财政部门及单位政府财务报告管理改革业务讲解
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新公共管理体制下政府财务报告的改进【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
新公共管理体制下政府财务报告的改进【会计实务操作教程】 在新公共管理运动中，政府会计改革日益成为备受关注的话题。世界上 许多国家都在对本国的政府会计框架重新思考。我国预算会计制度虽然 历经多次改革，也取得了显著成效，但尚未建立起成熟的政府会计。其 重点仍是预算管理，没有对政府管理公共资源的情况全面反映，从而也 就不可能帮助政府解脱其公共受托责任。随着我国财政改革战略重心由 财政体制方面逐步转向预算和财政管理领域，现行预算会计的不适应性 日益突显。财政管理体制改革和国家职能转变都要求改革现行预算会 计，建立政府会计，这也是与国际会计惯例接轨的必要举措。笔者在已 有研究基础上，运用目前可获得的资料，首先对新公共管理理论进行分 析，以我国独特的政治经济体制和社会文化环境为依托，多角度地对我 国新型政府财务报告制度的改进进行探索，提出新公共管理对政府财务 报告的要求，分析研究我国政府财务报告问题。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
建立一个具有企业家精神的高效率的政府，离不开政府财务报告的监 督，离不开政府会计信息支持，最基本和最重要的是建立起与企业家政 府相配套的政府财务报告系统。在新公共管理运动中，预算管理和政府 会计一开始就处于这一改革前沿，改革的根本目的是在放松预算投入控 制的同时，明确要求政府和机构承担起主要由成果和产出计量财政绩效 的受托责任。因此，基于绩效导向型政府会计系统的建立显得尤其必 要。政府的受托责任应该被有效加以界定、计量、记录和报告，反映政 府的受托责任是新公共管理体制下政府财务报告重要内容。
一、新公共管理与政府财务报告关系 随着西方新公共管理运动的开展和进步，我国学者开始探讨新公共管 理的思想对我国公共行政改革的借鉴意义。 （一）规范政府财务报告 新公共管理要求建立高效率的、民主的、公开的政府，这就要求我国 政府财务信息真实、充分的披露，并增加披露的透明度，并为了使政府 财务报告能够提供更加充分和相关的财务信息，应该统一政府财务报告 的种类，改革财务报告编制基础，扩大财务报告的信息容量，在改进政 府财务信息披露的探讨中，也应该考虑到成本问题。 （二）建立政府财务报告系统
新公共管理体制下政府财务报告的改进【会计实务操作教程】 在新公共管理运动中，政府会计改革日益成为备受关注的话题。世界上 许多国家都在对本国的政府会计框架重新思考。我国预算会计制度虽然 历经多次改革，也取得了显著成效，但尚未建立起成熟的政府会计。其 重点仍是预算管理，没有对政府管理公共资源的情况全面反映，从而也 就不可能帮助政府解脱其公共受托责任。随着我国财政改革战略重心由 财政体制方面逐步转向预算和财政管理领域，现行预算会计的不适应性 日益突显。财政管理体制改革和国家职能转变都要求改革现行预算会 计，建立政府会计，这也是与国际会计惯例接轨的必要举措。笔者在已 有研究基础上，运用目前可获得的资料，首先对新公共管理理论进行分 析，以我国独特的政治经济体制和社会文化环境为依托，多角度地对我 国新型政府财务报告制度的改进进行探索，提出新公共管理对政府财务 报告的要求，分析研究我国政府财务报告问题。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
建立一个具有企业家精神的高效率的政府，离不开政府财务报告的监 督，离不开政府会计信息支持，最基本和最重要的是建立起与企业家政 府相配套的政府财务报告系统。在新公共管理运动中，预算管理和政府 会计一开始就处于这一改革前沿，改革的根本目的是在放松预算投入控 制的同时，明确要求政府和机构承担起主要由成果和产出计量财政绩效 的受托责任。因此，基于绩效导向型政府会计系统的建立显得尤其必 要。政府的受托责任应该被有效加以界定、计量、记录和报告，反映政 府的受托责任是新公共管理体制下政府财务报告重要内容。
一、新公共管理与政府财务报告关系 随着西方新公共管理运动的开展和进步，我国学者开始探讨新公共管 理的思想对我国公共行政改革的借鉴意义。 （一）规范政府财务报告 新公共管理要求建立高效率的、民主的、公开的政府，这就要求我国 政府财务信息真实、充分的披露，并增加披露的透明度，并为了使政府 财务报告能够提供更加充分和相关的财务信息，应该统一政府财务报告 的种类，改革财务报告编制基础，扩大财务报告的信息容量，在改进政 府财务信息披露的探讨中，也应该考虑到成本问题。 （二）建立政府财务报告系统
政府财务报告讲解
2018-8-13
学习目标：
Cnents
1 了解政府部门财务报告政策背景
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2 了解政府部门财务报告主要内容
