房地产行业各环节涉税整合一览表
房地产企业涉税一览表
房地产企业涉税一览表房地产企业涉税一览表1、公司基本信息1.1 公司名称：1.2 注册地质：1.3 经营范围：1.4 法定代表人：1.5 纳税人识别号：2、增值税纳税情况2.1 增值税一般纳税人资格认定情况： 2.2 增值税纳税申报期及申报方式： 2.3 增值税税款的计算及缴纳情况：2.4 增值税发票管理情况：3、印花税纳税情况3.1 印花税纳税申报期及申报方式： 3.2 印花税税款的计算及缴纳情况：4、房产税纳税情况4.1 房产税纳税申报期及申报方式：4.2 房产税税款的计算及缴纳情况：5、城镇土地使用税纳税情况5.1 城镇土地使用税纳税申报期及申报方式：5.2 城镇土地使用税税款的计算及缴纳情况：6、个人所得税纳税情况6.1 个人所得税纳税申报期及申报方式：6.2 个人所得税税款的计算及缴纳情况：7、企业所得税纳税情况7.1 企业所得税纳税申报期及申报方式：7.2 企业所得税税款的计算及缴纳情况：7.3 税收优惠政策的享受情况：8、其他涉税事项8.1 契税纳税情况：8.2 土地增值税纳税情况：8.3 城市维护建设税纳税情况：8.4 教育费附加及地方教育费附加纳税情况：8.5 城镇土地使用税纳税情况：8.6 其他相关税费的申报与缴纳情况：附件：1、公司营业执照副本复印件；2、增值税专用发票及各种税收票据；3、其他相关涉税文件。
法律名词及注释：1、增值税：一种按照价值增加额计算征收的间接税，适用于对货物销售、服务提供和不动产转让等情况。
2、印花税：一种按照合同、票据和其他应税行为征收的直接税，适用于各类签订合同、办理证件等行为。
3、房产税：一种按照房产的评估值计算征收的直接税，适用于持有不动产的个人和企业。
4、城镇土地使用税：一种按照地块面积和土地使用权期限计算征收的直接税，适用于持有城市土地使用权的个人和企业。
5、个人所得税：一种按照个人所得额计算征收的直接税，适用于个人从各种经济活动中取得的所得。
房地产企业涉税一览表
房地产企业涉税一览表房地产企业涉税一览表1·公司基本信息1·1 公司名称：1·2 统一社会信用代码：1·3 法定代表人：1·4 注册资金：1·5 公司注册地质：1·6 经营范围：2·企业税务登记2·1 税务登记类型：一般纳税人/小规模纳税人 2·2 税务登记证号：2·3 登记机关：2·4 税务登记地质：2·5 税务登记有效期：3·税收清单3·1 增值税：3·1·1 纳税申报表：3·1·2 纳税申报期限：3·2 企业所得税：3·2·1 纳税申报表：3·2·2 纳税申报期限：3·3 土地增值税：3·3·1 纳税申报表：3·3·2 纳税申报期限：3·4 房产税：3·4·1 纳税申报表：3·4·2 纳税申报期限：3·5 营业税（废止）：…(根据具体业务情况添加其他相关税种及申报信息) 4·资产负债表4·1 资产总额：4·2 负债总额：4·3 所有者权益：4·4 净资产：4·5 资产负债表报送时间： 4·6 报送机构：5·利润表5·1 营业收入：5·2 营业成本：5·3 利润总额：5·4 净利润：5·5 利润表报送时间：5·6 报送机构：6·现金流量表6·1 经营活动现金流入： 6·2 经营活动现金流出： 6·3 投资活动现金流入： 6·4 投资活动现金流出： 6·5 筹资活动现金流入：6·6 筹资活动现金流出：6·7 现金流量表报送时间：6·8 报送机构：7·相关附件7·1 税务登记证明复印件7·2 纳税申报表原件及复印件7·3 资产负债表原件及复印件7·4 利润表原件及复印件7·5 现金流量表原件及复印件(根据具体情况添加其他相关附件)8·法律名词及注释8·1 增值税：一种以货物和劳务的增值额为征税基础的税种。
房地产交易税费一览表
房地产交易税费一览表1. 介绍本文档旨在提供房地产交易中涉及的税费一览表，以帮助买卖双方了解并计划相关的财务开销。
在房地产交易中，除了房价本身外，买卖双方还需要支付一系列的税费。
了解这些额外的费用可以帮助双方做出明智的决策。
2. 买方应支付的税费2.1 印花税印花税是买方必须支付的一项费用，根据房屋交易的总价值计算。
在中国大部分地区，买方需要支付如下的印花税费用：•房屋总价低于90万元：印花税为房屋总价的1%；•房屋总价在90万元至500万元之间：印花税为房屋总价的1.5%；•房屋总价超过500万元：印花税为房屋总价的3%。
2.2 个人所得税如果房屋出售后卖方取得的利润超过2年，买方需要支付个人所得税。
个人所得税的计算公式为：利润金额 × 税率。
目前中国个人所得税的税率为：•不超过36,000元：3%；•超过36,000元至144,000元：10%；•超过144,000元至300,000元：20%；•超过300,000元至420,000元：25%；•超过420,000元至660,000元：30%；•超过660,000元：35%。
2.3 其他税费除了印花税和个人所得税外，买方还需要支付以下税费：•城市维护建设税：根据房屋总价的0.065%计算；•教育费附加：根据房屋总价的0.03%计算；•土地使用税：根据房屋总价的0.06%计算；•其他附加费用（如公证费、评估费等）：费用根据具体情况而定。
3. 卖方应支付的税费3.1 个人所得税卖方需要支付个人所得税，该税费根据卖方房屋的持有时间和利润金额来计算。
具体计算方式如下：•房屋持有时间少于2年：利润金额 × 个人所得税率；•房屋持有时间超过2年：利润金额的20%。
3.2 城市维护建设税卖方需要支付城市维护建设税，该税费根据房屋总价的0.05%计算。
3.3 其他税费卖方可能还需要支付其他费用，包括但不限于以下费用：•土地出让金：根据具体情况而定；•房产证办理费：根据具体情况而定；•其他附加费用（如公证费、评估费等）：费用根据具体情况而定。
房地产企业涉税一览表
