风险因素对我国上市公司审计收费影响的实证分析
风险因素对我国上市公司审计收费影响的实证分析
摘要:文章以2007年我国发行A股的上市公司审计收费为研究对象,对影响我国上市公司审计收费的相关风险因素进行了实证分析。
文章研究发现上市公司规模、应收账款占总资产的比率、净资产收益率、是否为ST公司对审计收费产生了显著影响。
这说明我国审计收费在一定程度上考虑了风险因素。
关键词:审计收费;风险因素;实证分析
审计费用是会计师事务所提供审计服务时向客户收取的报酬。
审计收费的确定是否客观、公正,直接影响到会计师事务所和注册会计师的独立性和及其所提供的审计服务的质量。
总体上看,影响审计收费的主要因素有上市公司规模、存货与总资产的比率、应收账款与总资产的比率、净资产收益率等风险因素,以及事务所规模、审计意见、审计任期等等,Simunic(1980)最早用线性回归模型对影响审计收费的因素进行了实证研究。
而我国从2001年中国证监会要求上市公司公开披露审计费用后,我国的学者们才开始对此问题进行初步地实证研究。
我国许多学者都证明了上市公司规模和业务复杂程度与审计收费存在显著正相关关系。
但对于审计费用与风险因素的关系,不同学者的结论则有所不同。
如刘斌、叶建中(2003),王善平、李斌(2004),夏孟余(2005)等研究发现风险因素对审计收费并没有显著的影响。
1审计风险与审计收费
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险是会计师事务所决定审计收费时考虑的重要因素。
审计风险越大,对会计师事务所造成损失的可能性就越大,为了弥补将来可能会遭受的损失会计师事务所必然要收取风险的溢价收入。
可见,审计风险较高时,会计师事务所收取的费用也会较高。
由于实务中无法对风险因素加以精确地衡量,因此一般会引入许多替代变量来对审计风险的高低进行较为准确的判断。
文章采用多元线性回归方法,以2007年我国发行A股的上市公司为研究对象,运用Simunic模型,主要用应收账款占总资产的比率、速动比率、净资产收益率、是否为ST公司作为风险因子,结合上市公司总资产规模,建立风险因素影响我上市公司审计收费的回归模型,运用stata统计软件对进行了实证研究。
2研究假设
假设1:公司总资产规模与审计收费正相关。
公司规模越大,经济业务越复杂,会计处理事项就越多,公司的重大错报风险水平也可能越高,这样注册会计师为了降低检查风险就需要扩大审计程序的范围。
从而收取的审计费用也就应越高。
文章采用年末资产总额对数这一指标替代。
假设2:应收账款占总资产的比率与审计收费正相关。
应收帐款和应收比率越高,企业发生坏账损失的可能性就越大,公司的审计风险也就越高。
另外,对应收账款实施的审计程序(比如函证)相比其他项目的审计程序,需要耗费更多的审计资源,因此要求的成本补偿也会越高。
从而审计收费也会越高。
假设3:净资产收益率与审计收费负相关。
净资产收益率较低的公司,其财务风险通常较大,注册会计师面临审计失败的风险也就较大,审计收费会较高。
假设4:速动比率与审计收费负相关。
速动比率反映的是公司的短期偿债能力,速动比率越高,公司的偿债能力就越强,财务风险也就越低,审计风险也会相应的降低,因此审计收费也越低。
假设5:上市公司是ST公司与审计收费正相关。
ST公司是指连续亏损被特别处理的上市公司,一般说来,ST公司的审计风险是很高的,注册会计师在接受ST公司的委托进行审计时,都会充分考虑其较高的审计风险。
因此,我们假设如果上市公司是ST公司,审计收费会较高。
3模型与样本的选择
3.1模型选择
我们以Simunic模型为基础,建立回归方程如下:
lnfee=a+β1lnassets+β2reratio+β3roe+β4aid+β5st
+ε
其中,lnfee为公司年度审计费用的自然对数;lnassets为公司总资产自然对数; reratio为应收账款占总资产的比率;roe为净资产收益率;aid为速动比率;st为虚拟变量,当上市公司为ST公司时取1,否则为0。
3.2样本选择
挑选出所有只发行A股的上市公司,剔除金融类的上市公司,剔除披露不规范和不完整或异常的上市公司。
在剔除这几类公司后,我们获得986个有效样本公司的年报审计费用数据,数据来源于巨灵金融终端。
4实证结果与分析
文章利用stata统计软件对上述模型进行了回归分析。
回归分析结果如表1、表2所示。
由上表可以看出:
①R-squared表示回归模型的解释能力,其值为0.4049,调整后的为0.4019,即模型对审计收费影响因素的解释能力为0.4019,说明回归模型有较强的解释能力。
②文章审计收费的回归模型整体上还是高度显著的(F=133.38;P=0.000)。
③公司规模、应收账款占总资产的比率、上市公司是ST公司与审计收费都在1%水平上是显著相关的,且呈正相关关系。
即上市公司规模越大,审计收费会越高;上市公司应收账款占总资产的比率越大,审计收费会越高;上市公司是ST公司,审计收费也会越高。
这与我们的假设1、假设2、假设5是相吻合的。
净资产收益率与审计收费也在1%水平上显著,且呈负相关关系。
即上市公司净资产收益越小,审计收费应越高,与我们的假设3是吻合的。
只有速动比率这个变量不显著。
总的来说,会计师事务所在审计收费的定价过程中,已经逐步考虑应收账款占总资产的比率、上市公司是否为ST公司、以及净资产收益率这些风险因素,而速动比率不显著则说明会计师事务所可能没有将速动比率作为影响审计收费的主要因素予以考虑。
上述回归结果表明会计师事务所在审计收费的决策过程中比较充分的考虑了审计风险对审计收费的影响,至少比较充分的考虑了文章选取的这三个变量所代表的审计风险对审计收费的影响。
说明随着我国注册会计师行业的不断发展,以及中注协一系列卓有成效的监管措施的实施,都促使了会计师事务所
在接受审计业务委托时都充分考虑到审计风险的影响,并将审计风险因素反映在审计收费中。
参考文献:
[1] 王宁.上市公司审计收费影响因素实证研究现状评析[J].财会通讯,2006,(12).
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上市公司审计收费影响因素实证研究——基于深市A股2009年研究数据
们 已 习惯 于 “ 教育 ” 属 。 骨 子 里认 为 自己 “ 明 ”很 难 接 受 下 从 高 。 下属 的建 议 与批评 ， 致 了企 业家 很难 主 动推 动 战略 审计 作 为 导
内审 洪， １廖 陈波 ． 业战 略 审计 的 回顾 与 展 望— —一 个综 述 ［］ 企 Ｊ．
审计研 究 ，０ ５ ２ ． ２０ （ ）
２ 石 管 Ｊ． 审 笔者 认 为 ， 国 适 宜采用 以内部人 员为 主 的战略 审计 队伍 ［ ］陈 良华 ， 盈 ． 理 审计 模 式 发展 与 管理 制度 变 迁［］ 计 我
结构 。经 营者 必 须认 识 到 。 业 发展 战略 不再 是 某几 个 高层 的 企 事 ， 要 科 学 的论 证 ， 需 要 全体 员工 从 内心 接 受 ， 受 其 鼓 需 还 并
师 事 务 所 规 模 。该 结 论 与 Ｓｍｕ ｉ 的 不 同之 处 主 要 在 于 ， ｉ ｎ ｃ
审计 收 费是 注册 会计 师对被 审计 单位 实施 审计 、 表 审计 发