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DATA ANALYSIS OF THE ANNUAL TASK SITUATION CURVE
改革历程
2016-2017开展政府财务报 告编制试点。 2018-2020年，全面开展政 府财务报告编制工作。
改革目标
力争在2020年前建立具有中国特 色的政府会计准则体系和权责发生 制政府综合财务报告制度。
汇票等
应收票 据
资产类项目
反映政府部门尚未收回的 应收利息期末余额
应收利 息
反映政府部门尚未收回的 现金股利或利润期末余额
应收股 利
资产负债表资产类项目
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反映政府部门其他应收款 的期末余额
反映政府部门预付账款的 期末余额，主要包括按照 购货、服务合同规定预付 给供应单位或个人的款项
其他费用，反映政府部门本期发生的除上 述费用以外的其他费用。
当期盈余，反映政府部门本期总收入减去 总费用的差额。
当期盈余与预算结余差异表
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当期 盈余
差异 事项
当期预算 结余
当期预算结余。 本项目反映政府部门本期会计账簿的总收入 减去总支出的差额。
学习目标：
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1 了解政府部门财务报告政策背景
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2 了解政府部门财务报告主要内容
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DATA ANALYSIS OF THE ANNUAL TASK SITUATION CURVE
改革历程
2016-2017开展政府财务报 告编制试点。 2018-2020年，全面开展政 府财务报告编制工作。
改革目标
力争在2020年前建立具有中国特 色的政府会计准则体系和权责发生 制政府综合财务报告制度。
汇票等
应收票 据
资产类项目
反映政府部门尚未收回的 应收利息期末余额
应收利 息
反映政府部门尚未收回的 现金股利或利润期末余额
应收股 利
资产负债表资产类项目
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反映政府部门其他应收款 的期末余额
反映政府部门预付账款的 期末余额，主要包括按照 购货、服务合同规定预付 给供应单位或个人的款项
其他费用，反映政府部门本期发生的除上 述费用以外的其他费用。
当期盈余，反映政府部门本期总收入减去 总费用的差额。
当期盈余与预算结余差异表
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当期 盈余
差异 事项
当期预算 结余
当期预算结余。 本项目反映政府部门本期会计账簿的总收入 减去总支出的差额。
政府部门财务报告讲解 完整版PPT课件
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三、政府部门会计报表工程
资产负债表 资产类工程 1货币资金，反映政府部门持有的货币资
金的期末余额，包括库存现金、银行存款 和其他货币资金等。
2财政应返还额度，反映政府部门期末应 收财政返还的资金额度。
9
三、 政府部门会计报表工程
3应收票据，反映政府部门应收票据的期末余额 ，主要包括因开展经营活动销售产品、提供有偿 效劳等收到的商业汇票等。
5
二、政府部门财务报告主要内容
• 资产负债表。反映政府部门年末财务状况。 • 收入费用表。反映政府部门年度运行情况。 • 当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责
发生制根底当期盈余与现行会计制度下当期预算 结余之间的差异。 • 净资产差异表。反映政府部门权责发生制根底年 末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差 异。
20
三、政府部门会计报表工程
7预收账款，反映政府部门预收账款的期末余额 ，主要包括按合同规定预收的款项。
8其他应付款，反映政府部门其他应付款项的期 末余额。
9应付职工薪酬，反映政府部门按照有关规定应 付给职工的各种薪酬期末余额。
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三、政府部门会计报表工程
10应付政府补贴款，反映政府部门按照有关 规定应付的各种政府补贴款期末余额。 11一年内到期的非流动负债，反映政府部门 承担的1年内〔含1年〕到期的非流动负债期 末余额。Leabharlann 13三、政府部门会计报表工程
13固定资产原值，反映政府部门持有的固定资产原 值的期末余额。
14固定资产累计折旧，反映政府部门持有的已计提 累计折旧后的期末余额。
