税收筹划与合理避税2
工程施工单位税务筹划方案
工程施工单位税务筹划方案一、方案背景近年来，我国税收政策不断调整，对工程施工单位的税务要求也越来越严格。
合理的税务筹划对于工程施工单位来说显得尤为重要。
工程施工单位税务筹划主要是通过合理的财务管理、税收筹划、风险防范等手段，合法降低税负，提高经济效益，保障企业的可持续发展。
本文将从合法避税、降低税负、税收优惠政策等方面，对工程施工单位的税务筹划进行详细阐述。
二、税收政策与税务筹划1. 合法避税工程施工单位可以通过合法避税的方式，减少税负，提高盈利能力。
在进行税务筹划时，工程施工单位可以选择适用税收政策中的减免、优惠、抵扣等政策，合理规避依法应纳税额。
2. 降低税负工程施工单位可以通过调整成本结构、合理安排资金流动、合理设置成本构成等手段，降低应纳税额，减少税负，提高盈利能力。
3. 税收优惠政策根据《企业所得税法》和《税收优惠政策》等相关法律法规，工程施工单位可以合理利用税收优惠政策，减少纳税负担，提高经济效益。
例如，根据《中小企业促进法》，符合条件的中小企业可以适用税收优惠政策，税率降至15%；同时还可以根据具体情况获取扶持资金、创新基金等政策支持。
三、工程施工单位税务筹划方案1. 合理设置成本构成工程施工单位可以合理设置成本构成，降低应纳税额。
对于企业的成本支出，应合理核算，不得存在虚假成本支出。
根据企业的实际情况，可以将一部分开支转化为合理的成本构成，降低所得税税基。
2. 合理利用减免政策工程施工单位可以合理利用各项减免政策，减少纳税负担。
例如《企业所得税法》中规定了对高新技术企业、科技小巨人企业、生物产业等优惠政策，工程施工单位可以通过取得相应资质，享受相关减免政策，减少税负。
3. 积极获取税收优惠资金根据《中小企业促进法》和《税收优惠政策》，工程施工单位可以积极获取税收优惠资金。
如符合条件的中小企业可以申请获得扶持资金、创新基金等政策支持，减少纳税负担，提高经济效益。
4. 境外投资税收筹划工程施工单位在境外投资时，可以合理利用税务筹划工具，减少跨境税负。
企业合理避税的12个方法
企业合理避税的12个方法1.合理利用优惠政策：根据国家税收政策，合理利用各类税收优惠政策，如减免税、免税、减半征收等，降低企业税收负担。
2.合理选择税收征收方式：企业可以选择差别税率较低的征收方式，如选择增值税普通征收方式而不是简易征收方式，降低企业税费负担。
3.合理划分经营范围：企业可以将利润较高的业务转移到税率较低的行业进行经营，降低企业所得税负担。
4.合理利用资金结构：通过合理安排杠杆比例，即债务和股权的比重，降低税前利润，缩小税基，减少企业所得税负担。
5.合理安排企业盈亏结构：通过合理安排企业成本和费用分摊，将盈利部分转化为成本和费用，降低企业应纳税额。
6.合理利用跨境税收安排：通过利用境外子公司、跨境合同等方式，实现境内外税负共享，降低企业整体税负。
7.合理利用税前扣除项目：合理利用允许税前扣除的项目，如研发费用、技术服务费等，降低纳税基数，减少企业所得税。
8.合理实施资产配置策略：通过合理配置企业资产，将部分利润转化为资本收益，减少企业所得税负担。
9.合理利用税收递延：合理利用税收递延政策，推迟应纳税所得额的确认和纳税义务的履行，延缓企业税负支出。
10.合理利用税收承诺：通过与税务机关签订税收承诺协议，确定税款的缴纳方式和金额，避免税务风险和纳税争议。
11.合理选择税收管辖地：通过合理选择注册地和经营地，利用不同地区的税收优惠政策，降低企业税收负担。
12.合理运作税收筹划：通过合理的税收筹划，如增值税抵扣、费用管理、资金调剂等手段，最大程度地优化企业的税务结构。
需要注意的是，企业在避税过程中必须遵守相关法律法规，不能采取违法手段进行避税，以免触犯税法和相关行政法规，造成不必要的法律风险和罚款等后果。
此外，企业避税应注重实际经营和合规运作，不能过分追求税收的降低而忽视企业长远的发展和可持续性。
企业如何合法避税及企业怎样避税
企业如何合法避税及企业怎样避税企业常见的合理避税方式有哪些？合理避税是在法律允许的情况下，用合法的手段和方法，来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。
但并不是所有的税都能规避，有些税是企业不得不交的，另外一些税是可以通过技术系统来操作少交或者不交的。
下面介绍一下如何避税，企业老板们应该知道的7个避税的方法！1，注册地避税注册地避税是根据其中一地区或城市的优惠政策，你可以去那个地区注册企业，这样，你就可以享受在那个城市的税务优惠政策。
在目前，只要是经济特区或者沿海经济开发区、经济技术开发区所在老市区以及国家认定的高新技术产业区、或者保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都能够享受到较大的优惠政策。
2，优惠政策避税优惠政策来说，要看国家的税务政策方法，比如，高新技术企业，申请成为“高新技术企业”，可以减少缴纳10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳，注意，如果是非高新技术企业，则需要缴纳25%的企业所得税。
3，管理费用避税一个企业的经营，想要合理合法的避税，可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。
4，小微企业的优惠政策避税a,每月开票额不超过十万，免收增值税及附加税。
（适用于增值税普通发票）b,每月开票金额不超过十万，免收教育费以及地方教育费附加。
（适用于增值税普通发票）以上是2点小微企业优惠政策避税条件。
5，专利避税如果一个公司里面，老板或者员工拥有个人专利，并且将这项专利提供给了公司使用，公司在对待个人的专利时，可以为其合理估价，并以有价入股的形式，签订合同纳入公司使用。
