审计案例分析
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
审计案例分析
审计案例分析一、利用一条龙虚构原始凭证操纵收入[案例1]黎明股份1999年1月在沪交所上市交易。
为了粉饰经营业绩，黎明股份1999虚增资产8996万元、虚增负债1956 万元、虚增所有者权益7413万元、虚增主营业务收入1.5亿元、虚增利润总额8679万元。
其中虚增主营业务收入和利润总额两项分别占该公司对外披露数字的37%和166%。
经过调查组审定核实，发现黎明股份90%以上的交易或事项的造假都是系列造出假购销合同、假货物入库单、假出库单，假保管账，假成本计算单等原始凭证，然后假账真做地进行账务处理，并编制报表。
其主要手段：1.对开增值税发票，虚增收入和利润。
比如，该公司所属的毛纺织厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到了虚增收入的目的，又不增加税负2.虚开产品销售发票，虚增收入和利润。
该公司所属的营销中心，1999年6月和12月份，虚拟了两个基本点销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能作进项抵扣的小规模企业增值税发票，虚增主营业务收入2269万元、主营业务成本1124万元以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应的虚增应收账款1748万元。
3.利用有关出口货物优惠政策，虚增收入。
即利用出口货物企业可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务。
例如，该公司所属的进出口公司1999年6月藉此虚拟主营业务收入582万元、主营业务成本519万元、虚增利润63万元，相应虚开应收账款582万元，虚减存货519万元。
4.人为扩大企业销售业务的核算范围，虚增收入。
例如该进出口公司擅自将其本应在“委托发出材料”科目核算的对外委加工服装业务，通过与被委托方对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。
[讨论和分析]1．黎明股份一条龙虚构收入手段对审计的挑战？黎明股份一条龙虚构收入特点具有均衡性、完整性、多样性和隐蔽性等，如果注册会计师对黎明股份年度会计报表审计建立在客户诚信、环境合理为前提的基础上，仅仅执行常规的审计程序，是很难发现黎明股份的会计舞弊。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。
以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计学案例分
审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。
(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
分析：（1）小刘违背了职业道德。
小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。
CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。
（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。
不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。
案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
审计法律责任案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，A公司于2010年聘请了B会计师事务所为其提供审计服务。
B会计师事务所派出了由张明、李华、王丽三人组成的审计小组对A公司2019年度的财务报表进行审计。
二、审计过程1. 审计计划审计小组在接到审计任务后，制定了详细的审计计划。
计划内容包括：审计范围、审计目标、审计程序、审计时间等。
2. 审计实施（1）审计小组对A公司的内部控制进行了调查，发现公司内部控制存在一定缺陷，如部分业务流程不规范、内部控制制度不完善等。
（2）审计小组对A公司的财务报表进行了分析，发现以下问题：①收入确认存在提前确认现象；②成本费用列支不合理；③固定资产折旧方法不恰当；④长期借款利息资本化不当。
（3）审计小组对上述问题进行了调查，发现A公司存在以下违规行为：①虚增收入，虚构交易；②虚列成本费用，减少利润；③滥用会计政策，调节利润；④虚增资产，夸大公司规模。
3. 审计报告审计小组根据审计结果，出具了审计报告。
报告中指出A公司存在重大违规行为，财务报表存在重大错报，无法保证财务报表的真实性、公允性。
三、审计法律责任分析1. A公司的法律责任（1）根据《公司法》规定，A公司作为上市公司，有义务保证其财务报表的真实性、公允性。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《公司法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
（2）根据《会计法》规定，A公司有义务保证会计信息的真实、完整。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《会计法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
