企业所得税会计习题参考答案

第七章企业所得税会计习题参考答案

一、单项选择题

1、C

2、B

3、A

4、B

5、D

6、C

7、C

8、C

9、C 10、C

11、B 12、B 13、A 14、B

二、多项选择题

1、BC

2、ABC

3、AC

4、AB

5、ABCD

6、ACD

7、BD

8、ABCD

三、判断题

1、×

2、×

3、×

4、×

5、×

6、×

7、×

8、×

9、×10、√

11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√

四、实务题

1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元

应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元

应交所得税额=111×33%=36.63万元

计提：

借：所得税 366300

贷：应交税金—应交所得税366300

交纳：

借：应交税金—应交所得税366300

贷：银行存款366300

结转本年利润：

借：本年利润366300

贷：所得税366300

2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。

A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元

职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元

超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元

B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元

C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元

应调增应税所得额：25-18=7万元

D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元

纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元

减：免税所得（国债利息收入）2万元；

减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元

应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元

(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元

(3)补提：

借：所得税109183.80

贷：应交税金—应交所得税109183.80

补交时：

借：应交税金—应交所得税109183.80

贷：银行存款109183.80

3、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8

万元

4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元

需要考虑调整的项目有：

(1)销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。应调增20万元

(2)粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。应调增10万元；银行逾期贷款罚

息无须调整。

(3)税收滞纳金，不得在税前扣除，应调增4万元；

(4)年计税工资总额应为：125×800×12=120万元；“三费”标准：120×17.5%=21

万元；应调增：128×(1+17.5%)-120-21=9.4万元

(5)纳税调整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4万元

(6)允许扣除的公益救济性捐赠额：由于是通过希望工程向小学的捐赠，允许在税

前全额扣除，共10万元

(7)应税所得额：494000-100000=394000元

应纳所得税额：394000×33%=130020元

由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10%。因此该企业实际应纳所得税额为：130020×(1-10%)=117018元

5、用收益表债务法核算

第一年：

按会计利润计算的所得税费用：100×33%=33万元

按纳税所得额计算的应交所得税：（100-60）×33%=13.2万元

时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：33-13.2=19.8万元

借：所得税 330000

贷：应交税金—应交所得税 132000

递延所得税负债 198000

第二年：

按会计利润计算的所得税费用：250×33%=82.5万元

按纳税所得额计算的应交所得税：（250-30）×33%=72.6万元

时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：82.5-72.6=9.9万元借：所得税 825000

贷：应交税金—应交所得税 726000

递延所得税负债 99000

第三年：

按会计利润计算的所得税费用：300×15%=45万元

按纳税所得额计算的应交所得税：300×15%=45万元

递延所得税调整额=(60+30)×(15%-33%)=-16.2万元

借：所得税 288000

递延所得税负债 162000

贷：应交税金—应交所得税 450000

第四年：

按会计利润计算的所得税费用：380×15%=57万元

按纳税所得额计算的所得税费用：（380+30）×15%=61.5万元

转销递延所得税款=30×15%=4.5万元

借：所得税 570000

递延所得税负债 45000

贷：应交税金—应交所得税 615000

第五年：

按会计利润计算的所得税费用：470×15%=70.5万元

按纳税所得额计算的所得税费用：（470+60）×15%=79.5万元

转销递延所得税款=60×15%=9万元

借：所得税 705000

递延所得税负债 90000

贷：应交税金—应交所得税 795000

用资产负债表债务法核算

具体数值见下表：