这样的话，专利就会成为公司的无形资产，会计人员则可以采用合理摊销的方式，将其计入成本费用，从而减少利润，达到合理避税的目的。
6，进项抵扣税一家公司，一项销售行为，如果又涉及服务，又涉及货物，那么就是混合销售，要注意的是，这其中又两个要素，一个是必须是同一项销售行为，另一个是必须要涉及服务和货物。
税收筹划的基本原则
纳税筹划的基本原则一、合法性原则企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前题下，纳税人通过对企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最大经济利益的一种企业管理行为。
纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关税收法规的前题下的合法行为。
依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务，国家法规不容忍任何单位和个人贱踏，各种偷漏税行为是国家法律所不容许的。
税收征管法规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地点、时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负就可能不同，加之我们国家税法还不是很健全，还无法将每项应税事务规定得很死，其中不泛可通过调节业务行为，来降低企业纳合税负的事项。
但无论出于何种原因，企业进行纳税筹划的前题就是合法，所有的违法行为都不可能称之为纳税筹划。
企业要进行纳税筹划，首先应遵守国家相关税收法规，这就要求纳税筹划的当事人应熟知国家各项税收法律法规，只有在懂法、守法的基础上，才能有效地进行税收筹划。
二、事前筹划原则企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前进行，这与企业会计的事后核算正好相反。
税收征管法第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作筹划，无非就是改变原有的一些单证，业务履行的时间、地点、计价方式或编制虚假业务，都难避开偷漏税之闲，假的东西是跟本经起税务部门检查的，只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法，才能在不违法的前题下降低企业税负。
税收筹划名词解释
税收筹划名词解释税收筹划是指通过合法的税收规划方法，通过对企业或个人的财务计划进行调整，以最大限度地减少纳税额的一种行为。
通过合理利用税收法规的规定、税收政策的调整和税收优惠的政策，使企业或个人在合法范围内以最低的成本缴纳税款，同时合理规避税收风险，从而实现对企业和个人财务管理的优化。
税收筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理利用税收调整政策：根据政府对某些行业或地区的扶持政策，企业可以选择将生产或经营重点放在具有税收优惠地区或行业，以减少税负。
例如，政府对某些高技术产业给予优惠政策，企业可以重点发展此类产业以获得税收减免。
2. 合理利用税收减免政策：通过合理利用政府的税收减免政策，企业或个人可以减少纳税额。
例如，政府为了鼓励企业投资，可以给予投资所得税优惠，企业可以通过投资来减少税负。
3. 合理利用税收优惠项目：政府为鼓励某些行业或地区的发展，可以给予其税收优惠政策。
企业可以合理利用这些优惠政策，以减少纳税额。
例如，政府对环保产业给予税收优惠政策，企业可以选择投资环保产业以享受税收优惠。
4. 合理安排税收负担：通过适当调整企业或个人的财务结构、资产配置和利润分配等方式，可以合理安排税收负担，减少纳税额。
例如，企业可以通过内部转移定价、合理设置跨国公司的结构来减少跨国公司的整体税负。
5. 合理利用税收递延工具：通过利用税收递延工具，可以将税款的缴纳时间推迟到将来。
例如，企业可以通过购买税收递延型保险产品，将将来的纳税时间推迟到退保或赔付时，实现税收的递延。
总之，税收筹划是在合法范围内，通过调整财务计划和利用税收优惠政策，以最大限度地减少企业或个人的税负和税收风险的一种行为。
它可以帮助企业或个人降低成本，优化财务管理，提高经济效益。
浅析企业所得税税收筹划与合理避税
浅析企业所得税税收筹划与合理避税摘要：企业所得税是获利企业的一项重要税费支出，获利企业所得税税收筹划成为企业合理避税的重点。
文章提出利用企业对固定资产取得时的计价以及固定资产折旧方法、折旧年限的选择，以及对税收优惠政策的利用。
使企业获得所得税税收优惠，为企业增加效益。
关键词：固定资产核算；税收筹划；合理避税随着税率及相关政策的变动，企业所得税的纳税筹划及缴纳工作成为企业财务部门主要的管理控制方向，在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划安排，尽可能取得“节税”的税收利益。
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
固定资产的价值随着产品的生产而转移到产品的生产成本中，因产品的销售而形成销售成本，或者随固定资产的耗用而形成管理费用或营业费用，从而影响企业的利润总额，最终影响企业的净利润。
在一个企业中，特别是生产型企业，固定资产在资产中占有相当大的比重，因此，固定资产的核算对所得税额的多少有重大的影响。
1、固定资产取得时的计价对企业所得税的影响固定资产取得时的成本包括企业为购建固定资产并使其达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。
这些支出有直接发生的，如买价、进口关税、运输和保险等相关费用；有间接发生的，如应分摊的借款利息、外币借款折合差额以及应分摊的其他间接费用等。
