待摊费用和预提费用的归集与分配
要素费用的分配
• 如果是某一种产品的直接计入费用，还应直接记入该种产 品成本明细帐的成本项目；如果是生产几种产品的间接计 入费用，则应采用适当的分配方法，分配以后分别记入各 该种产品成本明细帐的成本项目。
借：基本生产成本----X产品 辅助生产成本----Y车间 制造费用----基本车间（材料费） 管理费用----材料费 营业费用----材料费 贷：原材料----主要材料（A材料）
精选ppt
19
第一节 各项要素费用的分配
（二）燃料费用的分配
其程序和方法与材料费用分配基本相同。
如果燃料费用在产品成本中比重较大，可以与动力费用一起专 设“燃料和动力”成本项目。 （1）直接用于产品生产的燃料，在只生产一种产品或者是按 产品品种分别领用，直接记入各种产品成本明细账的“燃料 和动力”成本项目。 （2）如果不能按产品品种分别领用，而是几种产品共同耗用 的燃料，应采用适当的分配方法在各种产品之间进行分配， 然后再记入各种产品成本明细账的“燃料和动力”成本项目。
精选ppt
6
第一节 各项要素费用的分配
二、材料费用的分配
（一）原材料费用的分配 分配原则： • 构成产品实体并能直接确定归属对象的材料费，应直接计入各产品成
本明细帐的“直接材料”成本项目；
• 对于几种产品共同耗费的间接材料费，应选择适当的分配标准分配计 入各产品成本明细帐的“直接材料”成本项目。
材料费用分配标准的类型 • 定额消耗量比例/定额费用比例 • 系数比例 • 产品产量比例 • 重量比例 • 体积比例等。
某种产品原材料定额消耗量＝该种产品实际产量 ×单位产品原材料定额消耗量
成本会计学之各项费用要素的归集与分配
6、本月车间发生修理业务，耗用原材料3500元，应付修
理人员工资2800元，用现金支付修理费1600元。
①设已预提修理费7900元；
借：预提费用 7900
贷：原材料
3500
应付职工薪酬 2800
库存现金 1600
②假设已预提修理费7000元；
借：预提费用 7000
制造费用 900
贷：原材料
3500
一、辅助生产费用的归集 1、归集所使用的科目 “辅助生产成本” 2、归集的方式: 两种
第一种：
制造费用
①归集车间发生的 期末全额分配结转
生产费用
入各成本对象
②季节性及修理
1、企业11月预提银行短期借款利息4000元。
借：财务费用 4000
贷：预提费用
4000
2、第四季度共预提借款利息12000元，季末接到银行通知该季度
利息已扣支。
借：预提费用 12000
贷： 银行存款
12000
3、第四季度共预提借款利息12000元，季末接到银行通知该季度
利息支出为11000元，已扣支。
合计
1240000 4950 268000 48000 1460000 5780
六、其它费用 除了上述以外的其他要素费用，包括： 邮电费、租赁费、印刷费、图书资料费、办
公用品费、试验检验费、排污费、差旅费、保险费 、交通补助费、利息、费用性税金等
其他费用的核算： 1、应计入产品成本，借记“制造费用”账户； 2、应计入当期损益，借记“管理、财务、销售费用 ”账户； 3、根据权责发生制原则，应记入“待摊、预提费用 ”账户。
工资的原始记录：企业应按每个职工设置“工资卡”，内含职 工姓名、职务、工资等级、工资标准等资料。计算职工工资的原始 记录，有“考勤记录”和“产量记录”。
3综合费用的归集和分配
b、辅助生产提供旳劳务作业，如供水、供电、修 理和运送等，其发生旳辅助生产费用一般于月末在 各受益单位之间按一定旳原则和措施进行分配后， 从“辅助生产成本”账户旳贷方转入“基本生产成 本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费 用”、“在建工程”等账户旳借方。
（一）辅助生产费用分配旳特点 各辅助生产车间主要为外部门（基本生产车间、
合用于各辅助生产车间之间提供产品或劳务较多， 而提供旳数量不平衡旳企业。
第1步：交互分配 辅助生产费用在各辅助生产车间之间进行分配
某辅助生产车间交互分配率 = 该辅助车间费用总额÷该车间劳务总量 某辅助车间分配给另一辅助车间旳费用 =该辅助车间给另一辅助车间提供旳劳务量×该辅 助车间交互分配率
第2步：对外分配 根据交互分配后重新调整旳辅助生产费用总额，在 辅助生产车间以外旳受益单位之间进行分配
金额合计 128560
24882 77175 26503
借：基本生产成本—甲产品 24882
制造费用
77175
管理费用
26503
贷：辅助生产成本－机修车间 52023
－供电车间 76560
【练习】某企业有供电、机修两个辅助车间，本月 发生旳费用分别为14000元和18000元。各受益单位 耗用数量如下表。
辅助车间旳直接费用在发生时计入“辅助生产成 本”账户。
！辅助车间发生旳间接费用有两种核实措施
辅助生产车间对外 提供商品产品且其 制造费用数额较大 旳情况下,则其制造 费用先经过“制造 费用”账户单独归 集，月末再将其转 入相应旳辅助生产 成本明细账（辅助 生产成本明细账按 成本项目设专栏）。