意见 取 得 的收入 。审计 收费 的合 理 与否 ， 接 关系 到注 册会 计 Ｓｍｕ ｉ 直 ｉ ｎ ｃ并没 有 发现 事务所 规模 与 审计收 费显 著正 相 关。 外 ， 此
模对 审计 收费 影 响并不 显著 。
影响 ， 为一 个值 得 研究 的重 要 问题 。本 文 以 Ｓｍｕ ｉ 型 为 成 ｉ ｎ ｃ模
后 来 ， 多 学者 在 Ｓｍｕ ｉ 许 ｉ ｎ ｃ审计 定 价 模 型 基础 之 上 ， 入 加
基础 。建立 了 一个 检 验 我 国上 市 公 司 审计 收 费 影 响 因素 的 模 了 一些 新 的 变量 来研 究 各 个 时期 不 同 国 家 的审 计 收费 影 响 因
上市公司审计收费影响因素实证研究——以制造行业为例
、
文 献 综 述
（ 一） 审计收费与盈余管理 关于审计收费与盈余管理关系的争论主要分为两种 ： 一种 是相关 ， 另一种是不相关 。 Ｍａ ｇ ｅ ｅ 与Ｔ ｓ ｅ ｎ ｇ （ １ ９ ９ ０ ） 的研究表明 ： 审计收费与盈余 管理显著相关 ， 其 中Ｆ ｒ ａ ｎ ｋ ｅ ｌ 等（ ２ ０ ０ ２ ） 研究 表明 ： 审计收费与盈余 管理呈 负相关关 系。 而Ａ ｓ ｈ ｂ ａ ｕ ｇ ｈ 等（ ２ ０ ０ ３ ） 以及Ｌ ａ ｒ ｃ ｋ ｅ ｒ 、 Ｒ ｉ ｃ ｈ ａ ｒ ｄ ｓ ｏ ｎ （ ２ ０ ０ ４ ） 则持相反的观点 ， 认为审计收费与盈余管理不相关 。 国内朱小平 、 郭志英 （ ２ ０ ０ ６ ） 研究发现 ， 上
计费用与董事会独立性呈负相关关系 ， 他认为董事会的独立性越 高越有利于将降低控制风险和对 审计质量的要求 ， 从而减少审计费 用。 而Ｃ ａ ｒ ｃ ｅ ｌ ｌ ｏ 等（ ２ ０ ０ ２ ） 则认为 ， 董事会主导的治理结构将会注重购买高质量 的审计服务来保护投 资人 的利益 ， 从 而增 加审计费用 ，
了国内学者的广泛关 注 ， 有关上市公 司审计收费的众多研究 也陆续 出现 。 目前国内外诸多研究表明 ： 上市公司的盈余管理 、 董事会的 独立性 、 公 司规模 、 复杂度及事务所的规模等对审计收费具有重要影响 ， 而关于 中国制造业上市公 司审计收费影响因素的研究 ， 目前
国内尚为数不多。 因此本文将以中国制造业上市公司为视角 ， 研究该行业上市公 司审计收费 的影响因素。
２ ０ １ ０ 年报数据 ， 对我 国制 造业上市公司审计 收费的影响 因素进行 了研究 ， 结果表 明 ： 审计 收费与盈余管理和
董事会的独立性无 关， 而与公 司规模 、 复杂度 以及事务所规模 呈正相关关 系。
我国上市公司审计收费影响因素的实证研究
我国上市公司审计收费影响因素的实证研究作者：曾嘉来源：《商业会计》2013年第11期摘要：审计收费作为审计服务的价格，是传递审计质量的有效信号，社会公众可以通过上市公司披露的审计收费相关信息来判断上市公司财务状况。
本文运用统计方法对我国上市公司2011年数据进行分析，得出了我国上市公司审计费用的影响因素。
关键词：上市公司审计收费影响因素为了保护投资者的利益，规范上市公司的信息披露行为，提高信息披露质量，我国证监会对上市公司在年报中披露审计收费做出了新的规定，要求公司应披露聘任、解聘会计师事务所情况，报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况，以及目前的审计机构已为公司提供审计服务的连续年限，这使得投资者有了获知会计师事务所收费情况的权利。
本文运用统计方法对我国上市公司2011年数据进行分析，得出了我国上市公司审计费用的影响因素。
一、研究假设假设1：上市公司资产总额越大，审计收费越高。
