第一章税法总论[1]
第一章 税法总论
第一章 税法总论
（三）征税对象。它是区别一种税与另一种税的重要标志。税基是 对征税对象量的规定，包括价值形态和物理形态，对应的征税方法 是从价计征和从量计征。 （四）税目。税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对 征税对象质的界定。 （五）税率 1.比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率 2.定额税率 3.累进税率是指按照随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即 按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别 使用不同的税率，课税数额越大适用税率越高。 全额累进税率是指把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级 分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额 都按提高后级距的相应税率征税。
第一章 税法总论
（3）国务院制定的税收行政法规 行政法规作为一种法律形式，在我国法律形式中处于低于宪法、法 律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国范围普遍 适用。如企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等。 （4）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章 2.税收立法、修订和废止程序 提议、审议、通过和公布阶段。 二、税法的实施 包括税收执法和守法。执法原则：一是层次高的优于层次低的法 律，二是同一层次的法律中，特别法优于普通法，三是国际法优于 国内法，四是实体法从旧，程序法从新。
第一章 税法总论
(二)按照税法的职能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收 范围、税目、税率等。税收程序法是指税务管理方面的法律。 （三）按照税法征收对象的不同，可分为流转税法、所得税法、财 产行为税法、资源税法、特定目的税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际 税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制 度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国 家间的税收协定、条约和国际惯例等。
第1章税法总论
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1.3.2 税法构成要素
税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括 总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税 人、征税对象和税率是最基本的要素。
1. 纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定的直接负有纳税 义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分 别确定的。
负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。 纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁 给他人时，纳税人则不是负税人。
代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其 应纳税额并代为缴纳的单位和个人。
代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位。
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。
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2. 税收法律关系的特征 ⑴ 税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以
是企业、单位或个人。 ⑵ 征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只
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2. 征税对象：又称课税对象，西方国家称为税基，在法律 上称为纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利和义 务所指向的物或行为。征税对象是税法中规定征税的标 的物，即对什么征税，是区分不同税种的主要标志。
CPA税法记忆口诀
税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。
（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。
光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。
外购：非个福，不用做销售，进项要转出。
3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。
开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。
各类服务百分六，出境运输和设计。
电影软件和信息，国家扶持零税率。
4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。
归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。
5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。
10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。
简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。
11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。
第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。
税法 第1章 税法总论
征税对象又称课税对象 、税收客体，它是指税 法规定的征税的标的物 ，是税收主体的权利、 义务指向的对象。
税源是指税收的经济来 源或最终出处，各种税 有不同的经济来源 税目是征税对象的具体 项目或征税对象的具体 化
1.3.3 税率
税率的概念
税率是应征税额与征税对象的比例，体现征税的深度， 是计算应纳税额的尺度。
Text in here
•1994年的税制改革——我国现行税制的建立
Text in here
•1973年改革工商税制
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•1958年改革工商税制，统一全国农业税制
•1953年税制的修正
Text in here
Text in here
• 1950年新税制的建立
2
我国现行的税法体系
按税收的管辖权不同，可以将税法分 为国内税法与国际税法
1.2.4 税法的作用
1
2
税法规范税收主体的行为作用 税法对国民经济的调节作用
1.3 税法构成要素
1.3.1 纳税人
纳税人的概念
概念
纳税人是税法中规定的 负有纳税义务的单位和 个人，包括自然人、法 人和其他组织。自然人 是依法享有权利和承担 义务的个人。
(1)经济调控的职能 (2)财政收入的筹集职 能 (3)收入分配的调节职 能
税收的作用
（1）组织财政收入的 作用 (2)经济活动的监督作 用 (3)促进企业平等竞争 的作用
1.2 税法概述
1.2.1税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在税收征纳过程中形成的税 收权利与义务关系的法律规范的总称 。其主要包括税收法律、税收法规和 税收规章。
(1)负税人 (2)代扣代缴义务人 (3)代收代缴义务人 (4)代征代缴义务人
第一章 税法总论