辅助生产不对外提 供商品产品，且车 间规模很小、制造 费用极少，为简化 核实，其制造费用 可不经过“制造费 用”账户单独归集， 而是直接记入辅助 生产成本明细账 （“辅助生产成本” 明细账按费用项目 设专栏。
如何处理待摊费用和预提费用
待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。
待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。
预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。
预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后。
待摊费用和预提费用的联系（一）账户设置的目的相同：两者都属于跨期摊提类账户，此类账户的设置目的是按权责发生制原则，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是“谁受益，谁负担费用”。
（二）账户的用途和结构相同：两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。
借方登记费用的实际支出额或发生额，贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。
在实际工作中，对于不经常发生的核算单位，两账户可以合二为一，设置一个“待摊和预提费用”账户，借以简化核算手续。
“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额，即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额，而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。
此账户余额列示于资产负债表。
（三）两者均具有流动性：两者的受益期皆在2个月以上1年以下，所以都具有流动性，待摊费用为流动资产，预提费用为流动负债；在一定条件下，预提费用可以转化为待摊费用。
（四）明细账的设置相同：两者都是按费用种类设置明细账，进行明细分类的核算。
（五）审计方对两者的审计目标相同：审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况。
因为在实际工作中，这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”，特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。
待摊及预提费用的处理
待摊及预提费用的处理一、待摊费用和预提费用的含义（一）待摊费用和预提费用的定义待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的各项费用［1］157，204，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以经营租赁方式租入的固定资产发生租金及改良支出等。
预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用［1］227，如预提的租金、保险费、借款利息等。
（二）两者的联系和区别1．联系待摊费用和预提费用均属跨期摊提的费用，严格划分费用的受益期间，以正确计算各个会计期间的成本费用，都是权责发生制下的产物。
2．区别（1）两者发生和记录受益期的时间不一致。
待摊费用是发生或支付在先，摊入受益期在后，即：按实际数支付，按平均数在以后受益期内分摊；预提费用是先将费用计入受益期，支付费用在后，即：按预计的平均数在受益期预提，以后按实际数支付。
（2）填制会计报表的处理不同。
待摊费用为费用发生后据实摊销，事先知道具体的分配标准及分配金额，期末余额在借方，填制会计报表时作为资产列示；而预提费用事前并不知道具体的金额或标准，需要事前估算，所以实务中经常出现多提或少提的现象，在填制会计报表时，期末若为贷方余额在负债项目中列示，若为借方余额则应将其在资产项目中列示，视同待摊费用处理。
二、旧准则（或制度）对待摊及预提费用的账务处理（一）待摊费用的账务处理旧准则下待摊费用区分1年内（含1年）和1年以上的待摊费用。
分别设置“待摊费用”和“长期待摊费用”两科目对摊销期在1年以内（含1年）和1年以上的各项待摊费用进行核算。
企业发生各项待摊费用时，借记“待摊费用”或“长期待摊费用”，贷记相关资产科目；按受益期限平均摊销时，借记相关成本费用科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”。
如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。
（二）预提费用的账务处理预提费用设置“预提费用”科目对预提的各项费用进行核算。
