分税制财政管理体制
预算管理体制第二节分税制财政管理体制
分税制财政管理体制的实施，使得地方政府拥有相对稳定的税收来源，增强了地方经济发展的动力和自主性，促进了 区域经济的繁荣发展。
规范预算管理
分税制财政管理体制的实施，推动了预算管理的规范化和法制化，加强了对财政收支的监督和管理，提 高了财政资金的使用效益。
问题
地区间财力不平衡
分税制财政管理体制的实施，虽然提高了中央政府的财政收入比重，但同时也加大了地 区间财力不平衡的矛盾，导致部分地区财政困难，需要中央政府的转移支付支持。
借鉴国际经验，建立科学合理的 转移支付制度，平衡地区间财力 差异，确保基本公共服务的均等 化。
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对我国的借鉴意义
合理划分各级政府间 事权与支出责任
借鉴国际经验，根据各级政府的 事权与支出责任划分，合理确定 各级政府的税收管辖权，实现事 权与支出责任的匹配。
完善税收立法与执法 体系
借鉴国际经验，完善税收立法程 序，提高税收法律的权威性和稳 定性。同时加强税收执法体系建 设，提高税收征管效率。
建立科学合理的转移 支付制度
改革方向
优化税收结构
调整税收政策，完善税收体系， 使税收更加公平、合理，以适应 经济发展需求。
完善转移支付制度
优化转移支付制度，提高转移支 付的透明度和公正性，确保各级 政府财政收支平衡。
深化预算管理制度
改革
加强预算的监督和管理，完善预 算的编制、审批和执行程序，提 高预算的执行效率。
完善措施
加强税收征管
共享税
由中央和地方政府共同征收，按一定比例分成。
税收返还
中央对地方税收返还
中央政府将部分税收返还给地方政府， 以弥补地方财政收入不足。
税收返还的计算方法
简述分税制财政管理体制的主要内容
简述分税制财政管理体制的主要内容
分税制财政管理体制是指国家财政收入按照中央和地方政府之间明确划分的税种进行收入划分和管理的一种财政体制。
其主要内容包括：
1.税收划分：根据宪法赋予的税收权力，中央政府和地方政府分别负责不同税种的征收和管理。
中央政府主要负责征收的税种有增值税、消费税、企业所得税等，地方政府主要负责征收的税种有城市维护建设税、房产税、土地增值税等。
2.收入划分：根据税收来源和分配原则，中央政府和地方政府按照一定的比例划分税收收入。
划分比例的确定通常需要通过法定程序进行，主要考虑到中央和地方政府的财力需求和权责平衡的原则。
3.财政管理：中央政府负责全国的财政规划、预算安排、财政政策的制定和执行，以及对地方政府的财政监督和管理。
地方政府负责本地区的财政规划、预算编制和执行，以及对本地区财务状况的监督和管理。
4.财政转移支付：中央政府通过财政转移支付向地方政府提供财政资金支持，以满足地方政府基本公共服务和经济社会发展的需要。
财政转移支付通常根据地方政府的财力情况、人口负担、发展水平等指标进行衡量和确定，以达到促进地方平衡发展的目的。
5.财政监督：中央政府通过财政审计、财政监察等方式对地方
政府的财政收支情况进行监督和检查，确保中央政府和地方政府按照法定程序和要求进行财政管理。
地方政府也需要对本地区的财政使用情况进行自查自纠，接受中央政府的财政监督。
总体来说，分税制财政管理体制实现了中央和地方政府之间的财政权力划分和协调，保证了国家财政收入的合理划分和使用，促进了地方财政的平衡发展，有利于实现财政资源的有效配置和经济社会的可持续发展。
14.第五章预算管理体制第二节分税制财政管理体制
2.中央与地方收入的划分
在市场经济体制下，需要按照收入的内在属性 ，将税基流动性较强、地区间分布不均衡、收 入变化具有周期性或波动性，以及税负易转嫁 的税种划为中央收入。
中央和地方分税制——在划分中央与地方 事权的基础上，确定中央与地方财政支出 责任，并按税种划分中央与地方预算收入 的财政管理体制。
特征:规范性、层次性和法制性。
分税制体制内容
改革内容：“三分一返一转移” ，即划分事权 与支出、划分税收、分设税务机构，实行税收返 还和转移支付制度。
分税制包含三层含义：“分事”，即在明确政府 职能边界前提下，划分各级政府间事权范围和支 出责任；“分税”，按财权与事权相统一的原则 ，在央地间划分税种，划定央地收入来源；“分 管”，实现分级财政管理，一级政府、一级预算 主体，各级预算相对独立，自求平衡。
消费税税收返还基数 = 2014年消费税返还数 以后年度消费税税收返还数额=消费税税收返还基
数
改革意义：为下一步消费税征收转环节和调整中央 地方分享比例做准备。对于消费税增幅超增值税增 幅的地方，返还增量将有所减少。