15固定资产净值，反映政府部门持有的固定资产原 值减去累计折旧后的期末余额。
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三、政府部门会计报表工程
三、政府部门会计报表工程
资产负债表 资产类工程 1货币资金，反映政府部门持有的货币资
金的期末余额，包括库存现金、银行存款 和其他货币资金等。
2财政应返还额度，反映政府部门期末应 收财政返还的资金额度。
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三、 政府部门会计报表工程
3应收票据，反映政府部门应收票据的期末余额 ，主要包括因开展经营活动销售产品、提供有偿 效劳等收到的商业汇票等。
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二、政府部门财务报告主要内容
• 资产负债表。反映政府部门年末财务状况。 • 收入费用表。反映政府部门年度运行情况。 • 当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责
发生制根底当期盈余与现行会计制度下当期预算 结余之间的差异。 • 净资产差异表。反映政府部门权责发生制根底年 末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差 异。
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三、政府部门会计报表工程
7预收账款，反映政府部门预收账款的期末余额 ，主要包括按合同规定预收的款项。
8其他应付款，反映政府部门其他应付款项的期 末余额。
9应付职工薪酬，反映政府部门按照有关规定应 付给职工的各种薪酬期末余额。
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三、政府部门会计报表工程
10应付政府补贴款，反映政府部门按照有关 规定应付的各种政府补贴款期末余额。 11一年内到期的非流动负债，反映政府部门 承担的1年内〔含1年〕到期的非流动负债期 末余额。Leabharlann 13三、政府部门会计报表工程
13固定资产原值，反映政府部门持有的固定资产原 值的期末余额。
14固定资产累计折旧，反映政府部门持有的已计提 累计折旧后的期末余额。
15固定资产净值，反映政府部门持有的固定资产原 值减去累计折旧后的期末余额。
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三、政府部门会计报表工程
政府部门财务报告实务讲解
2 部门财务报告的编制
附件3
调整工作 底表
2.1部门财务报告的编制流程
生成汇总 单位会计
报表
附件5
抵销工作 底表
生成合并 资产负债表 收入费用表
编制报表 附注
附件2
会计报表 项目对照
表
附件6
抵销事项 清单
编制当期 盈余与预 算结余差
异表
部门报告 财务报表
附件1
政府部门 财务报告
表样
单位会计 账簿
单位会计报表的编制 2.编制调整分录
（1）调整“资本性支出” 。 按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资
产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用， 应调减费用总额。
调整分录为：
借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
1.3.3单位财务报表的编制
单位会计报表的编制
（1）抵销政府部门内部债权债务事项。 对经确认的内部债权债务事项，应编制抵销分录：
借记“应付账款”、“长期应付款”、“预收账款”、“其他应付款”， 贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”。
2.4.2部门财务报表的编制
合并会计报表的编制
2.编制抵销分录
（2）抵销政府部门内部收入费用事项。 对经确认的内部收入费用事项，应编制抵销分录： “上级补助收入”与“对附属单位补助支出”之间存在抵销关系，抵销分录 为：借记“上级补助收入”，贷记“对附属单位补助支出”。 “附属单位上缴收入”与“上缴上级支出”之间存在抵销关系，抵销分录为： 借记“附属单位上缴收入”，贷记“上缴上级支出”。 “事业收入”、“其他收入”中属于来自本部门内部单位的部分与“商品和 服务费用”中属于支付给本部门内部单位的部分存在抵销关系，抵销分录为： 借记“事业收入”、“其他收入”，贷记“商品和服务费用”。
政府会计改革与综合财务报告编制PPT课件
2019/8/23
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三、政府综合财务报告制度改革概述
政府综合财务报告制度建设情况 建立政府综合财务报告制度的意义 指导思想、总体目标和基本原则 主要任务 具体内容
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政府综合财务报告制度建设情况