一般情况下，上市公司的规模越大，其所涉及的经济业务范围就越广，会计事项就越多，其固有风险和控制风险水平也可能越高。
因此，上市公司的规模越大，审计成本越高，审计收费也越高。
本文选取上市公司期末总资产自然对数作为上市公司规模大小的替代变量。
假设2：国有股比例越高，审计收费越低。
上市公司国有股比例越高，在审计收费的谈判过程中所具有的谈判能力也就越强，会尽量降低审计收费。
假设3：上市公司应收账款占总资产的比例越高，审计收费越高；上市公司存货占总资产的比例越高，审计收费越高；ST较之于非ST公司审计收费更高。
应收账款占总资产的比例和存货占总资产的比例越大，公司的财务适应性和流动性越差，公司所面临的经营风险也越大，上市公司的审计风险也越高。
理性的注册会计师在接受ST公司的委托时，都会充分考虑其巨大的审计风险。
假设4：事务所变更会导致审计收费降低。
假设5：十大较之于非十大会计师事务所审计收费更高。
本文采用会计师事务所2011年度业务收入作为参考指标排序，前十的为十大，其他为非十大。
对我国上市公司审计费用影响因素的实证分析
ｖ０ ． １２１ Ｎ０． １
用影 响 因素 的实证分 析
徐 欢
（ 国都证券有限责任公司， 江苏 南京 ２００） １０５
摘 要： 审计收费作为审计服务 的价格 ， 是传递 审计 质量 的有 效信号。在 阐述 审计收 费理论 的基础 上 ， 于对我 国会计 基
境因素 的影响 ， 文认为正 常 的审计 收费应该 与审计质 量 、 本 审计成本和审计风 险相匹配 。当审 计收费不 能与这些 因素 相对应 ， 出现过 高和过低 的情况 时， 么审计 的质量与 注 而 那 册会计师 的独立性就是值得怀疑的。
二 、 献综 述 文
审计服务和非审计服务 ， 的审计费用也仅高于他 享受单 支付
一
的审计活动所支付的费用。针对上述问题， 大部分学者认
为当客户委托 同一 家会 计师事务 所提供 审计服务 和非审计 服务时 ， 由于注册会计师进行审计服务时获得更 多的客户信 息， 这些信息有助于会计师提供更 高质 量的非审计服务 。因
此客户愿意为审计服务 支付更 高 的费 用。当然也 可能存在 客户 向事务所 支付 高额 审计 费用 以 收买审 计意见 的情况 。
务所 的规模等因素决定 的。他最终选 择的解释变量包括 ： 上
定价 模式 的研究 是控 制和 管理 审计质 量 的一个重 要方 面。
首先 ， 审计服务 的定价是保证审计质量 的一个必要条 件。虽 然较 高的审计收费并不一定代表较高 的审计质量 ， 但要保证
一
定标准的审计 质量 ， 必须 有一定 标 准的审计 成 本 的投 就
入， 会计师事务 所也 就 自然 要 收取 高于这 一审计 成 本的 收 费， 因此审计服务的定价模式可以作为鉴定和控制审计质量
审计收费影响因素实证研究文献综述
□财会月刊·全国优秀经济期刊【摘要】本文对有关审计收费影响因素的既有研究成果进行了系统的梳理，旨在从理论上加深人们对审计收费相关问题的认识，以期为后续研究者提供参考。
【关键词】审计收费影响因素文献综述叶炜（北方民族大学商学院银川750021）审计收费影响因素实证研究文献综述近年来，随着国内外审计市场竞争的日趋激烈，审计收费作为影响审计服务质量的重要因素之一，引起了审计理论界、实务界和政府监管部门的持续关注。
国内外学者对审计收费影响因素进行了广泛的研究，并形成了大量卓有成效、各有侧重的研究成果。
一、审计收费影响因素的国外研究文献综述国外关于审计收费影响因素的研究大多借鉴了Simunic （1980）的模型，其模型的解释度达到了46%。