2. B会计师事务所的法律责任（1）根据《注册会计师法》规定，B会计师事务所作为A公司的审计机构，有义务对A公司的财务报表进行审计，并保证审计意见的真实性、客观性。
B会计师事务所未能发现A公司的重大违规行为，未能保证审计意见的真实性、客观性，应当承担相应的法律责任。
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某地方税务局信息系统审计案例[摘要]本案例描述了某地方税务局信息系统审计调查项目的立项、方案的编制、审计调查的实施、审计调查发现、成果转化等全过程。
[关键词]税务；信息系统审计；专项审计调查一、审计项目概述某地方税务局从1994年9月开始信息系统构建，包括计算机硬件、软件和网络等基础设施建设，2004年7月1日与某信息系统有限公司合作开发的第四期工程整体上线，建成了“税务一体化应用平台”。
该平台采用J2EE三层体系架构、CA数字证书技术和以B/S结构为主的用户使用模式，主要包括业务数据库、行政数据库、决策分析数据仓库，操作系统以Windows XP、Unix为主，数据库管理系统以Oracle为主，集成“税收业务系统”、“行政办公系统”两大系统，其中“税收业务系统”涵盖地税部门征收、管理、稽查等核心业务，集成“管理服务系统”、“征收监控系统”、“税务稽查系统”、“网上服务系统”等九大子系统，实现了税收征管、行政管理、辅助决策和业务监控的集成化管理。
该平台与银行共同搭建了与“税收业务系统”相关联的“税银联网税款实时征解业务系统”，形成面向税务管理的层次化信息服务体系，较好地适应了目前纳税申报手段和缴款方式多样化，特别是网上申报和“服务型税务”的要求，实现了税务管理应用一体化和过程控制等目标，成为地税部门服务纳税人、与纳税人良性互动的重要平台。
2005年，该平台接受约7.8万户纳税人申报纳税，税收总额148亿元，其中网上申报纳税占全部纳税人和税收总额的61.54％、82.77％，将原先涉及征收大厅、计会、银行等多个内外部门的申报征收流程，提升为“一站式”自动化流转，降低了征纳成本，有效提高了税收征管的质量和效率。
二、审计项目选择（一）从审计价值角度考虑。
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收是调控经济运行的重要手段。
经济决定税收，税收反作用于经济。
税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。
政府运用税收手段，既可调节宏观经济总量，也可调节经济结构；税收是调节收入分配的重要工具。
总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。
不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用；税收还具有监督经济活动的作用。
税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。
通过税收收入的增减及税源的变化，可以及时掌握宏观经济的发展变化趋势，了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展；此外，税收管辖权是国家主权的组成部分，是国家权益的重要体现，所以在对外交往中，税收还具有维护国家权益的重要作用。
（二）从关注民生角度考虑。
财为国之本，税为政之要。
税收是国家财政收入的主要来源，国家税收取之于民，用之于民，税收与民生息息相关、密不可分。
税收之“取”，贵乎公平、公正；税收之“用”，重在合理、有效，是国家宏观调控的重要经济杠杆；税收既是民生问题中深化收入分配制度改革的重要内容，又是解决教育平等、就业公平、社会保障、医疗卫生、社会管理等民生问题的重要手段，因此，税收在推动经济发展，促进社会和谐中发挥着重要作用。
近年来，税收收入的快速增长，大大增强了政府财政实力，增加了公共产品和服务的供给，为科学发展、和谐发展提供了可靠的财力保证，也为改善民生、服务民众提供了有利条件。
站在新的历史起点，税收工作面临新的形势和新的任务，税务部门必须切实肩负起聚财为国、执法为民的光荣使命，为改善民生作出更大的贡献。
（三）从审计可行性角度考虑。
市区饮用水源地安全保护绩效审计调查在评价标准和评价体系方面没有现成的模式，经与专家共同研究，可以借助美国审计署国家税务局2012和2011财年信息系统审计的成功经验；在项目建设和资金使用方面，拟以项目建设计划和资金批复文件要求作参照物进行评价；在审计人员配备方面，审计组有财务、工程专业人员，参审人员有多年的信息系统审计经验，针对税务、行政管理等专业知识的不足，一方面获得专家意见解决问题，另一方面通过学习、调研、借鉴经验来解决。
（四）从健全机制角度考虑。
通过审计调查，查找某地税务局在地税征收、管理能力建设、稽查等方面存在的问题，提出建设性的建议，促进完善制度，健全机制，进一步加强税收的监督和管理，保障人民生命健康，满足南水北调东线淮安段输水线路的水质要求。
三、审计评价标准如何对饮用水安全保护存在的问题作出客观评价针，对本项目定性评价多于定量评价的特点，审计人员建立了法律、法规和规章—行业技术标准—专家判断—审计职业判断4个不同层次的评价标准体系。
（一）法律、法规及规范性文件：1.国家税务总局《税收会计统计工作手册》（2002年版）；2.《中华人民共和国税收征管法》，2中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过；3.《中华人民共和国营业税暂行条例》,2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过；4.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》,2002年9月7日以中华人民共和国国务院令第362号公布；5.《税务登记管理办法》,2003年11月20日第6次局务会议审议通过，2003年12月17日国家税务总局令第7号公布；6.《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）（二）行业技术标准。