（一）国际经验： 1．建立政府财务报告制度的国家范围不断扩大 金融危机使更多市场经济国家意识到，着力
2012年： 新增上海等 12个省市， 试点省市增 至23个
2013年： 全国36个省 市均开展试 编工作
自2011年起，试编范围不断扩大
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政府综合财务报告制度建设情况
（三）相关制度建设：
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政府综合财务报告制度建设情况
（二）国内试编经验：
目前发达和发展中国家都在力推编制权
责发生制政府综合财务报告。中国最近几年
开展的试编工作，试编情况得到世界银行、
国际货币基金组织的高度评价，在试编过程
中也给予了中国较大的帮助和支持。
2011年： 北京、天津 等11个省市 参加试点
收付实现制 权责发生制
政府会计制度体系
• 政府会计具体准则及应用指南
• 政府会计制度
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政府会计准则体系
政府会计基本准则
政府会计具体准则
政府会计准则应用指南
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二、政府会计改革前景展望
2014年至2020年是建立具有中国特色的
政府会计准则体系和权责发生制政府综合财
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政府综合财务报告管理系统培训讲义
账情况进行查看，用以判断是否需要确认接收的依据。
系统功能_财政用户
五、下级报告审核 财政业务处室用户登录财报系统，【报告管理】-【下级报告审核】对部门提交的报告进行“审核”。
系统功能_财政用户
六、下级数据查看 财政本级用户登录财报系统，点开【下级报告管理】—【下级数据查看】。
系统功能_财政用户
报表审核 报告编辑
审核人员审核填报人员提交的报表。 获取政府综合财务报表数据，并根据系统预设的报告模板，自动生成报告初稿。
上报报告
报告审核完毕，确认报表以及报告无误后，需将报告以及报表上报到上级。
系统功能_财政用户
四、下级对账查看 在接收下级部门上报的报表、报告数据之前，可以使用【对账管理】-【下级对账查看】，对下级单位的对
报表审核 报告编辑
审核人员审核填报人员提交的报表。 获取政府部门财务报表数据，并根据系统预设的报告模板，自动生成报告初稿。
上报报告
报告审核完毕，确认报表以及报告无误后，需将报告以及报表上报到上级主管部门。
进入系统，界面如下：
系统功能_单位用户
一、单位基础信息填报说明 单位基本信息与去年相比，多了一些信息项，可参照决算系统
九、结账 略
十、报表生成 略
十一、报告编辑
系统功能_财政用户
十二、报告审核 略
十三、报告上报
业务流程_财政用户（含功能区）
政府综合财务报告编制业务流程_财政用户（含功能区）
下级报告接收
财政用户接收下级财政的综合财务报告数据。包括厦门市本级，火炬管委会，象屿保税区的数据
抵销事项 结账
根据《地方政府综合财务报告合并编制操作指南》中抵销事项的要求，对上下级政府财政之间、不同政府财 政之间、政府部门与非同级财政之间、非同级政府部门之间
系统功能_财政用户
五、下级报告审核 财政业务处室用户登录财报系统，【报告管理】-【下级报告审核】对部门提交的报告进行“审核”。
系统功能_财政用户
六、下级数据查看 财政本级用户登录财报系统，点开【下级报告管理】—【下级数据查看】。
系统功能_财政用户
报表审核 报告编辑
审核人员审核填报人员提交的报表。 获取政府综合财务报表数据，并根据系统预设的报告模板，自动生成报告初稿。
上报报告
报告审核完毕，确认报表以及报告无误后，需将报告以及报表上报到上级。
系统功能_财政用户
四、下级对账查看 在接收下级部门上报的报表、报告数据之前，可以使用【对账管理】-【下级对账查看】，对下级单位的对
报表审核 报告编辑
审核人员审核填报人员提交的报表。 获取政府部门财务报表数据，并根据系统预设的报告模板，自动生成报告初稿。
上报报告
报告审核完毕，确认报表以及报告无误后，需将报告以及报表上报到上级主管部门。
进入系统，界面如下：
系统功能_单位用户
一、单位基础信息填报说明 单位基本信息与去年相比，多了一些信息项，可参照决算系统
九、结账 略
十、报表生成 略
十一、报告编辑
系统功能_财政用户
十二、报告审核 略
十三、报告上报
业务流程_财政用户（含功能区）
政府综合财务报告编制业务流程_财政用户（含功能区）
下级报告接收
财政用户接收下级财政的综合财务报告数据。包括厦门市本级，火炬管委会，象屿保税区的数据
抵销事项 结账
根据《地方政府综合财务报告合并编制操作指南》中抵销事项的要求，对上下级政府财政之间、不同政府财 政之间、政府部门与非同级财政之间、非同级政府部门之间
政府决算与财务报告课件
政府决算与财务报告