房地产企业涉税一览表房地产企业涉税一览表1.公司基本信息1.1 公司名称：1.2 统一社会信用代码：1.3 注册地质：1.4 法定代表人：1.5 纳税登记类型：一般纳税人/小规模纳税人2.增值税2.1 增值税纳税人资格认定2.2 增值税普通发票及电子发票管理2.3 增值税计税方法2.4 增值税申报及纳税期限2.5 增值税开票系统操作指南2.6 增值税专用发票管理3.企业所得税3.1 企业所得税纳税人资格认定3.2 企业所得税税前准备事项3.3 企业所得税核算与申报3.4 企业所得税抵免、减免和特定业务事项申报4.城市维护建设税和教育费附加4.1 城市维护建设税和教育费附加纳税人资格认定 4.2 城市维护建设税和教育费附加计税方法4.3 城市维护建设税和教育费附加申报及纳税期限5.土地增值税5.1 土地增值税纳税人资格认定5.2 土地增值税计税方法5.3 土地增值税申报及纳税期限6.印花税6.1 印花税纳税人资格认定6.2 印花税计税方法6.3 印花税申报及纳税期限7.基础设施建设税7.1 基础设施建设税纳税人资格认定 7.2 基础设施建设税计税方法7.3 基础设施建设税申报及纳税期限8.文化事业建设费8.1 文化事业建设费纳税人资格认定 8.2 文化事业建设费计税方法8.3 文化事业建设费申报及纳税期限9.房产税9.1 房产税纳税人资格认定9.2 房产税计税方法9.3 房产税申报及纳税期限10.其他涉税事项10.1 城镇土地使用税10.2 财产税10.3 个人所得税10.4 城市公共维护费10.5 其他相关税费附件：附件一：公司营业执照附件二：税务登记证附件三：纳税申报表格法律名词及注释：●一般纳税人：指纳税人的年销售额超过规定标准的企业或单位，纳税人可以按照国家规定的税法和税率进行纳税申报。
●小规模纳税人：指纳税人的年销售额未超过规定标准的企业或单位，纳税人可以按照国家规定的简化税法和税率进行纳税申报。
房地产开发税费一览表（详解房地产涉及的12个税种）
房地产开发税费一览表（详解房地产涉及的12个税种）房地产开发涉及的税费主要有：契税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地增值税、企业所得税等。
一、契税(一)纳税人：转移土地、房屋权属，承受的单位和个人;(二)计税依据：市场价格或差额，计征契税的成交价格不含增值税;(三)税率：3%—5%(四)涉税阶段：土地获取阶段二、城镇土地使用税(一)纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人;(二)计税依据：实际占用土地面积;(三)适用税额：大城市1.5-30 元，中等城市1.2-24 元，小城市0.9-18 元，县城、建制镇、工矿区 0.6-12 元;(四)纳税义务发生时间：取得土地后次月;(五)涉税阶段：前期准备阶段、建设施工阶段、预售阶段。
三、耕地占用税(一)纳税人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人;(二)计税依据：占用的耕地面积(三)适用税额：人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10~50 元;人均耕地占用超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 8~40 元;人均耕地占用超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米为 6~30 元;人均耕地超过 3 亩的地区，每平方米为 5~25 元;(三)涉税阶段：土地获取阶段、前期准备阶段。
四、印花税(一)纳税人：经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人;(二)应税对象：经济合同、产权转移数据、营业账簿、权利许可证照等;(三)房地产涉及的印花税：取得土地和销售阶段签订的房屋销售合同;建设工程合同、借款合同、财产保险合同、注册资本等;(四)涉税阶段：土地获取阶段、建设施工阶段、预售阶段;五、增值税(一)纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人;(二)计税方法：一般计税和简易计税;(三)预缴增值税：在取得预收款的次月纳税申报期预缴税款(四)房地产开发企业纳税义务发生时间：税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
房地产开发各环节税收情况
实用标准文档目录一、取得土地环节 (2)（一）城镇土地使用税 (2)（二）印花税(土地出让或转让合同) (3)（三）契税 (3)二、设计施工环节 (4)（一）印花税(设计合同) (4)（二）印花税(建安合同) (4)（三）印花税(借款合同) (4)三、房产销售环节 (4)（一）土地增值税(预征) (4)（二）企业所得税(未完工开发产品) (5)（三）印花税(商品房销售合同) (5)（四）增值税 (5)（五）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 (6)四、竣工交房环节 (6)（一）企业所得税(完工开发产品) (6)（二）房产税 (7)（三）土地增值税(清算) (7)一、取得土地环节（一）城镇土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
1、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。
2、税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额，具体标准如下：大城市1.5～30元；中等城市1.2～24元；小城市0.9～18元；县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