成本会计 第三章
2.燃料费用的分配
直接用于产品生产的燃料费用，借记“基本生产成本”总 账科目及所属明细账的“直接燃料和动力”成本项目。
直接用于辅助生产的燃料费用，借记“辅助生产成本”总 账科目及所属明细账的“直接燃料和动力”成本项目。
如果基本生产和辅助生产未专设“直接燃料和动力”成本 项目，借记“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账科 目及所属明细账有关成本项目（如“直接材料”成本项 目）。
第3章费用在各种产品以及期间费用之间的归集和分配各项要素费用的分配待摊费用和预提费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配制造费用的归集和分配废品损失和停工损失的核算期间费用的核算31各项要素费用的分配要素费用分配概述材料费用的分配外购动力费用的分配职工薪酬的分配固定资产折旧费用的分配利息费用税金其他费用311要素费用分配概述1基本生产车间直接用于产品生产并专设成本项目的各项费用
成本会计 第三章
1
1.原材料费用的分配
某 种 原 材 料 定 额 消 耗 量 ＝ 该 种 产 品 实 际 产 量 单 位 产 品 原 材 料 定 额 消 耗 量 原 材 料 消 耗 量 分 配 率 ＝ 原 材 料 实 际 消 耗 总 量
各 种 产 品 原 材 料 定 额 消 耗 量 之 和 某 种 产 品 应 分 配 的 原 材 料 实 际 消 耗 量 ＝ 该 种 产 品 的 原 材 料 定 额 消 耗 量
贷：低值易耗品——在库低值易耗品 2 800
（2）摊销价值的50%
借：管理费用
1 400
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 1 400
（3）报废以前领用的管理用具
借：原材料
50
管理费用
450
贷：低值易耗品
500
（4）注销报废的管理用具
生产经营费用的归集和分配
241
3337
445
20 639
04.
4.16
5.0
26 60
16
8
.6 20
根据辅助生产费用分配表编制会计分录：
1分配电费:
借：辅助生产成本—供水
6026.04
基本生产成本—A产品 24104.16
制造费用
4017.36
管理费用
2008.68
销售费用
803.76
贷：辅助生产成本—供电
36960
21
某企业有供水和供电两个辅助生产车间,主要为 本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根 据辅助生产成本明细账汇总的资料，供水车间本 月发生费用为27000元，供电车间本月发生费用 36960元.各辅助生产车间供应产品或劳务数量见 下表：
12
辅助生产车间劳务供应量
受益单位
基本生产—A产品
基本生产车间
交互分配
交互分 交互分 交互分
- 1
后的实际 费用
=
配前的 费用
+
配转入 的费用
配转出 的费用
供水 运输
200+1900-20000=121100（元） 95000+20000-1900=113100（元）
28
2 交互分配后的单位成本
水单位成本=
121100 200-20000
=1.01594 运输车间用水
金 额
639 60
480 241 800 4017 400 200 160 80
00 04. 0 .36 0 8.6 0 3.
16
8
76
分配水费 分配金额合计
- - 1.2 270 330 232 00 26.
如何处理待摊费用和预提费用
如何处理待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用是会计核算中非常重要的两个概念。
他们代表了企业在经营过程中一定程度上的成本和费用，但是这些费用的支出时间和实际使用时间并不一致，因此需要通过会计核算的手法来进行处理。
本文将从两个方面阐述如何处理待摊费用和预提费用。
一、待摊费用的处理待摊费用是指企业在一定时间内支出的与长期生产或经营生产有关的费用，但是这些费用的时间跨度较长，在实际使用中不是一次性发生的，需要分摊到多个期间内。
具体来说，待摊费用包括各种长期资产的折旧、修缮费用、广告宣传费、研发费用等。
待摊费用需要进行分摊处理，以反映它们在经营过程中的真实负担。
具体的分摊方法有以下几种：1.直接分配法：这种方法是把待摊费用的总额平均分配到所有需要分摊的期间中。
2.比例分配法：这种方法是按照生产量、销售量或资产量等指标来进行分配。
3.平均余额法：这种方法是按照待摊费用的平均余额来进行分摊。
无论采用哪一种方法，都需要在会计记录中进行清楚的记录和记账。
二、预提费用的处理预提费用是指企业在收入确认前，预先支付或预计需要支付的费用。
这些费用包括预付保险费、预提工资、预提利息等。
预提费用的存在，是为了保证企业的会计核算准确性，因为这些费用都是在一定时间范围内产生的，不是实际收入与支出相对应的。
一般来说，预提费用的处理会涉及到以下几个方面：1.计算预提费用：企业需要在财务报表中准确地估算未来一定时期内需要支付的预提费用，同时还需要与企业内部的其他人员进行协作。