第一章总论1.1 税收制度概述1.1.1 税收制度的内在规定性1.1.1.1 税收的概念税收，又称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动1.1.1.2 税收的特征同国家取得财政收入的其他方式相比，税收具有如下特征：（1）强制性。
税收以国家政治权力为依托，依法强制征收，不取决于纳税人的意愿，而只取决于征税主体的认识和意愿。
（2）无偿性。
税收的过程，就是将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，这种转移是单向的，国家既不需事先支付对价，也不需事后直接偿还，在国家与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系。
（3）固定性。
在征税之前，国家通过法律把每个税种的征税对象、纳税人及征收比例等规定下来，不仅纳税人要严格依法及时足额纳税，国家也只能严格依法征税，不能随意不征、少征或多征。
1.1.1.3 税收制度的概念及分类税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
狭义的税收制度则是指国家各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。
1.1.2 税收制度的构成要素税法要素，又称课税要素，是构成税法必不可少的内容，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。
1.1.2.1 征税对象。
征税对象，又称课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。
征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。
根据征税范围不相交叉的原则设计出来的各个税种都有其各自的征税对象，并通过税法予以明确界定。
国家只能就各个税种在其各自特定的征税对象范围内征税。
因此，征税对象决定了各税种法不同的特点和作用。
同时，在税率既定的情况下，征税的多少又直接取决于征税对象数量的多少。
第一章税法总论
第一章税法总论一、主要内容及重难点概述本章学习目的在于了解税法基本常识、税法基本框架，为学习后面内容提供基础。
二、考核目标和学习建议掌握：税收法律关系的构成；税法的制定与实施。
熟悉：税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；现行税法体系以及税收管理体制等。
三、近五年试题分析从历年试题看多为单选、多选或判断题。
每年基本上保持在1-2道题目，考点主要分布在税法的概念、税收法律关系、税法的构成要素、税法的制定与实施、税收管理体制等方面，显得较繁杂。
分值每年1-2分。
1.1税法的概念1.1.1什么是税收？税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收内涵：（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
（2）国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。
（3）征税的目的是满足社会公共需要。
税收外延：税收的形式特征表现在三方面（税收“三性”）：强制性――凭借政治权力；无偿性――不支付任何报酬；固定性――预先规定的标准。
注意这是税收的特征而不是税法的特征。
税法的特征表现在义务性法规和综合性法规。
1.1.2什么是税法？税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。
其特点：（1）义务性法规并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
税法属于义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）综合性法规由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
1.1.3税法的地位及与其他法律的关系是怎样的？（1）税法与宪法：税法依据《宪法》的原则制定。
（2）税法与民法：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法的调整方法的主要特点是命令和服从。
当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
税法讲义-第一章税法总论(1)
第一章税法总论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，许多内容直接影响学员对随后章节的理解和掌握。
最近32011年教材的主要变化1.修改了章节名称，增加了税收内涵和外延的表述。
2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。
第一节税法的概念本节主要内容：一、税收概述（了解，能力等级1）税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（一）税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要。
（二）税收的外延税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。
A.税收的本质是一种分配关系B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利C.征税的目的是满足社会公共需要D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B【解析】B选项：国家征税的依据是政治权利。
二、税法的概念（熟悉，能力等级1）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
（P2）【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。
A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法是税收制度的核心内容C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规D.税法属于综合性法规【答案】C【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税法属义务性法规。
三、税法的功能（了解，能力等级1）1.税法你是国家组织财政收入的法律保障。
模板资料：第一章 税法总论(1)
第一章税法总论本章是为学习《税法》打基础的一章，但并不是注册会计师考试的重点。
在这一章中介绍的税收、税收制度以及税法的基本概念及专业术语。
本章的主要内容包括税法的基本原理、税法的制定与实施以及我国税收管理体制。
从考试规律看，本章在历年考题库中均以客观题出现，本章的命题点大多是从法律角度考核税收问题，如历年出题较多的是有关税收法律级次、税法与其他法律的关系、税收法律关系的构成等。
一般情况下，本章不与其他章节综合出题，考点难度不大，但是，由于本章的内容比较多，而且是刚刚学习税法，因此，学员可能会接受较慢。
备考策略：多看、多听、抓重点，考试不丢分；注意理解，打好基础。
本章在历年考试中的题量1～2题，分值在2分左右。
在学习本章内容时，要重点掌握税收的本质、税法的原则、税收法律关系、税法构成要素、税收法律的制定及级次、税收管理体制以及各级管理权限。
考点类型考点考查频率传统考点税法原则★税收法律关系的构成★★★税收法律级次★★★税收管理体制★★本章学习思路图学习本章内容主要是为以后各章打好基础。
通过学习要了解税收是国家依据政治权利，为满足社会公共需要而参与社会产品分配的一种重要工具，其实质是分配关系；掌握税收活动的根本属性是通过税收原则反映的，税收原则是税收法律制度建立的基础；掌握税法基本原则和税法适用原则；掌握税法的构成要素，尤其是税法构成的核心要素：纳税人、征税对象及税率；掌握我国税收立法机关及税收法律级次；了解我国现行税法体系；掌握我国税收管理体制，包括税收管理体制的实质、内容及权限划分等。
本章的重点是税收法律关系的构成、税收立法及法律级次税收管理体制。
难点是对税收法律级次的掌握。
第一节税法的概念【考点一】税法与税收税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，其本质是规范权利、义务关系。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