也就是说，固定资产是随时可以摊入企业的成本和费用的，固定资产取得时的成本会影响到以后的折旧，从而影响到成本和费用及应纳税所得额。
因此，企业可以通过固定资产取得时的计价来节约纳税成本，降低企业的应纳税所得额，以达到合理避税的目的。
①在企业的成本和费用上合理避税。
依照新企业所得税实施条例之规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除(利息支出是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出)。
税务筹划、税收筹划、纳税筹划区分和逃税、偷税、避税、节税区分
税务筹划、纳税筹划、税收筹划区分税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动.纳税筹划,是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为.虽然,税务筹划、税收筹划以及纳税筹划在字面的表达上不大一样，但其实际上都是同一概念，其目的都是让纳税人的利益最大化，大多数情况下我们不将它们区分。
税务筹划也可称税收筹划、纳税筹划.节税、避税、偷税、逃税的区分节税，顾名思义，就是节减税收.是在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述.通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税,节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。
比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。
在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域.节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的.所以避税被称之为“合法的逃税”.避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。
营改增后公立医院涉税范围与税收管理探讨
营改增后公立医院涉税范围与税收管理探讨随着我国医疗体制改革的不断深入，公立医院作为医疗服务的主要提供者，在营业税改为增值税（以下简称营改增）后，也面临税收管理的新形势和新挑战。
公立医院的涉税范围与税收管理成为了一个备受关注的话题。
本文将就营改增后公立医院涉税范围与税收管理进行探讨。
一、公立医院涉税范围公立医院是政府行政机构的一部分，从性质上来说，其不同于一般企业性质的纳税主体。
但随着医疗体制的改革，公立医院日益商业化，为了提高自身的经济效益和财务状况，公立医院也开始参与商业活动，并且与一般企业在经济活动上并无差别，因此其涉税范围也逐渐扩大。
1. 诊疗服务公立医院开展的诊疗服务是其主营业务，根据营业税改为增值税，公立医院在诊疗服务中所增加的价值可以计入应税基数，缴纳相应的增值税。
诊疗服务的收入主要来源于医保、自费和普通预约患者，其中医保结算的费用在税收管理上也有一定规定。
2. 药品、医疗器械销售公立医院作为医疗机构，也会在医院内设立药房销售药品和医疗器械，这些商品的销售也需要缴纳增值税。
公立医院内的门诊部、急诊部等也会进行一定量的药品和医疗器械销售，也需要缴纳增值税。
3. 科研开发公立医院往往会参与一些科研开发项目，这些项目往往具有一定的经济投入和产出，其收入也需要缴纳相应的增值税。
4. 培训和教育公立医院的医务人员往往需要进行专业培训和教育，公立医院会对外开展一定的培训和教育服务，这些培训和教育收入也需要缴纳增值税。
以上即是公立医院涉税范围的一些主要方面。
由于公立医院的涉税范围宽广，税收管理也显得尤为重要。
二、税收管理营改增后，公立医院的税收管理变得更加严格和规范，税务机关也对公立医院的税收进行了一定的监管和管理。
对于公立医院而言，如何有效地进行税收管理显得尤为重要。
1. 纳税义务的履行公立医院作为纳税主体，需要按照国家有关税收政策规定，主动履行纳税义务，如按时足额缴纳增值税、及时申报纳税情况等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税收筹划与合理避税2
筹划后： 进行纳税筹划，将甲以司代乙公司购买安装机器设备100万元，其他金属 构件及现场加工制作平台，梯子等50万元的价值，改由乙公司提供或者本 公司代购，并从安装工程产值中剔除，降低计税营业额，甲公司只就安装 劳务费100万元，缴纳营业税。 甲公司应纳营业税 =100*3%=3
可节税=19.5-3=16.5
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 电信企业的筹划 一些电信公司推出累计话费达到一定额度免费赠送3G手
机的营销活动，消费者在向公司缴纳了两年共计4800元的 电话费后，免费获得了一部3G手机，这种促销方式被一些 电信公司纷纷效仿，那么这种方式是否是最佳的呢？
税收筹划与合理避税2
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 营业税的税目 ➢ 交通运输业 ➢ 建筑业 ➢ 金融保险业 ➢ 邮电通信业 ➢ 文化体育业 ➢ 娱乐业 ➢ 服务业 ➢ 转让无形资产 ➢ 销售不动产
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 营业税的税率
税率 3%
5% 5%～20%
适用税率的行业 交通运输业、建筑 业、邮电通信业、文化 体育业 金融保险业、服务 业、销售不动产、转让 无形资产 娱乐业