随后，英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、新加坡等国家的学者，也对本国或本地区审计收费的影响因素进行了实证研究。
这些国家的审计市场环境具有一些共同特征：首先，市场是竞争的；其次，大规模会计师事务所占有很大的市场份额，同时这些大规模会计师事务所的审计服务质量明显高于小规模会计师事务所；再次，审计市场相对成熟，各种制度和监管政策相对稳定。
这些国家的学者们在研究过程中结合各国、各地区审计市场和上市公司的特点，不断在模型中加入一些新的变量进行分析。
Simunic （1980）研究发现：被审计单位的规模（以总资产来反映）是影响审计收费的主要因素，被审计单位纳入合并报表范围的子公司个数、所涉及的行业数目、应收款项占总资产的比重、存货占总资产的比重、近三年是否发生过亏损、当年是否得到非标准审计意见等因素也对审计收费有显著影响，但是资产收益率和会计师事务所为客户已提供审计服务的年限并不是显著影响审计收费的因素。
至于当时备受关注的“八大”会计师事务所是否收取了溢价的问题，Simunic （1980）研究发现，不仅没有证据表明“八大”会计师事务所存在垄断定价行为，而且有少许证据表明“八大”会计师事务所存在规模经济，它们通过降低审计收费的方式将这部分利益转移给了客户。
我国上市公司审计质量影响因素的实证分析
一
、
影 响 审计 质 量 因 素 的 简 要 分 析及 假 设 章按照将审计质量众多影响因素分为三大类 ， 选取各类 因素 中 的可量化和代表性指标作 为研究变量 ， 并提 出相应假设 。
（ ） 一 审计 环境
本文主要从公司治理结构的角度来探索审计环境对审计 行为的影响。公 司治理结构直接影 响公司治理的质量 ， 而公司治理质量的好坏是注册会计师发表审计意见必须考虑 的重要事项。董 事会、 监事会以及独立董事是公 司治理的内部监督力量 ， 有利于确保 注册会计师避免因受到管理 层的压力而出具不实报告 ， 提高审计质量 ， 因此提出第一个假设。 假设一 ： 客户的董事会 、 监事会规模越大 ， 独立董事人数越多， 注册会计师 出具“ 非标准” 意见 的审 计意 见可 能性 越大 。 （ ） 二 审计 主体 审计主体 即会计师事务所 ， 是审计行为的执行者 ， 是审计意见 的发表人 ， 直接影 响和决定审计 质量 。审计主体因素的研究 ， 文章拟从事务所规模、 审计收费 以及事务所变更三方 面进行 探讨。 规模越大的会计师事务所对单个客户收入的依赖程度越低 ， 而机会 主义行为的机会成本越大… ， 并且 ， 专业人员综合能力和事务所质量控制要求更高 ， 因此发现客户不 当行为 的概率也越高， 以 所 般认为规模大的事务所识别舞弊并 出具更严厉审计意见的能力显著强于小规模事务所 － ； ２ 此外 审计收费越高表明会计师事务所与客户 的经济利益关系越密切 ， 依赖性越强 ， 则出具 “ 非标准” 意 见的可能性越低 ； 而事务所变更方面 ， 有些企业存在通过变更会计师事务所来变更审计意见 的行 为， 客户变更事务所的原因有可能是客户与前任 事务所在审计意见类 型上存在分歧 ， 希望通过变 更 事务 所来 “ 购买 ” 审计 意见 ， 即客户 很可 能存 在 不 当行 为 。 假设二 ： 规模越大的会计师事务所 ， 在发现客户 的不当行为时越可能 出具“ 非标准” 审计意见 ； 审计 收费越高 ， 出具“ 非标准” 意见的可能性越低 ； 存在变更会计师事务所行 为的客户更可能被出 具“ 非标 准 ” 审计 意见 。 （ 审计客体 三） 审计客体即被鉴证人客户方 ， 审计行为 的对象 ， 是 文章选 取客户财务风险和上 年审计意见类