所得税基数返还
从 2002 年 1 月 1日 起 ， 实 施所得 税收入 分 享改革，改革现行按企业隶属关系划分 所得税收入的办法，对企业所得税和个 人所得税收入实行中央和地方的按比例 分享。
2015年 预算数
5153.29
2016年 预算数 5088.57
所得税 返还
3705 910.19
分税制财政管理体制的主要内容
简述分税制财政管理体制的主要内容
分税制的核心内容是在明确界定事权和支出的基础上划分中央与地方的收入。
我国的分税制主要内容有三个方面。
（1）事权与支出的界定。
中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。
（2）收入划分。
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
（3）中央财政对地方财政的转移支付。
在合理确定地方财政收支基础上，科学地核定地方上解和补助地方的数额，形成体制补助、专项补助、结算补助、体制上解、专项上解、税收返还等为主要内容的财政转移支付体系，调节地区结构和分配结构。
分税制财政管理体制
主要内容
主要内容
相关特点
分税制财政管理体制分税制克服了包干制、分成制的缺陷，是一种较理想的财政管理体制，符合我国政治体 制和经济体制的要求。
1.分税制根据事权与财权相结合的原则划分中央和地方财政收支范围，具有合理性和稳定性。 2.分税制划 分税种的方法比较科学。在税种划分的依据上，改变按企业行政隶属关系划分税收收入的办法，依据税的特征、 受益和便利原则划分税源。在税收划分的方法上，以划分税源为主，改变总额分成的办法。这种分税办法有利于 地方政府减少对企业的干预和对市场的封锁。
分税制财政管理体制（1）各级政府都有独立的税种，独立征税，不设共享税；
（2）各级财政在法定收支范围内自求平衡，各级财政之间不存在转移支付或转移支付的规模很小；
（3）中央财政立法权和地方财政立法权划分明确，地方财政权独立。
完全的分税制模式与不完全的分税制模式之间没有绝对的区分界限和衡量标准。将分税制区分为两种模式， 目的在于说明财政管理体制法的分税、分权不是越彻底越好，要根据相关因素确定合理的分权程度。
分税制财政管理体制
管理学术语
01 主要内容
03 存在问题 05 展望未来
目录
02 相关特点 04 指导思想 06 观点看法
分税制财政管理体制，简称分税制，是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税收来划分各级政 府的预算收入，各级政府预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级政府间的财力差别通过中央政府向地方政府 或上一级地方政府向下一级地方政府通过转移支付制度进行调节。我国自1994年1月1日起实行分税制预算管理体 制，主要内容有：(1)中央与地方财政支出的划分。(2)中央与地方财政收入的划分。(3)政府间财政转移支付制 度。
3.对中央税、中央和地方共享税由中央税务机构负责征收管理，对地方税由地方税务机构负责征收管理，有 利于提高征收管理效率，防止为地方利益随意减免中央税、共享税。
浅探我国当前分税制财政体制
浅探我国当前分税制财政体制导言分税制财政体制是指国家税收中央与地方的分配机制。
在我国，分税制财政体制经历了多次改革和调整，在不同历史阶段呈现出不同的特点和模式。
本文将浅探我国当前的分税制财政体制，分析其优势、劣势以及存在的问题，并从政策层面提出相关的改革措施。
一、分税制财政体制概述我国分税制财政体制的基本原则是“中央与地方共同管理、中央与地方共同承担、地方自主管理、中央调节与协调”。
在该体制下，中央政府负责制定税收政策，征收中央税；地方政府负责征收地方税，同时按照一定比例上缴一部分税收给中央政府。
二、分税制财政体制的优势1. 鼓励地方经济发展分税制财政体制赋予了地方政府一定的税收权利，使得地方政府在经济发展中有更大的自主权。
地方政府可以根据本地实际情况，制定相应的税收政策，以吸引和鼓励企业投资，推动地方经济的发展。
2. 扩大中央财政收入中央政府通过分税制财政体制可以获得较大的税收收入。
地方政府在征收地方税收的同时，需要按照规定的比例上缴一部分税收给中央政府，这为中央财政提供了稳定的财政收入来源。
3. 促进中央与地方合作分税制财政体制可以促进中央与地方政府的合作与协调。