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第三节 政府财务报告
一、政府财务报告的概念 政府财务报告的基本概念可以简要表
述为：为满足信息使用者需求而编制的以 财务信息为主要内容、以财务报表为主要 形式，全面系统地反映政府财务受托责任 的综合报告。
政府决算与财务报告
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内涵：
（一）政府财务报告的信息需求者广泛 （二）政府财务报表是政府财务报告的主要
政府决算与财务报告
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制定决算表格应遵循 以下原则
有利于本年度预算执行情况的总结 有利于保持决算表格的稳定 尽可能简明扼要、易于编汇
政府决算与财务报告
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决算表格按反映的内 容可分为三大类：
决算收支总表及年终资金活动情况表 基本数字表 其它附表
政府决算与财务报告
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1、政府决算收支总表 2、政府决算收入明细表 3、政府决算支出明细表 4、政府决算收支分级表 5、民族自治地区政府决算收支表 6、政府预算支出、预算结余结转下年度使用情况表 7、资产负债表
政府决算与财务报告
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1、提出增收节支和平衡预算的基本措施
2、提出审查企业、事业、行政和建设单位财务决算 和总决算的要求
3、组织年终收支情理工作的基本要求 4、编报决算收入、决算支出需要明确规定的具体 要求 5、年终结余的处理
6、编制决算的组织领导 7、明确编审决算报送的期限和份数
政府决算与财务报告
政府决算与财务报告
4
(二) 政府决算的组成
1、按照政府决算的级次划分 行政单位决算
中央决算 事业单位财务决算
国有企业财务决算 国库年报
中央主 管部门
税收年报
地方决算 各省总决算汇总而成
政府决算与财务报告
2019.10.21财政厅政府会计准则制度讲座(会计报表)10.15简洁版
第六条 政府会计主体应当对其自身发生的经 济业务或者事项进行会计核算。（《基本准 则》）
会计工作的空间范围，会计信息所反的范围
与本级政府财政部门直接或者间接发生预算 拨款关系的国家机关、军队、政党组织、 社会团体、事业单位和其他单位。
政府会计主体业务活动的目的是谋求最广泛 的社会效益，具有明显的非市场性。
第十六条 政府会计主体提供的会计信息 应当清晰明了，便于报告使用者理解和使用。
（《基本准则》）
2019/10/28
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政府会计信息质量特征 ——实质重于形式原则
会计重实质不重形式
第十七条 政府会计主体应当按照经济业务 或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以 经济业务或者事项的法律形式为依据。 （《基
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会计报表分析
第一讲 基本要求 第二讲 个别会计报表 第三讲 合并财务报表
第二讲 个别会计报表
一、政府会计报表体系 二、财务会计报表的编制 三、预算会计报表的编制
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一、政府会计报表体系
1、政府会计报告体系 2、报表体系 3、报表体系新旧对比
2019/10/28
或有事项，是指由过去的经济业务或者事项形成的，其 结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定 事项。未来事项是否发生不在政府会计主体控制范围内。
政府会计主体常见的或有事项主要包括：未决诉讼或未 决仲裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保、承诺 （补贴、代偿）、自然灾害或公共事件的救助等。
（《政府会计准则第8号——负债》）
4、货币计量
第九条 政府会计核算应当以人民币作为 记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外 币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币 金额。（《基本准则》）
会计工作的空间范围，会计信息所反的范围
与本级政府财政部门直接或者间接发生预算 拨款关系的国家机关、军队、政党组织、 社会团体、事业单位和其他单位。
政府会计主体业务活动的目的是谋求最广泛 的社会效益，具有明显的非市场性。
第十六条 政府会计主体提供的会计信息 应当清晰明了，便于报告使用者理解和使用。
（《基本准则》）