2.记账处理：一旦估算出未来的预提费用，企业需要及时地记账并录入会计系统中，以保证数据的精确性和准确性。
3.核对余额：企业还需要不断地核对与调整预提费用的余额，以确保数据的准确性和合理性。
综上所述，待摊费用和预提费用在企业会计核算中有着非常重要的作用，需要及时地进行处理和归纳。
在处理过程中，企业需要注意准确地计算、及时地记账、精确地核对，并及时地分摊或调整费用。
只有这样，才能保证企业财务数据的精确性和可靠性，从而更好地进行财务分析和经营决策。
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4、预提的租金、保险费等属于预提费用，企 业可以根据每项预提费用所需总额和受益期限 分别确定预提费用的预提期限及各月提取的数 额。
重难点联系
5、超过一年以上摊销的固定资产修理费用支出， 应在“待摊费用”账户中进行核算。
6、企业的借款利息费用不应计入产品成本，应记 入“财务费用”账户，全部作为期间费用处理。
待摊费用和预提费用的核算
一、待摊费用的核算 （一）待摊费用的概念及特点 （二）待摊费用的发生(或支付) 二、预提费用的核算 （一）预提费用的概念及特点 （二）预提费用的预提和支付
一、待摊费用的核算
（一）待摊费用的概念及特点 待摊费用定义 待摊费用的特点：支付在前，摊配在后。
一、待摊费用的核算
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二、预提费用的核算
（二）预提费用的预提和支付
企业按规定预提计入本期成本、费用时
借：制造费用
辅助生产成本
营业费用
管理费用
财务费用（等账户）
贷：预提费用
（二）预提费用的预提和支付
实际支付时， 借：预提费用 贷：银行存款（等账户） 若实际发生的支出大于已经预提的数额，
应视同待摊费用，分期摊入成本。期末贷 方余额反映的是企业已预提但尚未支付的 各项费用；期末若为借方余额，反映的是 企业实际支付的费用大于预提数的差额， 即尚未摊销的费用。
（二）待摊费用的发生(或支付)和摊销
企业发生各项待摊费用时
借：待摊费用
贷：银行存款
低值易耗品
包装物
应交税金（等账户）
（二）待摊费用的发生(或支付)和摊销
按受益期分期摊销时 借：制造费用 营业费用 管理费用（等账户） 贷：待摊费用 注：期末为借方余额，反映的是企业各种已支出
但尚未摊销的费用。
重难点联系
本章涉及的名词： 待摊费用 预提费用 判断正误： 1、 每月预提借款利息时，应进行的会计处理是： 借：管理费用 贷：预提费用
重难点联系
2、为均衡成本负担，正确确定各期收益，凡 是数额较大的费用，均应作为待摊费用处理， 分期摊销。
3、“预提费用”账户仅有贷方期末余额，因 此，它是负债类账户。
待摊费用和预提费用的归集和分配
待摊费用的归集和分配 低值易耗品摊销,预付保险费,预付租入固定资产租
金,待摊固定资产修理费,预付报刊杂志费,一次购 买印花税税票数额较大需要分月摊销的税金等 某企业2000年4月份开出转帐支票,预付第二季度 保险费1500元,分3个月摊销.摊销比例为:基本生产 车间50%,辅助生产车间25%,行政管理部门15%, 专设销售机构10%.编制会计分录
一、待摊费用的核算
需注意的是：超过一年以上摊销的固定资产修理 费用支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限 在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用” 账户核算。
二、预提费用的核算
（一）预提费用的概念及特点 预提费用：指ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ业按照规定从成本费用中预先提
取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、 借款利息、固定资产修理费用等。 预提费用的特点：预提在前，支付在后。
预提费用的分配和归集
一般没有专设成本项目,预提时记入预提费用贷方, 并分别记入辅助生产成本,制造费用,管理费用,财 务费用等总帐及明细帐
预提租金,借款利息,保险费,修理费用及其他预提 费用
某企业预计第二季度末利息支出为4500元,平均每 月应预提利息1500,6月份实际支付利息4600元.编 制会计分录
2020 8:51:31 PM20:51:312020/10/21
• 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。10/21/
谢 谢 大 家 2020 8:51 PM10/21/2020 8:51 PM20.10.2120.10.21
• 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。21-Oct-2021 October 202020.10.21