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第一章税法总论[1]
•第一节 税法的概念
•税收的职能与作用
•4、税收的用途
•（1）用于三农建设 •（2）用于教育 •（3）用于环境保护 •（4）用于社会保障 •（5）用于医疗卫生 •（6）用于公共安全。
我国税收的用途，体现了我国税收的本质
是“取之于民、用之于民”。
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第一章税法总论[1]
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第一章税法总论[1]
课程主要内容
• 1总论
8房产税法、城镇土地使用税
•
法、 契税法和耕地占用税法
• 2增值税法★ 9车辆购置税法、车船税法、
•
印花税法
• 3消费税法★ 10企业所得税法★
• 4营业税法★ 11个人所得税法★
• 5城市维护建设税法和烟叶税法
• 6关税法
• 7资源税法和土地增值税法
4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税 额的计算方法；
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第一章税法总论[1]
第一章 税法总论
• 第一节 税法的概念 • 第二节 税法基本理论 • 第三节 税收立法与我国现行税法体系 • 第四节 我国税收管理体制
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第一章税法总论[1]
第一章 税法总论
学习目标： ► 了解税收基本知识。 ► 理解税收法律关系。 ► 掌握税法构成要素。 ► 熟练掌握及运用全额累进税率、超额累进
第一章税法总论[1]
• 教材结构框架、内容、章次
第一部分税法总论 第1章 第二部分税收实体法：（分为12章、三类、17个税） 流转税法（3章：增、消、营）第2-4章 其他税法（5章：12个税）第5-9章 所得税法（2章：企业、个人）第10、11章 第三部分税收征管法和行政法制（分为2章） 税收征管法、税务行政法制第12、13章 第四部分税务服务业务（1章） 税务代理和税务筹划 第14章
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第一章税法总论[1]
《税法》课程的学习目标
• 本课程应掌握的内容有4项：
1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、 计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关 规定；
2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种 及应纳税额计算；
3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算；
第一章税法总论
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2020/12/1
第一章税法总论[1]
参考书籍
• 《税法》 2013年度注册会计师全国统一考 试辅导教材，中国注册会计师协会编，经 济科学出版社，2013年3月
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第一章税法总论[1]
• 考勤 10%
考核方式
• 作业20%
• 期末考核70%
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•流转税 •所得税 •财产和行为税 •特定目的税 •资源税
•增值税 •个人税 •房产税 •城市维护建设税 •资源税
•消费税 •企业税 •车船税 •耕地占用税 •土地增值税
•营业税
•印花税 •车辆购置税 •城镇土地使用税
•关税
•契税 •烟叶税
•船舶吨税
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第一章税法总论[1]
第一节 税法的概念
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第一章税法总论[1]
•第一节 税法的概念
•税收的职能与作用
•3、调节收入分 配•我国于2011年9月1日起，个人所得税的起征点
将由08年的2000元调高到3500元，这意味着我 国公民将有更多的收入留在自己的腰包中。
•07年对企业所得税调整中，把内资企业所得税 由33%调减到25%，而外资企业由18%调整到25%。
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•第一节 税法的概念
税收的产生：两个条件 • 1、国家的产生 • 2、私有财产的出现
无商无税，无税无国
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第一章税法总论[1]
第一节 税法的概念
税收的内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具， 其本质是一种分配关系。 2、国家征税的依据是政治权利，它有别于按 要素进行的分配。 3、国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
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第一章税法总论[1]
第一节 税•区别法税的与非概税念的外在尺度
和标志
税收的外延——税收的特征 –无偿性----不支付任何报酬 –强制性----凭借政治权力 –固定性----预先规定的标准
•无偿性是核心、强制性是保障、固定性是对强 制性和无偿性的一种规范和约束
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第一章税法总论[1]
•第一节 税法的概念
国家的财政收入有哪些？
• 1、税收是国家财政收入的主要来源 • 2、国家机关的各项收费是国家财政收入的一部分 • 3、国有企业的利润，例如：烟草、电力等垄断行业的利
润也是国家财政收入的一个重要来源，现在由各级国有资 产管理委员会负责此块收入。 • 4、发行国库券。 • 5、其他收入，例如企业、个人的捐款，国际组织和别国 政府的援助（例如解放初期苏联对我国的无偿援助）。
税率和速算扣除方法的使用。
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第一章税法总论[1]
重点 •税法构成要素 •难点 •超额累进税率和速算扣除数的计算
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第一章税法总论[1]
第一节 税法的概念
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权 利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式
什么是财政? 简单来讲，财政就是指国家的收入与支出。是国 家为了实现为公众服务的职能而组织财政资金、用 于公众服务：国防、警察、教育、为预防各种灾害 的储备。
税收是维系一个民族命运的大血脉。
——卡尔.马克思
税收是我们为文明社会支付的代价。
——贾斯汀斯.奥利维尔.温德尔.福尔摩斯
世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。
——本杰明.富兰克林
纳税和死亡一样毋庸置疑。
——丹尼尔.迪福
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第一章税法总论[1]
•我国现行税种（18个，截止 2013.8）
•第一节 税法的概念
税收的职能与作用 •1、筹集财政收入
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第一章税法总论[1]
•15
•第一节 税法的概念
•税收的职能与作用
•2、调控经济
•比如：房价日益上涨， 国家对房地产企业征 收较高的土地增值税，来平抑房价上涨。 •鼓励高新技术企业、环保企业的发展，对其 征收低税甚至一定期限的免税。
二、税法的概念
• 税法是国家制定的用以调•税整法国包家括与各税纳种税的人 • 之 律 税立规间法•纳在范在是税其基的人征税纳础的总纳 收税上权称义税 制利。务方 度建的面 的的 法权 律利 表法保实度与 现证律施和义 形法的税这务式规 税 收些以 收 管税关，及 征 理法系是为 管 体得的税了 制 制以法收