中央政府通过制定税收政策和调整税收分配比例，可以引导地方政府在税收征管和财政支出方面更好地与中央政府协同合作，实现整体财政的平衡和协调。
三、分税制财政体制的劣势和问题虽然分税制财政体制在一定程度上促进了中央和地方的合作与发展，但也存在着一些劣势和问题。
1. 地方政府财政压力加大分税制财政体制下，地方政府需要承担更多的财政责任，包括社会保障、教育、卫生等公共服务的支出。
在经济发展不平衡的情况下，部分地方政府财政压力加大，难以满足基本公共服务需求，影响地方经济的可持续发展。
2. 地方政府间横向竞争在分税制财政体制下，地方政府面临着税收收入的竞争压力，为了吸引投资和企业发展，常常采取竞争性的税收优惠政策，导致资源分配的不均衡和地方政府间的横向竞争。
最新分税制
分税制分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。
其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
它是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。
原来实行的分级包干体制下，财政收入向地方倾斜，中央财政收入的比重不断下降，弱化了中央财政的调控能力；不利于全国统一市场的形成和产业结构的优化，带来地方政府的盲目投资和重复建设；各地包干方法各异，分配关系不够规范。
故，分级包干已经不适合社会主义市场经济发展的要求，必须尽快改革。
1994年的分税制改革，充分考虑了我国当时的国情和可能，并借鉴国际通行的分级分税预算管理体制的有益经验，是一种符合我国当前实际的预算管理体制。
一、分税制的基本架构：1、中央与地方的事权和支出划分。
中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费支出，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
具体包括：国防费，武警经费，外交和援外经费，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。
地方财政主要承担地方各级政权机关运转所需经费支出以及本地区经济、事业发展所需支出。
具体包括：地方行政管理费，公捡法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出、城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费，价格补贴以及其他支出。
2、中央与地方的收入划分。
中央与地方收入划分主要遵循市场经济国家一般做法的基础上，结合我国的具体情况，即：维护国家权益、涉及全国性资源配置、实施宏观调控所必需的税种划归中央，中央收入占全国收入的大头。
论当前我国分税制财政管理体制面临的主要问题及应对策…
当前我国分税制财政管理体制面临的主要问题及应对策1. 引言分税制财政管理体制是指中央和地方政府按照一定比例分配税收收入的体制。
我国自1994年开始实施分税制以来，取得了一定的成就，但也面临一些问题。
本文将围绕当前我国分税制财政管理体制面临的主要问题展开讨论，并提出相应的应对策略。
2. 主要问题2.1 地方政府财政依赖度过高由于分税制的实施，地方政府财政收入大幅增长，财政依赖度过高成为一个突出问题。
一方面，地方政府过度依赖税收收入，削弱了自身的财政独立性，增加了财政风险。
另一方面，地方政府为了增加财政收入，常常采取土地出让等手段，导致土地资源过度开发和房地产市场泡沫等问题。
2.2 分税制下税收分配不合理当前我国分税制税收分配存在一定不合理性。
一方面，中央政府获取的税收比例相对较高，而地方政府获取的比例较低，导致地方政府在财力上相对较弱。
另一方面，地方政府财政收入与地方经济发展水平和财政自负有关，较为固定化，无法适应经济发展的需要。
2.3 财政管理体制不够科学和规范当前我国分税制财政管理体制在科学性和规范性方面仍存在一定问题。
一方面，税收征管不规范，税收征管手段和方法相对落后。
另一方面，财政审计和财政监督机制存在缺陷，监管不力，容易导致财政资金管理的问题。
3. 应对策略3.1 推进政府职能转变为了解决地方政府财政依赖度过高的问题，需要推进政府职能转变。
一方面，中央政府应加大公共服务投入，确保地方政府的基本财政需要。
另一方面，地方政府可以加强产业结构调整和转型升级，减少对税收收入的过度依赖，增加其他财政收入。
3.2 调整税收分配比例为了解决分税制下税收分配不合理的问题，可以适当调整税收分配比例。
