、）发确出认展为览应的交税商费品、
库存商品
寄存在外的商品验、收接入受库来：料由加生工产制成造本的—代—制基品本和生为产外成单本位转加入工修理的代修品等
财务报表的组成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注
报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门，以及社会公众 5
二、资产
货币资金
【学堂点拨】企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制
库银存行现存金款 其他货币资金
“银行存款余额调节表” 调节相符 内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款
账务处理
发出商品：结转至销售成本（主营业务成本）
存货清查：实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对
固定资产
存货减值 会计设期置末“存，货存跌货价应准当备按”照科成目本进与行可核变算现净值孰低进行计量 取得、计提折旧和处置：设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”“固定资
科目设置
产发清生理减值” 等：科设目置进“固行定核资算产减值准备”“在建工程减值准备”“工程物资减值准备” 等科目进行核算