（三）专家判断。
（四）审计职业判断。
四、审计程序与方法我们以现场组网审计的方式，下载实际业务数据，运用业务流程数据跟踪法、功能与需求对比法、信息系统数据分析追踪法等技术方法进行分析和测试，在报表数据验证，查证税收入库数据真实完整的基础上，重点对“税收业务系统”应用控制的关键程序进行审计。
（一）基本方法通过座谈、实地观察、审阅业务需求和详细设计文档等方法，了解信息系统开发历程，目前技术架构、软件体系、系统功能、日常维护管理及基本安全策略，同时绘制税收业务系统体系结构图、流程概要图、数据处理流程图、业务流程图等。
（二）技术方法1．信息系统数据分析追踪法（1）通过对数据的分析追踪，验证报表数据，反映税收入库数据的真实性和完整性，查证征收监控系统会统报表核算程序存在的缺陷。
通过审阅详细设计文档等资料，分析征收监控系统“税收会统”模块功能；下载系统后台申报征收数据导入SQL Server，生成审计基础数据表，根据税收制度规定编制会统报表核算SQL语句并运行。
将运行结果与金库报表、征收监控系统中“税收会统”模块生成的税收会统报表核对，分析、追踪相关电子数据，验证税种、纳税金额、预算级次等关键参数在传输过程中是否失真。
主要产生以下二种结果：信息系统生成税收会统报表中的入库税金明细表，与金库报表、下载的系统后台数据运算结果一致，验证了信息系统输出税收入库数据信息的真实、完整性。
信息系统生成税收会统报表中的税收收入分产业统计总表，与下载的系统后台数据分产业统计结果不一致，原因为征收监控系统税收会统模块中会统报表核算程序未能准确定义约束条件，会统报表核算中用于分产业统计的国标行业代码，与实际征收信息中的国标行业代码不完全一致。
（2）通过对数据的分析追踪，查证征收监控系统输入控制的约束条件不严密，处理控制、输出控制被嵌入了违规程序。
一是分析实际征收数据，发现存在税目税率不匹配的现象。
追加审计程序，通过现场观察，发现纳税人在申报输入界面可直接修改“税目”、“税率”等要素，可不按国家法定“税目”、“税率”申报纳税，而申报输入界面及征收监控系统未提示出错信息。
同时，查阅业务需求文档、详细设计文档等资料，发现征收监控系统中的申报管理模块和申报征收模块、网上服务系统中的网上纳税申报模块，未严格约定税目、税率等要素间的对应关系。
二是下载系统后台申报征收数据导入SQL Server，生成审计基础数据表，根据有关税法规定编制征收滞纳金的SQL语句并运行。
将运行后所取得的应征滞纳金，与征收监控系统中申报征收模块生成的应征滞纳金比对，分析差异并进一步追踪原因，发现征收监控系统中的申报征收模块，对法定缴款期限内申报，但税款入库日期超过法定缴款期限的纳税记录，违规设定顺延7天计收滞纳金的功能，处理控制程序违规。
三是运用SQL语句分析下载的系统后台数据，发现部分入库日期超过法定缴款期限的税款无相应的滞纳金记录。
追加审计程序，经现场观察，发现业务操作人员可在征收监控系统输出界面删除应缴滞纳金记录。
同时，查阅业务需求文档、详细设计文档等资料，发现征收监控系统中的申报征收模块，存在经授权可删除应缴滞纳金的功能，征收监控系统输出控制被嵌入了授权前台删除的违规程序。
2．业务流程数据跟踪法通过比照内控制度，对税银联网网上申报纳税业务数据流程进行跟踪、分析，查证网上服务系统处理控制存在可人为干预税款入库进度的缺陷。
目前银税联网系统网上申报纳税流程为：纳税人网上申报缴纳税款→地税部门审核→审核通过→地税部门向国库发送扣款指令→国库向纳税人开户行发送扣款指令→扣款成功→国库把扣款入库信息返回地税部门→地税部门开具税票。
从该流程可见，网上申报的税款入库时间主要取决于地税部门审核、向国库发送电子数据以及商业银行与国库清算时间。
按照内控制度规定，网上实时扣款从申报到入库一般不超过两天。
下载系统后台申报征收数据，生成审计基础数据表；抽取纳税申报、国库扣缴税款入库两个时间参数，运用SQL语句分析时间差异，筛选税款入库与申报时间差异较大的记录，分析排除纳税人银行账号错误、涉税账户资金不足以及网络阻塞故障造成未能成功扣款入库等因素，发现地税部门延迟向国库发送扣款信息；进一步审阅业务需求、详细设计文档等技术资料，发现征收监控系统中的申报征收处理模块，对纳税人网上纳税申报数据，未设定实时审验、发送网上申报数据的功能，对批量审验、发送数据也未设定相关约束条件，存在可以人为干预税款入库进度的缺陷。
3．功能与需求对比法（1）通过分析、比较管理服务系统登记管理模块中的纳税人注销记录与税银联网税款实时征解业务系统中的欠税记录，发现存在纳税人未缴清税款而正常注销的情况；进一步审阅业务需求、详细设计文档等技术资料，发现管理服务系统中的登记管理模块，未设置“先缴清税款，后注销”的功能，对税银联网税款实时征解业务系统中未能实时扣缴税款的纳税人注销业务，系统设计未满足“先缴清税款，后注销”的业务需求。
（2）通过比对征收监控系统申报征收模块中的“纳税人申报缴纳营业税”、管理服务系统发票管理模块中的“税控机开票金额”，发现部分数据差异较大；进一步审阅业务需求、详细设计文档等技术资料，分析征收监控系统纳税评估模块的业务功能，发现该模块未设定对管理服务系统中的发票管理模块、征收监控系统中的申报征收模块进行定期比对的功能，未满足税控收款机“以票控税”的业务需求。