表1：城镇土地使用税税率表3、应纳税额的计算年应纳税额＝计税土地面积（平方米）*适用税额城镇土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。
纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）文件的规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。
土地使用税针对“集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地”各地税务局有减免优惠。
房地产开发企业各环节涉税事项事务
3
商品房销 售
பைடு நூலகம்
房地产 开发企 业
地税部门
4
使用
房产土地信息
产权所 有人 （房地 产开发 企业、 购房企 业）
地税部门
备注：
1、房产税计税余 房产原值减除20%（长沙规定）后的余值 值 2、城镇土地使用 大城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；县城、建制镇、工矿 税 区0.6-12元 千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移 3、印花税税率 合同、资金账簿 万分之三：购销合同、建安合同、技术合同 万分之零点五：借款合同 3、印花税税率
3、印花税税率 4、契税
千分之二：股票买卖、继承、赠与所书立的A股B股股权转让书据 3%-5% 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30% 增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40% 5、土地增值税 增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50% 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60% 房地产开发项目全部竣工、完成销售的 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 直接转让土地使用权的 已竣工验收房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面 6、土地增值税清 积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租 算条件 或自用的 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 省税务机关规定的其他情况 开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，属于成 本对象完工前发生的，应配比计入成本对象；属于成本对象完工后发生的，可 作为财务费用直接扣除。 开发企业向金融机构统一借款后转借集团内部其他企业、单位使用的，借入方 凡能出具开发企业从金融机构取得借款的证明文件，其支付的利息准予按税收 7、利息处理 有关规定在税前扣除 开发企业将自有资金借给全资企业（包括分支机构）和其他关联企来的，关联 方借入资金金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣 除；未超过部分的利息支出，准予按金融机构同类同期贷款基准利率计算的数 额内税前扣除 房地产开发企业和以销售（包括代理销售）开发产品为主的企业不得享受新办 8、新办企业 企业的税收优惠 广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税 年度结转。纳税人申报扣除的广告费支出须符合以下条件：1、广告是通过经 工商部门批准的专门机构制作的；2、已实际支付费用，并已取得相应发票 9、税前扣除 的；通过一定的媒体传播。 业务宣传费，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除 业务招待费，全年销售收入净额在1500万元以下的，不超过销售收入净额的5 ‰；全年销售收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰
房地产开发各阶段税收情况表
房地产开发各阶段税收情况表1.土地增值税的税率土地增值税实行四级超额累进税率;增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%；超过50%~100%的部分,税率为40%；超过100%~200%的部分,税率为50%；超过200%的部分,税率为60%;2.土地增值税的计税依据和税额计算1土地增值税的计税依据;土地增值税的计税依据为转让房地产所取得的增值额;增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额;扣除项目金额包括以下几个部分：①取得土地使用权所支付的金额；②开发土地和新建房及配套设施的成本；③开发土地和新建房及配套设施的费用按规定比例计算扣除,或者旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目;2土地增值税的税额计算;计算土地增值税税额,可按增值额乘以适用的税率减去扣税项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,具体公式如下：①增值额未超过扣除项目金额50%的,土地增值税税额＝增值额×30%；②增值额超过扣除项目金额50%～100%的,土地增值税税额＝增值额×40%－扣除项目金额×5%；③增值额超过扣除项目金额100%~200%的,土地增值税税额＝增值额×50%－扣除项目金额×15%；④增值税超过扣除项目金额200%的,土地增值税税额＝增值额×60%－扣除项目金额×35%;以上公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数;3.