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 营业税的计税依据 一、营业额全额
➢ 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产收取的全部价款和价外费用。 ➢ 价外费用，如收取的手续费、补贴、基金、集资费、返 还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿 金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收 费。
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 税收筹划融入营销 ➢ 改变原来的赠送营销模式为捆绑销售模式 ✓ 买手机送两年的电话费共4800元 ➢ 这种营销方式对消费者的吸引力几乎没有什么差别 ✓ 消费者支出是相同的，企业的收益也相同 ➢这种方式下企业交纳营业税 4800 × 3% = 144元 ☻如果一年销售1万部，一年就可节省60万元
营业税税收筹划
• 税收角度分析 ➢ 该公司收取4800元的电话费按照邮政通信业3%的税率缴 纳营业税，即4800 × 3% = 144元 ➢ 该公司赠送给客户的手机，税法规定为视同销售，假设 市场上同类手机的销售价格为2000元，则2000 ×3% = 60元 ✓ 按照税法规定，电信单位销售无线寻呼机，移动电话， 并为客户提供电信服务的，缴纳营业税 ➢该营销方案交税总额 144 + 60=204元
税收筹划与合理避税2
案例思考
• 超市搬进KTV，税收少了一大截 ➢量贩式KTV与传统KTV ➢根据北京市目前对娱乐业的税收规定， KTV应适用歌舞厅20%的营业税税率，娱乐 业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项 费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒 和饮料费，以及经营娱乐业的其他各项收费。
税收筹划与合理避税2
案例思考 “麦乐迪”的经营范围中包括附设商品部，与KTV包房收 入分开核算。2003年北京市朝阳区的一家“麦乐迪”， 其超市部分收入136万元，缴纳增值税5.44万元，KTV包 房收入902万元，按20％税率缴纳营业税180.4万元；如 果按分业前应缴纳流转税207.6万元。通过改变经营方式、 核算方式少缴税款21.76万元。
例如：本月还出租柜台取得租金收入90万元， 其中包括卫生费、治安费等6万元；
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 营业税的计税依据 二、营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税 人的部分后的余额。
税收筹划与合理避税2
1.差额或收益额计税，如：报刊发行、邮政储蓄。 2.旅游业营业额的确定
纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除 替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游 景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 3.广告业营业额的确定
1 60000 × 5% = 8000元 该企业提供给公司的水电费，属于非应税项目的购进货 物，进项税额不允许抵扣，应加以转出， ✓相当于缴纳增值税=7000 × 0.45 × 17% + 1500 × 1.28 × 13% =785.4元 ✓ 企业最终税负合计：8785.4元
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
✓组成计税价格 ＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）
÷（1－营业税税率）
税收筹划与合理避税2
特殊税额扣减
营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额 中抵免负担的增值税。
1.适用范围：增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控 收款机。
2.扣税方法：①凭购进税控收款机取得的增值税专用发票， 按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税 税额；②按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款， 依下列公式计算可抵免税额：
从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司 或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 营业税的计税依据 三、组成计税营业额：纳税人提供应税劳务、转让无形
资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视 同发生应税行为而无营业额的 ➢ 按下列公式核定：
税收筹划与合理避税2
如：建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其 他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的 工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。 1.全额计税，如：邮汇、传递函件或包件。 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票 收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各 项收费。