上市公司年报审计费用影响因素之实证研究——基于2005年沪深两市A股上市公司的证据
此 之 外 ， 司 的控 股 子 公 司个 数 、 及 的 行 业 类 型 、 产 负 债 公 涉 资
率、 前两年是否存在亏损 、 审计意见类型等变量在回归方程中 也具有显著性。 而会计收益率 、 审计任期和事务所 的规模 等因 素在 回归方程中并不显著。周外其他关 于审计收费的研究基 本上都沿袭了 Ｓｍｕｉ １８） 型， ｉ ｎｃ ９ ０的模 （ 他们在研究 中结合各国 、
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２０ 年第 ６ ０７ 期 第 ６ 总第 ３ ） 卷（ ３期
两 丘 职业 技 术 学 院 学 报
Ｊ ＲＮ ＬＯＦＳ Ａ ＱＩ ＯＣ ＴＯＮ ＬＡ Ｄ Ｔ Ｃ ＮＩＡ ＯＬＥ Ｅ ＯＵ Ａ Ｈ ＮＧ Ｕ Ｖ Ａ Ｉ Ａ Ｎ Ｅ Ｈ Ｃ Ｌ Ｃ Ｌ Ｇ
ＶＯ． １６．Ｎ Ｏ． ６
Ｄ ｅ ，２ ７ ｃ． ００
上市公司年报审计费用影响因素之实证研究
基 于 ２０ ０ ５年 沪深 两 市 Ａ股 上 市公 司的证 据
王培 兰 ， 小会 张
（ 河南大学 工商管理学 院， 河南 开封 ４ ５ ０ ） ７ ０ ４
审计收费影响因素实证研究
审计收费影响因素实证研究摘要：本文根据2011年我国汽车制造上市公司公布的2010年报中的相关财务数据，对审计收费相关影响因素进行了实证检验。
结果显示，2010年汽车制造企业审计收费与上市公司总资产规模是显著正相关的关系；审计收费与上市公司地理位置是正相关的关系，但不显著；地方政府对汽车制造企业的监管力度在下降，会计师事务所之间存在着通过减低审计收费，低价揽客的不正当竞争行为。
关键词：审计报告审计意见类型收费标准净资产收益率审计市场审计收费是外部审计质量研究中的重要部分，研究影响审计收费的因素，不仅有助于增强监管部门监管的力度，而且能够提高资本市场各利益相关者对外部审计质量的认可程度。
我国加入世贸组织以来，汽车制造产业实现了较快的发展。
已经是全球最大的汽车产销国。
汽车制造业是一个国家工业的重要组成部分，其发展的好坏对整个国家的经济有一定的影响。
本文根据我国汽车制造业企业披露的2010年的审计收费的数据，对汽车制造行业审计收费与哪些因素相关进行了实证研究。
一、文献综述（一）国外文献外国学者研究审计收费影响因素较早。
simunic （1980）发现影响审计收费最显著的因素是企业的资产规模，而审计收费与剩余的变量如流动比率，净资产收益率等不相关。
francis（1984）发现除了上市公司的总资产规模与审计收费显著相关以外，上市公司的交易复杂程度（控股子公司数量）也与审计收费显著相关。
另外francis还发现，事务所规模与审计收费呈显著相关的关系。
将审计收费影响因素的研究又推进了一步。
francis和craswell在1986年再次对澳大利亚的1484家上市公司审计收费进行研究，发现“八大”会计师事务所比“非八大”会计师事务所平均约多收取了三分之一的审计收费。
（二）国内文献 2001年中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》。
刘斌，叶建中和廖莹毅（2003）发现上市公司的规模、经济业务的复杂程度以及上市公司所在地是影响上市公司审计收费的主要因素，而存货与资产总额之比、盈亏情况和事务所规模等因素与审计收费并不具有明显的相关性。
审计费用影响因素的实证分析
审计费用影响因素的实证分析中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-03摘要近年来越来越多的国内外学者开始关注审计费用影响因素的分析，本文以2011年沪深两市a股上市公司为样本，对审计费用的影响因素进行了实证分析。