中央政府可以适度降低获取的税收比例，增加地方政府获取的比例，提高地方政府的财力，促进地方经济发展和财政自负能力的提升。
3.3 完善财政管理体制为了解决财政管理体制不够科学和规范的问题，需要进行相应的改革和完善。
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四是预算编制与资金调度。实行分税制后， 中央和地方都要按照新口径编报预算。同时将中 央税收返还数和地方的原上解数抵扣，按抵顶后 的净额占当年预计中央消费税和增值税收入数的 比重，核定一个 预算编制与资金调度 “调度比例”， 由金库按此比例划拨消费税和中央分享增值税给 地方。
相关特点
分税制克服了包干制、分成制的缺陷，是一 种较理想的财政管理体制，符合我国政治体制和经 济体制的要求。
三是政府间财政转移支付制度。分税 制在重新划分中央财政收入与地方财政收 入的基础上，相应地调整了政府间财政转 移支付数量和形式，除保留原体制下中央 财政对地方的定额补助、专项补助和地方 上解外，根据 中央 财政固定收入 转移支付制度 范围 扩大、数量增加的新情况，着重建立了中 央财政对地方财政的税收返还制度。具体 办法是，中央税收上缴完成后，通过中央 财政支出，将一部分收入返还给地方使用。
存在问题
1.部分财政收入划分不合理。税收收入没有严格划 分为中央税、地方税、共享税并依此确定应属何级 财政收入。
2.事权和支出范围越位。目前实施的分税制没有重新 界定政府职能，各级政府事权维持不甚明确的格局， 存在越位 与错位的现象，事权的错位与越位导致财政 支出范围的错位与越位。
3.地方税收体系不健全。目前，地方税种除营业税、所得税外，均为 小额税种，县、乡级财政无稳定的税收来源，收入不稳定。地方税种 的管理权限高度集中在中央，地方对地方税种的管理 权限过小。 4.转移支付不规范。我国现行转移支付制度存在一 些缺陷：政府间财政资金分配因保留包干制下的上 解、补助办法，基本格局未变；采用基数法实行税 收返还不合理；中央对地方专项补助发放的条件、 程序、使用管理无法可依；地方政府之间如何转移 支付不明确。
主要内容
相关特点
存在问题
一是中央与地方的事权和支出划分。 根据现行中央政府与地方政府事权 的划分，中央财政主要承担国家安 全、外交和中央国家机关运转所需 经费，调整国民经济结构、协调地 区发展、实施宏观调控所必需的支 出以及由中央直接管理的社会事业 发展支出。地方财政主要承担本 分权 地区政权机关运转 所需支出以及本地区经济、社会事 业发展所需支出。
3.对中央税、中央和地方共享税由中央税务机构负责征收管理， 对地方税由地方税务机构负责征收管理，有利于提高征收管 理效率，防止为地方利益随意减免中央税、共享税。
4.中央对地方按因素法进行公式化转移支付， 不再按基数法或定额进行补助，比较规范、透 明。 5.完善的分税制必然有完备的法律与之配套， 因而分税制是一种透明度高、稳定性强的财政 管理体制。
1.分税制根据事权与财权相结合的原则划分中央 和地方财政收支范围，具有合理性和稳定性。
2.分税制划分税种的方法比较科学。在税种划分 的依据上，改变按企业行政隶属关系划分税收收划分的方法上，以划分税源为主， 改变总额分成的办法。这种分税办法有利于地方 政府减少对企业的干预和对市场的封锁。
分税制财政管理体制
分税制财政管理体制，简称分税制， 是指将国家的全部税种在中央和地方政府之 间进行划分，借以确定中央财政和地方财政 的收入范围的一种财政管理体制。其实质是 根据中央政府和地方政府的事权确定其相应 的财权，通过税种的划分形成中央与地方的 收入体系。它是市场经济国家普遍推行的一 种财政管理体制模式。
二是中央与地方的收入划分。根据事权 与财权结合的原则，按税种划分中央与地方 收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必 须的税种 划分为 分税 中央税； 将同经 济发展直接相关的主要税种划分为中央与地 方共享税；将适合地方征管的税种划分为地 方税，充实地方税税种，增加地方税收入。 分设中央与地方两套税务机构，中央税务机 构征收中央税和中央与地方共享税，地方税 务机构征收地方税。
5.省以下分税制财政管理体制不够完善。主要是地方各级政府间 较少实行按事权划分财政收支的分权式财政管理体制。县级财 政没有独立的税种收入，财政收入无保障。
结 语
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演讲人：尹爱玲 制作人：黄倩