B企业应交的营业税为：500*5%=25
注：非居民企业在境内设有经营机构的，自行申报；没有机构的， 以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以发包方、劳务受让方 或购买方为扣缴义务人。
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
➢ 有偿的规定： 营业税应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无
形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为 。有偿：是指取得货币、货币叵其他经济利润。 ➢ 视同发生应税行为： ✓ 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他 单位或者个人，视同销售交营业税 ✓ 单位或个人自己新建建筑物销售，其自建行为视为提 供应税劳务，应按照建筑业税目征收营业税，同时按照 不动产科目征收营业税。
税收筹划与合理避税2
案例 ：甲为建设单位，修大楼需安装中央空调 和电梯，中央空调、电梯的购置费总计为1000 万元，安装工时费为300万元，安装业务由丙公 司承接。
1)包工包料行为：—按总价款计税 丙应交的营业税=（1000+300）*3%=39 2)包工不包料行为：—属于单包合同按工时费作为计税依据。 丙应交的营业税=300*3%=9
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 营业税的注意点： ➢ 境内是指： ✓ 提供或者接受劳务的单位或者个人在境内（不按劳务发 生地原则划分） ✓ 所转让或者出租土地使用权的土地在境内。 ✓ 所转让或出租土地使用权的土地在境内。 ✓ 所转让或出租的不动产在境内。
税收筹划与合理避税2
例如：境内A企业受托为境外甲企业提供建 筑设计，设计费500万元。 A企业应交的营业税为：500*5%=25 境外B企业受托为境内甲企业提供建筑设计， 设计费500万元。
营业税筹划
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 营业税的纳税人及征税对象 ➢ 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种 货物劳务税。 ➢ 营业税的纳税义务人是指：在中华人民共和国境内提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个 人，为营业税的纳税义务人。
注：可节税30万元
税收筹划与合理避税2
安装工程营业额确定的纳税筹划
甲安装公司与乙工业公司签订 一份产品生产线安装合同。该合同约定； 甲公司为乙公司安装一条生产线，安装合同总价款为400万元，由甲公司 代乙公司购买安装机器设备，价款为100万元，甲公司提供其他金属构件 及现场加工制作平台，梯子等价值 计50万元，安装劳务费为100万元，安 装生产线完工验收合格后，乙 工业公司 一次性支付合同总价款400万元， 给甲公司，甲公司开具发票，并以总额确定安装工程产值。
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 运输企业的筹划 ➢ 境内运输 ✓ 营业额的确定 ➢ 将货物或旅客运往境外 ✓ 扩大国外承运部分的运费 ➢ 不征营业税 ✓ 在境内载运旅客或者货物处境 ✓ 在境外载运旅客或者货物入境 ✓ 在境外发生载运旅客或者货物的行为
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 建筑企业的筹划 ➢ 确定营业额时应注意，建筑安装工程的计税营业额已不 包括设备价值 ➢ 单位所属内部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工 程，如果属于非独立核算单位，凡不与本单位结算工程价 款的，不征收营业税 ➢ 工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程 业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收 营业税
税收筹划与合理避税2
营业税税收筹划
• 方案二： ➢ 该企业的房屋租赁与转售水电属于相互独立且能分别核算的两 项经营行为； ✓应缴纳营业税：152570 × 5% = 7628.5元 ✓ 应缴纳增值税：
（2670 × 13% +4760 × 17%）- 785.4=370.9元 ✓该企业最终税负合计为：7628.5 + 370.9=7999.4元
税收筹划与合理避税2
本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他 工程作业的业务。税率——3% 【特别注意】
1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务， 暂免征收营业税。
2.纳税人自建不动产纳税处理 （1）自建自用的房屋不纳营业税； （2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应 按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税； （3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。