研究结果显示：被审计单位的规模，资产负债率，会计师事务所的规模以及审计意见的类型对审计费用显著相关，应收账款和存货之和占总资产的比率，流动比率，营业利润占总利润的比率，关于“保配”净资产收益率，关于“保牌”净资产收益率与审计费用不显著相关。
关健词审计费用影响因素注册会计师审计作为一种独立性较强的审计，在社会经济生活中扮演着重要的角色，具有较高的社会公信力。
但是必须清楚，注册会计师在对被审计单位执行审计工作的同时，其报酬也是来自于被审计单位，因此，除了审计与被审计的关系，其又是一种雇佣关系，这就对注册会计师的独立性以及审计工作的质量产生了威胁，因此，如何合理收费成为关注的重点。
近年来，我国会计师事务所的审计费用方面出现了很多问题，比如某些地区制定的审计收费标准过低，审计客户与会计师事务所当面讨价还价，会计师事务所为承揽更多的审计客户，大幅降价，据调查，某些地区的会计师事务所的实际审计费用只达到标准审计费用的40%-60%【1】，如此低廉的审计费用，如何保证审计工作的质量，如何保证完成必要的审计程序。
长此以往，注册会计师行业的公信力必将大大缩减。
因此，越来越多的国内外学者开始关注审计费用问题，通过研究影响审计费用的因素，为合理的制定审计费用提供理论基础。
本文通过对2012年沪深两市的a股上市公司国内审计费用的实证分析，试图找出我国会计师事务所及相关监管机构在制定审计费用时所关注的重要因素，从而为规范审计行业提供建议。
一、文献回顾国外对于审计费用的影响因素的研究起步较早。
1980年simunic 首先建立了研究审计费用影响因素的模型，运用多元线性回归的方法分析了10种因素对于审计费用的影响，其中上市公司的资产规模是影响最显著的因素，其次控股子公司的数量、行业类型、资产负债率、前两年的盈余状况、上市公司的内部审计成本和年度审计意见类型对审计费用的影响较为显著，而事务所的规模、审计任期、会计收益率等因素对于审计费用的影响较为不显著【2】。
我国上市公司审计费用决定因素的实证分析
定年 报 审 计 市 场上 的 收 费 并 没 有 明 显 高 于 国 内事 务 所 。最后 ， 出 了政 策 建 议 。 提 关 键 词 ： 市 公 司 ；审计 费 用 ；影 响 因素 ；Ａ 股 市场 上
基 金 项 目 ： 洛学 院科 研 基 金 项 目（ ９ ＫＹ１ １ 商 ＯＳ ０）
作 者 简 介 ：吕联 盟 （９ ５） 男 ， 西咸 阳人 ， 理 学 硕 士 ， １７一， 陕 管 现就 职 于 商 洛 学 院 城 乡 发 展 与 管 理 工 程 系 ， 计 专 业 讲 师 ， 究 方 向 为 审 计 会 研
陕
西
农
业
科
学
我 国上 市 公 司审 计 费 用 决定 因素 的实证 分 析
吕联 盟
（ 商洛 学 院 城 乡发展 与 管理 工程 系， 陕西 商洛 ７ ６ ０ ） ２ ０ ０
摘 要 ： 评 述 中 西 方 文 献 的 基 础 上 ， 合 我 国 目前 审 计 市 场 的特 点 ， 我 国上 市公 司 审 计 费 用 进 行 了研 究 ， 在 结 对 结果 发 现 ： 市 公 司的 资 产 总 额 、 上 纳入 合 并报 表 的子 公 司数 量 以及 基 于 “ 配 ” 保 目的 的 盈 余 管 理 是 其 审 计 费用
映 中国审计 市 场 的 真实 情 况 。因此 ， 者将 在 借 笔
鉴 国环 充
（） ２ 由于金 融类 上 市 公 司 与 其他 行 业 上 市 公
境， 在变 量 的设计 上力 求科学 新颖 ， 取最新 的上 选