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政府会计信息质量特征 ——实质重于形式原则
会计重实质不重形式
第十七条 政府会计主体应当按照经济业务 或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以 经济业务或者事项的法律形式为依据。 （《基
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会计报表分析
第一讲 基本要求 第二讲 个别会计报表 第三讲 合并财务报表
第二讲 个别会计报表
一、政府会计报表体系 二、财务会计报表的编制 三、预算会计报表的编制
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一、政府会计报表体系
1、政府会计报告体系 2、报表体系 3、报表体系新旧对比
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或有事项，是指由过去的经济业务或者事项形成的，其 结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定 事项。未来事项是否发生不在政府会计主体控制范围内。
政府会计主体常见的或有事项主要包括：未决诉讼或未 决仲裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保、承诺 （补贴、代偿）、自然灾害或公共事件的救助等。
（《政府会计准则第8号——负债》）
4、货币计量
第九条 政府会计核算应当以人民币作为 记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外 币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币 金额。（《基本准则》）
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政府部门财务报告
政
府
合并财务报 表
政府部门 财务报表附注
政府部门财 务分析
部
抵销分录
权
门
责
财资
务产
报
负 债
告表
编
收 入 费 用 表
当期 盈余 与预 算结 余差 异表
净 资 产 差 异 表
调整分录
货 币 资 金 明 细 表
应 收 账 款 明 细 表
预 付 账 款 明 细 表
固 定 资 产 明 细 表
基本建设支出和其他资本性支出中属于江河清障、航道清淤、飞播 造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研 究费以及项目报废等不能形成资产的部分，列入调整工作底表“其 他费用”项目。
例1：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款 600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用， 该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
财政部关于印发《政府部门财务报告编制操作指南（试行）》的通 知
2015年12月2日 财库〔2015〕 223号 财政部关于印发《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》的通 知
2015年12月2日 财库〔2015〕 224号 2016年1月，厦门市以厦财库〔2016〕3号，转发了以上三份文件并
选择卫计委、公安局、财政局作为试点部门编制2015年政府部门 财务报告。
政
府 合并财务报表 财
政府财务 报表附注
政府财政 经济状况
务
报
调整抵销
告
编 报 内 容
政 府 部 门
财 务 报 告
财
财政总预算会计报表
政
农业综合开发资金会计报表
部
土地储备资金财务报表 物资储备资金会计报表
门
其他财政专户会计报表
财政财务 管理情况
总则 会计报表项目
政府部门财务报告编 制操作指南
会计报表编制
政府部门会计报表项目
政府部门会计报表项目
资产负债表 收入费用表
净资产差异表
当期盈余与预 算结余差异表
资产负债表
表1
编制单位：
项目 流动资产
货币资金 财政应返还额度 应收票据 应收利息 应收股利 应收账款 预付账款 其他应收款 短期投资 存货 一年内到期的非流动资产 非流动资产 长期投资 固定资产净值 在建工程 无形资产净值 政府储备资产 公共基础设施净值 公共基础设施在建工程 其他资产 受托代理资产 资产合计
当期购买的存货和政府储备资产金额
当期发生的资本性支出
减：当期收到已预付账款的商品和服务金额
当期发生的应付未付商品和服务金额
当期领用存货和发出的政府储备资产金额
当期折旧费用
当期摊销费用
当期盈余
单位：元 金额
净资产差异表
表4
净资产差异表
编制单位
____年____月____日
项目
净资产账面金额
减：补提累计折旧
借：净资产 6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000