土地增值税的征收管理土地增值税由税务机关征收;纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交房屋及建筑物产权、房地产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料;因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的房地产开发企业,在取得预售房地产收入,于每季终了后10日内申报预交土地增值税,在项目全部竣工和房地产全部销售后办理税款清算手续,多退少补;4.土地增值税的减免有下列情形之一的,免征土地增值税：1纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额的20％的;普通标准住宅,是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅;高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅;增值额超过扣除项目金额之和20%的,应就其全部增值额按规定计税;2因国家建设需要依法征用、收回的房地产;3个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用的住房,居住满5年或5年以上的,免征土地增值税；居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税;符合上述免征规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税;。
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3--5%
25%
超额累进税率
0.012
0.05
6
印花税
应纳税额=计税金 额×税率,应纳税 额=凭证数量×单 位税额。 四级超率累进税率 （比例税率） 定额税率（每平方 米） 西安2.4元/ 平方米 依所在地区分别适 用7%、5%、1%征城 市建设维护税，西 安7%
0.03
7
土地增值税
增值额为房地产开发企业转让房地 以土地和地上建筑物为征税对 应纳税额＝∑（增值 产所取得收入减除规定扣除项目金 象 额×适用税率） 额后的余额 年应纳税额=∑(各级 土地面积×相应税额)
房地产开发企业税种一览表
序号 1 税种 征税对象 计税依据
2012-04-02 10:36:29
计算方法 税率
契税
2
企业所得税
3
个人所得税
4
房产税
5
营业税
计税依据主要是成交价格、核定价 以转移土地、房屋使用权的行 格、交换价格差额和“补缴的土地 应纳税额=计税依据× 为为征税对象。 使用权出 让费用或者土地收益” 税率 等。 应纳税额=（全部应税 生产、经营所得和其他所得交 计税依据为应纳税所得额 收入-准予扣除项目） 纳企业所得税。 ×适用税率。 对个人的劳务和非劳务所得征 收的一种税，房地产业所涉及 应纳税额=应纳税所得额×适用税 其适用3%-45%的超额 最多的是“工资、薪金”所得 率-速算扣除数。 累进税率 。 年应纳税额=房产原值 以房屋为征税对象 房屋计税价值或房产的出租收入 (评估值)×(1-30%)× 1.2%。 单位销售或转让其购置的房屋 或受让的土地使用权，以其全 为纳税人向对方收取的全部价款和 部收入减去房屋或土地使用权 价外费用，房地产开发企业销售房 营业额×适用税率 的购置或受让原价后的余额为 屋以营业额为计税依据 营业额 房地产开发企业销售商品房， 与卖房人签订购房合同、产权 分为从价计税和从量计税两种 转移书据、营业帐簿、权利许 可证照等应税凭证文件为对象 分为从价计税和从量 计税两种
9
缴税时间
纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋 权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他 具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当 天。纳税义务发生10日内缴纳。 季后15日内
次月15日
将原有房产用于生产经营，从生产经营之月 起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。
次月15日
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花
次月15日 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月 起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土 地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴 纳城镇土地使用税。 次月15日
次月15日
企业所得税；7.个人所得税。 个人所得税；7.交易手续费。
8
城镇土地使用 以土地为征税对象 税
实际占用的土地面积
9 10
城市维护建设 计税依据为纳税人实际缴纳的营业 城市维护建设税随营业税征收 营业税额×适用税率 税 税
教育费附加 教育费附加随营业税征收 以营业税等流转税为计税依据 营业税额×适用税率
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。 2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。 3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。