会计报表附注编制
财务分析
总则
总则
➢ 政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政 府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体 包括财务报表和财务分析。
➢ 财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资 产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表 和净资产差异表
总则
➢ 政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行 情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府 部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。
资产负债表
年 月日 元 附注
期初数
附表1
单位： 期末数
附表2 附表3 附表4
附表5 附表6
附表7
附表8 附表9
资产负债表
表1-续表
编制单位： 项目
流动负债 短期借款 应缴财政款 应缴税费 应付票据 应付利息 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应付政府补贴款 一年内到期的非流动负债
非流动负债 长期借款 长期应付款
政府部门 财务报告
财务 报告
出台权责发生制的政府财务报告改革方案
➢ 2014年12月12日，国务院以国发〔2014〕63号批准财政 部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》
2015年底出台政府财务报告编制办法及操作指南
财政部关于印发《政府财务报告编制办法（试行）》的通知 2015年11月16日 财库〔2015〕212号
受托代理负债 负债合计 净资产 负债及净资产合计
资产负债表
年 月日
附注
期初数
附表10 附表11 附表12
附表13
单位：元 期末数
收入费用表
表2
编制单位： 项目
一、收入类 财政拨款收入 事业收入 经营收入 投资收益 上级补助收入 附属单位上缴收入* 其他收入 收入合计
二、费用类 工资福利费用 商品和服务费用 对个人和家庭的补助 对企事业单位的补贴 折旧费用 摊销费用 财务费用 经营费用 上缴上级支出 对附属单位补助支出* 其他费用 费用合计
无 形 资 产 明 细 表
事 业 收 入 明 细 表
其发
他生
附制
注财
明 细 表
务 报 表
报
单
内 容资 产 负 Fra bibliotek 表收入 支出 表
货币 资金 明细 表
应收 账款 明细 表
预付 账款 明细 表
固定 资产 明细 表
无形 资产 明细 表
事业 收入 明细 表
其他 附注 明细 表
位 会 计 报 表
政府财务报告
➢ 政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单 位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照 本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上 级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南 规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析， 形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告， 即部门财务报告。
补提累计摊销
调整后的净资产
单位：元 金额
注：本表仅适用于未设置累计折旧和累计 摊销会计科目的单位
政府部门会计报表编制
政府部门会计报表编制
生成会计报表
填列会计账簿数据
编制调整分录
计算加总数据 报表的编制在操作系统中执行
（一）编制调整分录
1.调整“资本性支出”的处理方法。
按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体 包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利 息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额。调整分录 为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
当期盈余
收入费用表
年
附注
上年数
附表14
附表15 附表16
单位：元 本期数
注：编制部门财务报表时， 标*项目应抵消完毕，金额 为零
当期盈余与预算结余差异表
表3
当期盈余与预算结余差异表
编制单位：
____年
项目
当期预算结余（会计账簿的总收入减去总支出）
加：当期预付的商品和服务支出金额
支付应付未付的商品和服务支出金额